銀行三種結(jié)算方式的核算-教學課件

方式的1核算一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)2務(wù)（一）匯兌的概念和適用范圍1、概念匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。2、適用范圍匯款人主動付款異地開戶和非開戶的客戶均可無金額限制，確定的結(jié)算金額結(jié)算業(yè)務(wù)匯款人收款人匯出行匯入行①3委托匯款收款入帳③②銀行往來劃款（二）匯兌結(jié)算流程結(jié)算業(yè)務(wù)4結(jié)算業(yè)5務(wù)（三）匯兌的基本規(guī)定單位和個人異地結(jié)算各種款項，均可使用。匯款人填制匯兌憑證必須記載下列事項：①表明“電匯”字樣；②無條件支付的委托；③確定的

金額；④收款人名稱；⑤匯款人名稱；⑥匯入地點、匯入行名稱；⑦匯出地點、匯出行名稱；⑧委托日

期；⑨匯款人簽章。匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。收款人為個人的，收款人需到匯入銀行領(lǐng)取，應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣。兌結(jié)算65.匯款轉(zhuǎn)賬支付的，款項只能轉(zhuǎn)入單位的存款賬戶，嚴禁轉(zhuǎn)入個人儲蓄和信用卡賬戶。支取現(xiàn)金的，匯款人和收款人必須均為個人，并在“匯款金額”大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫金額。未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑取款通知向匯入銀行支取款項時，須交驗本人身份證件。匯款人對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤消；匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款、向收款人發(fā)出取款通知經(jīng)過兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。務(wù)的核算手續(xù)71、匯出行的處理（

1

）接受委托 ：

使用電匯的，向銀行填制一式三聯(lián)電匯憑證（見表7-1），憑證內(nèi)容必須按前述基本規(guī)定填寫，匯款人為單位的在第二聯(lián)上加蓋

預留銀行印鑒。（

2

）審查憑證：審核憑證記載的各項內(nèi)容是否齊全；大小寫金額是否相符；金額、委托日期、收

款人名稱是否更改；匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支

付的余額，匯款人的簽章是否與預留銀行簽章相

符；對填明“現(xiàn)金”字樣的匯兌憑證，還應(yīng)審查

匯款人和收款人是否均為個人。務(wù)的核算手續(xù)8（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)9（

3

）轉(zhuǎn)帳處理：

審核無誤后，匯兌憑證第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人。匯兌憑證第二聯(lián)作借方傳票，會計分錄：借：吸收存款-活期存款-匯款人戶（或：庫存現(xiàn)金）貸：清算資金往來或 存放中央銀行款項（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)10（

4

）現(xiàn)金匯款：

審核無誤柜員收妥現(xiàn)金后，登進現(xiàn)金收付清單，一現(xiàn)金交款單第二聯(lián)作貸方憑證。借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款——交款人戶借：應(yīng)解匯款——交款人戶貸：清算資金往來或 存放中央銀行款項務(wù)的核算11續(xù)2、匯入行的處理手

（1）匯款直接收賬的，會計分錄如下：借：存放中央銀行款項或 清算資金往來貸：吸收存款—活期存款—收款人戶（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)12（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)13（2）收款人未在本行開戶不直接收帳：借：存放中央銀行款項或 清算資金往來貸：應(yīng)解匯款—收款人戶①支取現(xiàn)金的：交驗身份證件。借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：庫存現(xiàn)金務(wù)的核算手續(xù)14②需要分次轉(zhuǎn)賬支取的：借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：吸收存款—活期存款—收款人戶或 存中央銀行存款或 清算資金往來款業(yè)務(wù)15算核（一）委托收款的概念和適用范圍1、概念:委托收款是收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、存單、債券等債務(wù)證明委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。2、適用范圍債權(quán)人主動收款同城、異地均可一般為開戶客戶，付款人必需開戶無金額限制，確定結(jié)算金額，須全額收款結(jié)算流程收

款

人付

款

人付款人開戶行委

托

行①16委托收款⑥收妥入帳③通知付款④承付款②寄發(fā)單證⑤往來劃款樣一：17款的基18定本

1.

委托依據(jù)：

收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、債規(guī)

券、貨單等債權(quán)證明；2.

劃回方式：委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種；3.

收款憑證：簽發(fā)委托收款憑證必須記載：表明“委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱；委托日期；收款人簽章?？畹幕疽?guī)定194.付款：委托收款以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當在當日將款項主動支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當日書面通知銀行付款。5.拒絕付款：付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可以在接到付款通知日的次日起3日內(nèi)辦理拒絕付款。款的核算手續(xù)201.收款人開戶行受理委托收款的處理收款人辦理委托收款時，應(yīng)填制郵劃或電劃委托收款憑證,并在委托收款憑證第二聯(lián)上蓋章后，連同有關(guān)債務(wù)證明一并提交開戶行。收款人開戶行收到上述憑證后，經(jīng)審查無誤，將委托收款憑證郵寄付款人開戶行?？畹奶幚硎掷m(xù)212.付款人開戶行的處理手續(xù)付款人開戶行收到收款人開戶行寄來的委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明時，應(yīng)審查是否屬于本行的憑證。審查無誤后，分別作如下處理：（1）付款人為銀行的：借：應(yīng)解匯款—××戶貸：清算資金算往來或：同城票據(jù)清算款的處理手續(xù)22（2）付款人為單位的：借：吸收存款—活期存款—存款人戶貸：清算資金往來或：同城票據(jù)清算款的處理手續(xù)23（

3

）付款人若辦理拒絕付款的：應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向開戶行提交拒絕付款理由書以及債務(wù)證明和第五聯(lián)委托收款憑證，經(jīng)核對無誤后一并寄收款人開戶行。款的處理手續(xù)243.收款人開戶行辦理委托收款劃回的核算（1）款項劃回的處理：收款人開戶行收到付款人開戶行有關(guān)匯劃憑證或人民銀行轉(zhuǎn)來的轉(zhuǎn)匯貸方憑證，經(jīng)審查核對無誤后。借：清算資金往來或：同城票據(jù)清算貸：吸收存款—活期存款—存款戶承付結(jié)25算（一）托收承付的概念和適用范圍概念:托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。適用范圍債權(quán)人發(fā)貨后主動收款，只適用交易結(jié)算異地開戶客戶結(jié)算金額起點l萬元。新華書店系統(tǒng)為1千元。結(jié)算流程收

款

人付

款

人付款人開戶行委

托

行①委托收款⑥收妥入帳③通知付款④承付款②寄發(fā)單證⑤往來劃款按合同發(fā)貨26付的基本規(guī)定271.采用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社及經(jīng)營較好集體所有制企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項,并且收付雙方必須簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同，并在合同上注明托收承付結(jié)算方式。代銷、寄銷、賒銷款項，不得辦理托收承付結(jié)算。辦理托收，須具有商品發(fā)運的單據(jù)。托收承付結(jié)算每筆金額起點

l

萬元。新華書店系統(tǒng)1000元?？铐梽澔胤绞洁]寄和電報兩種。付的基本規(guī)定284.付款人承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種，由收付款雙方在合同中規(guī)定。①驗單付款。承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起。

②

驗貨付款。

承付期為

1

0

天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。5.

付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付，并在次日上午開始營業(yè)時，將款

項主動從付款人賬戶內(nèi)付出，按指定的劃款方式，劃給收款人。付的基29本

6.

付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無規(guī)

足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。定

付款人開戶行對逾期支付的款項，應(yīng)當根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金。7.

付款人開戶銀行對逾期未付的托收憑證，負

責進行扣款的期限為

3 個月

( 從承付期滿日算起期滿時，付款人仍無足夠資金支付尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證在

2天內(nèi)退回銀行。付的核算手續(xù)301．收款人開戶行處理（與委托收款相同）客戶填寫相關(guān)憑證，經(jīng)審核無誤后，將相關(guān)單證寄交付款人開戶行。付的核算手續(xù)312．付款人開戶行的處理手續(xù)（

1

）付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的托收憑證，應(yīng)審核付款人是否在本行開戶，付款人是否為經(jīng)本行批準可以辦理托收承付的單位；所附單證的張數(shù)與憑證的記載是否相符。然后將相關(guān)單證及時送交付款人。付的核算手續(xù)32①辦理付款的處理。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，且付款人賬戶有足夠資金支付全部款項的，付款人開戶行應(yīng)在承付期滿的次日上午營業(yè)開始時，辦理轉(zhuǎn)賬：借：吸收存款—活期存款—付款人戶貸：清算資金往來或 同城票據(jù)清算或 存放中央銀行款項付的核算手續(xù)33②拒絕付款的處理。付款人在承付期內(nèi)提出拒付時，應(yīng)填制四聯(lián)“拒絕付款理由書”，連同拒付證明、托收憑證及所附單證送交開戶行。銀行應(yīng)嚴格審查拒付手續(xù)是否齊全、拒付理由是否充足。不同意拒付的，要實行強制扣款；對符合規(guī)定同意拒付的，在拒絕付款理由書上簽注意見，然后將拒付理由書連同有關(guān)單證一并寄