初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識點

1.記賬程序的核心是如何登記總分類賬。2.營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額-所得稅費用=凈利潤3.法律事實=法律事件+法律行為＝＞法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅4.全國人大：憲法和基本法律全國人大常委會：其他法律國務(wù)院：行政法規(guī)國務(wù)院所屬部委：部門規(guī)章地方人民代表大會及其常務(wù)委員會：地方性法規(guī)地方人民政府：政府規(guī)章5.仲裁適用于:合同糾紛和經(jīng)濟糾紛適用仲裁,不適用于《仲裁法》：土地承包和勞動爭議仲裁不適用于：離婚、撫養(yǎng)、繼承等和行政爭議仲裁需要有書面協(xié)議才能進行仲裁的必要條件：有意思表示；仲裁事項；選定的仲裁委員會仲裁事項和仲裁委員會沒有明確提出的，不進行仲裁補充，則仲裁協(xié)議視為無效仲裁具有獨立性，一裁終局對仲裁協(xié)議有異議，可以向仲裁委員會或者人民法院提出，以法院的裁決為準。仲裁委員會組成人員中，法律、經(jīng)濟貿(mào)易專家不得少于2/3仲裁委員會之間沒有隸屬關(guān)系，不按照行政區(qū)劃層層設(shè)立仲裁基本原則：自愿原則；依據(jù)事實和法律，公平合理地解決糾紛的原則；獨立仲裁原則裁決應(yīng)當按照多數(shù)仲裁員的意見作出，少數(shù)仲裁員的不同意見可以記入筆錄；仲裁員不能形成多數(shù)意見時，裁決應(yīng)當按照首席仲裁員的意見作出。仲裁庭由3名或者1名仲裁員組成。仲裁應(yīng)當開庭進行，雙方事先約定不開庭則根據(jù)仲裁申請書、答辯書作出裁決仲裁不公開進行，當事人協(xié)議公開的可以公開；涉及國家秘密的除外。仲裁庭的調(diào)解書和裁決書具有同等的效力。仲裁判決書自作出之日生效；仲裁調(diào)解書自雙方簽收之日生效；行政復(fù)議書自送達之日生效6.民事訴訟：財產(chǎn)糾紛和人身糾紛。適用于《民事訴訟法》：民法、婚姻法、收養(yǎng)法、繼承法等調(diào)整的平等主體之間的財產(chǎn)和人身關(guān)系發(fā)生的民事案件，如合同糾紛、房產(chǎn)糾紛、侵害名譽權(quán)糾紛案件、婚姻收養(yǎng)監(jiān)護撫養(yǎng)糾紛經(jīng)濟法、勞動法調(diào)整的社會關(guān)系發(fā)生的爭議，如勞動合同糾紛案件適用特別程序?qū)徖淼倪x民資格案件和宣告公民失蹤、死亡等非訟案件按照督促程序解決的債務(wù)案件按照公式催告程序解決的宣告票據(jù)和有關(guān)事項無效的案件合議庭由三人以上的單數(shù)組成。民事訴訟實行公開審判制度。離婚案件、涉及商業(yè)秘密的可以申請不公開。民事訴訟無論是否公開審理，判決結(jié)果一律公開宣告。民事訴訟實行兩審終審制度。不服一審判決，有權(quán)在判決書送達之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴；否則一審生效。（選民資格案件、宣告死亡失蹤、督促程序、公示催告和小額訴訟程序?qū)嵭幸粚徑K審；最高人民法院的判決裁定為終審判決和裁定）對二審的終審判決，不得再提起上訴。7.民事訴訟地域管轄原告就被告原則：公民提起民事訴訟，被告住所地與經(jīng)常居住地不一致，由經(jīng)常居人民法院管轄被告不在國內(nèi)居住或者失蹤；被告進監(jiān)獄被強制教育的，由原告住所地人民法院管轄；原告住所地與經(jīng)常居住地不一致，按照經(jīng)常居住地特殊地域管轄原則：合同糾紛訴訟，由被告住所地或者合同履行地的人民法院管轄保險合同糾紛訴訟，由被告住所地或保險標的物所在的的人民法院管轄票據(jù)糾紛訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地人民法院管轄侵權(quán)行為訴訟，由侵權(quán)行為地人民法院管轄與公司有關(guān)，由公司住所地人民法院管轄交通事故，由事故發(fā)生地或者交通工具最先到達地或者被告住所地人民法院管轄運輸合同糾紛，由運輸始發(fā)地、目的地或者被告住所地人民法院管轄▲海事?lián)p害事故，由碰撞發(fā)生地、船舶最先到達地、加害船舶被扣留地或者被告住所地人民法院管轄▲海難救助費用糾紛，由救助地或者被救助船舶最先到達地人民法院管轄▲共同海損，由船舶最先到達地、共同海損理算地或者航程終止地人民法院管轄專屬管轄：不動產(chǎn)糾紛，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄港口作業(yè)糾紛，由港口所在地人民法院管轄繼承遺產(chǎn)糾紛，由被繼承人死亡時住所地或者主要遺產(chǎn)所在地人民法院管轄協(xié)議管轄：雙方書面協(xié)議選擇被告住所地、原告住所地、合同履行地、合同簽訂地、標的物所在地的地點法院管轄，但不得違反《民事訴訟法》對級別管轄和專屬管轄的規(guī)定。8.訴訟時效期間（一）普通訴訟時效期間：2年（二）適用1年訴訟時效期間：a.身體受到傷害要求賠償b.出售質(zhì)量不合格的商品未聲明c.延付或者拒付租金d.寄存財物被丟失或者損毀（三）從權(quán)利被侵害之日起超過20年的法院不予受理（四）在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使訴訟請求權(quán)的，訴訟時效期間暫停計算。中止時效的原因消除之日起，訴訟時效期間繼續(xù)計算。（五）訴訟時效的中斷事由a.權(quán)利人提起訴訟b.當事人一方提出履行義務(wù)的要求c.當事人一方同意履行義務(wù)9.行政復(fù)議范圍a.對政府機關(guān)作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣吊銷許可證或者執(zhí)照、行政拘留等處罰決定不服的b.對限制人身自由或者查封、扣押、凍結(jié)財產(chǎn)不服的c.對許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書變更、中止、撤銷的決定不服的；d.對確認土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的決定不服的；e.認為行政機關(guān)侵犯其合法的經(jīng)營自主權(quán)的；f.認為行政機關(guān)變更或者廢止農(nóng)業(yè)承包合同，侵犯其合法權(quán)益的；g.認為行政機關(guān)違法集資、征收財物、攤派費用或者違法要求履行其他義務(wù)的；h.認為符合法定條件，申請行政機關(guān)頒發(fā)許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書，或者申請行政機關(guān)審批、登記有關(guān)事項，行政機關(guān)沒有依法辦理的；i.申請行政機關(guān)履行保護人身權(quán)利、財產(chǎn)權(quán)利、受教育權(quán)利的法定職責，行政機關(guān)沒有依法履行的；j.申請行政機關(guān)依法發(fā)放撫恤金、社會保險金或者最低生活保障費，行政機關(guān)沒有依法發(fā)放的；k.認為行政機關(guān)的其他具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的。10.行政復(fù)議的排除事項a.當事人不服行政處分或者人事處理決定b.當事人不服行政機關(guān)對民事糾紛的調(diào)解,可以申請仲裁或者提起民事訴訟,不能提起行政復(fù)議11.當事人在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機關(guān)提出對該項規(guī)定的審查申請：（1）國務(wù)院部門的規(guī)定；（2）縣級以上各級人民政府及其工作部門的規(guī)定；（3）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的規(guī)定。12.行政復(fù)議申請可以是書面的,也可以是口頭的.是免費的.舉證責任由被申請人承擔;行政復(fù)議參加人包括申請人、被申請人和第三人13.行政復(fù)議機關(guān)1.對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，申請人既可以向該部門的本級人民政府申請行政復(fù)議，也可以向上一級主管部門申請行政復(fù)議。2.對海關(guān)、金融、國稅、外匯管理等實行垂直領(lǐng)導的行政機關(guān)和國家安全機關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復(fù)議。3.對地方各級人民政府的具體行政行為不服的，向上一級人民政府申請行政復(fù)議。對省、自治區(qū)人民政府依法設(shè)立的派出機關(guān)所屬的縣級地方人民政府的具體行政行為不服的，向該派出機關(guān)申請行政復(fù)議。4.對國務(wù)院部門或者省級人民政府的具體行政行為不服的，向作出該具體行政行為的國務(wù)院部門或者省級人民政府申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟；也可以向國務(wù)院申請裁決。14.行政復(fù)議決定a．行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，但延長期限最多不得超過30日。b．行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）“被申請人”認為需要停止執(zhí)行的；（2）“行政復(fù)議機關(guān)”認為需要停止執(zhí)行的；（3）“申請人”申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。C．行政復(fù)議原則上采取書面審查的方法（談不上開庭審理），但是申請人提出要求或者行政復(fù)議機關(guān)負責法制工作的機構(gòu)認為必要時，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。d．行政復(fù)議決定的類型（2011年多選題）（1）具體行政行為認定事實清楚、證據(jù)確鑿、適用依據(jù)正確、程序合法、內(nèi)容適當?shù)?，決定維持。（2）被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內(nèi)履行。（3）具體行政行為有下列情形之一的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)決定予以撤銷、變更或者確認其違法：①主要事實不清、證據(jù)不足的；②適用依據(jù)錯誤的；③違反法定程序的；④超越或者濫用職權(quán)的；⑤具體行政行為明顯不當?shù)?。e．行政復(fù)議決定書“一經(jīng)送達”，即發(fā)生法律效力。15.行政訴訟【解釋】公民、法人或者其他組織認為行政機關(guān)和行政機關(guān)工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)向法院提起行政訴訟。此處所稱的行政行為，包括法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織作出的行政行為。16.行政訴訟范圍a.人民法院應(yīng)當受理公民、法人或者其他組織提起的下列訴訟：（1）對行政拘留、暫扣或者吊銷許可證和執(zhí)照、責令停產(chǎn)停業(yè)、沒收違法所得、沒收非法財物、罰款、警告等行政處罰不服的；（2）對限制人身自由或者對財產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等行政強制措施和行政強制執(zhí)行不服的；（3）申請行政許可，行政機關(guān)拒絕或者在法定期限內(nèi)不予答復(fù)，或者對行政機關(guān)作出的有關(guān)行政許可的其他決定不服的；（4）對行政機關(guān)作出的關(guān)于確認土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的決定不服的；（5）對征收、征用決定及其補償決定不服的；（6）申請行政機關(guān)履行保護人身權(quán)、財產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的法定職責，行政機關(guān)拒絕履行或者不予答復(fù)的；（7）認為行政機關(guān)侵犯其經(jīng)營自主權(quán)或者農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)、農(nóng)村土地經(jīng)營權(quán)的；（8）認為行政機關(guān)濫用行政權(quán)力排除或者限制競爭的；（9）認為行政機關(guān)違法集資、攤派費用或者違法要求履行其他義務(wù)的；（10）認為行政機關(guān)沒有依法支付撫恤金、最低生活保障待遇或者社會保險待遇的；（11）認為行政機關(guān)不依法履行、未按照約定履行或者違法變更、解除政府特許經(jīng)營協(xié)議、土地房屋征收補償協(xié)議等協(xié)議的；（12）認為行政機關(guān)侵犯其他人身權(quán)、財產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的。b．人民法院不受理當事人對下列事項提起的訴訟：（1）國防、外交等國家行為；（2）行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令；（3）行政機關(guān)對行政機關(guān)工作人員的獎懲、任免等決定；（4）法律規(guī)定由行政機關(guān)最終裁決的具體行政行為。17.行政訴訟管轄a．級別管轄一般情況下，第一審行政案件由“基層人民法院”管轄。中級人民法院管轄下列第一審行政案件：（1）對國務(wù)院部門或者“縣級以上地方人民政府”所作的行政行為提起訴訟的案件；（2）海關(guān)處理的案件；（3）本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；（4）其他法律規(guī)定由中級人民法院管轄的案件。b．地域管轄（1）行政案件由最初作出行政行為的行政機關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由復(fù)議機關(guān)所在地人民法院管轄。（2）經(jīng)最高人民法院批準，高級人民法院可以根據(jù)審判工作的實際情況，確定若干人民法院跨行政區(qū)域管轄行政案件。（3）對限制人身自由的行政強制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。（4）因不動產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄。▲18.行政訴訟程序1.起訴（1）對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟?！窘忉?】公民、法人或者其他組織申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)依法受理的，或者法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議、對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟?！窘忉?】法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議、對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，行政復(fù)議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，公民、法人或者其他組織可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。（2）公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當自知道或者應(yīng)當知道作出行政行為之日起6個月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外。因不動產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過20年，其他案件自行政行為作出之日起超過5年提起訴訟的，人民法院不予受理。（4）能否調(diào)解？人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。但是，行政賠償、補償以及行政機關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解?！久袷略V訟】法院審理民事案件，根據(jù)當事人自愿的原則，在事實清楚的基礎(chǔ)上，分清是非，進行調(diào)解。當事人一方或者雙方堅持不調(diào)解的，應(yīng)當及時裁判。法院審理離婚案件，應(yīng)當進行調(diào)解，但不應(yīng)久調(diào)不決。適用特別程序、督促程序、公示催告程序的案件，婚姻等身份關(guān)系確認案件以及其他根據(jù)案件性質(zhì)不能調(diào)解的案件，不得調(diào)解。【經(jīng)濟仲裁】仲裁庭在作出裁決前，“可以”（而非必須）先行調(diào)解。當事人自愿調(diào)解的，仲裁庭應(yīng)當調(diào)解。勞動仲裁應(yīng)當進行調(diào)解。（5）人民法院審理行政案件，以法律和行政法規(guī)、地方性法規(guī)為依據(jù)。人民法院審理行政案件，參照規(guī)章。3.判決（1）人民法院應(yīng)當在立案之日起6個月內(nèi)作出第一審判決。有特殊情況需要延長的，由高級人民法院批準，高級人民法院審理第一審案件需要延長的，由最高人民法院批準。（2）當事人不服人民法院第一審“判決”的，有權(quán)在判決書送達之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。當事人不服人民法院第一審“裁定”的，有權(quán)在裁定書送達之日起10日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。19.勞動合同訂立的原則（1）合法原則（2）公平原則（3）平等自愿原則（4）協(xié)商一致原則（5）誠實信用原則20.用人單位違反規(guī)定，以擔?；蛘咂渌x向勞動者收取財物的，由勞動行政部門責令限期退還勞動者本人，并以每人500元以上2000元以下的標準處以罰款；給勞動者造成損害的，應(yīng)當承擔賠償責任。21.a.用人單位應(yīng)當在用工后一個月內(nèi)與勞動者訂立書面勞動合同b.超過一個月不滿一年,向勞動者每月支付2倍工資(用工之日起滿1個月的次日~補訂書面勞動合同的前1日),并補訂書面合同;如果勞動者不簽,用人單位書面通知終止勞動合同,并支付經(jīng)濟補償.c.滿1年未訂立合同,用工之日起滿1個月的次日~滿1年的前一天,支付2倍;滿1年的當天視為訂立無固定期限勞動合同,自此無需支付2倍工資.公司應(yīng)當立即與勞動者訂立合同21.有下列情況之一，勞動者提出或者同意續(xù)訂、訂立勞動合同的，除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外，應(yīng)當訂立無固定期限勞動合同：（1）勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的。（2）用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的。（3）2008.1.1后連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同，且勞動者沒有下述情形，續(xù)訂勞動合同的：①嚴重違反用人單位的規(guī)章制度的；②嚴重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的；③勞動者同時與其他用人單位建立勞動關(guān)系，對完成本單位的工作任務(wù)造成嚴重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的；④勞動者以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同，致使勞動合同無效的；⑤被依法追究刑事責任的；⑥勞動者“患病或者非因工負傷”，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的；⑦勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的。22.★非全日制用工1.非全日制用工，是指以小時計酬為主，勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過4小時，每周工作時間累計不超過24小時的用工形式。2.勞動合同必須采用書面形式，只有非全日制用工可以采取口頭形式。3.從事非全日制用工的勞動者可以與一個或者一個以上用人單位訂立勞動合同；但是，后訂立的勞動合同不得影響先訂立的勞動合同的履行。4.非全日制用工雙方當事人不得約定試用期。5.非全日制用工雙方當事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工。終止用工，用人單位不向勞動者支付經(jīng)濟補償。6.非全日制用工小時計酬標準不得低于用人單位所在地人民政府規(guī)定的最低小時工資標準。用人單位可以按小時、日或周為單位結(jié)算工資，但非全日制用工勞動報酬結(jié)算支付周期最長不得超過15日。24.勞動合同里面“試用期、服務(wù)期、保密期”為約定條款；其余為必備條款25.目前我國實行的工時制度主要有標準工時制、不定時工作制和綜合計算工時制三種類型。26.用人單位由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，經(jīng)與工會和勞動者協(xié)商后可以延長工作時間，一般每日不得超過1小時；因特殊原因需要延長工作時間的，在保障勞動者身體健康的條件下延長工作時間，每日不得超過3小時，每月不得超過36小時。27.年休假的標準（1）職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天；（2）職工累計工作已滿10年不滿20年的，年休假10天；（3）職工累計工作已滿20年的，年休假15天。28.不享受“當年”年休假的情形（2012年多選題）（1）職工依法享受寒暑假，其休假天數(shù)多于年休假天數(shù)的；（2）職工請事假累計20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的；（3）累計工作滿1年不滿10年的職工，請病假累計2個月以上的；（4）累計工作滿10年不滿20年的職工，請病假累計3個月以上的；（5）累計工作滿20年以上的職工，請病假累計4個月以上的。29.用人單位未按照勞動合同的約定或者國家規(guī)定及時足額支付勞動者勞動報酬的，由勞動行政部門責令限期支付；逾期不支付的，責令用人單位按應(yīng)付金額50％以上100％以下的標準向勞動者加付賠償金。30.加班費（1）平時晚上加班用人單位依法安排勞動者在日標準工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時工資標準的150％支付勞動者工資。（2）周末加班用人單位依法安排勞動者在“休息日”工作，不能安排補休的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或者小時工資標準的200％支付勞動者工資。（安排補休則不給加班工資）（3）法定假日加班用人單位依法安排勞動者在“法定休假日”工作的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或者小時工資標準的300％支付勞動者工資。31.用人單位安排加班不支付加班費的，由勞動行政部門責令限期支付加班費，逾期不支付的，責令用人單位按應(yīng)付金額50％以上100％以下的標準向勞動者加付賠償金。32.因勞動者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟損失的，用人單位可以按照勞動合同的約定要求其賠償經(jīng)濟損失。經(jīng)濟損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除，但每月扣除的部分不得超過勞動者當月工資的20％。若扣除后的剩余工資部分低于當?shù)卦伦畹凸べY標準，則按最低工資標準支付。33.合同期限：小于3個月，不得約定試用期3個月~1年，試用期不得超過1個月1年~3年，試用期不得超過2個月3年及以上，不得超過6個月34.競業(yè)限制期限，不得超過“2年”35.當事人在勞動合同或者保密協(xié)議中約定了競業(yè)限制和經(jīng)濟補償，勞動合同解除或者終止后，因用人單位的原因?qū)е隆?個月”未支付經(jīng)濟補償，勞動者請求解除競業(yè)限制的，人民法院應(yīng)予支持。36.在競業(yè)限制期限內(nèi)，用人單位請求解除競業(yè)限制協(xié)議時，人民法院應(yīng)予支持。在解除競業(yè)限制協(xié)議時，勞動者請求用人單位額外支付勞動者“3個月”的競業(yè)限制經(jīng)濟補償?shù)?，人民法院予以支持?7.變更勞動合同未采用書面形式，但已經(jīng)實際履行了口頭變更勞動合同超過“1個月”，且變更后的勞動合同內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī)、國家政策以及公序良俗，當事人以未采用書面形式為由主張勞動合同變更無效的，人民法院不予支持.39.勞動者可以“隨時通知”解除勞動合同的情形（1）用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件的；（2）用人單位未及時足額支付勞動報酬的；（3）用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的；（4）用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動者權(quán)益的；（5）用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使勞動者在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同的；（6）用人單位在勞動合同中免除自己的法定責任、排除勞動者權(quán)利的；（7）用人單位違反法律、行政法規(guī)強制性規(guī)定的；（8）法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動者可以解除勞動合同的其他情形。40.有下列情形之一，需要裁減人員20人以上或者裁減不足20人但占企業(yè)職工總數(shù)10％以上的，用人單位提前30日向工會或者全體職工說明情況，聽取工會或者職工的意見后，裁減人員方案經(jīng)向勞動行政部門報告，可以裁減人員：（1）依照《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定進行重整的；（2）生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴重困難的；（3）企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營方式調(diào)整，經(jīng)變更勞動合同后，仍需裁減人員的；（4）其他因勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀經(jīng)濟情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行的。41.用人單位裁減人員后，在6個月內(nèi)重新招用人員的，應(yīng)當通知被裁減的人員，并在同等條件下優(yōu)先招用被裁減的人員。42.用人單位對已經(jīng)解除或者終止的勞動合同的文本，至少保存2年備查。43.經(jīng)濟補償金＝工作年限×月工資a.經(jīng)濟補償金按勞動者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個月工資的標準向勞動者支付。6個月以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償b.勞動者在勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資低于當?shù)刈畹凸べY標準的，按照當?shù)刈畹凸べY標準計算。即經(jīng)濟補償金＝工作年限×月最低工資標準.c.勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的，向其支付經(jīng)濟補償金的標準按職工月平均工資3倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟補償金的年限最高不超過12年。46.集體合同的訂立（1）經(jīng)雙方協(xié)商一致的集體合同草案或者專項集體合同草案應(yīng)當提交職工代表大會或者全體職工討論。職工代表大會或者全體職工討論集體合同草案，應(yīng)當有2/3以上職工代表或者職工出席，且須經(jīng)全體職工代表半數(shù)以上或者全體職工半數(shù)以上同意，方獲通過。（2）集體合同草案或者專項集體合同草案經(jīng)職工代表大會或者職工大會通過后，由雙方首席代表簽字。（3）集體合同訂立后，應(yīng)當報送勞動行政部門；勞動行政部門自收到集體合同文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，集休合同即行生效。47.勞務(wù)派遣用工的適用范圍（1）勞動合同用工是我國企業(yè)的基本用工形式，勞務(wù)派遣用工只是補充形式，只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。①臨時性工作崗位是指存續(xù)時間不超過6個月的崗位。②輔助性工作崗位是指為主營業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營業(yè)務(wù)崗位。③替代性工作崗位是指用工單位的勞動者因脫產(chǎn)學習、休假等原因無法工作的一定期間內(nèi)，可以由其他勞動者替代工作的崗位。48.勞務(wù)派遣單位應(yīng)當與被派遣勞動者訂立2年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬；被派遣勞動者在無工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標準，向其按月支付報酬。49.勞動仲裁的申請時效（1）勞動爭議申請仲裁的時效期間為1年，從當事人知道或者應(yīng)當知道其權(quán)利被侵害之日起計算。（2）勞動關(guān)系存續(xù)期間因“拖欠勞動報酬”發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時效期間的限制；但是，勞動關(guān)系終止的，應(yīng)當自勞動關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出。50.勞動爭議中，權(quán)利人申請調(diào)解，經(jīng)調(diào)解達不成協(xié)議的，仲裁時效期間應(yīng)自調(diào)解不成之日起重新計算。51.勞動仲裁的裁決（1）終局裁決下列勞動爭議，除法律另有規(guī)定的外，仲裁裁決為終局裁決，裁決書自“作出”之日起發(fā)生法律效力：①追索勞動報酬、工傷醫(yī)療費、經(jīng)濟補償金或者賠償金，不超過當?shù)卦伦畹凸べY標準12個月金額的爭議；②因執(zhí)行國家的勞動標準在工作時間、休息休假、社會保險等方面發(fā)生的爭議。（2）非終局裁決當事人對上述終局裁決情形之外的其他勞動爭議案件的仲裁裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書之日起15日內(nèi)提起訴訟；期滿不起訴的，仲裁裁決書發(fā)生法律效力。52.終局裁決的撤銷“用人單位”有證據(jù)證明“終局仲裁裁決”有下列情形之一的，可以自收到仲裁裁決書之日起30日內(nèi)向勞動爭議仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷仲裁裁決：（1）適用法律、法規(guī)確有錯誤的；（2）勞動爭議仲裁委員會無管轄權(quán)的；（3）違反法定程序的；（4）裁決所根據(jù)的證據(jù)是偽造的；（5）對方當事人隱瞞了足以影響公正裁決的證據(jù)的；（6）仲裁員在仲裁該案件時有索賄受賄、徇私舞弊、枉法裁決行為的。53.裁決的執(zhí)行（1）仲裁庭對追索勞動報酬、工傷醫(yī)療費、經(jīng)濟補償金或者賠償金的案件，根據(jù)當事人的申請，可以裁決先予執(zhí)行，移送人民法院執(zhí)行，勞動者申請先予執(zhí)行的，可以不提供擔保。（2）當事人對發(fā)生法律效力的調(diào)解書、裁決書，應(yīng)當依照規(guī)定的期限履行。一方當事人逾期不履行的，另一方當事人可以依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定向人民法院申請執(zhí)行。54.職工養(yǎng)老保險,公司承擔工資總額的20%,職工承擔工資的8%55.職工月平均工資低于當?shù)芈毠ぴ缕骄べY60%的,按照這60%作為繳費基數(shù);超過300%的,按照300%為繳費基數(shù)56.自己繳納養(yǎng)老保險的,按照上年度在崗職工月平均工資的20%繳納,其中8%計入個人賬戶57.醫(yī)療保險公司繳納工資總額的6%,其中30%劃入職工個人賬戶;職工繳納個人工資的2%58.2015.3.1起,失業(yè)保險費率由3%降至2%(單位承擔+個人承擔)。59.失業(yè)金享受條件：失業(yè)前用人單位和本人已經(jīng)繳納失業(yè)保險金滿1年累計繳費滿1年不滿5年，領(lǐng)取失業(yè)金不得超過12個月累計繳費滿5年不滿10年，領(lǐng)取失業(yè)金不得超過16個月累計繳費滿10年，領(lǐng)取失業(yè)金不得超過24個月61.應(yīng)當認定工傷的情形（1）在工作時間和工作場所內(nèi)，因工作原因受到事故傷害的；（2）工作時間前后在工作場所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預(yù)備性或者收尾性工作受到事故傷害的；（3）在工作時間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責受到暴力等意外傷害的；（4）患職業(yè)病的；（5）因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的；（6）在上下班途中，受到非本人主要責任的交通事故或者城市軌道交通、客運輪渡、火車事故傷害的；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當認定為工傷的其他情形。62.視同工傷的情形（1）在工作時間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在“48小時”內(nèi)經(jīng)搶救無效死亡的；（2）在搶險救災(zāi)等維護國家利益、公共利益活動中受到傷害的；（3）原在軍隊服役，因戰(zhàn)、因公負傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復(fù)發(fā)的。65.職工因工死亡，或者傷殘職工在停工留薪期內(nèi)因工傷導致死亡的，其近親屬按照規(guī)定從工傷保險基金領(lǐng)取“喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金”。一次性工亡補助金，為上一年度全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍。66.停工留薪期一般不超過12個月。傷情嚴重或者情況特殊，經(jīng)設(shè)區(qū)的市級勞動能力鑒定委員會確認，可以適當延長，但延長不得超過12個月。67.醫(yī)療期期間（1）實際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個月；5年以上的為6個月。（2）實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以下的為6個月；5年以上10年以下的為9個月；10年以上15年以下的為12個月；15年以上20年以下的為18個月；20年以上的為24個月。68.病假工資或疾病救濟費可以低于當?shù)刈畹凸べY標準支付，但最低不能低于最低工資標準的80％。69.核準類賬戶（1）基本存款賬戶（2）臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）（3）預(yù)算單位專用存款賬戶（4）QFII專用存款賬戶(合格境外投資者專用存款賬戶)【解釋】核準類賬戶由“中國人民銀行當?shù)胤种小焙藴?，并頒發(fā)開戶許可證。70.備案類賬戶（1）一般存款賬戶（2）個人銀行結(jié)算賬戶（3）其他專用存款賬戶【解釋】開戶銀行應(yīng)當于開戶之日起5個工作日內(nèi)向“中國人民銀行當?shù)胤种小眰浒浮?1.存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起“3個工作日”后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)；但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。（2011年單選題、2015年單選題）（1）對于核準類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”是指中國人民銀行當?shù)胤种械摹昂藴嗜掌凇?。?）對于非核準類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”是指銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。72.銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于“5個工作日”內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請。73.企業(yè)法人的開戶證明文件（基本存款賬戶）（1）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本；（2）稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證（從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）。（一般存款賬戶）（1）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本；（2）稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證（從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）(3)基本存款賬戶開戶許可證(4)借款合同或者其他有關(guān)證明文件。(專用存款賬戶)（1）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本；（2）稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證（從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）（3)基本存款賬戶開戶許可證（4）其他相關(guān)證明文件。74.一般存款賬戶的使用（2005年多選題、2007年判斷題）一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。75.專用存款賬戶：A．基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省．糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。76.預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。77.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。78.（1）“三票一卡”包括匯票、本票、支票和銀行卡。（2）“結(jié)算方式”包括匯兌、托收承付和委托收款。79.銀行卡的分類（2011年單選題、2013年判斷題）（1）銀行卡按是否具有透支功能分為：信用卡、借記卡（2）信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃椋嘿J記卡(不交)、準貸記卡(交)（3）借記卡的主要功能包括消費、存取款、轉(zhuǎn)賬、代收付、外匯買賣、投資理財、網(wǎng)上支付等，按功能分為：轉(zhuǎn)賬卡（含儲蓄卡）、專用卡和儲值卡（4）銀行卡按幣種分為：人民幣卡、外幣卡（5）銀行卡按發(fā)行對象不同分為：單位卡、個人卡81.商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務(wù)應(yīng)當按照下列標準向商戶收取結(jié)算手續(xù)費：（1）餐飲、賓館、娛樂、珠寶金飾、工藝美術(shù)品、房地產(chǎn)及汽車銷售等行業(yè)按照交易金額的1.25％，其中房地產(chǎn)、汽車銷售封頂為每筆80元；（2）百貨、批發(fā)、社會培訓、中介服務(wù)、旅行社及景區(qū)門票等一般類行業(yè)按照交易金額的0.78％，其中批發(fā)類按照每筆26元；（3）超市、大型倉儲式賣場、水電煤氣繳費、加油、交通運輸售票等民生類行業(yè)按照交易金額的0.38％；（4）公立醫(yī)院和公立學校等公益類行業(yè)按照服務(wù)成本收取費用。82.預(yù)付卡的限額（1）預(yù)付卡以人民幣計價，不具有透支功能。（2）單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過5000元。（3）單張不記名預(yù)付卡資金限額不得超過1000元。83.記名預(yù)付卡可在購卡3個月后辦理贖回。84.匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過“2個月”無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。85.委托收款以“單位”為付款人的，銀行應(yīng)當及時通知付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當日書面通知銀行付款，付款人未在接到通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款。86.托收承付的適用范圍（1）辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項；代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算。（2）使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（3）雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有符合《合同法》規(guī)定的購銷合同，并在合同中訂明使用托收承付結(jié)算方式。87.承付期（2008年單選題、2009年單選題）（1）驗單付款的承付期為3天，自付款人開戶銀行“發(fā)出”承付通知“次日”起計算（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。（2）驗貨付款的承付期為10天，自運輸部門向付款人“發(fā)出”提貨通知的“次日”起計算。【解釋1】（1）由于驗單付款的承付期僅為3天，因此承付期內(nèi)遇法定休假日時應(yīng)順延；（2）由于驗貨付款的承付期為10天，在承付期內(nèi)遇法定休假日時無需順延。【解釋2】付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款的，銀行即視為承付，并在承付期滿的次日（不論驗單付款還是驗貨付款，遇法定休假日不得不順延）上午銀行開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。88.國內(nèi)信用證開證行在決定受理時，應(yīng)向申請人收取不低于開證金額20％的保證金，并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機構(gòu)出具保函。信用證的有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限，最長不得超過6個月。89.票據(jù)權(quán)利的消滅時效90.支票的基本當事人包括出票人、付款人（出票人的開戶銀行）和收款人。91.單位或者個人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯誤的支票，不以騙取財物為目的的：（1）由中國人民銀行對出票人處以票面金額5％但不低于1000元的罰款；（2）持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。92.紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限（自出票日至到期日），最長不得超過6個月。電子商業(yè)匯票期限自出票日至到期日不超過1年。（2016年新增）92.93.票據(jù)行為包括出票、背書、承兌和保證四種。票據(jù)當事人（2009年多選題、2010年不定項選擇題）（1）基本當事人：出票人、付款人和收款人（2）非基本當事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人94.匯兌、委托收款、銀行匯票、銀行本票、支票：單位和個人均可使用；國內(nèi)信用證、托收承付、商業(yè)匯票：個人不能使用。（2010年多選題、2015年單選題）95.96.票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救。97.可以掛失止付的票據(jù)（2014年多選題、2015年多選題）只有確定付款人或者代理付款人的票據(jù)喪失時，才可進行掛失止付。具體包括：（1）已承兌的商業(yè)匯票；（2）支票；（3）填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票；（4）填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。98.視同銷售貨物（2013年多選題、2014年多選題、2015年單選題、2015年多選題）（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷。（2）銷售代銷貨物?！窘忉尅繉⒇浳锝桓端舜N時，委托方視同銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為委托方收到代銷清單的當天或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。受托方（銷售代銷貨物）售出代銷貨物時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，按照全部銷售額計算銷項稅額。（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)“用于銷售”，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目?！窘忉尅糠窃鲋刀悜?yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（包括但不限于建筑業(yè)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（包括但不限于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。【解釋】個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個人。（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者。（8）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人?！窘忉?】對于第3～8條，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天?！窘忉?】納稅人將“自產(chǎn)、委托加工”的貨物用于第4～8條時，均視同銷售貨物?！窘忉?】（1）將“外購”的貨物用于“投資、分配和贈送”時，視同銷售，應(yīng)計算銷項稅額，其對應(yīng)的進項稅額準予抵扣；（2）將“外購”的貨物用于“非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費”時，不視同銷售，其進項稅額不得抵扣。99.混合銷售（1）一般規(guī)定①從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，一并征收增值稅。②其他單位和個人的混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅。（2）特殊規(guī)定銷售“自產(chǎn)貨物”并同時提供“建筑業(yè)勞務(wù)”的，應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（建筑業(yè)）的營業(yè)額，貨物的銷售額繳納增值稅，建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額，核定后，還是分別繳納增值稅和營業(yè)稅。100.增值稅的免稅項目（1）“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷售的“自產(chǎn)”農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；（6）由“殘疾人的組織”直接進口供殘疾人“專用”的物品；（7）其他個人銷售的自己使用過的物品?！窘忉尅考{稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅權(quán)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。101.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間1.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當天。2.進口貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。102.包裝物押金（1）收取的1年以內(nèi)的押金并且未超過合同規(guī)定期限（未逾期），單獨核算的，不并入銷售額。（2）收取的1年以內(nèi)的押金但超過合同規(guī)定期限（逾期），單獨核算的，應(yīng)并入銷售額（視為含稅收入），按照所包裝貨物的適用稅率征稅。（3）已收取的1年以上的押金，應(yīng)并入銷售額（視為含稅收入），按照所包裝貨物的適用稅率征稅。（4）對銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額中征稅。103.以舊換新（1）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。（2）金銀首飾以舊換新的，應(yīng)按照銷售方“實際收取”的“不含增值稅”的價款征收增值稅。104.組成計稅價格（1）不征消費稅的組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）=成本+利潤成本利潤率一般為10%（2）征收消費稅的（從價定率計征消費稅的）組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）105.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)（自用的應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇除外），其進項稅額可以抵扣。自2013年8月1日起，一般納稅人購進自用的應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。106.一般增值稅憑票抵扣（1）購進農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，憑票抵扣。（2）購進農(nóng)產(chǎn)品，未取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價乘以13%的扣除率計算進項稅額抵扣?！窘忉?】農(nóng)產(chǎn)品買價，包括農(nóng)產(chǎn)品“收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”上注明的價款和按規(guī)定繳納的“煙葉稅”?！窘忉?】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅?！笆召彴l(fā)票或者銷售發(fā)票”上注明的價款為不含增值稅的價款。【解釋3】收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者支付款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票?！窘忉?】增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。107.不得抵扣的進項稅額1.用于“適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”的購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）或者應(yīng)稅服務(wù)（包括但不限于交通運輸業(yè)服務(wù)），其進項稅額不得抵扣。2.接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額。【解釋】（1）甲公司在銷售餅干時，找乙運輸公司負責運輸，如果取得了乙公司開具的“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”，其進項稅額可以抵扣；（2）甲公司在銷售餅干時，其銷售人員乘坐火車時購買的火車票，不得抵扣進項稅額（火車票不屬于“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”）。3.非正常損失（1）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，其進項稅額不得抵扣。（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，其進項稅額不得抵扣。【解釋】（1）因“管理不善”造成的非正常損失，其進項稅額不得抵扣；（2）因“不可抗力”造成的損失，其進項稅額可以抵扣。108.進項稅額轉(zhuǎn)出（1）已抵扣進項稅額的購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，事后改變用途（用于不得抵扣進項稅額的情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將該項購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出，從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。（2）因進貨退出或者折讓而收回的進項稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。109.小規(guī)模納稅人的認定（1）生產(chǎn)企業(yè)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的，界定為小規(guī)模納稅人。（2）非生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的，界定為小規(guī)模納稅人。110.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算（1）小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，征收率為3%。（2）小規(guī)模納稅人購進貨物時即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。111.小微企業(yè)的免稅規(guī)定（1）增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元（≤3萬元）的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。（2）增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅。（3）增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。112.增值稅專用發(fā)票的開具增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向購買方開具增值稅專用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的；（2）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（3）向消費者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的；（4）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的。113.納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨經(jīng)國務(wù)院批準，自2014年7月1日起，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。1.一般納稅人（1）銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)按照正常的銷售貨物計算銷項稅額即可，如果該貨物適用的增值稅稅率為17%，增值稅銷項稅額=含稅售價÷（1+17%）×17%。（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)①購進固定資產(chǎn)時其進項稅額按照當時的政策不能抵扣，自己使用后再銷售時，自2014年7月1日起，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。P(含稅)/(1+3%)*2%②購進固定資產(chǎn)時其進項稅額允許抵扣了，自己使用后再銷售時，按照正常的銷售貨物計算銷項稅額即可。（3）銷售舊貨一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅?！窘忉尅浚?）2009年1月1日之前購進的固定資產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣；（2）自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)（自用的應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇除外），其進項稅額可以抵扣；（3）自2013年8月1日起，一般納稅人購進自用的應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣?！景咐?】北京市甲公司為增值稅一般納稅人，2008年4月1日購進一臺機器設(shè)備，自己使用7年后，2015年4月1日將其出售，售價103萬元（含稅）。甲公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=103÷（1+3%）×2%=2（萬元）?！景咐?】北京市甲公司為增值稅一般納稅人，2009年4月1日購進一臺機器設(shè)備，自己使用6年后，2015年4月1日將其出售，售價117萬元（含稅）。甲公司此項業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=117÷（1+17%）×17%=17（萬元）?！景咐?】北京市甲公司為增值稅一般納稅人，2010年4月1日購進一輛自用的小汽車（按照當時的政策其進項稅額不得抵扣），自己使用5年后，2015年4月1日將其出售，售價103萬元（含稅）。甲公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=103÷（1+3%）×2%=2（萬元）?！景咐?】北京市甲公司為增值稅一般納稅人，2013年9月1日購進一輛自用的小汽車（其進項稅額可以抵扣），自己使用2年后，2015年9月1日將其出售，售價117萬元（含稅）。甲公司此項業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=117÷（1+17%）×17%=17（萬元）。2.小規(guī)模納稅人(不予抵扣)（1）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。（2）銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)，依照3%的征收率征收增值稅?！景咐勘緸樵鲋刀愋∫?guī)模納稅人，2009年4月1日購進一批包裝物，自己使用6年后，2015年4月1日將其出售，售價103萬元（含稅）。丙公司應(yīng)納增值稅稅額=103÷（1+3%）×3%=3（萬元）。（3）銷售舊貨小規(guī)模納稅人銷售舊貨，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。114.營改增應(yīng)稅范圍的基本規(guī)定目前，“營改增”試點的應(yīng)稅范圍包括交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。1.交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)（包括但不限于鐵路運輸）、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。2.郵政業(yè)（1）郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。（2）郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。（3）其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。3.電信業(yè)（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。（2）增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅?！窘忉?】以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅?！窘忉?】基礎(chǔ)電信服務(wù)適用的增值稅稅率為11%，增值電信服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（不包括不動產(chǎn)租賃服務(wù)）、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。（2）信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。（3）文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。（4）物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)。（5）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃?！窘忉尅坎粍赢a(chǎn)租賃目前征收“營業(yè)稅”。（6）鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)，包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。（7）廣播影視服務(wù)廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。115.應(yīng)稅范圍的特殊規(guī)定1.單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)（應(yīng)繳納增值稅）：（1）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；（2）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2.下列情形不屬于“在境內(nèi)”提供應(yīng)稅服務(wù)（不繳納增值稅）：（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)；（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)；（3）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。116.簡易計稅方法應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率3%1.納稅人采用簡易計稅方法計征增值稅，不得抵扣進項稅額。2.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。【解釋】（1）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人；（2）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的納稅人（且會計制度不健全）為小規(guī)模納稅人。3.一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。【解釋】財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)包括（但不限于）：（1）一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客車等；（2）一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)。117.一般計稅方法應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額1.銷項稅額銷項稅額=含稅銷售額÷（1+適用的增值稅稅率）×增值稅稅率（1）除另有規(guī)定外，計稅銷售額原則上為提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。（2）混業(yè)經(jīng)營納稅人提供不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當分別核算各自的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（3）兼營納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。（4）納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（5）折扣銷售納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，不得扣減折扣額。（6）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。（7）組成計稅價格納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額時，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：①按照該納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定；②按照其他納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定；③按照組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）2.準予抵扣的進項稅額（1）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（3）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。（4）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。3.不得抵扣的進項稅額（1）用于“適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”的購進貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。（2）接受的旅客運輸服務(wù)。（3）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。（4）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。118.免征增值稅的項目1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；2.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)；3.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)；4.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；6.境內(nèi)單位和個人向境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅；7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免稅項目。119.消費稅的征稅范圍【解釋1】自2014年12月1日起，取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅；取消汽車輪胎稅目；取消車用含鉛汽油消費稅；取消酒精消費稅。自2015年2月1日起，對電池、涂料征收消費稅。2016年教材據(jù)此對該考點進行了重大調(diào)整?！窘忉?】只有特定的商品（15類）才征收消費稅，具體包括：煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油、摩托車、小汽車、涂料和電池。1.煙卷煙、雪茄煙和煙絲均屬于該稅目的征稅范圍。2.酒（1）本稅目的征收范圍包括白酒（包括糧食白酒和薯類白酒）、黃酒、啤酒、和其他酒（果木酒、藥酒等）。（2）對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當征收消費稅。（3）調(diào)味料酒不征消費稅?！窘忉尅磕壳皩Α熬凭辈徽飨M稅。3.化妝品（1）本稅目的征收范圍包括美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。（2）舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍?！窘忉尅科胀ㄗo膚護發(fā)品不征消費稅。4.貴重首飾及珠寶玉石本稅目的征收范圍包括金銀珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各類珠寶玉石。5.鞭炮、焰火體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征稅。6.成品油本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油7個子稅目。【解釋】目前對“車用含鉛汽油”不征消費稅。7.摩托車8.小汽車（1）電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車，不征收消費稅。（2）對于企業(yè)購進貨車或者廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車，不征收消費稅。（2015年判斷題）9.高爾夫球及球具本稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。10.高檔手表高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。11.游艇12.木制一次性筷子13.實木地板14.涂料15.電池（1）本稅目的征稅范圍包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。（2）對無汞原電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池、全釩液流電池、金屬氫化物鎳蓄電池免征消費稅。（3）2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅；自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%的稅率征收消費稅。120.消費稅的納稅環(huán)節(jié)1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)（1）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅。（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的（用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等），視同銷售，在移送使用時納稅。2.委托加工環(huán)節(jié)委托方是消費稅的納稅義務(wù)人，委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款；委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。3.進口環(huán)節(jié)進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)繳納關(guān)稅、進口消費稅和進口增值稅。4.零售環(huán)節(jié)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的消費稅在零售環(huán)節(jié)納稅?！窘忉尅吭诹闶郗h(huán)節(jié)征收消費稅的僅限于“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”，其他貴重首飾（如珠寶首飾）和珠寶玉石，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（或者進口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)）征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅?！景咐浚?）甲商場銷售“金銀首飾”時應(yīng)繳納增值稅和消費稅；（2）甲商場銷售“珠寶首飾”時應(yīng)繳納增值稅，但無需繳納消費稅；（3）甲商場采取“以舊換新”方式銷售“金銀首飾”時，應(yīng)按其“實際收取”的不含增值稅的價款計算繳納增值稅和消費稅。5.批發(fā)環(huán)節(jié)只有“卷煙”在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅?！窘忉?】自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。（2016年新增）【解釋2】納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征“批發(fā)環(huán)節(jié)“消費稅。（2016年新增）【解釋3】只有“卷煙”在“批發(fā)環(huán)節(jié)”加征消費稅，不包括白酒、煙絲等等。【解釋4】只有“卷煙”在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（或者委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)）和批發(fā)環(huán)節(jié)兩次征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)肯定不征收消費稅?！窘忉?】在“零售環(huán)節(jié)”征收一次消費稅的僅限于“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)不能再征收消費稅?！窘忉?】除“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”和“卷煙”之外，其他應(yīng)稅消費品只能在“生產(chǎn)環(huán)節(jié)或者委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)”征收一次消費稅，在“批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)”肯定不征收消費稅。121.消費稅的稅率1.消費稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩類。（1）多數(shù)稅目適用比例稅率；(從價計征)（2）成品油稅目和啤酒、黃酒適用定額稅率；(從量計征)（3）卷煙和白酒同時適用比例稅率和定額稅率，即復(fù)合稅率。2.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，“從高”適用稅率。122.消費稅的計算（從價定率征收）1.銷售額是否含增值稅實行從價定率征收的應(yīng)稅消費品，一般情況下，消費稅（價內(nèi)稅）和增值稅（價外稅）的計稅依據(jù)是一致的，其計稅依據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額，如果銷售額為含增值稅的銷售額時，必須換算成不含增值稅的銷售額。2.價外費用（1）實行從價定率征收的應(yīng)稅消費品，其銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（包括但不限于手續(xù)費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝費、優(yōu)質(zhì)費、儲備費等）。（2）白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此不論企業(yè)采取何種方式或者以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。3.包裝物押金（2013年單選題、2014年多選題）（1）如果包裝物不作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，而是收取押金，此項押金一般不征稅?！窘忉尅咳绻b物連同應(yīng)稅消費品一并銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。（2）因逾期未收回包裝物不再退還的押金或者收取時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率計算繳納消費稅?！景咐考坠荆ㄔ鲋刀愐话慵{稅人）2015年4月取得一筆煙絲的逾期包裝物押金收入10萬元，煙絲適用的消費稅稅率為30%：（1）應(yīng)納增值稅=10÷（1+17%）×17%=1.45（萬元）；（2）應(yīng)納消費稅=10÷（1+17%）×30%=2.56（萬元）。（3）對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅?！窘忉尅科【啤ⅫS酒從量定額征收消費稅，包裝物押金不征收消費稅。4.非獨立核算門市部納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部“對外銷售額或者銷售數(shù)量”征收消費稅。123.自產(chǎn)自用1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的（用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等），視同銷售，應(yīng)計算繳納消費稅。2.平均銷售價格還是最高銷售價格？（2013年多選題、2014年單選題、2014年多選題、2015年不定項選擇題）（1）納稅人用于“換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)”等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。（2）納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于其他方面的（如無償贈送他人），按照納稅人最近時期同類貨物的“平均”銷售價格作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。3.組成計稅價格【解釋】只有當納稅人沒有同類消費品銷售價格的，才需要計算組成計稅價格。實行從價定率的組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）應(yīng)納消費稅=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率124.委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。直接銷售（1）委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；（2）委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，應(yīng)計算繳納消費稅，但準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。連續(xù)生產(chǎn)委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，委托加工環(huán)節(jié)所納稅款準予按規(guī)定抵扣。125.已繳納消費稅的扣除1.準予抵扣的情形（2013年單選題、2015年單選題）（1）外購（或者委托加工收回的）已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）外購（或者委托加工收回的）已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（3）外購（或者委托加工收回的）已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；（4）外購（或者委托加工收回的）已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）外購（或者委托加工收回的）已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（6）外購（或者委托加工收回的）已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（7）外購（或者委托加工收回的）已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；（8）外購（或者委托加工收回的）已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油；（9）外購（或者委托加工收回的）已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油?！窘忉?】消費稅共計15個稅目，其中“酒”、“小汽車”、“高檔手表”、“游艇”、“涂料”和“電池”等6個稅目不涉及抵扣的問題。2.準予抵扣的數(shù)量（2015年單選題）當期準予扣除的外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款，應(yīng)按當期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算?！窘忉尅吭谟嬎阍鲋刀愐话慵{稅人的當期增值稅應(yīng)納稅額時，如果取得了增值稅專用發(fā)票并通過認證的，可以全額抵扣，與“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”無關(guān)。126.消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。3.納稅人采取托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。4.納稅人采取其他結(jié)算方式，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。5.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天。6.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天。7.納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天。127.進口貨物的關(guān)稅完稅價格一般貿(mào)易項下進口貨物以海關(guān)審定的“成交價格”為基礎(chǔ)的“到岸價格”作為完稅價格。1.進口人在成交價格之外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計入成交價格。2.進口人向境外采購代理人支付的買方傭金不能計入成交價格，如已包括在成交價格中應(yīng)予以扣除。3.賣方付給進口人的正?；乜?，應(yīng)從成交價格中扣除。4.賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在貨價中沖減時，罰款則不能從成交價格中扣除。5.到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點“起卸前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構(gòu)成的一種價格，其中還應(yīng)包括為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或者出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利、商標、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用。128.進口增值稅的計算1.進口不繳納消費稅的貨物（如計算機）（1）關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率（2）進口增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率2.進口應(yīng)繳納消費稅的貨物（1）關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率（2）進口消費稅①實行從價定率的（如煙絲）進口消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率②實行復(fù)合計稅的（如卷煙）進口消費稅=（關(guān)稅完稅價