商業(yè)會計從建賬到結(jié)賬分錄整理

PAGE1商業(yè)會計從建賬到結(jié)賬全套分錄一、流動類1.收到股東投入的股款借：銀行存款貸：實收資本2.收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、收到應(yīng)收款項（非現(xiàn)金結(jié)算）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（企業(yè)輔助）應(yīng)收票據(jù)（企業(yè)輔助）4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款（人員輔助）貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應(yīng)報銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收保險賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用—現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款-備用金貸：其他應(yīng)收款-其它8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金—銀行匯票—銀行本票—信用卡貸：銀行存款11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款—銀行匯票—銀行本票12、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金—信用證保證金貸：銀行存款13、交納稅費借：應(yīng)交稅費貸：銀行存款14、支付購入材料的價款和運雜費采用實際成本核算支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗收入庫借：庫存商品（可分類）銷售費用應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金（外地采購）支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達(dá)或尚未驗收入庫借：在途物資銷售費用應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金15、支付供應(yīng)單位各種款項借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款16、支付委托外單位加工物資的加工費和運費借：委托加工物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等17、支付外購動力費外（購動力費包括外購電力費、蒸汽費等）借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款18、支付職工工資（社保）A不計提借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)付款-社保費（個人負(fù)擔(dān)部分）B

計提時借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款-社保費（個人負(fù)擔(dān)部分）

上交社保時借：管理費用-社保費（公司負(fù)擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-社保費（個人負(fù)擔(dān)部分）

貸：銀行存款發(fā)放工資時借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款19、購入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程20、購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價款）銀行存款（補付的價款）21、撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項成本、費用借：管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款27

商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款28、

商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進價）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款采用進價核算的商品應(yīng)同時按進價借：庫存商品貸：材料采購29、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)30、投資者投入的原材料

借：原材料（計劃成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額）貸：實收資本（投資各方確認(rèn)的價值）材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認(rèn)的價值的差額）31、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物借：銷售費用貸：包裝物32、隨同商品出售并單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物33、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時借：低值易耗品—在用貸：低值易耗品—在庫攤銷時借：有關(guān)科目貸：低值易耗品—攤銷報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用借：原材料貸：管理費用轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品—攤銷貸：低值易耗品—在用34、

商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達(dá)驗收入庫后借：庫存商品貸：材料采購委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：待攤進貨費用35、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)生損失借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）36、發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等借：委托加工物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資37、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品二、非流動資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—資本（或股本）溢價4、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的（1）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品（2）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理5、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）固定資產(chǎn)折舊6、按月計提固定資產(chǎn)折舊借：營業(yè)費用管理費用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊（二）固定資產(chǎn)清理1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4、應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢2、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢（四）長期待攤費用1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用貸：有關(guān)科目2、攤銷長期待攤費用借：制造費用銷售費用管理費用貸：長期待攤費用（五）、待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)收益1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫存商品固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得（二）待處理財產(chǎn)損失1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：庫存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償借：原材料其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業(yè)外支出—盤虧損失、報廢毀損損失貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失部分借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金（一）應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)收入等2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款財務(wù)費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款4、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：銀行存款（實際收到的金額）

壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）5、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）

借：材料采購庫存商品等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款5、償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等6、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（二）預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購貨而預(yù)付的款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款3、補付款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4、退回多付的款項借：銀行存款貸：預(yù)付賬款5、將預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款6、按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款7、銷售實現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8、購貨單位補付貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款9、退回多付貨款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款（三）壞賬準(zhǔn)備1、提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息2、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額借：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息貸：壞賬準(zhǔn)備同時借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息四、負(fù)債

（一）短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計算確認(rèn)短期借款利息費用借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）應(yīng)付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費—個人所得稅3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時借:

應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福利費借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金5、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進行分配：借：管理費用銷售費用應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等貸：應(yīng)付職工薪酬8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費用制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借：管理費用制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，

借：管理費用制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計提應(yīng)支付的租金）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款11、因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補償計提時借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬支付時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金（四）應(yīng)交稅費1、應(yīng)交增值稅（1）國內(nèi)采購物資借：材料采購原材料庫存商品管理費用等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款等（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費用委托加工物資銷售費用等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款（4）進口物資借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款（5）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款3、應(yīng)交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費稅借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程應(yīng)付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅（4）同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（5）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費等貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（6）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款4、應(yīng)交資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費（2）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅（3）交納資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等借：應(yīng)交稅費（資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加）貸：銀行存款5、應(yīng)交所得稅（1）計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅）（2）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產(chǎn)（3）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負(fù)債根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用銷售費用貸：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款7、應(yīng)交個人所得稅（1）按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅（2）交納個人所得稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款9、教育費附加等其他應(yīng)交稅費（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的教育費附加等各種其他應(yīng)交稅費款項借：稅金及附加管理費用貸：應(yīng)交稅費—教育費附加等（2）交納時借：應(yīng)交稅費—教育費附加等貸：銀行存款（五）長期借款1、借入長期借款借：銀行存款長期借款（利息調(diào)整）貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用借：在建工程管理費用（開辦費）財務(wù)費用等貸：長期借款（應(yīng)計利息）應(yīng)付利息長期借款（利息調(diào)整）3、歸還長期借款借：長期借款（本金）貸：銀行存款存在利息調(diào)整余額的借：長期借款（利息調(diào)整）貸：在建工程制造費用財務(wù)費用等（六）預(yù)計負(fù)債1、根據(jù)或有事項準(zhǔn)則確認(rèn)的由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計負(fù)債（預(yù)計擔(dān)保損失、預(yù)計未決訴訟損失、預(yù)計重組損失）2、根據(jù)或有事項準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債借：銷售費用貸：預(yù)計負(fù)債（預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計總成本超過合同總收入的借：主營業(yè)務(wù)成本貸：預(yù)計負(fù)債（預(yù)計虧損合同損失）4、對已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債進行調(diào)整調(diào)整增加：借：有關(guān)科目貸：預(yù)計負(fù)債調(diào)整減少：借：預(yù)計負(fù)債貸：有關(guān)科目（七）得稅負(fù)債1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的借：所得稅費用—遞延所得稅費用資本公積—其他資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費用—遞延所得稅費用

資本公積—其他資本公積八、所有者權(quán)益（一）實收資本（股本）1、

投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款貸：實收資本（二）資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積借：銀行存款等貸：實收資本（股本）

資本公積（資本溢價或股本溢價）（三）盈余公積1、

提取盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積2、

用盈余公積補虧損借：盈余公積貸：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入3、

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實收資本（股本）九、成本費用核算業(yè)務(wù)（一）勞務(wù)成本1、發(fā)生勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本（二）主營業(yè)務(wù)成本1、

月份終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

勞務(wù)成本施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費用借：主營業(yè)務(wù)成本2、

本月銷售退回的商品借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本3、

期末將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（三）其他業(yè)務(wù)成本1、

發(fā)生除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：原材料包裝物累計折舊累計攤銷應(yīng)付職工薪酬銀行存款2、期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本（四）營業(yè)稅金及附加1、計算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅及附加如營業(yè)稅、消費稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅及教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費2、計算出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費3、期末，將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：稅金及附加（五）銷售費用1、

在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬原材料材料成本差異累計折舊2、期末，將“銷售費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：銷售費用（六）管理費用1、

企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費借：管理費用（開辦費）貸：銀行存款等2、

發(fā)生的各項管理費用借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬累計折舊3、

企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出借：管理費用貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等4、

按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅費5、

期末，將“管理費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管理費用（七）財務(wù)費用1、發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息銀行存款長期借款預(yù)計負(fù)債2、

發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣借：銀行存款長期借款等應(yīng)付賬款貸：財務(wù)費用3、期末，將“財務(wù)費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：財務(wù)費用（八）資產(chǎn)減值損失1、計提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備

存貨跌價準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、計提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得恢復(fù)借：壞賬準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備等貸：資產(chǎn)減值損失3、期末，將“資產(chǎn)減值損失”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：資產(chǎn)減值損失（九）營業(yè)外支出1、固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理2、固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出—盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢3、以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)借：銀行存款（實際收到的金額）壞賬準(zhǔn)備（已計提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）4、出售無形資產(chǎn)借：銀行存款（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）累計攤銷（已攤銷的無形資產(chǎn)）營業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）應(yīng)交稅費（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—出售非流動資產(chǎn)利得5、發(fā)生的罰款支出、捐贈支出借：營業(yè)外支出—罰款支出、捐贈支出貸：銀行存款等6、物資在運輸途中發(fā)生的非常損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢7、期末，將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)外支出（十）所得稅費用1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅借：所得稅費用—當(dāng)期所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額）貸：所得稅費用—遞延所得稅費用資本公積—其他資本公積借：所得稅費用—遞延所得稅費用資本公積—其他資本公積貸：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額）3、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債借：所得稅費用—遞延所得稅費用資本公積—其他資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債（遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額的差額）借：遞延所得稅負(fù)債（遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額的差額）貸：所得稅費用—遞延所得稅費用資本公積—其他資本公積4、期末，將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：所得稅費用十、營業(yè)收入（一）主營業(yè)務(wù)收入1、經(jīng)營主營業(yè)務(wù)實現(xiàn)的營業(yè)收入，按實際收到或應(yīng)收的價款記賬借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費用2、本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款同時借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本3、滿足收入確認(rèn)條件的采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)借：長期應(yīng)收款（應(yīng)收合同或協(xié)議價款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值即折現(xiàn)值）未實現(xiàn)融資收益（差額）4、采取買斷方式代銷商品，委托方發(fā)出商品，按應(yīng)收的款項借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）采取手續(xù)費方式代銷商品，收到代銷清單，按應(yīng)收的款項借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費借：銷售費用貸：應(yīng)收賬款5、不符合收入確認(rèn)條件的已發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品實現(xiàn)營業(yè)收入時借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品6、期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤（二）其他業(yè)務(wù)收入1、確認(rèn)出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)收入借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入2、銷售原材料，按售價和應(yīng)收的增值稅借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、收到出租包裝物的租金借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4、沒收逾期未退包裝物的押金借：其他應(yīng)付款貸：