工廠物料管理專項審計方案全套

工廠物料管理專項審計方案全套生產過程審計主要審查下列幾個方面(一)被審企業(yè)的zhi內部控制制度是否健全，采取的經營措施和管理方法是否適當；(二)投產原料是否合乎規(guī)定的標準，有無違反操作規(guī)程的弊端；(三)被審企業(yè)的生產管理制度是否健全；(四)被審企業(yè)投入的原材料、勞動力、能源和設備是否與生產計劃相符，有無浪費現象；(五)對被審企業(yè)的生產水平、生產計劃調度、資源分配、質量管理、物料搬運、生產設備、成本控制、殘次品比率等進行檢查。一、審計目的通過評估物料消耗的準確性對生產成本的影響，評估物料儲備的資金占用對現金流狀況的影響，對工廠物料管理的事前計劃、事中控制、事后分析的完整流程進行綜合評估并提出合理化建議，促進各工廠提高物料使用效益與管理水平，進一步挖掘降低產品生產成本的潛力，減少不必要的資金占用。二、審計范圍與說明：1、范圍：本次審計僅針對生產成本中原材料、包裝物的消耗，不考慮制造費用、動力費用及人工費用分攤方法。2、說明：一般工廠原材料與包裝物的消耗核算采用了領料即消耗的形式確認，倉庫領料即計入消耗，生產周期完成后余料退庫，期末生產線上原料辦理假退料手續(xù)，生產報表消耗數與倉庫領用數保持一致;產品成本中原材料成本即為本期生產報表原材料消耗累計數，產品單價按照加權平均單價計算。3、關鍵控制點：生產耗用領、退料及假退料環(huán)節(jié)。三、審計內容與方法(一)物料流轉過程描述：物料計劃、采購、入庫、保管、出庫流程(二)產品成本的核算方法與確認依據：1、報表分析：取得并分析工廠財務報表中的各種物料耗用表、呆滯及破損物料統(tǒng)計表、成本明細表、存貨明細表等報表，對成本構成及耗用進行分析，并將分析結果與財務人員進行交流確認。2、成本核算方法：確定工廠目前成本管理中物料消耗核算采用的方法并對該種方法進行評價，如采用實際成本核算，對采用定額成本法需要投入的相關成本與效益進行分析，將分析結果與相關人員進行訪談并討論是否具有可行性。(實際成本法：實際價格、實際用量;標準成本法：標準價格、標準用量;定額成本法：實際價格、標準用量)(待與財務中心及生產中心溝通后補充修改)(三)物料采購管理：1、物料消耗定額：獲取并分析工廠年度、月度原料及包裝物的采購計劃，其制定依據是什么，如依據生產計劃，評價生產計劃中物料消耗量制定的依據是什么，是否擬定產品物料消耗定額，評價產品物料消耗定額的制定標準是否科學合理。2、物料消耗速度：與工廠生管部門交流，工廠對原物料周轉速度是否有統(tǒng)計，抽取某一批次產品所消耗的單品項主要原材料進行穿行測試，確定用于該批次產品原料的消耗速度、周期及生產完畢退庫情況，通過靜態(tài)分析用于不同批次產品的原料采購計劃與實際消耗的差異，評估原料采購計劃制定的準確性。3、物料安全存量：與工廠生管部門交流，了解工廠原料庫存安全存量的制定標準，制定安全庫存的依據是什么，有哪幾部分指標構成，分析每個指標的制定依據，評價是否科學合理，如工廠根據經驗制定，應就分析的結果與工廠進行交流，考慮改進的可行性。4、原材料賬齡：了解工廠是否對原物料分賬齡管理，有否對賬齡較長的原物料進行分析并進行相應的改進處理，與車間管理人員討論并評估不同賬齡原物料對產品生產的影響程度。(待與公司采購中心溝通后補充修改)(四)物料消耗管理：1、領料：與車間及倉庫管理人員交流，了解生產領料依據是什么，是否有領料定額，領料定額的設定依據是什么，如依據經驗設定，評估是否科學、合理;倉庫領料及車間消耗如何計量，評估按經驗領料與實際消耗的差異。2、退料：測試用于不同批次產品原料的生產完畢退料情況，分析退料產生的主要原因進而評價領料的合理性;與車間人員進行交流，了解退料是否及時。3、假退料：與車間人員交流，了解月末已領用但未消耗完的原材料是否辦理假退料手續(xù)，如何計量，如未辦理假退料手續(xù)，財務核算成本時會不準確，應評估對計入成本消耗量的影響。了解已領用但未消耗原物料的月均水平(折合成金額表示)，工廠在制定采購計劃時，是否考慮到這部分尚未消耗但已領用的原物料。4、對各月物料超耗應綜合分析造成超耗的主要原因，評價定耗是否科學、合理。工廠是否對超耗采取控制及改進措施，評價該種措施執(zhí)行的效果。(待與財務中心及生產中心溝通后補充修改)(五)物料存儲管理：1、呆滯、破損物料：統(tǒng)計呆滯、破損物料各占原材料的比例，分析產生的原因，工廠有否對呆滯、破損物料的控制及分析，有否采取相應的改進措施預防以后同類情況的發(fā)生。2、物料分類：評價工廠對物料分類管理是否合理，有否對物料按照使用情況分類管理，如按照原物料耗用的頻繁、一般、很慢等不同程度進行分類統(tǒng)計用于制定合理的采購計劃。(待與其他相關部門溝通后補充修改)(六)風險評估1、原物料實際消耗數：審計時段車間實際消耗原物料經審計分析計算得出的金額(估算到萬位)。2、不合理占用的原物料資金：原物料安全庫存數量以外，經審計分析計算得出的不合理原物料采購所折合的金額(估算到萬位)。3、原物料實際消耗差異比：計算原物料實際消耗差異率(原物料實際消耗數/生產成本-原物料消耗數)，數據分析并闡述對現行生產成本的影響。4、原物料資金占用比：計算原物料資金占用量及比率(不合理占用的原物料資金/同期采購原物料總金額)(保留到萬位)，數據分析并闡述對工廠現金流占用造成的影響及可能產生的風險。四、審計建議1、成本核算方面：2、資金占用方面：3、其他：五、出具審計報告審計工作結束之后五日內出具審計報告。要求被審計單位在接到審計報告7日后對審計意見做出相應的反饋并提出改進措施，主送總經理、生產中心、財務中心、采購中心，抄送審計中心。六、工作要求1、各審計組對審計結果和審計建議對經濟效益產生的影響應有量化的數據分析，