江西理工會(huì)計(jì)專業(yè)稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)二答案

稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)二答案一、單項(xiàng)選擇題1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費(fèi)支出90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬元，2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A．67.5 B．47.5C．27.5 D．20.5【答案】C【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=90-500xl4%=20（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-500x2.5%=7.5（萬元）；合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+7.5=27.5（萬元）。2、2011年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2011年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（ ）萬元。A．294．5 B．310 C．325．5 D．330【答案】B【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售收入的15%?？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費(fèi)=2000x5%o=10（萬元）＜30x60%；可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2000x15%=300（萬元）；合計(jì)可扣除10+300=310（萬元）。3、 2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬元），2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.47.5 B.53.4C.53.6 D.54.3【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不得超過年度利潤總額的12%部分，準(zhǔn)予扣除?？鄢揞~=（5000+80-4100-700-60）x12%=220x12%=26.4（萬元）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+（50-26.4）-30=213.6（萬元）當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6x25%=53.4（萬元）。4、 某公司2011年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額30萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金80萬元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息4萬元。該公司2011年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.20 B.30 C.31 D.30.4【答案】D【解析】銀行的利率=（3x2片100=6%;可以稅前扣除的職工借款利息=80x6%—12x9=3.6（萬元）;超標(biāo)準(zhǔn)=4-3.6=0.4（萬元）;應(yīng)納稅所得額=30+0.4=30.4（萬元）5、 某企業(yè)2011年銷售收入1000萬元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？A.5 B.6 C.8 D.10【答案】B【解析】發(fā)生額6折：10x60%=6（萬元）;限度：1000x5%o=5（萬元）。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是5萬元6、 某公司2010年5月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付租金12萬元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（）萬元。A.2 B.8 C.12 D.14【答案】B【解析】當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=12-12x8=8（萬元）。7、 某公司2011年度利潤總額為50萬元，當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過社會(huì)團(tuán)體向希望工程的捐贈(zèng)10萬元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.12.50 B.12 C.13.5 D.13【答案】C【解析】公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤總額x12%=50x12%=6（萬元），實(shí)際公益性捐贈(zèng)為10萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)=6萬元，納稅調(diào)整額=10-6=4（萬元）。應(yīng)納稅額=（50+4）x25%=13.5（萬元）8、 在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出C在利潤總額12%以內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】C二、多項(xiàng)選擇題1、 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。登記注冊地標(biāo)準(zhǔn) B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)【答案】AD2、 以下使用25%稅率的企業(yè)有（）。在中國境內(nèi)的居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)【答案】AB3、 依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（）。企業(yè)購買國債取得的利息收入非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益【答案】AC4、 以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。企業(yè)為其職工支付的國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)為其職工支付的省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】AB5、 下列企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（）。酒類制造B.醫(yī)藥制造C.飲料制造D.洗滌品制造【答案】BC6、 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對于工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元從業(yè)人數(shù)不超過100人從業(yè)人數(shù)不超過80人資產(chǎn)總額不超過3000萬元【答案】ABD7、 按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。下列屬于“非貨幣形式”收入的有（ ）。應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資準(zhǔn)備持有至到期的債券投資【答案】BC。準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資一般屬于非貨幣性資產(chǎn)。準(zhǔn)備持有至到期，就是銀行的定期存款?？梢运惚舅阆?。是貨幣資產(chǎn)，可以計(jì)量。準(zhǔn)備持有至非到期，就是銀行的活期存款，不知道你啥時(shí)候取，也就不知道本息合計(jì)，無法計(jì)量，所以是非貨幣資產(chǎn)。8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有（ ）。參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)為職工支付的工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】ABCDoA：生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，可以稅前扣除。9、 根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予扣除的有（ ）o非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出【答案】ACD。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（1） 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（2） 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。10、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括（）o企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目從事國家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資支出企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資【答案】AE三、計(jì)算題1、 某公司注冊資金2000萬元，2017年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額140萬元?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中包括三項(xiàng)利息費(fèi)用，①按照年利率8%向銀行借入的期限9個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營用資金，支付利息20萬元；②按照年利率12%向股東借入與銀行借款同期生產(chǎn)經(jīng)營用資金，支付利息45萬元；③經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工合同借入同期限生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬元，支付借款利息30萬元。假定該公司沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，問：該公司2017年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用是多少？該公司2017年度賬面超支的利息費(fèi)用是多少？該公司2017年度的應(yīng)納稅所得額為多少？【答案及解析】向股東借款債資比符合限定，則按照金融機(jī)構(gòu)同期同類標(biāo)準(zhǔn)利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算可扣除利息。股東借款金額=45—（12%=12x9）=500（萬元）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的股東借款利息=500x8%—12x9=30（萬元）；（簡易辦法計(jì)算45—12%x8%=30萬元）超標(biāo)準(zhǔn)=45-30=15（萬元）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的職工借款利息=300x8%v12x9=18（萬元）；超標(biāo)準(zhǔn)=30-18=12（萬元）則：企業(yè)當(dāng)年可扣除的利息費(fèi)用=20+30+18=68（萬元）賬面超支利息=15+12=27（萬元）應(yīng)納稅所得額=140+27=167（萬元）。2、 某企業(yè)2017年銷售貨物收入3000萬元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬元，包裝物出租收入100萬元，視同銷售貨物收入600萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬元，捐贈(zèng)收入20萬元，債務(wù)重組收益10萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？【答案及解析】確定計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)=3000+300+100+600=4000（萬元）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、捐贈(zèng)收入、債務(wù)重組收益均屬于營業(yè)外收入范疇，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。第一標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%：30x60%=18（萬元）；第二標(biāo)準(zhǔn)為限度計(jì)算：4000x5%o=20（萬元）。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是18萬元。3、 某公司2017年5月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付租金1.8萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金6萬元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為多少萬元？【答案及解析】當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=1.8—12x8=1.2（萬元）。4、 下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國有企業(yè)7年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)7年間須繳納企業(yè)所得稅是多少。單位：萬元年度2011201220132014201520162017應(yīng)納稅所得額情況-10010-2030203060答案及解析】關(guān)于2011年的虧損，要用2012至2016年的所得彌補(bǔ)，盡管其間2013年虧損，也要占用5年抵虧期的一個(gè)抵扣年度，且先虧先補(bǔ)，2013年的虧損需在2018年的虧損問題解決之后才能考慮。到了2016年，2011年的虧損未彌補(bǔ)完但已到5年抵虧期滿，還有10萬元虧損不得在所得稅前彌補(bǔ)；2013年之后的2014年至2016年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2011年的虧損，2013年的虧損只能用2017年所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2013年虧損后，2017年還有所得60-20=40(萬元)，要計(jì)算納稅，應(yīng)納稅額=40x25%=10(萬元)。5、某企業(yè)2017年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元；(2)接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)找一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元；(3)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；(4)收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；(5)取得國債利息2萬元；全年銷售成本1000萬元；稅金及附加100萬元；全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用200萬元，含招待費(fèi)80萬元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；全年?duì)I業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元；直接對私立小學(xué)捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元；要求計(jì)算：(1)該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額(2)該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額(3)該企業(yè)對廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額(4)該企業(yè)對招待費(fèi)的納稅調(diào)整額(5)該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額【答案及解析】(1)該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額企業(yè)賬面利潤=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7(萬元)(2)該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額2萬元國債利息屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬元。(3)該企業(yè)對廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額以銷售營業(yè)收入(2000+10)萬元為基數(shù)，不能包括營業(yè)外收入。廣告費(fèi)限額=(2000+10)x15%=301.5萬元；廣告費(fèi)超支400-301.5=98.5(萬元)調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬元(4)該企業(yè)對招待費(fèi)的納稅調(diào)整額招待費(fèi)限額計(jì)算：①80x60%=48萬元；?(2000+10)x5%°=10.0萬元招待費(fèi)限額為10.05萬元，超支69.95萬元(5)該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額捐贈(zèng)限額=193.7x12%=23.24(萬元)該企業(yè)20萬元公益性捐贈(zèng)可以扣除；直接對私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款不得扣除。對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額12萬元(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額193.7-2+98.5+69.95+12=372.15(萬元)該企業(yè)應(yīng)納所得稅額372.15x25%=93.04(萬元)。6、某郵電企業(yè)2017年取得主營業(yè)務(wù)收入2800萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元。當(dāng)年主營業(yè)務(wù)成本2200萬元，稅金及附加130萬元，其他業(yè)務(wù)成本120萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，管理費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用300萬元，會(huì)計(jì)利潤為30萬元。企業(yè)具體情況：支付工資總額230萬元(稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該企業(yè)支付的工資屬于合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除)；向工會(huì)組織撥付了4.6萬元職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出了25萬元職工福利費(fèi)，發(fā)生了7.8萬元職工教育經(jīng)費(fèi)；支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬元；管理費(fèi)用中支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；銷售費(fèi)用中列支廣告費(fèi)300萬元；營業(yè)外支出中，通過中國減災(zāi)委員會(huì)向貧困地區(qū)捐款5萬元。根據(jù)以上事實(shí)，請計(jì)算該郵電企業(yè)2017年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答案：該郵電企業(yè)會(huì)計(jì)利潤為30萬元；納稅調(diào)整情況如下：工資支出經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，該公司支付的230萬元工資屬于合理的工資薪金支出，可以在稅前扣除，因此