企業(yè)所得稅重要財(cái)稅文件匯編

企業(yè)所得稅重要財(cái)稅文件匯編主編：王客：基本政策篇一、中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國主席令第63號2007-03-16·····················7二、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國國務(wù)院令第512號2007-12-06···················17三、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知財(cái)稅[2007]115號2007-12-25··························45四、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱?的通知國稅函[2020]159號2008-02-05·························46五、國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入假設(shè)干問題的通知國稅函[2020]875號2008-10-30·························4六、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收方法?[試行]的通知國稅發(fā)[2020]30號2008-03-06·························66七、國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2020年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知國稅發(fā)[2020]9號2008-01-18··························72八、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅治理的意見國稅發(fā)[2020]88號2008-08-18·························83九、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?2020年國際稅收工作重點(diǎn)?的函際便函[2020]50號2008-04-02························100十、國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)所得稅納稅年度有關(guān)問題的通知國稅函[2020]第301號2008-04-03·························104十一、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知財(cái)稅[2020]130號2008-09-25··························105十二、國家稅務(wù)總局

關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)待政策問題的通知國稅函〔2020〕650號2008-07-03······················105

十一、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表?的通知國稅發(fā)〔2020〕101號2008-10-30······················105十二、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表?等報(bào)表的通知國稅函〔2020〕801號2008-09-22······················105具體政策篇一、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知國稅發(fā)[2020]17號2008-01-29··························121二、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報(bào)表?等報(bào)表的通知國稅函[2020]44號2008-01-09··························121三、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知國稅函〔2020〕251號2008-03-21·······················140四、國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知國稅函[2020]299號2008-04-07························141五、國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知國稅函[2020]635號2008-06-30·······················142六、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收治理暫行方法?的通知國稅發(fā)[2020]28號2008-03-10··························143七、財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)?跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算治理暫行方法?的通知財(cái)預(yù)[2020]10號2008-01-15···························151八、財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于增設(shè)跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅科目的通知財(cái)預(yù)[2020]37號2008-04-24······························158九、國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收治理有關(guān)問題的通知國稅函[2020]747號2008-08-21·························160十、國家稅務(wù)總局所得稅治理司關(guān)于合并繳納企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的函所便函[2020]027號2008-07-14·························161十一、國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知國稅函[2020]264號2008-03-24·························161十二、國家稅務(wù)總局關(guān)于2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中金融企業(yè)應(yīng)納稅所得額運(yùn)算有關(guān)問題的通知國稅函[2020]624號2008-06-27·························164十三、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知財(cái)稅[2020]121號2008-09-23··························166十四、國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知國稅發(fā)〔2020〕86號2008-08-14·························167十五、國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情形一覽表的通知國稅函[2020]112號2008-01-29·························168十六、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充及更正協(xié)定股息稅率情形一覽表的通知際便函[2020]35號2008-02-29·························169十七、國家稅務(wù)總局國家外匯治理局關(guān)于試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的通知匯發(fā)[2020]8號2008-02-26···························170十八、國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的通知國稅函[2020]219號2008-03-06·························172十九、國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的補(bǔ)充通知國稅函[2020]258號2008-03-24·························175二十、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知國稅函[2020]828號2008-10-09·························176二十一、國家稅務(wù)總局關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知國稅發(fā)〔2020〕52號2008-05-16························178二十二、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有假設(shè)干稅收優(yōu)待政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知國稅發(fā)[2020]23號2008-02-27·························178二十三、國家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)?中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?規(guī)定的審批事項(xiàng)有關(guān)辦理時(shí)限問題的通知國稅函[2020]213號2008-03-12·························179稅收優(yōu)惠篇一、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)待政策的通知財(cái)稅[2020]1號2008-02-22···························180過渡期優(yōu)惠一、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)待政策的通知

國發(fā)[2007]39號2007-12-26···························184二、國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)待的通知

國發(fā)[2007]40號2007-12-26··························189三、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)待政策有關(guān)問題的通知財(cái)稅[2020]21號2008-02-13·························190高新技術(shù)優(yōu)惠一、科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法?的通知國科發(fā)火[2020]172號2008-04-14·························192二、科技部

財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理工作指引?的通知國科發(fā)火[2020]362號2008-07-08·························238項(xiàng)目優(yōu)惠一、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)待名目有關(guān)問題的通知財(cái)稅[2020]46號2008-09-23···························265二、財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家進(jìn)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)待名目(2020年版)的通知財(cái)稅[2020]116號2008-09-08···························266三、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)待政策有關(guān)事項(xiàng)的通知國稅函[2020]850號2008-10-17·························269減計(jì)收入優(yōu)惠一、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)待名目有關(guān)問題的通知財(cái)稅[2020]47號2008-09-23··························270二、財(cái)政部國家進(jìn)展和改革委員會國家稅務(wù)總局關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)待名目[2020年版]的通知財(cái)稅[2020]117號2008-08-20···························271設(shè)備抵免優(yōu)惠一、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目有關(guān)問題的通知財(cái)稅[2020]48號2008-09-23···························273二、財(cái)政部國家進(jìn)展和改革委員會國家稅務(wù)總局關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目[2020年版]和環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目[2020年版]的通知財(cái)稅[2020]115號2008-08-20···························275三、財(cái)政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布?安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目[2020年版]?的通知財(cái)稅[2020]118號2008-08-20···························281地震災(zāi)區(qū)優(yōu)惠一、國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后復(fù)原重建政策措施的意見國發(fā)[2020]21號2008-06-29···························291二、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后復(fù)原重建有關(guān)稅收政策問題的通知財(cái)稅[2020]104號2008-07-30·························304基本政策篇中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國主席令第63號發(fā)文日期：2007-03-16

?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。

中華人民共和國主席胡錦濤

2007年3月16日

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

〔2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過〕

名目

第一章總那么

第二章應(yīng)納稅所得額

第三章應(yīng)納稅額

第四章稅收優(yōu)待

第五章源泉扣繳

第六章專門納稅調(diào)整

第七章征收治理

第八章附那么

第一章總那么

第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織〔以下統(tǒng)稱企業(yè)〕為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際治理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國〔地區(qū)〕法律成立且實(shí)際治理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

第二章應(yīng)納稅所得額

第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及承諾補(bǔ)償?shù)耐Ｄ甓忍潛p后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

〔一〕銷售物資收入；

〔二〕提供勞務(wù)收入；

〔三〕轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

〔四〕股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

〔五〕利息收入；

〔六〕租金收入；

〔七〕特許權(quán)使用費(fèi)收入；

〔八〕同意捐贈收入；

〔九〕其他收入。

第七條收入總額中的以下收入為不征稅收入：

〔一〕財(cái)政撥款；

〔二〕依法收取并納入財(cái)政治理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

〔三〕國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、缺失和其他支出，準(zhǔn)予在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十條在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下支出不得扣除：

〔一〕向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

〔二〕企業(yè)所得稅稅款；

〔三〕稅收滯納金；

〔四〕罰金、罰款和被沒收財(cái)物的缺失；

〔五〕本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

〔六〕贊助支出；

〔七〕未經(jīng)核定的預(yù)備金支出；

〔八〕與取得收入無關(guān)的其他支出。

第十一條在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定運(yùn)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

以下固定資產(chǎn)不得運(yùn)算折舊扣除：

〔一〕房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

〔二〕以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

〔三〕以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

〔四〕已足額提取折舊仍連續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

〔五〕與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

〔六〕單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

〔七〕其他不得運(yùn)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

第十二條在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定運(yùn)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

以下無形資產(chǎn)不得運(yùn)算攤銷費(fèi)用扣除：

〔一〕自行開發(fā)的支出已在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；

〔二〕自創(chuàng)商譽(yù)；

〔三〕與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；

〔四〕其他不得運(yùn)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

第十三條在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的以下支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

〔一〕已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

〔二〕租入固定資產(chǎn)的改建支出；

〔三〕固定資產(chǎn)的大修理支出；

〔四〕其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

第十四條企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

第十五條企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定運(yùn)算的存貨成本，準(zhǔn)予在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十六條企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十七條企業(yè)在匯總運(yùn)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得補(bǔ)償，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

第十九條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照以下方法運(yùn)算其應(yīng)納稅所得額：

〔一〕股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

〔二〕轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

〔三〕其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法運(yùn)算應(yīng)納稅所得額。

第二十條本章規(guī)定的收入、扣除的具體范疇、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體方法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第二十一條在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定運(yùn)算。

第三章應(yīng)納稅額

第二十二條企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)待的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

第二十三條企業(yè)取得的以下所得已在境外繳納的所得稅稅額，能夠從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定運(yùn)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，能夠在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

〔一〕居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

〔二〕非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

第二十四條居民企業(yè)從其直截了當(dāng)或者間接操縱的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，能夠作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

第四章稅收優(yōu)待

第二十五條國家對重點(diǎn)扶持和鼓舞進(jìn)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)待。

第二十六條企業(yè)的以下收入為免稅收入：

〔一〕國債利息收入；

〔二〕符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

〔三〕在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

〔四〕符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條企業(yè)的以下所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅：

〔一〕從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

〔二〕從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；

〔三〕從事符合條件的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

〔四〕符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

〔五〕本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條民族自治地點(diǎn)的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地點(diǎn)分享的部分，能夠決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

第三十條企業(yè)的以下支出，能夠在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

〔一〕開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；

〔二〕安置殘疾人員及國家鼓舞安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓舞的創(chuàng)業(yè)投資，能夠按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等緣故，確需加速折舊的，能夠縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，能夠在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，能夠按一定比例實(shí)行稅額抵免。

第三十五條本法規(guī)定的稅收優(yōu)待的具體方法，由國務(wù)院規(guī)定。

第三十六條依照國民經(jīng)濟(jì)和社會進(jìn)展的需要，或者由于突發(fā)事件等緣故對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大阻礙的，國務(wù)院能夠制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)待政策，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第五章源泉扣繳

第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

第三十八條對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

第三十九條依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)對的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

第四十條扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

第六章專門納稅調(diào)整

第四十一條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原那么而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、同意勞務(wù)發(fā)生的成本，在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原那么進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第四十二條企業(yè)能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原那么和運(yùn)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

第四十三條企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

第四十四條企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

第四十五條由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民操縱的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家〔地區(qū)〕的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

第四十六條企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方同意的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第四十七條企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。

第七章征收治理

第四十九條企業(yè)所得稅的征收治理除本法規(guī)定外，依照?中華人民共和國稅收征收治理法?的規(guī)定執(zhí)行。

第五十條除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際治理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總運(yùn)算并繳納企業(yè)所得稅。

第五十一條非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，能夠選擇由其要緊機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

第五十二條除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度運(yùn)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)上際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。

企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

第五十六條依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣運(yùn)算。所得以人民幣以外的貨幣運(yùn)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣運(yùn)算并繳納稅款。

第八章附那么

第五十七條本法公布前差不多批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)待的，按照國務(wù)院規(guī)定，能夠在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)待的，按照國務(wù)院規(guī)定，能夠在本法施行后連續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)待的，優(yōu)待期限從本法施行年度起運(yùn)算。

法律設(shè)置的進(jìn)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)專門政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，能夠享受過渡性稅收優(yōu)待，具體方法由國務(wù)院規(guī)定。

國家已確定的其他鼓舞類企業(yè)，能夠按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)待。

第五十八條中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。

第五十九條國務(wù)院依照本法制定實(shí)施條例。

第六十條本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的?中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?和1993年12月13日國務(wù)院公布的?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國國務(wù)院令第512號發(fā)文日期：2007-12-06?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?差不多2007年11月28日國務(wù)院第197次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。

總理溫家寶

二○○七年十二月六日中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一章總那么

第一條依照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?〔以下簡稱企業(yè)所得稅法〕的規(guī)定，制定本條例。

第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國〔地區(qū)〕法律成立的企業(yè)，包括依照外國〔地區(qū)〕法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

第四條企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際治理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面治理和操縱的機(jī)構(gòu)。

第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：

〔一〕治理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；

〔二〕工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；

〔三〕提供勞務(wù)的場所；

〔四〕從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

〔五〕其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。

非居民企業(yè)托付營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括托付單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付物資等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售物資所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、同意捐贈所得和其他所得。

第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原那么確定：

〔一〕銷售物資所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

〔二〕提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

〔三〕轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

〔四〕股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

〔五〕利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住宅地確定；

〔六〕其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

第八條企業(yè)所得稅法第三條所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、治理、操縱據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。

第二章應(yīng)納稅所得額

第一節(jié)一樣規(guī)定

第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的運(yùn)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原那么，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)差不多在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者缺失。

第二節(jié)收入

第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不預(yù)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值。

第十四條企業(yè)所得稅法第六條第〔一〕項(xiàng)所稱銷售物資收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

第十五條企業(yè)所得稅法第六條第〔二〕項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅行、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

第十六條企業(yè)所得稅法第六條第〔三〕項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

第十七條企業(yè)所得稅法第六條第〔四〕項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十八條企業(yè)所得稅法第六條第〔五〕項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)對利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十九條企業(yè)所得稅法第六條第〔六〕項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)對租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十條企業(yè)所得稅法第六條第〔七〕項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)對特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第〔八〕項(xiàng)所稱同意捐贈收入，是指企業(yè)同意的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

同意捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第〔九〕項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第〔一〕項(xiàng)至第〔八〕項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)對款項(xiàng)、已作壞賬缺失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

第二十三條企業(yè)的以下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)能夠分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

〔一〕以分期收款方式銷售物資的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

〔二〕企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，連續(xù)時(shí)刻超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將物資、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售物資、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

第二十六條企業(yè)所得稅法第七條第〔一〕項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算治理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)所得稅法第七條第〔二〕項(xiàng)所稱行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會公共治理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財(cái)政治理的費(fèi)用。

企業(yè)所得稅法第七條第〔二〕項(xiàng)所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

企業(yè)所得稅法第七條第〔三〕項(xiàng)所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

第三節(jié)扣除

第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直截了當(dāng)相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直截了當(dāng)扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直截了當(dāng)扣除。

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者運(yùn)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、缺失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，差不多計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和承諾抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱缺失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢缺失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)缺失〔新增〕，呆賬缺失，壞賬缺失，自然災(zāi)難等不可抗力因素造成的缺失以及其他缺失。

企業(yè)發(fā)生的缺失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

企業(yè)差不多作為缺失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、缺失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的職員的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動酬勞，包括差不多工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與職員任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范疇和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等差不多社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范疇和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為專門工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定能夠扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為購置、建筑固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和通過12個(gè)月以上的建筑才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建筑期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的以下利息支出，準(zhǔn)予扣除：

〔一〕非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

〔二〕非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率運(yùn)算的數(shù)額的部分。

第三十九條企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌缺失，除差不多計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部格外，準(zhǔn)予扣除。

第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！部偩謺鞔_〕

第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第四十二條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰。

第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售〔營業(yè)〕收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

第四十五條企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境愛護(hù)、生態(tài)復(fù)原等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

第四十六條企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

第四十七條企業(yè)依照生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

〔一〕以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限平均扣除；

〔二〕以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動愛護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

第四十九條企業(yè)之間支付的治理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

第五十條非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用聚攏范疇、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于?中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法?規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團(tuán)體，是指同時(shí)符合以下條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體：

〔一〕依法登記，具有法人資格；

〔二〕以進(jìn)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；

〔三〕全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

〔四〕收益和營運(yùn)結(jié)余要緊用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

〔五〕終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營利組織；

〔六〕不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；

〔七〕有健全的財(cái)務(wù)會計(jì)制度；

〔八〕捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；

〔九〕國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記治理部門規(guī)定的其他條件。

第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定運(yùn)算的年度會計(jì)利潤。

第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第〔六〕項(xiàng)所贊揚(yáng)助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第〔七〕項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的預(yù)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備等預(yù)備金支出。

第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

第五十六條企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定能夠確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營治理而持有的、使用時(shí)刻超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

〔一〕外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直截了當(dāng)歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

〔二〕自行建筑的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

〔三〕融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

〔四〕盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；

〔五〕通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；

〔六〕改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第〔一〕項(xiàng)和第〔二〕項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法運(yùn)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起運(yùn)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止運(yùn)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情形，合理確定固定資產(chǎn)的估量凈殘值。固定資產(chǎn)的估量凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)運(yùn)算折舊的最低年限如下：

〔一〕房屋、建筑物，為20年；

〔二〕飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

〔三〕與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

〔四〕飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

〔五〕電子設(shè)備，為3年。

第六十一條從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

第六十二條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

〔一〕外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；

〔二〕通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

第六十三條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法運(yùn)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起運(yùn)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止運(yùn)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情形，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的估量凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的估量凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)運(yùn)算折舊的最低年限如下：

〔一〕林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

〔二〕畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

第六十五條企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營治理而持有的、沒有實(shí)物形狀的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

第六十六條無形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

〔一〕外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直截了當(dāng)歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

〔二〕自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

〔三〕通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

第六十七條無形資產(chǎn)按照直線法運(yùn)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，能夠按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第〔一〕項(xiàng)和第〔二〕項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

企業(yè)所得稅法第十三條第〔一〕項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)估量尚可使用年限分期攤銷；第〔二〕項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第〔一〕項(xiàng)和第〔二〕項(xiàng)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。

第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第〔三〕項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合以下條件的支出：

〔一〕修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

〔二〕修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

企業(yè)所得稅法第十三條第〔三〕項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第〔四〕項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支動身生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

〔一〕通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本；

〔二〕通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

第七十二條企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

存貨按照以下方法確定成本：

〔一〕通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；

〔二〕通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；

〔三〕生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收成的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。

第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本運(yùn)算方法，能夠在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

第七十四條企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除差不多按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、預(yù)備金等后的余額。

第七十五條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者缺失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

第三章應(yīng)納稅額

第七十六條企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的運(yùn)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)待規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

第七十七條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并差不多實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

第七十八條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定運(yùn)算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國〔地區(qū)〕不分項(xiàng)運(yùn)算，運(yùn)算公式如下：

抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定運(yùn)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國〔地區(qū)〕的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

第七十九條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱5個(gè)年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，差不多在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)納稅年度。

第八十條企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直截了當(dāng)操縱，是指居民企業(yè)直截了當(dāng)持有外國企業(yè)20%以上股份。

企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間接操縱，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份，具體認(rèn)定方法由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定。

第八十一條企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

第四章稅收優(yōu)待

第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第〔一〕項(xiàng)所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第〔二〕項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直截了當(dāng)投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第〔二〕項(xiàng)和第〔三〕項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公布發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第〔四〕項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織，是指同時(shí)符合以下條件的組織：

〔一〕依法履行非營利組織登記手續(xù)；

〔二〕從事公益性或者非營利性活動；

〔三〕取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

〔四〕財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；

〔五〕按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記治理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

〔六〕投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)益；

〔七〕工作人職員資福利開支操縱在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。

前款規(guī)定的非營利組織的認(rèn)定治理方法由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。

第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第〔四〕項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第〔一〕項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

〔一〕企業(yè)從事以下項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

2.農(nóng)作物新品種的選育；

3.中藥材的種植；

4.林木的培養(yǎng)和種植；

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和修理等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；

8.遠(yuǎn)洋捕撈。

〔二〕企業(yè)從事以下項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止進(jìn)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)待。

第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第〔二〕項(xiàng)所稱國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指?公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)待名目?規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、都市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。

企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)待。

第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第〔三〕項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范疇由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)待的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，能夠在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)待；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)待。

第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第〔四〕項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第〔五〕項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

以下所得能夠免征企業(yè)所得稅：

〔一〕外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

〔二〕國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)待貸款取得的利息所得；

〔三〕經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：

〔一〕工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

〔二〕其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：

〔一〕產(chǎn)品〔服務(wù)〕屬于?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?規(guī)定的范疇；

〔二〕研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

〔三〕高新技術(shù)產(chǎn)品〔服務(wù)〕收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

〔四〕科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

〔五〕高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法規(guī)定的其他條件。

?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地點(diǎn)，是指依照?中華人民共和國民族區(qū)域自治法?的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。

對民族自治地點(diǎn)內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第〔一〕項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第〔二〕項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范疇適用?中華人民共和國殘疾人保證法?的有關(guān)規(guī)定。

企業(yè)所得稅法第三十條第〔二〕項(xiàng)所稱企業(yè)安置國家鼓舞安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除方法，由國務(wù)院另行規(guī)定。

第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，能夠按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，能夠在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱能夠采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

〔一〕由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

〔二〕常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，能夠采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)待名目?規(guī)定的資源作為要緊原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)待名目?規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用?環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目?、?節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目?和?安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)待名目?規(guī)定的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%能夠從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，能夠在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)待的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)待，并補(bǔ)繳差不多抵免的企業(yè)所得稅稅款。

第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)待名目，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

第一百零二條企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)待項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)運(yùn)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)運(yùn)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)待。

第五章源泉扣繳

第一百零三條依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定運(yùn)算應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

第一百零四條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直截了當(dāng)負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人。

第一百零五條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。

企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)對款項(xiàng)。

第一百零六條企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的能夠指定扣繳義務(wù)人的情形，包括：

〔一〕估量工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)說明不履行納稅義務(wù)的；

〔二〕沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未托付中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；

〔三〕未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。

前款規(guī)定的扣繳義務(wù)人，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的運(yùn)算依據(jù)、運(yùn)算方法、扣繳期限和扣繳方式。

第一百零七條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地，是指依照本條例第七條規(guī)定的原那么確定的所得發(fā)生地。在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

第一百零八條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內(nèi)其他收入，是指該納稅人在中國境內(nèi)取得的其他各種來源的收入。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該納稅人應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。

第六章專門納稅調(diào)整

第一百零九條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有以下關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：

〔一〕在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直截了當(dāng)或者間接的操縱關(guān)系；

〔二〕直截了當(dāng)或者間接地同為第三者操縱；

〔三〕在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

第一百一十條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨(dú)立交易原那么，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原那么。

第一百一十一條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：

〔一〕可比非受控價(jià)格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法；

〔二〕再銷售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法；

〔三〕成本加成法，是指按照成本加合理的費(fèi)用和利潤進(jìn)行定價(jià)的方法；

〔四〕交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；

〔五〕利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采納合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；

〔六〕其他符合獨(dú)立交易原那么的方法。

第一百一十二條企業(yè)能夠依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照獨(dú)立交易原那么與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原那么進(jìn)行分?jǐn)?，并在稅?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送有關(guān)資料。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反本條第一款、第二款規(guī)定的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谶\(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第一百一十三條企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預(yù)約定價(jià)安排，是指企業(yè)就其以后年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原那么和運(yùn)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原那么協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。

第一百一十四條企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括：

〔一〕與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)算方法和說明等同期資料；

〔二〕關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售〔轉(zhuǎn)讓〕價(jià)格或者最終銷售〔轉(zhuǎn)讓〕價(jià)格的相關(guān)資料；

〔三〕與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤水平等資料；

〔四〕其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。

企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)算方法和說明等資料。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料。

第一百一十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅