財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德課件

會(huì)計(jì)法律制度

第一節(jié)

會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成

一、會(huì)計(jì)法律制度的概念會(huì)計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的,用以調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)關(guān)係的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)範(fàn)性檔的總稱。1.規(guī)範(fàn)會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益3.維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序2023-11-292一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

我國會(huì)計(jì)法律制度主要包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。（一）會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律是指由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過一定立法程式制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。我國目前有兩部會(huì)計(jì)法律，分別是《會(huì)計(jì)法》和《中國人民共和國註冊會(huì)計(jì)師法》（以下簡稱《註冊會(huì)計(jì)師法》）。（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定併發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定並經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)佈，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)係的法律規(guī)範(fàn)。主要包括：《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《總會(huì)計(jì)師條例》。

2023-11-293二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（三）會(huì)計(jì)部門規(guī)章會(huì)計(jì)部門規(guī)章是指國家主管會(huì)計(jì)工作的行政部門即財(cái)政部以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的許可權(quán)範(fàn)圍內(nèi)制定的、調(diào)整會(huì)計(jì)工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和規(guī)範(fàn)性檔，包括國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度及會(huì)計(jì)工作管理制度等。（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)佈的關(guān)於會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)範(fàn)性檔。2023-11-294二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成表11我國會(huì)計(jì)法律制度的主要構(gòu)成2023-11-295

會(huì)計(jì)法律制度第一章第二節(jié)

會(huì)計(jì)工作管理體制王紅雲(yún)趙永寧高等教育出版社二、會(huì)計(jì)工作行政管理（一）會(huì)計(jì)工作行政管理體制我國會(huì)計(jì)工作行政管理體制實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。（二）會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容會(huì)計(jì)工作的行政管理主要包括：（1）制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度；（2）會(huì)計(jì)市場管理；（3）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)；（4）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。2023-11-297二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

行業(yè)自律是與行政管理相對(duì)應(yīng)的一種管理模式。行政管理是指國家行政機(jī)關(guān)依法對(duì)國家和社會(huì)公共事務(wù)進(jìn)行管理。行業(yè)自律是指行業(yè)協(xié)會(huì)根據(jù)會(huì)員一致的意願(yuàn),自行制定規(guī)則,並據(jù)此對(duì)各成員進(jìn)行管理,以促進(jìn)成員之間的公平競爭和行業(yè)的有序發(fā)展。會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理制度是對(duì)行政管理制度的一種有益的補(bǔ)充,有助於督促會(huì)計(jì)人員依法開展會(huì)計(jì)工作,樹立良好的行業(yè)風(fēng)氣,促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。

我國會(huì)計(jì)工作的行業(yè)自律組織主要有中國註冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。2023-11-298二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（一）中國註冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國註冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)《中華人民共和國註冊會(huì)計(jì)師法》（以下簡稱《註冊會(huì)計(jì)師法》）和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立，在財(cái)政部黨組和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。（二）中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)是財(cái)政部所屬的社會(huì)組織。學(xué)會(huì)的三大特徵是學(xué)術(shù)性、專業(yè)性和非營利性。（三）中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法註冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國性自律組織。2023-11-299三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理

單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理主要包括：（1）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)；

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置；（3）會(huì)計(jì)人員的選拔任用；（4）會(huì)計(jì)人員回避制度。2023-11-2910三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理(一)單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定:

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！稌?huì)計(jì)法》第二十八條規(guī)定:

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

各單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要來決定,即各單位可以根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡情況決定是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。2023-11-2911三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理(三)會(huì)計(jì)人員的選拔任用

會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)。在國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。各單位不得任用(聘用)不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作。(四)會(huì)計(jì)人員回避制度

回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性,對(duì)可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實(shí)行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。2023-11-2912

會(huì)計(jì)法律制度第二章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算王紅雲(yún)趙永寧高等教育出版社一、總體要求(一)會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)要求

會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)要求是會(huì)計(jì)核算必須遵循的一般原則,是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)思想和衡量會(huì)計(jì)工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。它體現(xiàn)了社會(huì)化大生產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本要求,反映了市場經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)律。1.可靠性2.相關(guān)性3.可理解性4.可比性5.實(shí)質(zhì)重於形式6.重要性7.謹(jǐn)慎性8.及時(shí)性（二）會(huì)計(jì)核算的依據(jù)各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2023-11-2914一、總體要求（三）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求

1.會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定；

2.提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為。3.任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。（四）對(duì)會(huì)計(jì)電算化的基本要求《會(huì)計(jì)法》第十三條規(guī)定：使用電子電腦進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟體及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2023-11-2915二、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容《會(huì)計(jì)法》第十條規(guī)定:下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算:(一)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;(四)資本、基金的增減;(五)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;(七)需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。2023-11-2916二、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容(一)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付加強(qiáng)對(duì)款項(xiàng)和有價(jià)證券的管理和控制非常重要。各單位要按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,真實(shí)、及時(shí)地對(duì)款項(xiàng)和有價(jià)證券進(jìn)行核算,以保證這類資產(chǎn)的安全與完整。(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用各單位必須加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)物收發(fā)、增減和使用環(huán)節(jié)的管理,嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算,維護(hù)單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序和會(huì)計(jì)核算程式。(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算各單位要加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的核算,及時(shí)、真實(shí)、完整地核算和反映單位的債權(quán)債務(wù),處理好與其他部門和個(gè)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)係,以防範(fàn)非法行為在債權(quán)債務(wù)環(huán)節(jié)的發(fā)生。(四)資本、基金的增減資本、基金增減的會(huì)計(jì)核算,要遵循國家有關(guān)法律法規(guī),並嚴(yán)格按照合同、協(xié)議、董事會(huì)決議或政府部門的有關(guān)檔辦理。2023-11-2917二、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容(五)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算各單位應(yīng)當(dāng)重視收入、支出、成本、費(fèi)用環(huán)節(jié)的管理,按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,正確核算收入、支出、費(fèi)用、成本。(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理各單位必須嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的規(guī)定,正確計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果。(七)其他事項(xiàng)其他事項(xiàng)是指除上述六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)以外的、按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。2023-11-2918三、會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。每個(gè)企業(yè)都必須按一定的程式填制和審核會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行賬簿登記，如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》以下簡稱《會(huì)計(jì)法》），對(duì)會(huì)計(jì)憑證的種類、取得、審核、更正等內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定。2023-11-2919三、會(huì)計(jì)憑證（一）原始憑證《會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定:

會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),必須填制或者取得原始憑證並及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核,對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受,並向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,並要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得塗改;原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。

2023-11-2920三、會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證的概念和基本內(nèi)容2.原始憑證的填制和取得3.原始憑證的審核4.原始憑證審核的注意事項(xiàng)5.原始憑證錯(cuò)誤的更正2023-11-2921三、會(huì)計(jì)憑證(二)記賬憑證1.記賬憑證的概念和基本內(nèi)容2.記賬憑證的編制（三）會(huì)計(jì)憑證的傳遞與管理

記賬憑證示例2023-11-2922四、會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的種類、登記規(guī)則等內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。2023-11-2923四、會(huì)計(jì)賬簿(一)依法建賬的法律規(guī)定

依法建賬是會(huì)計(jì)核算中最基本的要求之一。建賬是會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán),是如實(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要前提。這裏所說的依法建賬的“法”,既包括《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)範(fàn)》等,也包括其他法律、行政法規(guī)。(二)會(huì)計(jì)賬簿的種類

各單位要依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括:(三)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的作用

設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié),也是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督不可缺少的程式。合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督具有重要作用和意義。2023-11-2924四、會(huì)計(jì)賬簿(四)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的總體要求

“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,並保證其真實(shí)、完整?！贝艘?guī)定屬於法律的強(qiáng)制性規(guī)範(fàn),各會(huì)計(jì)核算單位必須執(zhí)行,不得違反。如果有人置國家的法律於不顧,將受到法律的追究。(五)會(huì)計(jì)賬簿登記的基本要求《會(huì)計(jì)法》第十六條規(guī)定:

各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算,不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。

這是對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿所作出的法律規(guī)定。適用範(fàn)圍:所有實(shí)行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。2023-11-2925四、會(huì)計(jì)賬簿(六)賬目核對(duì)《會(huì)計(jì)法》第十七條規(guī)定:

各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì),保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。

1.賬實(shí)相符

賬實(shí)相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡稱。在核對(duì)過程中,要對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查,確定各種材料物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù),檢查帳面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。對(duì)賬實(shí)不符的,要查明原因並依照國家有關(guān)規(guī)定正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,切實(shí)做到賬實(shí)相符。2023-11-2926四、會(huì)計(jì)賬簿2.賬證相符

賬證相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡稱。要具體核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字型大小、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符,切實(shí)做到賬證相符。

3.賬賬相符

賬賬相符是會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)的記錄核對(duì)相符的簡稱。

應(yīng)當(dāng)對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的記錄進(jìn)行核對(duì),包括總賬有關(guān)帳戶的餘額核對(duì),總賬與明細(xì)賬核對(duì),總賬與日記賬核對(duì),會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等,切實(shí)做到賬賬相符。2023-11-2927四、會(huì)計(jì)賬簿4.賬表相符

賬表相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡稱。

各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》關(guān)於“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制”的要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到有根有據(jù),不得估列代編、弄虛作假,並在此基礎(chǔ)上定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的有關(guān)內(nèi)容相互核對(duì),使會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿記錄的相關(guān)數(shù)據(jù)互相符合,切實(shí)做到賬表相符。2023-11-2928五、財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二）利潤表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表；（五）附注。財(cái)務(wù)報(bào)表上述組成部分具有同等的重要程度。2023-11-2929五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告《會(huì)計(jì)法》第二十條規(guī)定:

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制,並符合本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)於財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定;其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成,向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書須經(jīng)註冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的,註冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一併提供?！稌?huì)計(jì)法》第二十一條規(guī)定:

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名並蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位,還須由總會(huì)計(jì)師簽名並蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。2023-11-2930五、財(cái)務(wù)報(bào)告(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、構(gòu)成和分類1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類2023-11-2931五、財(cái)務(wù)報(bào)告(二)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制和報(bào)送的要求(1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。會(huì)計(jì)報(bào)表的封面需要下列人員簽名並蓋章:單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名並蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位,還須由總會(huì)計(jì)師簽名並蓋章。(3)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。(4)有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書須經(jīng)註冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的,註冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一併提供。2023-11-2932《會(huì)計(jì)法》第十八條規(guī)定:

各單位採用的會(huì)計(jì)處理方法,前後各期應(yīng)當(dāng)一致,不得隨意變更;確有必要變更的,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更,並將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。(1)各單位採用的會(huì)計(jì)處理方法前後各期應(yīng)當(dāng)一致,不得隨意變更。(2)各單位採用的會(huì)計(jì)處理方法確有必要變更的,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更,並將變更原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。六、會(huì)計(jì)處理方法2023-11-2933七、單位應(yīng)當(dāng)將或有事項(xiàng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明《會(huì)計(jì)法》第十九條規(guī)定:

單位提供的擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。2023-11-2934七、單位應(yīng)當(dāng)將或有事項(xiàng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明(一)擔(dān)保

即債務(wù)人或第三人以其財(cái)產(chǎn)為自己或者他人所作的償還債務(wù)和承擔(dān)責(zé)任的擔(dān)保。我國擔(dān)保法規(guī)定的擔(dān)保方式有保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金。在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,最常見的擔(dān)保方式是保證、抵押和質(zhì)押。1.保證2.抵押3.質(zhì)押2023-11-2935七、單位應(yīng)當(dāng)將或有事項(xiàng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明(二)未決訴訟

未決訴訟是指單位作為原告或者被告,正在進(jìn)行未作最後判決的民事訴訟。雙方當(dāng)事人的民事糾紛起訴到法院後,法院的最後判決是確定雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的依據(jù)。在訴訟尚未結(jié)束,法院未作最後判決之前,雙方的權(quán)利義務(wù)是不確定的。2023-11-2936八、會(huì)計(jì)年度

(一)會(huì)計(jì)年度的概念會(huì)計(jì)年度是以年度為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間,是反映單位財(cái)務(wù)狀況、核算經(jīng)營成果的時(shí)間界限。(二)我國關(guān)於會(huì)計(jì)年度的規(guī)定《會(huì)計(jì)法》第十一條規(guī)定:會(huì)計(jì)年度自西曆1月1日起至12月31日止。2023-11-2937九、記賬本位幣

《會(huì)計(jì)法》第十二條規(guī)定:

會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。2023-11-2938十、會(huì)計(jì)文字記錄

《會(huì)計(jì)法》第二十二條規(guī)定:

會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。2023-11-2939十一、財(cái)產(chǎn)清查(一)財(cái)產(chǎn)清查的概念

財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),對(duì)銀行存款和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核對(duì),確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù),並查明實(shí)存數(shù)與帳面數(shù)是否相符的一種專門方法。2023-11-2940十一、財(cái)產(chǎn)清查(二)關(guān)於財(cái)產(chǎn)清查的法律規(guī)定《會(huì)計(jì)法》第十七條規(guī)定:各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì),保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定:財(cái)產(chǎn)清查的範(fàn)圍、期限和組織程式應(yīng)當(dāng)明確。2023-11-2941十一、財(cái)產(chǎn)清查(三)財(cái)產(chǎn)清查的種類1.按照清查的對(duì)象和範(fàn)圍可分為全面清查和局部清查2.按照清查的時(shí)間可分為定期清查和不定期清查2023-11-2942十二、會(huì)計(jì)檔案管理(一)會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容《會(huì)計(jì)法》第二十三條規(guī)定:各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案,妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法,由國務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定。2023-11-2943十二、會(huì)計(jì)檔案管理(二)會(huì)計(jì)檔案的管理部門

縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查,管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案工作。2023-11-2944十二、會(huì)計(jì)檔案管理(三)會(huì)計(jì)檔案的歸檔各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求,負(fù)責(zé)整理立卷歸檔。採用電子電腦進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位,應(yīng)當(dāng)保存列印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員所屬機(jī)構(gòu)(統(tǒng)稱單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)),負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)資料整理、歸檔、立卷,編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊。2023-11-2945十二、會(huì)計(jì)檔案管理(四)會(huì)計(jì)檔案的移交1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)檔案移交當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案,在會(huì)計(jì)年度終了後,可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管1年,再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長不超過3年。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。2.單位之間會(huì)計(jì)檔案移交單位之間交接會(huì)計(jì)檔案時(shí),交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。交接會(huì)計(jì)檔案時(shí),交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接,並由交接雙方的單位有關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)督。交接完畢後,交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊上簽名或蓋章。2023-11-2946十二、會(huì)計(jì)檔案管理(五)會(huì)計(jì)檔案的查閱單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會(huì)計(jì)檔案,在進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案查閱、複製、借出時(shí)履行登記手續(xù),嚴(yán)禁篡改和損壞。單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對(duì)外借出,確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。2023-11-2947十二、會(huì)計(jì)檔案管理(六)會(huì)計(jì)檔案的保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案的保管期限,從會(huì)計(jì)年度終了後的第一天算起。2023-11-2948十二、會(huì)計(jì)檔案管理(七)會(huì)計(jì)檔案的銷毀(1)單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定。(2)經(jīng)鑒定仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限。(3)對(duì)保管期滿、確無保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案,可以銷毀。(4)保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀。2023-11-2949

會(huì)計(jì)法律制度第二章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督王紅雲(yún)趙永寧高等教育出版社(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定,通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。2023-11-29一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督51一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象

(1)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2023-11-2952一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員、記賬人員的職責(zé)許可權(quán)應(yīng)當(dāng)明確並相互分離、相互制約2.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程式應(yīng)當(dāng)明確3.財(cái)產(chǎn)清查的範(fàn)圍、期限和組織程式應(yīng)當(dāng)明確4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程式應(yīng)當(dāng)明確2023-11-2953一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(四)單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)《會(huì)計(jì)法》第二十八條規(guī)定:單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng),有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2023-11-2954《會(huì)計(jì)法》第二十九條規(guī)定:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的,按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,作出處理。1.單位負(fù)責(zé)人有義務(wù)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)2.單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督2023-11-2955一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(五)內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)2.內(nèi)部控制的原則3.內(nèi)部控制的責(zé)任人4.內(nèi)部控制的內(nèi)容5.內(nèi)部控制的措施2023-11-2956一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(六)內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)的概念與內(nèi)容2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)與作用2023-11-2957一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(七)內(nèi)部稽核制度《會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2023-11-2958二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念

會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查,以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督是一種外部監(jiān)督。2023-11-2959二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督(二)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容《會(huì)計(jì)法》第三十二條規(guī)定:財(cái)政部門對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督:(一)是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿;(二)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整;(三)會(huì)計(jì)核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;(四)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。在對(duì)前款第(二)項(xiàng)所列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí),國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立帳戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況,有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)給予支持。1.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體2.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和範(fàn)圍2023-11-2960二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督(三)會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的其他形式《會(huì)計(jì)法》第三十三條規(guī)定:財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé),對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。前款所列監(jiān)督檢查部門對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料依法實(shí)施監(jiān)督檢查後,應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查部門已經(jīng)作出的檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行本部門職責(zé)需要的,其他監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)加以利用,避免重複查賬。除財(cái)政部門外,審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和許可權(quán),也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。2023-11-2961三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由註冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委託單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種外部監(jiān)督。此外,單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的行為,也屬於會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的範(fàn)疇。2023-11-2962三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督(二)註冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)係

註冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的比較2023-11-2963三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督(三)註冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)範(fàn)圍《會(huì)計(jì)法》第三十一條規(guī)定:有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定,須經(jīng)註冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位,應(yīng)當(dāng)向受委託的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意註冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程式和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)範(fàn)圍2.註冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)管理及審計(jì)責(zé)任2023-11-2964四、對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的檢舉《會(huì)計(jì)法》第三十條規(guī)定:

任何單位和個(gè)人對(duì)違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為,有權(quán)檢舉。收到檢舉的部門有權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)依法按照職責(zé)分工及時(shí)處理;無權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送有權(quán)處理的部門處理。收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)處理的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密,不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人。2023-11-2965四、對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的檢舉

(一)任何單位和個(gè)人都對(duì)會(huì)計(jì)違法行為有檢舉權(quán)(二)收到檢舉的部門有權(quán)處理的應(yīng)及時(shí)處理(三)對(duì)於無權(quán)處理的應(yīng)移送有權(quán)處理部門處理(四)依法保護(hù)檢舉人2023-11-2966五、監(jiān)督檢查部門及其工作人員的保密義務(wù)《會(huì)計(jì)法》第三十四條規(guī)定:依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等有關(guān)部門及其工作人員在依法實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí),有查閱有關(guān)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)檔案及其他會(huì)計(jì)資料等的職權(quán),有的還有查詢銀行資料的職權(quán)。2023-11-2967六、接受監(jiān)督檢查的單位需如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料《會(huì)計(jì)法》第三十五條規(guī)定:各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查,如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。2023-11-2968

會(huì)計(jì)法律制度第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員王紅雲(yún)趙永寧高等教育出版社一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置(一)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式

《會(huì)計(jì)法》第三十六條規(guī)定:

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員並指定會(huì)計(jì)主管人員;不具備設(shè)置

條件的,應(yīng)當(dāng)委託經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的仲介機(jī)構(gòu)代理記賬。國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師的任職資格、任免程式、職責(zé)許可權(quán)由國務(wù)院規(guī)定。

(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格

擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的,

應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上。

2023-11-2970二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置(一)會(huì)計(jì)工作崗位的概念

會(huì)計(jì)工作崗位是指單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的從事會(huì)計(jì)工作、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體職位。(二)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求

會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求包括:(1)按需設(shè)崗。(2)符合內(nèi)部牽制的要求。(3)建立崗位責(zé)任制。(4)建立輪崗制度。2023-11-2971二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置(三)主要會(huì)計(jì)工作崗位

會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為:(1)總會(huì)計(jì)師(或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán))崗位;(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員崗位;(3)出納崗位;(4)稽核崗位;(5)資本、基金核算崗位;(6)收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位;(7)職工薪酬、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算崗位;(8)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位;(9)總賬崗位;(10)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位;(11)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理崗位;(12)其他會(huì)計(jì)工作崗位。2023-11-2972三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格(一)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念

會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)。

《會(huì)計(jì)法》第三十八條規(guī)定:

從事會(huì)計(jì)工作的人員,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的,除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。2023-11-2973四、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)

(一)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格。初級(jí)、中級(jí)資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度。高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的取得實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合的制度。正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的取得實(shí)行評(píng)審制度。1.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試2023-11-2974四、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)2.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試時(shí)間(二)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)

會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為：正高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員。2023-11-2975（三）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育2018年5月19日，財(cái)政部和人力資源社會(huì)保障部聯(lián)合發(fā)文公佈《會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2018〕10號(hào)）。對(duì)國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位以及社會(huì)團(tuán)體等組織具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人員，或不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格但從事會(huì)計(jì)工作人員的繼續(xù)教育作了相關(guān)規(guī)定。自2018年7月1日起施行。

2023-11-29761.需要參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的人員2.繼續(xù)教育內(nèi)容3.繼續(xù)教育的形式4.學(xué)分制管理5.繼續(xù)教育登記的方式2023-11-2977五、會(huì)計(jì)人員工作交接

會(huì)計(jì)工作交接,是指會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職時(shí),與接替人員辦理交接手續(xù)的一種工作程式。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動(dòng)或者離職。(一)交接的範(fàn)圍

《會(huì)計(jì)法》第四十一條規(guī)定:

會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù),由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交,必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。2023-11-2978五、會(huì)計(jì)人員工作交接(二)交接的程式1.提出交接申請(qǐng)2.做好辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作3.移交點(diǎn)收4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交

5.處理交接後的事宜(三)交接人員的責(zé)任

會(huì)計(jì)工作交接中,合理、公正地區(qū)分移交人和接替者的責(zé)任是非常必要的。交接工作完成後,移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題,如事後發(fā)現(xiàn),仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé),原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。2023-11-2979六、總會(huì)計(jì)師

總會(huì)計(jì)師是單位主要管理人員,承擔(dān)經(jīng)濟(jì)預(yù)測、決策、控制、分析等工作。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化,總會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的地位不斷提升,成為決定企業(yè)前途命運(yùn)的至關(guān)重要的決策者。尤其是大型企業(yè)、金融企業(yè)、上市公司的總會(huì)計(jì)師,已經(jīng)成為企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造者、資本運(yùn)營的設(shè)計(jì)師、財(cái)務(wù)創(chuàng)新的引路人,是建立和完善中國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的重要力量。2023-11-2980六、總會(huì)計(jì)師(一)總會(huì)計(jì)師的設(shè)置《會(huì)計(jì)法》第三十六條規(guī)定:國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位,在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中不再設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。

(二)總會(huì)計(jì)師的管理體制(三)總會(huì)計(jì)師的職責(zé)許可權(quán)(四)總會(huì)計(jì)師的能力框架體系

七、註冊會(huì)計(jì)師2023-11-2981

會(huì)計(jì)法律制度第一章第六節(jié)

法律責(zé)任高等教育出版社一、法律責(zé)任概述

(一)行政責(zé)任(違法行為)

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行政責(zé)任有兩種形式,即行政處罰和行政處分。1.行政處罰

行政處罰是特定的行政主體基於一般行政管理職權(quán),對(duì)其認(rèn)為違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程式的行政管理相對(duì)人所實(shí)施的一種行政制裁措施。2.行政處分

行政處分是國家工作人員違反行政法律規(guī)範(fàn)所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任。行政處分的形式主要有:(1)警告;(2)記過;(3)記大過;(4)降級(jí);(5)降職;(6)撤職;(7)留用察看;(8)開除。3.行政處分與行政處罰的主要區(qū)別(1)制裁的原因不同;(2)制裁的對(duì)象不同;(3)制裁權(quán)的來源和根據(jù)不同;(4)制裁的範(fàn)圍和形式不同;(5)行為的屬性及效力不同。2023-11-2983一、法律責(zé)任概述(二)刑事責(zé)任(犯罪行為)

刑事責(zé)任包括主刑和附加刑兩種。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國人,也可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)逐出境。2023-11-2984二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

《會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定:

違反本法規(guī)定,有下列行為之一的,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正,可以對(duì)單位並處三千元以上五萬元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處二千元以上二萬元以下的罰款;屬於國家工作人員的,還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分:(一)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的;(二)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的;(三)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的;(四)以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；2023-11-2985

(五)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的;(六)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的;(七)未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的;(八)未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料,致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的;(九)未按照規(guī)定建立並實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的;(十)任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的。

有前款所列行為之一,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一,情節(jié)嚴(yán)重的,五年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。2023-11-2986三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

(一)偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任(二)隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任(三)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任(四)單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任(五)財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、怠忽職守、徇私舞弊或者洩露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任(六)將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位、被檢舉人個(gè)人的法律責(zé)任(七)違反《會(huì)計(jì)法》的同時(shí)違反其他法律規(guī)定行為的處罰2023-11-2987三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

違反《會(huì)計(jì)法》應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任2023-11-2988

勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度

第一節(jié)勞動(dòng)合同法律制度

一、勞動(dòng)關(guān)係與勞動(dòng)合同(一)勞動(dòng)關(guān)係與勞動(dòng)合同的概念1.勞動(dòng)關(guān)係的概念勞動(dòng)關(guān)係是指勞動(dòng)者與用人單位(包括企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織等)依法簽訂勞動(dòng)合同而在勞動(dòng)者與用人單位之間產(chǎn)生的法律關(guān)係。與一般民事關(guān)係不同，勞動(dòng)關(guān)係有其自身獨(dú)特的特徵。勞動(dòng)合同是勞動(dòng)者與用人單位之間依法確立勞動(dòng)關(guān)係，明確雙方權(quán)利義務(wù)的協(xié)議。2023-11-29902.勞動(dòng)關(guān)係的特徵（1）勞動(dòng)關(guān)係主體具有特定性。勞動(dòng)關(guān)係的主體一方是勞動(dòng)者，另一方是用人單位。（2）勞動(dòng)關(guān)係的內(nèi)容具有較強(qiáng)的法定性。當(dāng)事人雙方簽訂勞動(dòng)合同不得違反強(qiáng)制性規(guī)定，否則無效。（3）勞動(dòng)者在簽訂和履行勞動(dòng)合同過程中的地位在發(fā)生變化。2023-11-2991

(二)勞動(dòng)合同法的適用範(fàn)圍勞動(dòng)合同法的適用範(fàn)圍主要包括：（1）中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織、民辦非企業(yè)單位、依法成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等合夥組織和基金會(huì)等組織(以下稱用人單位)與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)係，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)合同，適用勞動(dòng)合同法。國辦院校的教職工比照《公務(wù)員法》執(zhí)行。2023-11-2992（2）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和與其建立勞動(dòng)關(guān)係的勞動(dòng)者，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)合同，依照勞動(dòng)合同法執(zhí)行。後勤人員：機(jī)關(guān)車隊(duì)、食堂、保潔等，都屬於這一項(xiàng)。（3）事業(yè)單位與實(shí)行聘用制的工作人員訂立、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)合同，法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。未作規(guī)定的，依照勞動(dòng)合同法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2023-11-2993二、勞動(dòng)合同的訂立(一)勞動(dòng)合同訂立的概念和原則1.勞動(dòng)合同訂立的概念勞動(dòng)合同的訂立是指勞動(dòng)者與用工單位之間確立勞動(dòng)關(guān)係，明確雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。2.勞動(dòng)合同訂立的原則訂立勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)遵循合法、公平、平等自願(yuàn)、協(xié)商一致、誠實(shí)信用的原則。2023-11-2994(二)勞動(dòng)合同訂立的主體1.勞動(dòng)合同訂立主體的資格要求2.勞動(dòng)合同訂立主體的義務(wù)(三)勞動(dòng)關(guān)係建立的時(shí)間勞動(dòng)關(guān)係建立的時(shí)間是指用人單位自用工之日起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)係。2023-11-2995(四)勞動(dòng)合同訂立的形式建立勞動(dòng)關(guān)係，應(yīng)當(dāng)訂立書面勞動(dòng)合同。已建立勞動(dòng)關(guān)係，未同時(shí)訂立書面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個(gè)月內(nèi)訂立書面勞動(dòng)合同。非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議。1.書面形式2.口頭形式非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議。2023-11-2996(五)勞動(dòng)合同的效力1.勞動(dòng)合同的生效勞動(dòng)合同由用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，並經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同文本上簽字或者蓋章生效，即訂立即生效。2.無效勞動(dòng)合同3.無效勞動(dòng)合同的法律後果2023-11-2997三、勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容(一)勞動(dòng)合同必備條款和訂立無固定期限勞動(dòng)合同1.勞動(dòng)合同必備條款主要包括的內(nèi)容（1）用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人。（2）勞動(dòng)者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號(hào)碼。

2023-11-2998（3）勞動(dòng)合同期限。勞動(dòng)合同分為固定期限勞動(dòng)合同、無固定期限勞動(dòng)合同和以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。（4）工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)。

（5）工作時(shí)間和休息休假。

（6）勞動(dòng)報(bào)酬。

（7）五險(xiǎn)一金。2023-11-2999（8）勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng)條件和職業(yè)危害防護(hù)。（9）法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)納人勞動(dòng)合同的其他事項(xiàng)。2.應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動(dòng)合同的情形有下列情形之一，勞動(dòng)者提出或者同意續(xù)訂、訂立勞動(dòng)合同的，除勞動(dòng)者提出訂立固定期限勞動(dòng)合同外，應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動(dòng)合同2023-11-29100

(二)勞動(dòng)合同的約定條款1.試用期2.服務(wù)期。3.保守商業(yè)秘密和競業(yè)限制。2023-11-29101四、勞動(dòng)合同的履行和變更（一）勞動(dòng)合同的履行勞動(dòng)合同的履行，是指勞動(dòng)合同生效後，雙方當(dāng)事人按照勞動(dòng)合同的約定，完成各自承擔(dān)的義務(wù)而實(shí)現(xiàn)各自享受的權(quán)利，使雙方當(dāng)事人訂立合同的目的得以實(shí)現(xiàn)的法律行為。2023-11-29102用人單位與勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同的約定，全面履行各自的義務(wù)。1.雙方履行勞動(dòng)合同的要求

2.建立和完善勞動(dòng)規(guī)章制度要點(diǎn)2023-11-29103（二）勞動(dòng)合同的變更1.變更勞動(dòng)合同的基本要求變更勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)採用書面形式。變更後的勞動(dòng)合同文本由用人單位和勞動(dòng)者各執(zhí)一份。2.變更勞動(dòng)合同原則變更勞動(dòng)合同原則主要是平等自願(yuàn)、協(xié)商一致。勞動(dòng)合同的變更不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定。未對(duì)變更勞動(dòng)合同達(dá)成一致意見的，任何一方都不得擅自變更勞動(dòng)合同。2023-11-29104

3.變更勞動(dòng)合同的情形如果用人單位根據(jù)工作需要調(diào)整勞動(dòng)者的工作崗位，可以與勞動(dòng)者協(xié)商一致，變更勞動(dòng)合同的相關(guān)內(nèi)容。如果因勞動(dòng)者不能勝任工作而變更、調(diào)整工作崗位，則屬於用人單位的自主權(quán)，用人單位可以根據(jù)需要變更勞動(dòng)合同。2023-11-29105五、勞動(dòng)合同的解除和終止

勞動(dòng)合同解除是指在勞動(dòng)合同訂立後，勞動(dòng)合同期限屆滿之前，因出現(xiàn)法定的情形，一方單方通知結(jié)束勞動(dòng)關(guān)係或雙方協(xié)商提前結(jié)束勞動(dòng)關(guān)係的法律行為。勞動(dòng)合同的解除方式主要有協(xié)商解除和法定解除。

2023-11-29106（一）勞動(dòng)合同的解除1.協(xié)商解除2.法定解除

3.用人單位不得解除勞動(dòng)合同的情形（二）勞動(dòng)合同的終止(三)對(duì)勞動(dòng)合同解除和終止的限制性規(guī)定(四)勞動(dòng)合同解除和終止的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償2023-11-29107六、集體合同與勞務(wù)派遣(一)集體合同集體合同是工會(huì)代表企業(yè)職工一方與企業(yè)簽訂的以勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間、休息休假、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、保險(xiǎn)福利等為主要內(nèi)容的書面協(xié)議。(二)勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣單位(勞務(wù)輸出單位、用人單位)與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，與用工單位訂立勞務(wù)派遣協(xié)議，將被派遣勞動(dòng)者派往用工單位給付勞務(wù)。2023-11-29108七、勞動(dòng)爭議的解決(一)勞動(dòng)爭議及解決方法解決勞動(dòng)爭議，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)，遵循合法、公正、及時(shí)、著重調(diào)解的原則，依法保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。勞動(dòng)爭議解決的方法有協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟。發(fā)生勞動(dòng)爭議，當(dāng)事人對(duì)自己提出的主張，有責(zé)任提供證據(jù)。2023-11-29109(二)勞動(dòng)調(diào)解1.可受理勞動(dòng)爭議的調(diào)解組織2.勞動(dòng)調(diào)解程式

八、勞動(dòng)仲裁勞動(dòng)仲裁是指由勞動(dòng)爭議仲裁委員會(huì)對(duì)當(dāng)事人申請(qǐng)仲裁的勞動(dòng)爭議居中公斷與裁決。

（一）基本內(nèi)容

（二）申請(qǐng)和受理

（三）開庭和裁決

2023-11-29110第二節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度一、社會(huì)保險(xiǎn)概述社會(huì)保險(xiǎn)，是指國家依法建立的，由國家、用人單位和個(gè)人共同籌集資金、建立基金，使個(gè)人在年老(退休)、患病、工傷(因工傷殘或者患職業(yè)病)、失業(yè)、生育等情況下獲得物質(zhì)幫助和補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)保障制度。保險(xiǎn)費(fèi)支出的種類，分為：2023-11-29111（一）“五險(xiǎn)一金”個(gè)體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的範(fàn)圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。（二）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)體工商戶為“從業(yè)人員”繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除。超過部分，不得扣除。2023-11-29112（三）商業(yè)保險(xiǎn)除個(gè)體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。（四）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)個(gè)體工商戶參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。2023-11-29113二、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)(一)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的含義基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是指繳費(fèi)達(dá)到法定期限並且個(gè)人達(dá)到法定退休年齡後，國家和社會(huì)提供物質(zhì)幫助以保證因年老而退出勞動(dòng)領(lǐng)域者穩(wěn)定、可靠的生活來源的社會(huì)保險(xiǎn)制度。(二)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋範(fàn)圍(三)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的組成和來源2023-11-29114三、基本醫(yī)療保險(xiǎn)(一)基本醫(yī)療保險(xiǎn)的含義基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度，是指按照國家規(guī)定繳納一定比例的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在參保人因患病和意外傷害而就醫(yī)診療，由醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付其一定醫(yī)療費(fèi)用的社會(huì)保險(xiǎn)制度。(二)基本醫(yī)療保險(xiǎn)的覆蓋範(fàn)圍(三)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的繳納(四)職工基本醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算(五)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金不支付的醫(yī)療費(fèi)用2023-11-29115(六)醫(yī)療期四、工傷保險(xiǎn)(一)工傷保險(xiǎn)的含義工傷保險(xiǎn)，是指勞動(dòng)者在職業(yè)工作中或規(guī)定的特殊情況下遭遇意外傷害或職業(yè)病，導(dǎo)致暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力以及死亡時(shí)，勞動(dòng)者或其遺屬能夠從國家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助的社會(huì)保險(xiǎn)制度。(二)工傷保險(xiǎn)費(fèi)的繳納和工傷保險(xiǎn)基金(三)工傷認(rèn)定與勞動(dòng)能力鑒定2023-11-29116(四)工傷保險(xiǎn)待遇(五)工傷保險(xiǎn)待遇負(fù)擔(dān)(六)特別規(guī)定五、失業(yè)保險(xiǎn)(一)失業(yè)保險(xiǎn)的含義失業(yè)保險(xiǎn)是指國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會(huì)集中建立基金，保障因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來源的勞動(dòng)者的基本生活，並通過職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹等措施促進(jìn)其再就業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)制度。2023-11-29117(二)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納職工應(yīng)當(dāng)參加失業(yè)保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。(三)失業(yè)保險(xiǎn)待遇(四)停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金及其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇的情形2023-11-29118六、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳與管理(一)社會(huì)保險(xiǎn)登記用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。(二)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納(三)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理2023-11-29119七、違反社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的法律責(zé)任(一)用人單位違反社會(huì)保險(xiǎn)法的法律責(zé)任(二)騙保行為的法律責(zé)任(三)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)徵收機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任2023-11-29120

結(jié)算法律制度

第一節(jié)

現(xiàn)金結(jié)算

一、支付結(jié)算的概述和特點(diǎn)(一)支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委託收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位(含個(gè)體工商戶)和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。其中,銀行是支付結(jié)算和資金清算的仲介機(jī)構(gòu)。2023-11-29122一、支付結(jié)算的概念和特點(diǎn)(二)支付結(jié)算的特點(diǎn)1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行2.支付結(jié)算的發(fā)生取決於委託人的意志3.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制4.支付結(jié)算是一種要式行為5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行2023-11-29123二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括:《中華人民共和國票據(jù)法》《票據(jù)管理實(shí)施辦法》《支付結(jié)算辦法》《現(xiàn)金管理暫行條例》《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》《人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法》《異地托收承付結(jié)算辦法》《電子支付指引(第一號(hào))》等。2023-11-29124三、支付結(jié)算的基本原則

支付結(jié)算的原則是指單位、個(gè)人和銀行在進(jìn)行支付結(jié)算活動(dòng)時(shí)必須遵循的行為準(zhǔn)則。根據(jù)規(guī)定,支付結(jié)算的基本原則有:(1)恪守信用、履約付款;(2)誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配;(3)銀行不墊款。具體內(nèi)容如下:1.恪守信用、履約付款原則2.誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則3.銀行不墊款原則2023-11-29125四、辦理支付結(jié)算的基本要求(1)辦理支付結(jié)算必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證,未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù),票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證,銀行不予受理。(2)辦理支付結(jié)算必須按照《人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法》的規(guī)定開立和使用帳戶。2023-11-29126五、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求(一)總體要求(二)中文大寫金額的書寫要求(三)阿拉伯小寫金額數(shù)字的書寫要求(四)票據(jù)出票日期的書寫要求(五)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的總體要求(六)票據(jù)和結(jié)算憑證上簽章和其他記載事項(xiàng)的要求2023-11-29127

結(jié)算法律制度第二章第二節(jié)

現(xiàn)金管理王紅雲(yún)趙永寧高等教育出版社一、開戶單位使用現(xiàn)金的範(fàn)圍

開戶單位可以在下列範(fàn)圍內(nèi)使用現(xiàn)金:(1)職工工資、津貼;(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);(7)結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述第(5)、(6)項(xiàng)外,開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng),超過使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)開戶銀行審核後,予以支付現(xiàn)金。2023-11-29129二、現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金使用的限額,是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要,允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。2023-11-29130三、現(xiàn)金收支的基本要求(1)開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)於當(dāng)日送存開戶銀行,當(dāng)日送存確有困難的,由開戶銀行確定送存時(shí)間。(2)開戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。(3)開戶單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí),應(yīng)如實(shí)寫明用途,由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核後,予以支付現(xiàn)金。2023-11-29131三、現(xiàn)金收支的基本原則(4)因特殊情況必須使用現(xiàn)金的,開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng),由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核後,予以支付現(xiàn)金。(5)“七不準(zhǔn)”:不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金,即不得“白條抵庫”;不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金;不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)利用銀行帳戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄;不準(zhǔn)保留賬外公款(即“小金庫”);禁止發(fā)行變相貨幣,不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。2023-11-29132四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度

(一)建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度(二)加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理(三)嚴(yán)格進(jìn)行貨幣資金的授權(quán)管理(四)按照規(guī)定程式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)2023-11-29133

結(jié)算法律制度第三章第三節(jié)

銀行結(jié)算帳戶王紅雲(yún)趙永寧高等教育出版社一、銀行結(jié)算帳戶的概念與分類

銀行結(jié)算帳戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款帳戶。銀行結(jié)算帳戶的類別有：

（1）基本存款帳戶；

（2）一般存款帳戶；

（3）專用存款帳戶；

（4）臨時(shí)存款帳戶；

（5）個(gè)人銀行結(jié)算帳戶；

（6）異地銀行結(jié)算帳戶。2023-11-29135二、銀行結(jié)算帳戶管理的基本原則

1.一個(gè)基本帳戶原則2.自主選擇銀行原則3.守法合規(guī)原則4.存款資訊保密原則2023-11-29136(一)銀行結(jié)算帳戶的開立

存款人開立的銀行結(jié)算帳戶,需要核準(zhǔn)的,應(yīng)及時(shí)報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn);不需要核準(zhǔn)的,應(yīng)在開戶之後的法定期限內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?.填制開戶申請(qǐng)書2.簽訂協(xié)議3.開戶銀行依法審查4.中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种幸婪ê藴?zhǔn)5.開立帳戶2023-11-29三、銀行結(jié)算帳戶的開立、變更與撤銷137(二)銀行結(jié)算帳戶的變更(三)銀行結(jié)算帳戶的撤銷2023-11-29三、銀行結(jié)算帳戶的開立、變更與撤銷138(一)基本存款帳戶1.使用範(fàn)圍基本存款帳戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算帳戶,是存款人的主要存款帳戶。該帳戶主要辦理存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。2.開戶要求2023-11-29四、單位銀行結(jié)算帳戶139(二)一般存款帳戶1.使用範(fàn)圍

一般存款帳戶用於辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該帳戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。2.要求3.開立程式2023-11-29四、單位銀行結(jié)算帳戶140(三)專用存款帳戶

專用存款帳戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。1.使用範(fàn)圍合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊帳戶和人民幣結(jié)算資金帳戶納入專用存款帳戶管理。2.開戶要求3.開立程式2023-11-29四、單位銀行結(jié)算帳戶141(四)臨時(shí)存款帳戶

1.使用範(fàn)圍

臨時(shí)存款帳戶用於辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。2.開戶要求3.開立程式（見表21）2023-11-29四、單位銀行結(jié)算帳戶1422023-11-29143續(xù)表212023-11-291442023-11-29五、違反銀行帳戶管理法律制度的法律責(zé)任違反銀行帳戶管理法律制度的法律責(zé)任具體包括:(1)存款人在開立、撤銷銀行結(jié)算帳戶時(shí)有法定違法行為的,非經(jīng)營性的存款人,給予警告並處以1000元的罰款;經(jīng)營性的存款人,給予警告並處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。(2)存款人使用銀行結(jié)算帳戶時(shí),如違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算帳戶、支取現(xiàn)金、利用開立銀行結(jié)算帳戶逃避銀行債務(wù)、出租或出借銀行結(jié)算帳戶,以及從基本存款帳戶之外的銀行結(jié)算帳戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡帳戶等,非經(jīng)營性的存款人,給予警告並處以1000元罰款;經(jīng)營性的存款人,給予警告並處以5000元以上3萬元以下的罰款。存款人未在法定期限內(nèi)將變更事項(xiàng)通知銀行的,給予警告並處以1000元的罰款。145

(3)偽造、變造、私自印製開戶登記證的存款人,屬非經(jīng)營性的處以1000元罰款;屬經(jīng)營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。(4)銀行在銀行結(jié)算帳戶的開立中有法定違法行為時(shí),給予警告,並處以5萬元以上30萬元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的,中國人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款帳戶的核準(zhǔn),責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證;構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。2023-11-29五、違反銀行帳戶管理法律制度的法律責(zé)任146

(5)銀行在銀行結(jié)算帳戶的使用中有法定違法行為時(shí),給予警告,並處以5000元以上3萬元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的,中國人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款帳戶的核準(zhǔn);構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。2023-11-29五、違反銀行帳戶管理法律制度的法律責(zé)任147

結(jié)算法律制度第三章第四節(jié)

票據(jù)結(jié)算方式和其他支付結(jié)算方式王紅雲(yún)趙永寧高等教育出版社一、票據(jù)結(jié)算概述

（一）票據(jù)的概念與種類票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委託付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。在我國，票據(jù)主要包括銀行匯票、銀行本票、支票和商業(yè)匯票。

2023-11-29149一、票據(jù)結(jié)算概述

(二)票據(jù)的特徵與功能1.票據(jù)的特徵

票據(jù)的特徵主要包括:(1)票據(jù)是債券憑證和金錢憑證。(2)票據(jù)是設(shè)權(quán)證券。(3)票據(jù)是文義證券。(4)票據(jù)是無因證券。(5)票據(jù)是要式證券。2023-11-29150一、票據(jù)結(jié)算概述2.票據(jù)的功能票據(jù)的功能主要包括:(1)支付功能。(2)匯兌功能,指一國貨幣所具有的購買外國貨幣的能力。(3)信用功能,即票據(jù)當(dāng)事人可以憑藉自己的信譽(yù),將未來才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的金錢來使用。(4)結(jié)算功能,即債務(wù)抵消功能。(5)融資功能,即融通資金或調(diào)度資金。票據(jù)的融資功能是通過票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的。2023-11-29151一、票據(jù)結(jié)算概述(三)票據(jù)行為

票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利與義務(wù)成立要件的法律行為,包括出票、背書、承兌和保證四種。(四)票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利,包括付款請(qǐng)求權(quán)和票據(jù)追索權(quán)。

(五)票據(jù)簽章

票據(jù)簽章,是指票據(jù)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或者簽名加蓋章的行為。票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件,也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中必須應(yīng)載的事項(xiàng)。如果缺少當(dāng)事人的簽章,則票據(jù)無效或該項(xiàng)票據(jù)行為無效。2023-11-29152一、票據(jù)結(jié)算概述

(六)票據(jù)記載事項(xiàng)

票據(jù)記載事項(xiàng),是指依法在票據(jù)上記載的相關(guān)內(nèi)容。票據(jù)記載事項(xiàng)一般分為絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)和不產(chǎn)生《