《創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)與法律-核心知識與案例實戰(zhàn)》 課件 4第1節(jié) 創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題

第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題————CONTENTS目錄案例展示1法律知識點2相關建議34實戰(zhàn)模擬過渡頁PARTONE案例研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題案例巧妙的節(jié)稅計劃：創(chuàng)業(yè)初環(huán)節(jié)，節(jié)稅有方法陳立風的同學葛強、馮君、王麗麗三人組團參加了S市“青春創(chuàng)想”大學生創(chuàng)業(yè)大賽獲得了第一名。三人決定將參賽項目付諸實踐，成立“藝善坊文化創(chuàng)意公司”，公司將為本省當?shù)胤沁z項目、支柱性農產品等提供持續(xù)性品牌策略、形象設計和營銷推廣支持。葛強決定將自己名下的房產作為辦公場所作價45萬元投入，馮君投入設備作價5萬元，王麗麗投入其他作價18萬元，共計68萬元。公司成立于2020年1月，根據(jù)公司章程規(guī)定，三位股東首次出資合計10萬元，其余部分在公司成立之日起一年內繳清。公司預計2020年度可實現(xiàn)會計利潤（假設等于應納稅所得額）100萬元。以案說法問題1：藝善坊在創(chuàng)業(yè)環(huán)節(jié)的納稅籌劃方式有哪些？問題2：藝善坊三位股東應如何出資才能實現(xiàn)股東稅負最低？若一年后，三位股東仍未能履行足額繳納的出資義務，對稅務處理有何影響？過渡頁PARTTWO法律知識點二、法律知識點01創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收制度概述02增值稅03消費稅04企業(yè)所得稅05個人所得稅研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收制度1.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期稅收與稅法的內涵稅收是國家為行使其職能、滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制、無償且固定地取得財政收入的一種方式。稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范的總和。稅法是稅收機關征稅和納稅人據(jù)以納稅的法律依據(jù)。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收制度1.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期稅收與稅法的內涵從特征上看，稅收具有強制性、無償性與固定性。從調整對象上看，稅收調整經(jīng)濟學范疇中的稅收分配關系，稅法調整在稅收分配過程中形成的權利義務關系。從基本原則上看，稅法的基本原則是構成稅收法律規(guī)范的基本要素之一，是調整稅收關系的法律關系的抽象概括，是貫穿稅收立法、執(zhí)法、司法等全過程的具有普遍意義的法律準則，包括稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質課稅原則。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收制度2.稅法的基本原則稅收法定原則

稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定；稅法的各個構成要素必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征納主體的權力（利）義務只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。稅收公平原則

稅收公平原則是指稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配。稅收合作信賴原則

稅收合作賴原則也稱公眾信任原則，是指稅收法律關系主體間一種相互合作、相互信賴的關系，而非對抗性的關系。實質課稅原則

實質課稅原則是指應當依據(jù)納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收制度3.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收類型（1）增值稅對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人以及在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人征收。從調整對象上看，稅收調整經(jīng)濟學范疇中的稅收分配關系，稅法調整在稅收分配過程中形成的權利義務關系。（2）消費稅對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收?，F(xiàn)行消費稅法的征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等14個稅目。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收制度3.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收類型（3）企業(yè)所得稅在中國境內的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），為企業(yè)所得稅納稅人。（4）個人所得稅以個人取得的各項應稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經(jīng)營所得等11個應稅項目）為對象征收。（5）資源稅對在我國境內開采各種應稅自然資源的單位和個人征收。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收制度3.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收類型（6）城鎮(zhèn)土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收。（7）房產稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內的房屋為征稅對象，按房產余值或租金收入為計稅依據(jù)，納稅人包括產權所有人、房屋的經(jīng)營管理單位（房屋產權為全民所有）、承典人、代管人、使用人。（8）城市維護建設稅對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收制度3.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收類型（9）耕地占用稅對占用耕地建房或者從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，依其占用耕地的面積征收。（10）土地增值稅以納稅人轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定的稅率征收。（11）車輛購置稅對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車等應稅車輛的單位和個人征收。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收制度3.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收類型（12）車船稅以在我國境內依法應當?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶為征稅對象，向車輛、船舶的所有人或管理人征收（13）印花稅對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受稅法規(guī)定的應稅憑證的單位和個人征收。（14）契稅以出讓、轉讓、買賣、贈與、交換發(fā)生權屬轉移的土地、房屋為征稅對象，承受的單位和個人為納稅人。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收制度3.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收類型（15）煙葉稅對在我國境內收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的金額征收，稅率為20％。（16）環(huán)境保護稅環(huán)境保護稅法的征稅范圍為應稅污染物，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四種稅目。（17）關稅關稅是對進出口關境的貨物與物品征收的一種稅。（18）船舶噸稅船舶噸稅簡稱噸稅，是海關對自境外港口進入境內港口的船舶所征收的一種稅。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收制度4.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)時期的稅收優(yōu)惠政策2017年的《“大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡稱《指引》）針對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的主要環(huán)節(jié)和關鍵領域推出77項稅收優(yōu)惠政策。2019年，財政部、稅務總局發(fā)布了《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），國家稅務總局發(fā)布了《關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）、《關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（2019年第3號）、《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）、《關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（2019年第5號）等有關配套文件，明確了若干征管事項。2021年，國家稅務總局印發(fā)《研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引》。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景（二）增值稅增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅實行價外稅。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題1、增值稅征收范圍增值稅的征收范圍包括貨物銷售進口有形動產貨物（包括電力熱力氣體）勞務加工和修理修配勞務（對象為有形動產）服務、交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務、銷售無形資產（包括轉讓無形資產所有權或使用權）等。屬于征稅范圍的特殊項目有：（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）應當繳納增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。（2）銀行銷售金銀的業(yè)務應當繳納增值稅。（3）典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務均應繳納增值稅。（4）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費應當繳納增值稅。研究背景（二）增值稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題征稅范圍的特殊行為：（1）視同銷售貨物的行為單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物，繳納增值稅。1、將貨物交付其他單位或個人代銷。2銷售代銷貨物。3、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。4、將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。5、將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。6、將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。7、將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。8、將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給其他單位或個人。研究背景（二）增值稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題（2）視同銷售服務、無形資產或者不動產的情形：1、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外：2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；3、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（3）混合銷售行為（4）兼營行為不征收增值稅項目有：（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務。（2）存款利息（3）被保險人獲得的保險賠付（4）房地產主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位研究背景（二）增值稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題2、納稅人增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩類。（1）小規(guī)模納稅人

自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人（指自然人）按小規(guī)模納稅人納稅（不屬于一般納稅人）。

對于原增值稅納稅人，超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；對于營改增試點納稅人，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。研究背景（二）增值稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題2、納稅人增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩類。（1）一般納稅人的標準

自2018年5月1日起，增值稅納稅人（簡稱納稅人）年應稅銷售額（銷售貨物勞務、服務、無形資產、不動產年應征增值稅銷售額之和）超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（自2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人標準為500萬元及以下）的，除稅法另有規(guī)定外，應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記。其中年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額。研究背景（二）增值稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題3、增值稅稅率與征收率表1.增值稅稅率表研究背景（二）增值稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題3、增值稅稅率與征收率表2.按照簡易辦法征稅的征收率研究背景（二）增值稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題3、增值稅稅率與征收率表3.購進農產品進項稅額扣除率研究背景（三）消費稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題消費稅是對特定的消費品及消費行為征收的一種稅。在我國，消費稅是對我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品（屬于應當征收消費稅的消費品，以下簡稱應稅消費品）的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。凡中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售（批發(fā)或零售）《消費稅暫行條例》規(guī)定的某些應稅消費品的單位和個人，均為消費稅納稅義務人。其中境內是指生產、委托加工和進口應稅消費品的起運地或所在地在境內；單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；個人是指個體工戶以及其他個人。（三）消費稅表4.消費稅稅目稅率（稅額）表稅目稅率一、煙1、卷煙（1）甲類卷煙（生產環(huán)節(jié)）（2)乙類卷煙（生產環(huán)節(jié)）（3)甲類卷煙和乙類卷煙（批發(fā)環(huán)節(jié)）2.雪茄煙（生產環(huán)節(jié)）3.煙絲（生產環(huán)節(jié)）

56%加0.003元／支（生產環(huán)節(jié)）36%加0.003元／支（生產環(huán)節(jié)）11%加0.005元／支（批發(fā)環(huán)節(jié)）36%(生產環(huán)節(jié)）30%(生產環(huán)節(jié)）二、酒1.白酒（含糧食白酒和薯類白酒）2.黃酒3.啤酒（1)甲類啤酒（2)乙類啤酒4.其他酒

20%加0.5元／500克（或500毫升）240元／噸

250元／噸220元／噸10%三、高檔化妝品15%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品（零售環(huán)節(jié)）2.其他貴重首飾和珠寶玉石

5%(零售環(huán)節(jié)）10%五、鞭炮、煙火15%六、成品油1.汽油2.柴油3.航空煤油（暫緩征收）4.石腦油5.溶劑油6.潤滑油7.燃料油

1.52元／升1.2元／升1.2元／升1.52元／升1.52元／升1.52元／升1.2元／升研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題七、摩托車1.汽缸容量（排氣量，下同）為250毫升的2.汽缸容量為250毫升以上的

3%10%八、小汽車1.乘用車（1）汽缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含）以下的（2）汽缸容量在1.0升至1.5升（含）的（3）汽缸容量在1.5升至2.0升（含）的（4）汽缸容量在2.0升至2.5升（含）的（5）汽缸容量在2.5升至3.0升（含）的（6）汽缸容量在3.0升至4.0升（含）的（7）汽缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車3.超豪華小汽車（零售環(huán)節(jié)）

1%

3%5%9%12%25%40%5%10%(零售環(huán)節(jié)），生產環(huán)節(jié)同乘用車和中輕型商用客車九、高爾夫球及球具10%十、高檔手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、實木地板5%十四、電池4%十五、涂料4%表4.消費稅稅目稅率（稅額）表研究背景（三）消費稅第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題消費稅的納稅環(huán)節(jié)：生產環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)（僅適用于卷煙）、零售環(huán)節(jié)（僅適用于超豪華小汽車、金銀首飾等）。表5.消費稅的納稅環(huán)節(jié)研究背景（四）企業(yè)所得稅1.企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經(jīng)營所得和其他所得征收的一種直接稅。其納稅義務人為在我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，企業(yè)所得稅是一種法人所得稅制，僅對具有法人資格的公司制企業(yè)征收，企業(yè)在所得形成時繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。居民企業(yè)就其來源于中國境內、境外的所得納稅。所得包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。非居民企業(yè)就其來源于中國境內的所得以及發(fā)生在中國境外但與其在中國境內所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。實際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有據(jù)以取得的股權、債券，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產。第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景表6.中國境內、外所得確定的原則第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題序號中國境內、外所得的類別確定原則1銷售貨物所得交易活動發(fā)生地2提供勞務所得勞務發(fā)生地3轉讓財產所得不動產轉讓按照不動產所在地；動產轉讓按照轉讓動產的企業(yè)或機構、場所所在地；權益性投資按照被投資企業(yè)所在地確定4股息、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定5利息所得、租金所得、特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或機構、場所所在地確定，或按照負擔、支付所得的個人住所地確定6其他所得由國務院財政、稅務主管部門確定1.企業(yè)所得稅法相關規(guī)定研究背景表7居民企業(yè)適用稅率表第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題種類稅率適用范圍基本稅率25%（1）居民企業(yè)?（2）在中國境內設有機構、場所且取得的所得與機構、場所有聯(lián)系的非居民企業(yè)低稅率20%（1）在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。（實際征稅時使用10%的稅率）（2）居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)15%國家重點扶持的高新技術企業(yè)、經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)（服務貿易類）（2018年1月1日起）、西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)企業(yè)（2011.1.1－2020.12.31）預提所得稅稅率20%（實際：10%）適用于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)1.企業(yè)所得稅法相關規(guī)定研究背景表8非居民企業(yè)適用稅率表第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題情形稅率在中國境內未設立機構、場所10%（預提所得稅）在中國境內設立機構、場所所得與所設機構、場所有聯(lián)系25%所得與所設機構、場所無實際聯(lián)系10%（預提所得稅）1.企業(yè)所得稅法相關規(guī)定研究背景（四）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算分為直接法和間接法，實踐中，間接法的計算方法更符合實務操作規(guī)律。企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算公式為：

直接法

企業(yè)所得稅應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損

間接法

應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題研究背景表9.有關“稅金”的稅前扣除規(guī)定第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題是否扣除扣除方式稅金類型允許扣除作為稅金扣除消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、出口關稅計入相關資產成本契稅、車輛購置稅、進口關稅、耕地占用稅不得扣除增值稅（價外稅）企業(yè)所得稅、企業(yè)為職工負擔的個人所得稅研究背景（五）個人所得稅（1）個人所得稅的納稅人（2）個人所得稅的征稅對象①工資薪金所得

②勞務報酬所得

③稿酬所得

④特許權使用費所得

第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題⑤經(jīng)營所得⑥財產租賃所得⑦財產轉讓所得⑧利息、股息、紅利所得9偶然所得研究背景2.個人所得稅法相關規(guī)定（3）個人所得稅適用稅率：個人所得稅的稅率有包括超額累進稅率和比例稅率兩種形式。納稅方式上根據(jù)稅目的不同分為預扣預繳與非預扣預繳兩種形式，適用稅率也不相同。①工資、薪金所得、勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得個人所得稅的預扣率（預扣預繳）第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題表10.居民個人工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅的預扣率表級數(shù)累計預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36,000元的部分302超過36,000元至144,000元的部分1025203超過144,000元至300,000元的部分20169204超過300,000元至420,000元的部分25319205超過420,000元至660,000元的部分30529206超過660,000元至960,000元的部分35859207超過960,000元的部分45181920研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題表11.居民個人勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅的預扣率級數(shù)預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過20,000元的部分2002超過20,000元至50,000元的部分3020003超過50,000元的部分407000居民個人稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅適用20%的比例預扣率研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題表12.居民個人綜合所得個人所得稅適用稅率表(按年匯算清繳)②工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得個人所得稅的適用稅率(非預扣預繳)1不超過36,000元的部分302超過36,000元至144,000元的部分1025203超過144,000元至300,000元的部分20169204超過300,000元至420,000元的部分25319205超過420,000元至660,000元的部分30529206超過660,000元至960,000元的部分35859207超過960,000元的部分45181920研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題表13.非居民個人工資/薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅適用稅率表

級數(shù)應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3,000元的部分302超過3,000元至12,000元的部分102103超過12,000元至25,000元的部分2014104超過25,000元至35,000元的部分2526605超過35,000元至55,000元的部分3044106超過55,000元至80,000元的部分3571607超過80,000元的部分4515160研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題表14.經(jīng)營所得適用稅率表③經(jīng)營所得的適用稅率級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30,000元的部分502超過30,000元到90,000元的部分1015003超過90,000元至300,000元的部分2010,5004超過300,000元至500,000元的部分3040,5005超過500,000元的部分3565,500研究背景第一節(jié)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收問題④財產租賃所得，財產轉讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然所得的適用稅率財產租賃所得，財產轉讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。為了配合國家住房制度改革，支持住房租賃市場的健康發(fā)展，從2008年3月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。研究背景2.個人所得稅（4）居民個人綜合所得預扣預繳個人所得稅應納稅額的計算①2019年1月1日起，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，應當按照累積預扣法計算預扣稅款，按月辦理全員全額扣繳申報。第