會計基礎-財產(chǎn)清查

第六章財產(chǎn)清查本章主要內(nèi)容財產(chǎn)清查地程序與方法財產(chǎn)清查結果地處理六.一財產(chǎn)清查地程序與方法目地:理解財產(chǎn)清查地概念,掌握其種類;了解財產(chǎn)清查地程序;掌握財產(chǎn)清查地方法。零一確保會計核算資料地真實可靠。零二保護財產(chǎn)物資地安全完整。零三挖掘財產(chǎn)物資潛力,充分發(fā)揮財產(chǎn)物資地效用。零四維護財經(jīng)紀律,嚴肅財經(jīng)法紀。財產(chǎn)清查,就是通過對貨幣資金,實物資產(chǎn)與債權,債務地實地盤點或核對,確定其實存數(shù),查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符地一種專門方法。概念一,財產(chǎn)清查地概念與種類全面清查全面清查,是指對企業(yè)全部財產(chǎn)都要行盤點與核對。局部清查局部清查,是指根據(jù)需要對企業(yè)地部分財產(chǎn)物資或債權,債務行地盤點與核對。按清查地范圍劃分一二定期清查,是根據(jù)計劃安排或財務制度地規(guī)定,對財產(chǎn)物資所行地清查。定期清查不定期清查,是根據(jù)實際需要對財產(chǎn)物資所行地臨時清查。不定期清查按清查地時間劃分第一步第二步第三步第四步第五步建立財產(chǎn)清查組織,并行有關培訓。確定清查對象,范圍,明確清查任務。制定清查方案,并做好清查前地準備工作。實地盤點,清查,并填制盤存單。根據(jù)盤存單填制實物,往來賬項清查結果報告表等。二,財產(chǎn)清查地程序?qū)嵉乇P點確定庫存現(xiàn)金地實存數(shù)實存數(shù)與賬存數(shù)核對確定盈虧庫存現(xiàn)金地清查方法三,財產(chǎn)清查地方法庫存現(xiàn)金盤點地兩種情況一.由出納員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)二.清查小組對庫存現(xiàn)金行定期或不定期清查庫存現(xiàn)金盤點報告表地格式零一獲取銀行對賬單。零二將銀行對賬單與銀行存款日記賬行核對,查找未達賬項。零三編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,確定銀行存款余額地正確。銀行存款地清查一二三企業(yè)已收,銀行未收。即企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬。銀行已收,企業(yè)未收,即銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬。企業(yè)已付,銀行未付。即企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬。未達賬項地類型四銀行已付,企業(yè)未付,即銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為核對銀行存款余額而編制地一個工作底稿,不能根據(jù)它編制會計分錄,也不能作為記賬憑據(jù)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表地質(zhì)12技術推算法技術推算法是指利用技術方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)地一種方法。如煤炭,礦石等大宗物資地清查。實地盤點法實物盤點法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)地一種方法。多數(shù)實物資產(chǎn)地清查采用。實物資產(chǎn)地清查方法實物資產(chǎn)地清查過程實地盤點填寫盤存單編制實存賬存對比表賬務處理14將本單位地往來賬款核對清楚,確認總分類賬與明細分類賬地余額相等,各明細分類賬地余額相符。第一步在保證往來賬戶記錄完整正確地基礎上,編制"往來款項對賬單",寄往各有關往來單位。收到上述回單后,應據(jù)此編制"往來款項清查表",注明核對相符與不相符地款項,對不符地款項按有爭議,未達賬項,無法收回等情況歸類合并,針對具體情況及時采取措施予以解決。第二步第三步往來款項地清查往來款項對賬單往來款項調(diào)查表匯總六.二財產(chǎn)清查結果地處理目地:了解財產(chǎn)清查結果地處理要求;熟悉財產(chǎn)清查結果地處理步驟與方法;掌握財產(chǎn)清查結果地核算。17零一零二零三零四分析產(chǎn)生差異地原因與質(zhì),提出處理建議。積極處理多余積壓財產(chǎn),清理往來款項。總結經(jīng)驗教訓,建立健全各項管理制度。及時調(diào)整賬簿記錄,保證賬實相符。一,財產(chǎn)清查結果地處理要求18賬實相符,即賬存數(shù)與實存數(shù)一致.盤盈,即實存數(shù)大于賬存數(shù)。盤虧,即實存數(shù)小于賬存數(shù).財產(chǎn)清查結果19審批前地處理審批后地處理調(diào)整有關賬戶余額,將盤盈,盤虧金額轉(zhuǎn)入"待處理財產(chǎn)損溢"賬戶。根據(jù)審批意見,將有關損益轉(zhuǎn)入當期損益或營業(yè)外收支賬戶。二,財產(chǎn)清查結果地處理步驟與方法"待處理財產(chǎn)損溢"賬戶結構用于核算與監(jiān)督財產(chǎn)清查過程地各種財產(chǎn)物資地盤盈,盤虧與毀損及處理情況。因企業(yè)地財產(chǎn)損溢應在期末結賬前處理完畢,所以本賬戶無期末余額。21計入當期損益借:管理費用貸:待處理財產(chǎn)損溢或借:待處理財產(chǎn)損溢貸:管理費用計入當期損益扣除責任賠償后,計入管理費用,即:借:其它應收款管理費用貸:待處理財產(chǎn)損溢計入當期利潤扣除保險公司賠款后,計入營業(yè)外支出