審計(jì)學(xué)實(shí)訓(xùn)資料

應(yīng)收賬款審定表客戶：編制人：日期：索引號(hào)：截止日：復(fù)核人：日期：頁次：上年末審定數(shù)調(diào)整數(shù)重分類數(shù)審定數(shù)審計(jì)說明及調(diào)整分錄：審計(jì)結(jié)論：審計(jì)標(biāo)識(shí)：2.主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師李清在對(duì)東方公司2007年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)本年度各月主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析，資料如下：月份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本1月23600000180000002月23900800175000003月23087000186000004月23670000179000005月23560000183000006月24000000175000007月23560000169000008月25000000182000009月246900001820000010月232500001840000011月241000001830000012月2157220019820000合計(jì)283990000217620000在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師李清發(fā)現(xiàn)東方公司以下業(yè)務(wù)處理存在問題：1.東方公司2007年12月份向大發(fā)公司銷售液晶電視1000臺(tái)，單位成本3000元，不含稅售價(jià)3600元。大發(fā)公司于當(dāng)年12月1日支付貨款50%，其余貨款于次年5月1日支付。該企業(yè)當(dāng)年12月1日所做的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款2106000貸：營業(yè)收入1800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306000借：營業(yè)成本3000000貸：庫存商品3000000請(qǐng)指出存在的問題，進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整并完成相應(yīng)工作底稿的編制。2.在審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師李清審閱東方公司銷售明細(xì)賬和庫存商品明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）庫存商品明細(xì)賬上11月5日發(fā)出液晶電視1000件，單位成本1600元/件，與出庫單夾在一起的還有發(fā)運(yùn)憑證、本單位開出的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，以及對(duì)方單位開來的商業(yè)承兌匯票一張，但該單位銷售明細(xì)賬上無任何反映，該產(chǎn)品不含稅售價(jià)為3600元/件，但成本已結(jié)轉(zhuǎn)。（2）庫存商品明細(xì)賬上08年1月2日發(fā)出液晶電視2000件，單位成本1600元/件，與出庫單夾在一起的還有發(fā)運(yùn)憑證、本單位開出的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，以及已辦理的托收手續(xù)，發(fā)運(yùn)憑證和增值稅專用發(fā)票標(biāo)明的日期為2007年12月30日，該單位銷售明細(xì)賬反映在2008年1月2日，該產(chǎn)品不含稅售價(jià)為3600元/件。發(fā)出商品的成本也已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)。要求：請(qǐng)分析東方公司該項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)中可能存在的問題及審計(jì)人員應(yīng)采取的措施，并完善相關(guān)工作底稿的編制。主營業(yè)務(wù)收入審定表客戶：編制人：日期：索引號(hào)：截止日：復(fù)核人：日期：頁次：索引號(hào)項(xiàng)目合計(jì)其中：主要產(chǎn)（商）品或大類1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月未審數(shù)合計(jì)調(diào)整數(shù)審定數(shù)審計(jì)說明及調(diào)整分錄：審計(jì)結(jié)論：營業(yè)收入截止性測試客戶：編制人：日期：索引號(hào)：截止日：復(fù)核人：日期：頁次：發(fā)票內(nèi)容出倉單發(fā)貨單入賬情況是否跨期審計(jì)調(diào)整編號(hào)日期品名銷售額稅金號(hào)碼日期號(hào)碼日期日期主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金√（×）截止日：年月日審計(jì)說明及審計(jì)結(jié)論：實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目三：應(yīng)付賬款審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師李清對(duì)東方公司2007年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：1、該公司應(yīng)付賬款總賬與報(bào)表數(shù)均為360000000元，其中，應(yīng)付賬款借方余額的明細(xì)資料如下：應(yīng)付賬款明細(xì)賬：長城公司借余12300000泰和公司借余19000000長江公司借余83000000嘉禾公司借余550000002、應(yīng)付賬款——南方公司年末余額為18000000元，賬齡為3年以上。審計(jì)人員通過實(shí)施函證程序，沒有收到回函。由于該項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)金額大，審計(jì)人員基于謹(jǐn)慎性要求，專門到南方公司查證，經(jīng)查，南方公司賬面無此項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)。審計(jì)人員實(shí)施了替代程序，包括查閱原始憑證和詢問有關(guān)業(yè)務(wù)人員，最后東方公司告知是以前年度未入賬的收入。3、審計(jì)人員在進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司于12月28日購入的G貨物50萬元，已按規(guī)定納入12月31日存貨盤點(diǎn)范圍進(jìn)行了實(shí)物盤點(diǎn)。但由于賣方發(fā)票于次年1月5日收到，東方公司在次年的1月份進(jìn)行了此筆購貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，2007年度無此筆進(jìn)貨和相應(yīng)負(fù)債記錄。要求：編制應(yīng)付賬款工作底稿。應(yīng)付賬款審定表被審計(jì)單位:簽名日期審計(jì)截止日：審計(jì)項(xiàng)目：編制人索引號(hào)復(fù)核人頁次項(xiàng)目期末未審數(shù)重分類數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：索引號(hào)：詢證函（公司）：編號(hào)：本單位聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司20年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)額出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环痤~?；睾?qǐng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。通信地址：郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：1.本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：截止日期貴公司欠（金額）欠貴公司（金額）備注2.其他事項(xiàng)：本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。（公司公章）年月日結(jié)論：1.信息證明無誤（公司公章）年月日2.信息不符，請(qǐng)列明不符的詳細(xì)情況（公司公章）年月日實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目四：固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)審計(jì)人員王石對(duì)東方公司固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，其2007年度固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊總賬如下：總分類賬科目代碼科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方-1601固定資產(chǎn)45354000014570000468110000160101辦公家具及器材1000000010000000160102機(jī)器設(shè)備240000001457000038570000160104建筑物360000000360000000160105運(yùn)輸工具5954000059540000-1602累計(jì)折舊17497000019560000194530000160201辦公家具及器材450000012000005700000160202機(jī)器設(shè)備9200000250000011700000160204建筑物11200000012000000124000000160205運(yùn)輸工具49270000386000053130000在審計(jì)中，王石發(fā)現(xiàn)東方公司2007年6月新購置機(jī)器設(shè)備一批，總計(jì)14570000元，本年度未提折舊。要求：請(qǐng)做出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整并完善相關(guān)工作底稿的編制。固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表客戶：編制人：日期：索引號(hào)：B6-1審計(jì)截止日：復(fù)核人：日期：頁次：1/1固定資產(chǎn)類別期初余額本期增加本期減少期末賬面未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)原值：辦公家具及器材機(jī)器及設(shè)備房屋及建筑物運(yùn)輸工具合計(jì)累計(jì)折舊：辦公家具及器材機(jī)器及設(shè)備房屋及建筑物運(yùn)輸工具合計(jì)固定資產(chǎn)凈值審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目五：應(yīng)付職工薪酬審計(jì)審計(jì)人員李華在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)：東方公司將自產(chǎn)液晶電視發(fā)放給職工作為個(gè)人福利，每臺(tái)電視的成本為2000元，計(jì)稅價(jià)格（售價(jià)）每臺(tái)為3000元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員為80人，生產(chǎn)部門管理人員為20人，公司管理人員為16人，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員為32人，建造廠房人員26人，內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員為6人，經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)東方公司未作任何賬務(wù)處理。要求：請(qǐng)做出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整并完善相關(guān)工作底稿的編制。應(yīng)付職工薪酬審定表被審計(jì)單位：編制人：日期：索引號(hào)：會(huì)計(jì)期或截止日期：復(fù)核人：日期：頁碼：項(xiàng)目名稱期末賬項(xiàng)調(diào)整期末上期備注未審數(shù)借方貸方審定數(shù)審定數(shù)1.工資2,198,700.00441,772.802.獎(jiǎng)金3.津貼4.補(bǔ)貼5.職工福利6.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)352,357.63(1)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(2)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)352,357.63(3)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(4)工傷保險(xiǎn)費(fèi)(5)生育保險(xiǎn)費(fèi)7.住房公積金8.工會(huì)經(jīng)費(fèi)121,386.4454,298.929.職工教育經(jīng)費(fèi)10.非貨幣性福利11.辭退福利12.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付……合計(jì)2,523,572.43485,051.84審計(jì)結(jié)論：實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目六：貨幣資金審計(jì)2008年1月20日上午8時(shí)，王石和李華對(duì)東方公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，由東方公司出納李瑞進(jìn)行盤點(diǎn)，情況如下：1.現(xiàn)鈔：100元幣300張，50元幣14張，10元幣16張，5元幣5張，2元幣24張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，5分幣10枚，2分幣4枚?，F(xiàn)鈔總計(jì)30977.58元；2.已付款尚未入賬的付款憑證5張，計(jì)14478元；3.盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金賬面余額為45455.54元，2008年1月1日至2008年3月8日8點(diǎn)收入現(xiàn)金25732元，支出現(xiàn)金40210元，2007年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額為45455.54元。要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料，完成以下現(xiàn)金盤點(diǎn)表的填寫?，F(xiàn)金盤點(diǎn)表審計(jì)時(shí)限：盤點(diǎn)日：年月日單位：單位：元現(xiàn)金賬目追溯至資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣面額張數(shù)金額項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額100現(xiàn)金賬面數(shù)1.現(xiàn)金盤點(diǎn)日調(diào)整后余額50加:收入憑證（未記賬）加:審計(jì)截至日至現(xiàn)金盤點(diǎn)日的支出20減:付出憑證（未記賬）減:審計(jì)截至日至現(xiàn)金盤點(diǎn)日的收入10加:跨日收入審