月25日串講財經(jīng)法規(guī)2016

2016年從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》串講第一章、會計法律制度表一、會計法律制度的構(gòu)成層次制定機(jī)構(gòu)包括內(nèi)容法律地位會計法律全國人大及其常委會《會計法》⑴會計法律制度中層次最高

⑵制定其他會計法規(guī)的依據(jù)⑶指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則《注冊會計師法》中介行業(yè)第一部法律會計法規(guī)行政法規(guī)國務(wù)院《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

《總會計師條例》低于法律地方性法規(guī)??；省會市、特區(qū)市、較大的市人大及其常委會《××地區(qū)××條例》低于法律、行政法規(guī)會計規(guī)章部門規(guī)章財政部

低于法律和行政法規(guī)地方政府規(guī)章?。皇?、特區(qū)市、較大的市人民政府《××地區(qū)××辦法》等最低表二、會計工作的行政管理總原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)——國務(wù)院財政部

分級管理——縣級以上地方政府財政部門財政部門會計行政管理職能制定準(zhǔn)則財政部門管理會計工作最基本的職能

國務(wù)院財政部門——制定并公布

國務(wù)院有關(guān)部門——制定并報批

中國人民解放軍總后勤部——制定并報備市場管理準(zhǔn)入管理、運行管理、退出管理

【注意】還包括出版市場、培訓(xùn)市場、洋資格管理準(zhǔn)入管理：會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立人才評價初、中、高級會計專業(yè)技術(shù)資格（含全國會計領(lǐng)軍人才）

【注意】無從業(yè)資格、注冊會計師、總會計師對會計人員的表彰獎勵也屬于會計人才評價范疇監(jiān)督檢查對會計信息質(zhì)量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)

財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門——注冊會計師協(xié)會

財政部——中國會計學(xué)會

同級財政部門——地方會計學(xué)會表三、單位會計工作管理單位負(fù)責(zé)人法定代表人國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理）公司制企業(yè)的董事長

國家機(jī)關(guān)最高行政長官代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人代表合伙企業(yè)的合伙人

個人獨資企業(yè)的投資人單位負(fù)責(zé)人對真實性、完整性負(fù)責(zé)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置原則依據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要影響因素規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支繁簡、管理要求會計人員任職資格會計從業(yè)資格負(fù)責(zé)人從業(yè)資格+會計師專業(yè)技術(shù)資格“或”3年工作經(jīng)歷總會計師從業(yè)資格+會計師專業(yè)技術(shù)資格+取得會計師資格后3年管理工作經(jīng)歷

回避制度適用范圍國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位規(guī)定單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納工作

【注意】直系親屬不能擔(dān)任直接上級和直接下級親屬夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、配偶親表四、會計核算的總體要求實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項會計資料憑證、賬簿、報告、其他基本要求保證會計資料的真實性和完整性區(qū)別偽造與變造偽造以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提（無中生有）變造在原有基礎(chǔ)上改變，手段是涂改、挖補(bǔ)會計電算化使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算，其軟件及生成的會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定表五、憑證、賬簿、報表關(guān)于依據(jù)在會計信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能判斷為正確原始憑證更正⑴“不得涂改”

⑵有錯誤由“出具單位”重開或者更正，并加蓋“出具單位印章”

⑶“金額”錯誤，由出具單位重開,不得更正記載憑證填制⑴可以根據(jù)原始憑證、若干張“同類”原始憑證匯總、原始憑證匯總表填制，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上

⑵除“結(jié)賬、更正錯誤”外,其他必須附有原始憑證

⑶原始憑證所列的支出需由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時,應(yīng)開具“原始憑證分割單”賬簿登記發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定更正,并由“會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）”在更正處蓋章，以明確責(zé)任

賬目核對賬賬核對、賬證核對、賬實核對、“賬表核對”

財務(wù)報表組成“四表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動表、“附注”

【注意】財務(wù)情況說明書是企業(yè)財務(wù)會計報告條例的規(guī)定，而憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務(wù)會計報告對外提供⑴財務(wù)報表由“單位負(fù)責(zé)人”和“主管會計工作的負(fù)責(zé)人”、“會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）”簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由“總會計師”簽名并蓋章

⑵“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)報表真實、完整表六、會計檔案⑴銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單屬于其他會計檔案

⑵財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等不屬于會計檔案財政部門和檔案行政管理部門會計檔案由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年，期滿后，移交單位會計檔案管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管

【注意】出納人員不得兼管會計檔案單位“會計檔案”不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制

【注意】如題目表述為“原始憑證”不得外借，則按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定由“會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)提供查閱和復(fù)制保管期限分類：永久和定期

定期保管期限：3年、5年、10年、15年和25年

起算日期：會計年度終了后第一天永久年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年3年月度、季度財務(wù)會計報告15年其他銷毀程序單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見→由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷→銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報告不得銷毀⑴保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證

⑵涉及其他未了事項的原始憑證

⑶正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案表七、三類會計監(jiān)督的主體和對象監(jiān)督種類主體對象單位內(nèi)部會計監(jiān)督會計機(jī)構(gòu)和會計人員本單位經(jīng)濟(jì)活動外部監(jiān)督政府監(jiān)督縣級以上財政部門（主要監(jiān)督人）各單位會計工作審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門有關(guān)單位會計資料社會監(jiān)督注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟(jì)活動單位和個人檢舉違法行為表八、內(nèi)部控制

企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整財務(wù)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性（全過程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項+高風(fēng)險領(lǐng)域）重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益

責(zé)任人董事會：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)監(jiān)事會：對董事會進(jìn)行監(jiān)督

經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行

專門機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行表九、會計工作崗位設(shè)置原則可以一人一崗、一人多崗、一崗多人

出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

【注意】出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細(xì)賬具體崗位⑴財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減“核算”崗位

⑵會計機(jī)構(gòu)“內(nèi)部”會計檔案管理崗位不屬于會計崗位⑴檔案管理部門人員管理會計檔案人員

⑵收費員、收款員、收銀員

⑶審計人員表十、會計人員工作交接交接范圍會計人員調(diào)動工作、離職臨時離職或其他原因暫時不能工作“且”需要接替臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作移交人員不能親自辦理交接，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托他人代辦，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)未辦清工作交接手續(xù)，不得調(diào)動或者離職程序申請員工：提出離職申請“同時”提出交接申請

人事部門：批準(zhǔn)離職“前”“主動”溝通交接問題準(zhǔn)備⑴已受理的業(yè)務(wù)要處理完畢

⑵在“最后一筆余額后”蓋經(jīng)辦人員印章移交⑴現(xiàn)金根據(jù)賬簿記錄余額當(dāng)面點交，不得短缺，發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”時，移交人員負(fù)責(zé)處理⑵有價證券的數(shù)量要與賬簿記錄一致，面額與發(fā)行價不一致，按賬簿余額交接⑶實行電算化的，交接雙方應(yīng)在計算機(jī)上進(jìn)行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接監(jiān)交一般會計人員→會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交

會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人→單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，主管單位可會同監(jiān)交交接后交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份責(zé)任原移交人員，應(yīng)當(dāng)對所移交的會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)表十一、會計從業(yè)資格從事會計工作必須取得會計從業(yè)資格證書（全國范圍有效）

于2013年7月1日起施行的新《會計從業(yè)資格管理辦法》

取得方式一般情況：考試取得（執(zhí)行無紙化考試，題庫由財政部統(tǒng)一組織建設(shè)，要求一次性通過，取消了免試）

特殊情況：申請取得

⑴在13年7月1日前已被聘任為高級會計師或者從事會計工作滿20年，且年滿50周歲、目前尚在從事會計工作

⑵取得注冊會計師證書，目前尚在從事會計工作

報名條件沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求

⑴2年內(nèi)不得參加會計從業(yè)資格考試：考試舞弊

⑵5年內(nèi)不得重新取得會計從業(yè)資格證書：被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員

⑶終身不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書：因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員

證書管理執(zhí)行信息化管理調(diào)轉(zhuǎn)登記省內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)：只需辦理調(diào)入手續(xù)跨省調(diào)轉(zhuǎn)：需先辦理調(diào)出手續(xù)，并自辦理調(diào)取調(diào)出手續(xù)之日起3個月內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)

【注意】跨省調(diào)轉(zhuǎn)提供的資料多一個調(diào)轉(zhuǎn)登記表換證6年檢查可以撤銷：行政機(jī)關(guān)錯誤應(yīng)當(dāng)撤銷：行政管理相對人錯誤應(yīng)當(dāng)注銷：持證人員死亡或喪失行為能力；會計從業(yè)資格被依法吊銷的繼續(xù)教育對象所有持有會計從業(yè)資格證書的人員學(xué)分每年不少于24學(xué)分表十二、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格會計專業(yè)職務(wù)高級職務(wù)高級會計師中級職務(wù)會計師初級職務(wù)助理會計師、會計員【注意】無注冊會計師、總會計師會計專業(yè)技術(shù)資格初級資格條件會計從業(yè)資格+高中以上學(xué)歷科目初級會計實務(wù)+經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（一次通過）中級資格條件會計從業(yè)資格+專5、本4、雙學(xué)士學(xué)位2、研究生1、博士0科目中級會計實務(wù)+財務(wù)成本管理+經(jīng)濟(jì)法（單科成績以兩年為一個周期滾動）高級資格科目高級會計實務(wù)制度考試（合格成績?nèi)暧行В?評審偽造資歷+考試作弊→收回證書，2年內(nèi)不得再考

表十三、法律責(zé)任的形式行政責(zé)任行政處罰行政處罰法：警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他會計法：“責(zé)令限期改正”、通報、罰款、吊銷從業(yè)資格

【注意】責(zé)令限期改正屬于行政命令，但考試要選行政處分僅限于國家工作人員刑事責(zé)任主刑管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、驅(qū)除出境表十四、十項違法會計行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任違法行為法律責(zé)任⑴未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定⑴責(zé)令限期改正（縣級以上）

⑵罰款（單位3000～5萬元，個人2000～2萬元）

⑶給予行政處分（公務(wù)員）

⑷吊銷會計從業(yè)資格證書

⑸依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重）⑵以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定⑶不依法設(shè)置賬簿⑷私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）⑸向不同的使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致⑹未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失⑺隨意變更會計處理方法⑻未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣⑼未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況⑽任用會計人員不符合規(guī)定【注意】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會計行為表十五、其他違法會計行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任違法行為法律責(zé)任偽造、變造會計資料⑴通報

⑵罰款（單位5000～10萬元，個人3000～5萬元）

⑶給予行政處分

⑷吊銷會計從業(yè)資格證書隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料⑴依法追究刑事責(zé)任

⑵罰款（5000～5萬元）

⑶給予行政處分單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)⑴構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪（3年以下有期徒刑或拘役）

⑵不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別第二章支付結(jié)算法律制度表一、現(xiàn)金管理除向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款、出差人員隨身攜帶的差旅費外，開戶單位使用現(xiàn)金不能超過結(jié)算起點（1000元）3～5天≤15天

附屬單位使用現(xiàn)金→核定→包括在庫存現(xiàn)金限額內(nèi)

找零用備用金→核定→不包括在庫存現(xiàn)金限額內(nèi)⑴現(xiàn)金收入→當(dāng)日送存→當(dāng)日送存有困難→開戶銀行確定

⑵不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金（相對禁止）

⑶提取現(xiàn)金→寫明用途→財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章

⑷現(xiàn)金管理N不準(zhǔn)⑴單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

⑵授權(quán)審批：對審批人越權(quán)審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向“審批人的上級授權(quán)部門”報告

“單位負(fù)責(zé)人”對內(nèi)控及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)表二、支付結(jié)算概述概念轉(zhuǎn)賬結(jié)算（不包括使用現(xiàn)金）特征⑴支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行

⑵支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

⑶支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制

⑷支付結(jié)算是一種要式行為

⑸支付結(jié)算必須依法進(jìn)行基本原則⑴恪守信用、履約付款

⑵誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配

⑶銀行不墊款法律依據(jù)《票據(jù)管理實施辦法》（行政法規(guī)）辦理支付結(jié)算的具體要求必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證大小寫必須一致，否則票據(jù)無效；結(jié)算憑證銀行不予受理

【注意】少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載區(qū)別偽造變造偽造：無權(quán)限人更改“簽章”變造：無權(quán)限人更改“簽章以外”的記載事項【注意】偽造人、被偽造人均不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任填寫要求⑴出票日期必須使用中文大寫（寫法必須掌握）

【注意】出票日期使用小寫，銀行不受理；大寫日期不規(guī)范，銀行可予受理，但造成損失出票人自行承擔(dān)

⑵中文大寫用正楷或行書填寫，可以使用繁體字，不得自造簡化字

⑶中文大寫金額到“元”為止的應(yīng)加“整”；到“角”的，可以不寫“整”；到“分”的，不寫“整”

【注意】會計基礎(chǔ)規(guī)定，到角為止的也必須寫整

⑷小寫金額前應(yīng)加人民幣符號“￥”，小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法必須掌握（漢語規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，防止涂改）更正金額、（出票）日期、收款人名稱不得更改其他記載事項，原記載人可以更改并在更改處簽章表三、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則概念銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期存款賬戶分類存款人單位個體工商戶→憑營業(yè)執(zhí)照個人個人→借記卡、信用卡用途基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶開戶地本地、異地管理原則⑴一個基本賬戶原則

⑵自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶

⑶守法合規(guī)原則

⑷存款信息保密原則

除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位個人查詢表四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷【注意】時間性規(guī)定：2核、5備、3通知

生效日規(guī)定：存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)

排除事項：⑴注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶

⑵因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶

⑶存款人在同一銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶

⑴存款人更改名稱→5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請

⑵其他變更→5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行

銀行應(yīng)及時辦理，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告

法定情形⑴被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉

⑵注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照

⑶因遷址需要變更開戶銀行（與變更區(qū)分）

順序最后辦理基本存款賬戶的撤銷

不得撤銷存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)

強(qiáng)制撤銷銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位，自發(fā)出通知之日起“30日”內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶

表五、各類銀行賬戶的具體規(guī)定基本存款賬戶使用范圍日常經(jīng)營活動的資金收付

工資、獎金和現(xiàn)金的支取開戶要求開立基本存款賬戶的存款人資格（非個人）

【注意1】團(tuán)級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支分隊

【注意2】異地常設(shè)機(jī)構(gòu)（非臨時機(jī)構(gòu)）

【注意3】單位設(shè)立的獨立核算的附屬機(jī)構(gòu)一般存款賬戶開戶銀行基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)使用范圍借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取沒有數(shù)量限制開戶要求⑴開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件

⑵基本存款賬戶開戶登記證

⑶存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同

⑷存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明專用存款賬戶使用規(guī)定⑴“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

⑵“財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金

⑶收入?yún)R繳賬戶只收不付，不得支取現(xiàn)金；業(yè)務(wù)支出賬戶只付不收臨時存款賬戶使用范圍設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資開戶要求“設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)“及”注冊驗資“開立的臨時存款賬戶不需要基本存款賬戶開戶登記證使用規(guī)定有效期最長不得超過2年可以支取現(xiàn)金注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付表六、違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的罰則違法單位違法事項處罰金額非經(jīng)營性存款人

1000元經(jīng)營性存款人變更1000元偽造、變造，開立、撤銷1萬元以上3萬元以下使用5000元以上3萬元以下銀行多頭開戶、公款私存5萬元以上30萬元以下其他5000元以上3萬元以下表七、票據(jù)概述匯票、本票、支票基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人【注意】結(jié)合具體票據(jù)去理解兩大權(quán)利付款請求權(quán)是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利

行使人：⑴票載收款人⑵最后的被背書人追索權(quán)是第二順序權(quán)利，又稱償還請求權(quán)

行使人：⑴票載收款人⑵最后的被背書人⑶代為清償債務(wù)的保證人⑷代為清償債務(wù)的背書人權(quán)利取得一般情況：必須給付對價

特殊情況：因“稅收、繼承、贈與”可以依法無償取得票據(jù)，但所享有的票據(jù)權(quán)利“不得優(yōu)于前手”權(quán)利時效⑴對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年

⑵見票即付的匯票、本票，自出票日起2年

⑶對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月

⑷追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月

⑸再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個月

【注意】第⑷、⑸種情況，不包括對“出票人”的追索權(quán)

票據(jù)行為出票、背書、承兌、保證簽章無效“出票人”在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的,“票據(jù)無效”“承兌人、保證人”在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的,其簽章無效,但不影響“其他”符合規(guī)定簽章的效力“背書人”在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的,其簽章無效,但不影響其“前手”符合規(guī)定簽章的效力記載事項必須記載事項、相對記載事項、任意記載事項、記載不產(chǎn)生法律效力的事項補(bǔ)救措施掛失止付已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票公示催告找法院普通訴訟表八、支票現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，不得背書轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬，可以背書轉(zhuǎn)讓普通支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬劃線支票：只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金必須記載事項：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章（六項）相對記載事項：付款地（1）、出票地（3）

【注意】無付款時間授權(quán)補(bǔ)記事項：金額、收款人名稱

【注意】未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款期限：自出票日起10日

超期：持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款辦理要求“預(yù)留銀行簽章”→審核付款的“依據(jù)”

“支付密碼”→審核付款的“條件”支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過“付款時”在付款人處實有的金額，禁止簽發(fā)空頭支票。

【注意】非“出票時”“簽發(fā)時”“開具時”罰則空頭支票、簽章不符、密碼錯誤

銀行：退票+罰款（票面金額5%但不低于1000元）

持票人：賠償金（支票金額2%）

屢次簽發(fā)：停止簽發(fā)支票表九、商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌銀行承兌匯票由銀行承兌表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（七項）付款日期、付款地（3）、出票地（3）承兌提示承兌定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前

見票后定期付款——自出票日起1個月內(nèi)

未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對前手的追索權(quán)付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌效力承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對抗持票人收費承兌銀行按票面金額0.5‰向出票人收取付款付款期限最長不得超過6個月提示付款期限自匯票到期日起10日背書記載事項必須記載事項：背書人簽章和被背書人名稱

【注意】背書人未記載被背書人名稱即交付的，被背書人自己記載與背書人記載具有同等效力

相對記載事項：背書日期（未記載視為到期前）基本要求背書必須連續(xù)（形式上的連續(xù)）附條件所附條件不具有匯票上的效力部分背書將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效禁止背書⑴出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓

⑵背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任粘單粘單上的“第一記載人”，應(yīng)在粘接處簽章期后背書“被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限”，不得背書轉(zhuǎn)讓保證必須記載事項保證字樣，保證人簽章相對記載事項保證人住所（3）被保證人（未承兌→出票人；已承兌→承兌人）保證日期（出票日）“保證人必須在匯票或者粘單上記載下列事項（絕對+相對均包括）”附條件保證附有條件的不影響對匯票的保證責(zé)任保證責(zé)任連帶責(zé)任表十、銀行匯票出票申請人或收款人一方為單位，不得申請“現(xiàn)金”銀行匯票

填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓必須記載事項：表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（七項）實際結(jié)算金額⑴未填明實際結(jié)算金額和多余金額或者實際結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理且不得背書轉(zhuǎn)讓

⑵實際結(jié)算金額不得更改，更改的銀行匯票無效提示付款提交：銀行匯票+解訖通知期限：自出票日起1個月超期：“代理付款人”不予受理表十一、銀行本票出票人+收款人可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可以用于支取現(xiàn)金申請人或收款人一方為單位，不得申請“現(xiàn)金”銀行本票必須記載事項：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（六項）期限：自出票日起2個月表十二、銀行卡發(fā)行主體是否在境內(nèi)境內(nèi)卡、境外卡是否給予授信額度信用卡、借記卡幣種人民幣卡、外幣卡、雙幣種卡信息載體磁條卡、芯片卡凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張具有“完全民事行為能力”的公民可以申請個人卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過2張

【注意】不是全體公民自XXX發(fā)生之日起45天后

【注意】信用卡賬戶“兩年”以上未發(fā)生交易的貸記卡⑴先消費后還款

⑵免息還款期：最長60天

最低還款額：首月最低還款額不低于當(dāng)月透支余額的10%

【注意】二者只能享受其一

⑶存款無息，透支按月計收“復(fù)利”（免息還款期外）準(zhǔn)貸記卡⑴發(fā)卡銀行要求“繳存?zhèn)溆媒稹保瑐溆媒鸩蛔阒Ц稌r，在信用額度內(nèi)透支

⑵透支期限為60天

⑶存款有息，透支按月計收“單利”單位卡⑴資金從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得存取現(xiàn)金和存入銷貨收入

⑵銷戶時，資金轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金

⑶可以辦理10萬元以下的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算

⑷單位卡可以透支但單筆不得超過5萬，月不得超過綜合授信度的3%，無綜合授信度不得超過10萬單位人民幣卡不得透支單位外幣卡透支額度不得超過持卡人保證金“80%”表十三、匯兌匯出銀行“受理”匯款的依據(jù)銀行將款項“確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)匯出銀行“尚未匯出”匯出銀行“已經(jīng)匯出”

⑴收款人拒收，銀行“立即”辦理退匯（明確表示）

⑵經(jīng)過“2個月”無法交付的匯款，銀行應(yīng)主動辦理退匯（未明確表示）表十四、托收承付必須國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)必須商品交易或因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算每筆金額起點為1萬元（新華書店為1000元）“必須”簽有購銷合同，并注明使用托收承付

“必須”具有商品確已發(fā)運的證件⑴驗單付款的承付期為3天（承付期內(nèi)遇法定休假日順延），從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起

⑵驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起

【注意】付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在“承付期滿的次日”（遇法定休假日順延）將款項主動劃給收款人表十五、國內(nèi)信用證“不可撤銷”、“不可轉(zhuǎn)讓”“國內(nèi)企業(yè)之間”商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，“不得支取現(xiàn)金”⑴受理時，收取“不低于”開證金額“20%”的保證金

⑵申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付，開證行仍應(yīng)在規(guī)定付款時間內(nèi)付款，不足支付部分作逾期貸款處理

⑶議付僅限于“延期付款”信用證

【注意】議付行議付信用證后，對開證行具有索償權(quán)；對受益人具有追索權(quán)第三章稅收法律制度表一、稅收強(qiáng)制性、無償性（核心）、固定性征稅對象流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、契稅資源稅資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅征收管理分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅征收和收入支配權(quán)限中央稅海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種，消費稅，車輛購置稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅中央地方共享增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅計稅標(biāo)準(zhǔn)從價稅增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅從量稅車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費稅中的啤酒和黃酒復(fù)合稅消費稅中的卷煙和白酒表二、稅法功能

作用實體法《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等程序法《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法級次法律XX法行政法規(guī)XX條例，XX暫行條例規(guī)章和規(guī)范性文件XX辦法，XX暫行條例實施細(xì)則構(gòu)成要素征稅人主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)納稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織征稅對象征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志稅目征稅對象的具體化（列舉法、概括法）稅率計算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志形式：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）形式：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）

計稅依據(jù)分類：從價計征、從量計征、復(fù)合計征

⑴從價計征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

⑵從量計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

⑶復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率納稅環(huán)節(jié)

納稅期限

納稅地點

減免稅區(qū)分減稅和免稅起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，到了也不征，只有超過了才只對超過的部分征）法律責(zé)任

【補(bǔ)充】增值稅的歷史沿革1979年

試行階段1984年第一次改革過渡性階段1993年第二次改革規(guī)范階段2009年第三次改革生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型2012年1月第四次改革營改增階段（上海）2012年8月

10省市試行營改增2013年8月

全國范圍試行營改增表三、增值稅納稅人標(biāo)準(zhǔn)特殊情況

生產(chǎn)型≤50萬

非生產(chǎn)型≤80萬

提供應(yīng)稅服務(wù)≤500萬⑴個人（非個體戶）

⑵非企業(yè)性單位

⑶不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

【注意】⑴為必須⑵⑶可選擇

超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人會計核算健全，可以申請認(rèn)定為一般納稅人

【注意】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人表四、增值稅征稅范圍貨物指“有形動產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體包括“加工、修理修配勞務(wù)”

【注意】對象為“有形動產(chǎn)”運輸程租、期租（船）、濕租（機(jī)）：交通運輸

光租（船）、干租（機(jī)）：有形動產(chǎn)租賃郵政除“郵政儲蓄”電信基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)：通話、帶寬出租

增值電信業(yè)務(wù)：短信、互聯(lián)網(wǎng)接入部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、“有形動產(chǎn)”租賃、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)視同銷售⑴委托代銷；⑵銷售代銷貨物；⑶異地（非同一縣市）移送

⑷“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無論“對內(nèi)、對外”均視同銷售

⑸“購進(jìn)”的貨物只有“對外”才視同銷售

對內(nèi)行為：非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費

對外行為：投資、分配股利、無償贈送

【理解要點】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別混合銷售“一項”銷售行為增值稅混合銷售繳增值稅銷售電梯同時提供安裝勞務(wù)營業(yè)稅混合銷售繳營業(yè)稅娛樂場所銷售煙、酒、飲料兼營“多元化”經(jīng)營不同稅種兼營分別核算分別繳納；未分別核算稅務(wù)局“核定”商場經(jīng)營美食城不同稅目兼營（混業(yè)經(jīng)營）分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用銷售煤炭（工+民）

文化館舉辦文化展覽并提供場地出租表五、稅率與征收率⑴除執(zhí)行13%稅率以外的貨物

⑵加工修理修配勞務(wù)

⑶有形動產(chǎn)租賃服務(wù)四大類基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源注意⑴低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品

⑵農(nóng)產(chǎn)品指初級農(nóng)產(chǎn)品不包括再加工產(chǎn)品

⑶食用鹽、居民用煤炭、農(nóng)機(jī)為易錯點交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信服務(wù)增值電信服務(wù)、除有形動產(chǎn)租賃以外的其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)⑴“出口”貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）

⑵提供“國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)”征收率（小規(guī)模納稅人適用）表六、一般納稅人應(yīng)納稅額計算銷項稅額銷售額全部價款+價外費用不屬于價外費用項目⑴向購買方收取的“銷項稅額”

⑵受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所“代收代繳”的消費稅（指受托方）

⑶符合條件的“代墊”運費

⑷符合條件“代為收取”的政府性基金或行政事業(yè)性收費

⑸“代辦”保險收的保險費，“代”購買方繳納的車輛購置稅、牌照費

【理解】凡合理的代收款項，確非企業(yè)收入，則不作為價外費用

【注意】價外費用為含增值稅的銷售額價稅分離不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或（1+13%）

【注意】默認(rèn)含稅銷售額：⑴零售價；⑵價外費用；⑶普通發(fā)票進(jìn)項稅額憑票抵扣增值稅“專用”發(fā)票（機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、進(jìn)口增值稅“專用”繳款書

【特別注意】購入自用的“兩車一艇進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣”計算抵扣購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，扣除率13%

憑“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票”、“農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”計算不得抵扣⑴外購貨物對內(nèi)

⑵因“管理不善”導(dǎo)致的“非正常損失”的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

⑶接受的“旅客”運輸服務(wù)表七、增值稅征收管理直接收款收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天托收承付和委托收款“發(fā)出貨物”并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天視同銷售貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開發(fā)票開具發(fā)票的當(dāng)天固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地；總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別繳納，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地申報納稅；外出經(jīng)營看是否開具“外管證”非固定業(yè)戶向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報納稅進(jìn)口向報關(guān)地海關(guān)申報納稅1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度+按次

申報、納稅時間：自×××之日起“15日內(nèi)”

【注意】增值稅、消費稅納稅期限相同，營業(yè)稅沒有1日、3日的規(guī)定表八、營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，以取得的營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅

【注意】與增值稅征稅范圍區(qū)分提供應(yīng)稅勞務(wù)建、文3%娛樂業(yè)5~20%金融保險業(yè)5%服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)銷售不動產(chǎn)公式應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率營業(yè)額包括價款和價外費用【注意】從業(yè)階段考核營業(yè)稅計算相對簡單，一般情況將全部收入額相加與稅率相乘即可，勿減除題目中給出的成本費用金額組成計稅價格法定情形：價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額

⑴最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定

⑵按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定

⑶按公式：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”、“銷售不動產(chǎn)”、提供“建筑業(yè)”或者“租賃業(yè)”勞務(wù)，采用“預(yù)收款”方式的→“收到預(yù)收款的當(dāng)天”納稅期限5日、10日、15日、1個月或1個季度

【注意】“金融業(yè)+外企代表”納稅期限“一個季度”納稅地點提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動產(chǎn)所在地銷售、出租不動產(chǎn)其他機(jī)構(gòu)所在地表九、消費稅生產(chǎn)“銷售時”納稅自產(chǎn)自用用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品”的不納稅

用于其他方面的于移送使用時納稅委托方為納稅人受托方為單位，由“受托方”向委托方“交貨時”代收代繳受托方為個人，由“委托方”“收回后”自行繳納【注意】委托方收回應(yīng)稅消費品后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納消費稅準(zhǔn)予抵扣；若用于直接出售，不再繳納消費稅報關(guān)進(jìn)口時繳納消費稅零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于“零售”環(huán)節(jié)納稅，稅率為5%

【注意1】不包括鍍金首飾和包金首飾

【注意2】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅

【注意3】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成“成套消費品銷售”的，應(yīng)按銷售額“全額征收”消費稅（無論是否單獨核算）

【注意4】金銀首飾連同“包裝物”一起銷售的，“無論包裝物是否單獨計價”，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅（價外費用）

【注意5】“帶料加工”的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售的同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅（同委托加工）

【注意6】納稅人采用“以舊換新”（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅稅目

（15個）煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料(2015年新增）稅率比例稅率絕大多數(shù)定額稅率啤酒、黃酒、成品油【注意】卷煙、白酒執(zhí)行復(fù)合計征。應(yīng)納稅額計稅方法從價定率應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率銷售額為銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（不含增值稅）從量定額應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率復(fù)合計稅應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率組成計稅價格自產(chǎn)自用⑴按照納稅人“同類”消費品的銷售價格計算納稅

⑵沒有同類消費品銷售價格的：

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）委托加工⑴按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅

⑵沒有同類消費品銷售價格的：

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除用外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，可以將外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅扣除應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算征收

管理納稅義務(wù)發(fā)生時間委托加工納稅人提貨的當(dāng)天納稅期限同增值稅納稅地點銷售應(yīng)稅消費品機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品委托單位加工應(yīng)稅消費品受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托個人加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納進(jìn)口應(yīng)稅消費品報關(guān)地海關(guān)表十、企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織

【注意】不包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得、清算所得納稅義務(wù)居民企業(yè)無限納稅義務(wù)非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得納稅未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所或取得所得與所設(shè)立機(jī)構(gòu)場所無關(guān)僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅稅率基本稅率25%低稅率20%優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收

高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收

適用20%低稅率的非居民企業(yè)實際執(zhí)行為10%應(yīng)納稅額的計算計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入⑴財政撥款

⑵依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

【注意】不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的收益免稅收入⑴國債利息收入

⑵符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入（條件：持有12個月以上）

⑶在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入

⑷符合條件的非營利組織的收入準(zhǔn)予扣除項目成本

費用三項經(jīng)費福利費≤工資薪金總額14%工會經(jīng)費≤工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費≤工資薪金總額2.5%超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除

【注意】超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈必須為“公益性”的，不超過“年度利潤總額”12%的部分準(zhǔn)予扣除稅金無增值稅、企業(yè)所得稅損失不包括各種行政性罰款不得扣除的項目⑴向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

⑵企業(yè)所得稅稅款

⑶稅收滯納金

⑷罰金、罰款和被沒收財物的損失

【注意1】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除

【注意2】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除

⑸超過標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出

⑹贊助支出

⑺未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

⑻企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

⑼與取得收入無關(guān)的其他支出虧損彌補(bǔ)延續(xù)彌補(bǔ)期——“5年”

【注意】5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實際彌補(bǔ)期限計算

征收管理按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)自年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)報告等表十一、個人所得稅的其他規(guī)定納稅人自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)分類居民有住所

無住所但居住滿1年無限納稅義務(wù)非居民無住所又不居住

無住所居住不滿1年只就來源于境內(nèi)的所得納稅征收管理自行申報⑴年所得12萬元以上

⑵從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

⑶從中國境外取得所得的

⑷取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的代扣代繳除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳表十二、個人所得稅各類所得計稅規(guī)定征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率計稅方法工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元七級超額累進(jìn)稅率按月計稅“三險一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)承包、承租經(jīng)營所得

五級超額累進(jìn)稅率按年計算勞務(wù)報酬所得每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）20%比例稅率

按次納稅

【注意1】勞務(wù)報酬所得實行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%

【注意2】稿酬所得出版加印算一次、再版算一次、連載算一次，分次支付合并計稅稿酬所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入－原值－合理費用利息股息紅利所得按收入總額計稅，不扣費用偶然所得其他所得捐贈扣除公益性捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除表十三、稅務(wù)登記種類開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記；稅種登記；扣繳稅款登記等開業(yè)

登記除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記變更

登記時限要求——30日,是否換證看登記證內(nèi)容是否變更注銷

登記⑴納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的——15日

⑵被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的——15日

⑶因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的——注銷后30日辦理新的登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記適用對象：定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期限：≤1年辦理時間：停業(yè)前辦理停業(yè)登記；復(fù)業(yè)前辦理復(fù)業(yè)登記停業(yè)期滿復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)：正常征管停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)：按照規(guī)定申報納稅外出經(jīng)營報驗登記《外管證》一地一證，有效期一般30日，最長不超過180天

外出經(jīng)營結(jié)束，應(yīng)向“經(jīng)營地”稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票表十四、發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一管理

只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用，一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用

基本聯(lián)次：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)（三聯(lián)）

主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用

行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)

專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項目

國有金融保險、電信（郵政、交通運輸）方面的發(fā)票、憑證

⑴全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章

⑵任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票、不得拆本使用發(fā)票、不得自行擴(kuò)大發(fā)票的使用范圍；禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境

⑶任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票

⑷已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年表十五、納稅申報直接申報上門申報，是傳統(tǒng)的申報方式郵寄申報以寄出地的郵戳日期為實際申報日期數(shù)據(jù)電文申報電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸

以稅務(wù)機(jī)關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到的時間為申報日期

須報送書面材料其他（簡易申報、簡并征期）實行定期定額的納稅人表十六、稅款征收方式查賬征收適用范圍：財務(wù)會計制度健全、能如實提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人查定征收適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊（小型生產(chǎn)型企業(yè)）查驗征收適用范圍：財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的納稅人（小型非生產(chǎn)型納稅人）定期定額征收適應(yīng)范圍：小型無賬證的個體工商戶代扣代繳資金流向代收代繳委托代征受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式其他方式郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳表十七、稅款征收措施核定應(yīng)納稅額情形沒賬或相當(dāng)于沒賬方法⑴參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定

⑵按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定

⑶按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定

【注意】可以同時采用兩種以上的方法核定擔(dān)保前提有根據(jù)→納稅期前提前交→轉(zhuǎn)移財產(chǎn)稅收保全措施前提稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或無力提供擔(dān)保【注意1】均需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

【注意2】均不適用的財產(chǎn)：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5000元以下的其他生活用品具體

措施⑴書面通知銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款⑵扣押、查封相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納具體

措施⑴書面通知銀行從存款中扣繳稅款

⑵扣押、查封、依法拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

【注意】滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行表十八、稅務(wù)代理特點公正性、自愿性、有償性、獨立性、確定性業(yè)務(wù)范圍不得辦理違法事項

與注冊會計師的工作范圍進(jìn)行區(qū)分

不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

表十九、法律責(zé)任稅務(wù)行政處罰警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票；停止出口退稅權(quán)稅務(wù)行政復(fù)議必經(jīng)復(fù)議“納稅”爭議，必須先繳納稅款及滯納金或提供擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴選擇復(fù)議稅務(wù)行政處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施復(fù)議機(jī)關(guān)選擇管轄（上一級機(jī)關(guān)）地稅局上級管轄（上一級機(jī)關(guān)）國稅局直接管轄國家稅務(wù)總局【注意1】行政復(fù)議決定作出時間：受理之日起60日內(nèi)

【注意2】行政復(fù)議決定生效時間：送達(dá)之日起生效第四章財政法律制度表一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成體系通過時間施行時間地位《預(yù)算法》1994.3.221995.1.1在財政法的體系中處于核心地位《預(yù)算法實施條例》1995.11.21995.11.22

其他與預(yù)算有關(guān)法規(guī)制度表二、國家預(yù)算原則公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性作用財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用級次劃分一級政府一級預(yù)算五級：中央，省（省、自治區(qū)、直轄市），市（設(shè)區(qū)的市、自治州），縣（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（鄉(xiāng)民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）構(gòu)成中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成

【注意】黨政機(jī)關(guān)和軍隊的預(yù)算屬于中央預(yù)算地方預(yù)算由省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算總預(yù)算由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成

部門預(yù)算是一項綜合預(yù)算表三、預(yù)算管理職權(quán)（必須掌握）各級人民代表大會審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)各級人大常委會監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設(shè)立人大常委會，所以人大的職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等各級財政部門編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)（具體工作）各部門、各單位編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案

按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出

接受國家有關(guān)部門監(jiān)督，定期向本級政府財政部門報告執(zhí)行情況表四、預(yù)算收入和預(yù)算支出預(yù)算收入按來源稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；專項收入；其他收入（罰沒、規(guī)費）按歸屬中央、地方、中央和地方共享預(yù)算支出按內(nèi)容經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（最主要的支出）、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費用支出、國防支出、各項補(bǔ)貼支出、其他支出按主體中央、地方表五、預(yù)算組織程序四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整編制預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日預(yù)算編制依據(jù)中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算:參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進(jìn)行編制各部門各單位：參照本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素（省略四個圈）審批人民代表大會審批中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)執(zhí)行執(zhí)行部門各級政府（組織者），各級政府財政部門（管理者），預(yù)算收入征收部門，財政支出部門、國庫表六、決算內(nèi)容決算報告和文字說明審批中央決算草案：財政部編制→國務(wù)院審定→全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)

縣級以上地方各級政府決算草案：本級財政部門編制→本級政府審定→本級人大常委員會審查和批準(zhǔn)

鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)表七、預(yù)決算的監(jiān)督各級國家權(quán)力機(jī)關(guān)全國人大及其常委會對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督

縣級以上地方各級人大及其常委會對本級和下級政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督

鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人大對本級預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督各級政府各級政府監(jiān)督下級政府的預(yù)算執(zhí)行財政部門各級政府財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬各單位預(yù)算的執(zhí)行，并向本級政府和上一級政府財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況審計部門各級審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況、對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督表八、政府采購相關(guān)法律政府采購法、政府采購部門規(guī)章、政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章概念國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為主體

范圍國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體

資金預(yù)算內(nèi)資金+預(yù)算外資金+與財政資金相配套的單位自籌資金集中采購目錄屬于中央預(yù)算的政府采購項目——國務(wù)院確定并公布

屬于地方預(yù)算的政府采購項目——省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布對象貨物、工程和服務(wù)原則公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實信用原則

【注意】（三公一誠）區(qū)分公平競爭原則和公正原則功能⑴節(jié)約財政支出，提高資金使用效益；⑵強(qiáng)化宏觀調(diào)控；⑶活躍市場經(jīng)濟(jì)；⑷推進(jìn)反腐倡廉；⑸保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)執(zhí)行

模式集中

采購集中采購必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購分散

采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購當(dāng)事人采購人、供應(yīng)商、采購代理機(jī)構(gòu)供應(yīng)商指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人供應(yīng)商參加政府采購活動的條件：

參加采購活動前三年內(nèi)經(jīng)營活動中無重大違法記錄采購代理機(jī)構(gòu)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的人民政府根據(jù)需要設(shè)立集中采購代理機(jī)構(gòu)政府采購方式

（重點掌握）

公開

招標(biāo)邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)，是政府采購的主要方式貨物服務(wù)采購項目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，必須采用公開招標(biāo)方式采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購采用公開招標(biāo)方式采購的，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20日邀請

招標(biāo)邀請3家以上供應(yīng)商⑴具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的

⑵采用公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的競爭性談判與不少于3家的供應(yīng)商談判⑴招標(biāo)后沒有