商業(yè)會(huì)計(jì)從建賬到結(jié)賬全套分錄_第1頁(yè)
商業(yè)會(huì)計(jì)從建賬到結(jié)賬全套分錄_第2頁(yè)
商業(yè)會(huì)計(jì)從建賬到結(jié)賬全套分錄_第3頁(yè)
商業(yè)會(huì)計(jì)從建賬到結(jié)賬全套分錄_第4頁(yè)
商業(yè)會(huì)計(jì)從建賬到結(jié)賬全套分錄_第5頁(yè)
已閱讀5頁(yè),還剩34頁(yè)未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶(hù)提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

PAGE1商業(yè)會(huì)計(jì)從建賬到結(jié)賬全套分錄一、流動(dòng)類(lèi)1.收到股東投入的股款借:銀行存款貸:實(shí)收資本2.收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3、收到應(yīng)收款項(xiàng)(非現(xiàn)金結(jié)算)借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款(企業(yè)輔助)應(yīng)收票據(jù)(企業(yè)輔助)4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按支出憑證所記載的金額借:其他應(yīng)收款(人員輔助)貸:庫(kù)存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借:庫(kù)存現(xiàn)金(按實(shí)際收回的現(xiàn)金)管理費(fèi)用(按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額)貸:其他應(yīng)收款(按實(shí)際借出的現(xiàn)金)5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支,財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫(kù)存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余:借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理:如為現(xiàn)金短缺,屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個(gè)人)庫(kù)存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法查明的其他原因:借:管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個(gè)人或單位)屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤(pán)盈利得6、收到銀行存款利息借:銀行存款貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借:銀行存款等貸:其他應(yīng)收款-備用金貸:其他應(yīng)收款-其它8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借:銀行存款貸:營(yíng)業(yè)外收入-9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)借:其他貨幣資金—外埠存款貸:銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借:其他貨幣資金—銀行匯票—銀行本票—信用卡貸:銀行存款11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶(hù)借:銀行存款貸:其他貨幣資金—外埠存款—銀行匯票—銀行本票12、向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金借:其他貨幣資金—信用證保證金貸:銀行存款13、交納稅費(fèi)借:應(yīng)交稅費(fèi)貸:銀行存款14、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)采用實(shí)際成本核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)借:庫(kù)存商品(可分類(lèi))銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金(外地采購(gòu))支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí),貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)借:在途物資銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金15、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借:應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款16、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借:委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款等17、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)外(購(gòu)動(dòng)力費(fèi)包括外購(gòu)電力費(fèi)、蒸汽費(fèi)等)借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款18、支付職工工資(社保)A不計(jì)提借:應(yīng)付職工薪酬貸:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)付款-社保費(fèi)(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)B

計(jì)提時(shí)借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)付職工薪酬借:應(yīng)付職工薪酬貸:其他應(yīng)付款-社保費(fèi)(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

上交社保時(shí)借:管理費(fèi)用-社保費(fèi)(公司負(fù)擔(dān)部分)其他應(yīng)付款-社保費(fèi)(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

貸:銀行存款發(fā)放工資時(shí)借:應(yīng)付職工薪酬貸:庫(kù)存現(xiàn)金貸:銀行存款19、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)施借:在建工程貸:銀行存款同時(shí)借:固定資產(chǎn)貸:在建工程20、購(gòu)入工程用物資借:原材料(專(zhuān)用材料、專(zhuān)用設(shè)備)貸:銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款借:預(yù)付賬款貸:銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款:借:原材料(專(zhuān)用設(shè)備)(設(shè)備的實(shí)際成本)貸:預(yù)付賬款(預(yù)付的價(jià)款)銀行存款(補(bǔ)付的價(jià)款)21、撥付備用金借:其他應(yīng)收款(備用金)貸:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借:管理費(fèi)用等貸:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借:管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款27

商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用借:待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸:銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款28、

商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借:庫(kù)存商品貸:材料采購(gòu)月份終了,對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證,應(yīng)當(dāng)分別商品科目,抄列清單,并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬(下月初用紅字沖回)借:庫(kù)存商品貸:應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后借:材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借:材料采購(gòu)(進(jìn)價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借:庫(kù)存商品貸:材料采購(gòu)29、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè),購(gòu)入物資借:材料采購(gòu)貸:銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)30、投資者投入的原材料

借:原材料(計(jì)劃成本)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)材料成本差異(計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額)貸:實(shí)收資本(投資各方確認(rèn)的價(jià)值)材料成本差異(計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額)31、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:銷(xiāo)售費(fèi)用貸:包裝物32、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:其他業(yè)務(wù)成本貸:包裝物33、分次攤銷(xiāo)的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí)借:低值易耗品—在用貸:低值易耗品—在庫(kù)攤銷(xiāo)時(shí)借:有關(guān)科目貸:低值易耗品—攤銷(xiāo)報(bào)廢時(shí),殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借:原材料貸:管理費(fèi)用轉(zhuǎn)銷(xiāo)全部已提攤銷(xiāo)額借:低值易耗品—攤銷(xiāo)貸:低值易耗品—在用34、

商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè),購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后借:庫(kù)存商品貸:材料采購(gòu)委托外單位加工收回的商品借:庫(kù)存商品貸:委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品的成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品期末,應(yīng)按所購(gòu)商品的銷(xiāo)售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:待攤進(jìn)貨費(fèi)用35、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借:庫(kù)存商品貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存商品發(fā)生損失借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)36、發(fā)給外單位加工的物資借:委托加工物資貸:原材料庫(kù)存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借:委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,收回后直接用于銷(xiāo)售的,應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。借:委托加工物資貸:應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸:應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)際成本核算的企業(yè),收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資37、采用分期收款銷(xiāo)售方式發(fā)出商品借:發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品貸:庫(kù)存商品每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借:應(yīng)收賬款銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品二、非流動(dòng)資產(chǎn)(一)固定資產(chǎn)增減變化1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款(包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)(1)按實(shí)際支付的價(jià)款(包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)借:在建工程貸:銀行存款(2)發(fā)生的安裝等費(fèi)用借:在建工程貸:銀行存款預(yù)付賬款(3)安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開(kāi)發(fā)支出,按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本借:固定資產(chǎn)貸:在建工程3、投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借:固定資產(chǎn)貸:股本(或?qū)嵤召Y本)資本公積—資本(或股本)溢價(jià)4、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn),:)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的(1)以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)其他業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:庫(kù)存商品(2)以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面凈值)累計(jì)折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)銀行存款等(應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi))貸:固定資產(chǎn)(賬面原價(jià))借:固定資產(chǎn)(換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi))貸:固定資產(chǎn)清理(換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi))按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借:固定資產(chǎn)清理貸:營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借:營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)損失貸:固定資產(chǎn)清理5、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(賬面價(jià)值)累計(jì)折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸:固定資產(chǎn)(賬面原價(jià))固定資產(chǎn)折舊6、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸:累計(jì)折舊(二)固定資產(chǎn)清理1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值)累計(jì)折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸:固定資產(chǎn)(賬面原價(jià))2、清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借:銀行存款原材料貸:固定資產(chǎn)清理4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失賠償?shù)膿p失借:其他應(yīng)收款貸:固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益借:固定資產(chǎn)清理貸:營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借:營(yíng)業(yè)外支出—非常損失貸:固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失借:營(yíng)業(yè)外支出—處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸:固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧1、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(凈值)累計(jì)折舊(已提折舊)貸:固定資產(chǎn)(原價(jià))3、轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)盈借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤(pán)盈利得4、轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)虧借:營(yíng)業(yè)外支出—資產(chǎn)盤(pán)虧損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(四)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸:有關(guān)科目2、攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借:制造費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(五)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)收益1、盤(pán)盈的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等借:原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、管理原因造成的資產(chǎn)盤(pán)盈借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤(pán)盈借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤(pán)盈利得(二)待處理財(cái)產(chǎn)損失1、盤(pán)虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品等借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸:庫(kù)存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2、資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損的,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償借:原材料其他應(yīng)收款貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢剩余凈損失,屬于非正常損失部分借:營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失、報(bào)廢毀損損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分借:管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金(一)應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)其他業(yè)務(wù)收入等2、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借:應(yīng)收賬款貸:銀行存款等3、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用(發(fā)生的現(xiàn)金折扣)貸:應(yīng)收賬款4、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組,以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)

壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(賬面余額)5、購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付,應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)

借:材料采購(gòu)庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款5、償付應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款等6、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)貸:銀行存款營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得(二)預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)借:預(yù)付賬款貸:銀行存款2、收到所購(gòu)物資時(shí),根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借:材料采購(gòu)原材料庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:預(yù)付賬款3、補(bǔ)付款項(xiàng)借:預(yù)付賬款貸:銀行存款4、退回多付的款項(xiàng)借:銀行存款貸:預(yù)付賬款5、將預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借:其他應(yīng)收款貸:預(yù)付賬款6、按照合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收貨款借:銀行存款貸:預(yù)收賬款7、銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)借:預(yù)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8、購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款借:銀行存款貸:預(yù)收賬款9、退回多付貨款借:預(yù)收賬款貸:銀行存款(三)壞賬準(zhǔn)備1、提取壞賬準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借:壞賬準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng),經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失,沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收利息2、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失,如果以后又收回,按實(shí)際收回的金額借:應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收利息貸:壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借:銀行存款等貸:應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收利息四、負(fù)債

(一)短期借款1、借入短期借款借:銀行存款貸:短期借款2、資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息銀行存款3、歸還短期借款借:短期借款貸:銀行存款(二)應(yīng)付職工薪酬1、向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等借:應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)借:應(yīng)付職工薪酬貸:其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:其他應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)時(shí)借:

應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福利費(fèi)借:應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金5、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)借:應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款6、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金借:應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款貸:銀行存款7、月份終了,將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配:借:管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬(職工福利)等貸:應(yīng)付職工薪酬8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬借:管理費(fèi)用制造費(fèi)用等貸:應(yīng)付職工薪酬借:應(yīng)付職工薪酬貸:庫(kù)存商品9、無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借:管理費(fèi)用制造費(fèi)用等貸:應(yīng)付職工薪酬借:應(yīng)付職工薪酬貸:累計(jì)折舊10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的,

借:管理費(fèi)用制造費(fèi)用等貸:應(yīng)付職工薪酬(每期計(jì)提應(yīng)支付的租金)借:應(yīng)付職工薪酬貸:其他應(yīng)付款11、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予補(bǔ)償計(jì)提時(shí)借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬支付時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金(四)應(yīng)交稅費(fèi)1、應(yīng)交增值稅(1)國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資借:材料采購(gòu)原材料庫(kù)存商品管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款銀行存款等(2)接受投資轉(zhuǎn)入的物資借:原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:股本(或?qū)嵤召Y本)資本公積(3)接受應(yīng)稅勞務(wù)借:管理費(fèi)用委托加工物資銷(xiāo)售費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款銀行存款(4)進(jìn)口物資借:材料采購(gòu)原材料庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款銀行存款(5)本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款2、未交增值稅(1)月份終了,應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅(2)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)(3)本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸:銀行存款3、應(yīng)交消費(fèi)稅(1)銷(xiāo)售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借:營(yíng)業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅(2)以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等,視同銷(xiāo)售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅借:長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程應(yīng)付職工薪酬(職工福利)營(yíng)業(yè)外支出等貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅(3)隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅借:營(yíng)業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅(4)同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定收取的增值稅借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)出租出借包裝物逾期未收回而沒(méi)收的押金應(yīng)交增值稅借:其他應(yīng)付款貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(5)購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失,以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因,其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費(fèi)等貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(6)本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款4、應(yīng)交資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等(1)月份終了,企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)(2)銷(xiāo)售物資應(yīng)交納的資源稅借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅(3)交納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等借:應(yīng)交稅費(fèi)(資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)貸:銀行存款5、應(yīng)交所得稅(1)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅借:所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅(按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅)(2)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借:遞延所得稅資產(chǎn)貸:所得稅費(fèi)用(遞延所得稅費(fèi)用)資本公積(其他資本公積)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借:所得稅費(fèi)用(遞延所得稅費(fèi)用)資本公積(其他資本公積)貸:遞延所得稅資產(chǎn)(3)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額借:所得稅費(fèi)用(遞延所得稅費(fèi)用)資本公積(其他資本公積)貸:遞延所得稅負(fù)債根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額借:遞延所得稅負(fù)債貸:所得稅費(fèi)用(遞延所得稅費(fèi)用)資本公積(其他資本公積)(4)交納所得稅借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅貸:銀行存款6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅借:管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)(房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅)(2)交納房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅借:應(yīng)交稅費(fèi)(房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅)貸:銀行存款7、應(yīng)交個(gè)人所得稅(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅借:應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅(2)交納個(gè)人所得稅借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸:銀行存款9、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項(xiàng)借:稅金及附加管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加等(2)交納時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加等貸:銀行存款(五)長(zhǎng)期借款1、借入長(zhǎng)期借款借:銀行存款長(zhǎng)期借款(利息調(diào)整)貸:長(zhǎng)期借款(本金)2、長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用借:在建工程管理費(fèi)用(開(kāi)辦費(fèi))財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸:長(zhǎng)期借款(應(yīng)計(jì)利息)應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款(利息調(diào)整)3、歸還長(zhǎng)期借款借:長(zhǎng)期借款(本金)貸:銀行存款存在利息調(diào)整余額的借:長(zhǎng)期借款(利息調(diào)整)貸:在建工程制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等(六)預(yù)計(jì)負(fù)債1、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債借:營(yíng)業(yè)外支出貸:預(yù)計(jì)負(fù)債(預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失、預(yù)計(jì)重組損失)2、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債借:銷(xiāo)售費(fèi)用貸:預(yù)計(jì)負(fù)債(預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失)3、建造承包商未開(kāi)工建造的合同,根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:預(yù)計(jì)負(fù)債(預(yù)計(jì)虧損合同損失)4、對(duì)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整調(diào)整增加:借:有關(guān)科目貸:預(yù)計(jì)負(fù)債調(diào)整減少:借:預(yù)計(jì)負(fù)債貸:有關(guān)科目(七)得稅負(fù)債1、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的借:所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用資本公積—其他資本公積貸:遞延所得稅負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的借:遞延所得稅負(fù)債貸:所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用

資本公積—其他資本公積八、所有者權(quán)益(一)實(shí)收資本(股本)1、

投資者以現(xiàn)金投入的資本借:銀行存款貸:實(shí)收資本(二)資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實(shí)收資本(股本)部分,形成的資本公積借:銀行存款等貸:實(shí)收資本(股本)

資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))(三)盈余公積1、

提取盈余公積借:利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積貸:盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積2、

用盈余公積補(bǔ)虧損借:盈余公積貸:利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入3、

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本借:盈余公積貸:實(shí)收資本(股本)九、成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)(一)勞務(wù)成本1、發(fā)生勞務(wù)成本借:勞務(wù)成本貸:銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸:勞務(wù)成本(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1、

月份終了,計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品

勞務(wù)成本施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2、

本月銷(xiāo)售退回的商品借:庫(kù)存商品貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3、

期末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借:本年利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(三)其他業(yè)務(wù)成本1、

發(fā)生除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)支出,包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等借:其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:原材料包裝物累計(jì)折舊累計(jì)攤銷(xiāo)應(yīng)付職工薪酬銀行存款2、期末,將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借:本年利潤(rùn)貸:其他業(yè)務(wù)成本(四)營(yíng)業(yè)稅金及附加1、計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅及附加如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅及教育費(fèi)附加等借:營(yíng)業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)2、計(jì)算出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)3、期末,將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借:本年利潤(rùn)貸:稅金及附加(五)銷(xiāo)售費(fèi)用1、

在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi),以及為銷(xiāo)售本公司的商品專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等借:銷(xiāo)售費(fèi)用貸:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬原材料材料成本差異累計(jì)折舊2、期末,將“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借:本年利潤(rùn)貸:銷(xiāo)售費(fèi)用(六)管理費(fèi)用1、

企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)借:管理費(fèi)用(開(kāi)辦費(fèi))貸:銀行存款等2、

發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用借:管理費(fèi)用貸:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊3、

企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))和行政管理部門(mén)等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出借:管理費(fèi)用貸:銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等4、

按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)5、

期末,將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借:本年利潤(rùn)貸:管理費(fèi)用(七)財(cái)務(wù)費(fèi)用1、發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息銀行存款長(zhǎng)期借款預(yù)計(jì)負(fù)債2、

發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣借:銀行存款長(zhǎng)期借款等應(yīng)付賬款貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用3、期末,將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借:本年利潤(rùn)貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(八)資產(chǎn)減值損失1、計(jì)提減值準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后,相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)借:壞賬準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備等貸:資產(chǎn)減值損失3、期末,將“資產(chǎn)減值損失”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借:本年利潤(rùn)貸:資產(chǎn)減值損失(九)營(yíng)業(yè)外支出1、固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借:營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸:固定資產(chǎn)清理2、固定資產(chǎn)盤(pán)虧借:營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)壞賬準(zhǔn)備(已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(賬面余額)4、出售無(wú)形資產(chǎn)借:銀行存款(實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)累計(jì)攤銷(xiāo)(已攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn))營(yíng)業(yè)外支出—出售無(wú)形資產(chǎn)損失貸:無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額)應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)支付的相關(guān)稅金)營(yíng)業(yè)外收入—出售非流動(dòng)資產(chǎn)利得5、發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出借:營(yíng)業(yè)外支出—罰款支出、捐贈(zèng)支出貸:銀行存款等6、物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失借:營(yíng)業(yè)外支出—非常損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢7、期末,將“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借:本年利潤(rùn)貸:營(yíng)業(yè)外支出(十)所得稅費(fèi)用1、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅借:所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2、資產(chǎn)負(fù)債表日,確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)借:遞延所得稅資產(chǎn)(遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額)貸:所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用資本公積—其他資本公積借:所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用資本公積—其他資本公積貸:遞延所得稅資產(chǎn)(遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額)3、資產(chǎn)負(fù)債表日,確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債借:所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用資本公積—其他資本公積貸:遞延所得稅負(fù)債(遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額的差額)借:遞延所得稅負(fù)債(遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額的差額)貸:所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用資本公積—其他資本公積4、期末,將“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借:本年利潤(rùn)貸:所得稅費(fèi)用十、營(yíng)業(yè)收入(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1、經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款記賬借:銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用2、本期發(fā)生的銷(xiāo)售退回或銷(xiāo)售折讓借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款同時(shí)借:庫(kù)存商品貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3、滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)借:長(zhǎng)期應(yīng)收款(應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值即折現(xiàn)值)未實(shí)現(xiàn)融資收益(差額)4、采取買(mǎi)斷方式代銷(xiāo)商品,委托方發(fā)出商品,按應(yīng)收的款項(xiàng)借:應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)采取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品,收到代銷(xiāo)清單,按應(yīng)收的款項(xiàng)借:應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)按應(yīng)支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)借:銷(xiāo)售費(fèi)用貸:應(yīng)收賬款5、不符合收入確認(rèn)條件的已發(fā)出商品借:發(fā)出商品貸:庫(kù)存商品實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)借:應(yīng)收賬款銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:發(fā)出商品6、期末,將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤(rùn)(二)其他業(yè)務(wù)收入1、確認(rèn)出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)收入借:應(yīng)收賬款銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售原材料,按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅借:銀行存款應(yīng)收賬款貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3、收到出租包裝物的租金借:銀行存款等貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4、沒(méi)收逾期未退包裝物的押金借:其他應(yīng)付款貸:

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶(hù)所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶(hù)上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶(hù)上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶(hù)因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

最新文檔

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論