編制和報送會計報表培訓(xùn)課件

會計職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境九編制和報送會計報表學(xué)習(xí)情境九編制和報送會計報表

子情境二：編制利潤表

子情境一：編制資產(chǎn)負(fù)債表

子情境三：報送會計報表◆◆◆會計報表組成現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注利潤表資產(chǎn)負(fù)債表會計報表組成會計報表分類按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不同按編報期間不同按編報主體不同靜態(tài)報表動態(tài)報表中期會計報表年度會計報表個別會計報表合并會計報表會計報表分類按報送對象不同：對內(nèi)報表和對外報表【知識準(zhǔn)備】資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

子情境一編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的財務(wù)狀況的會計報表編制依據(jù):資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

報表名稱報告式編制單位編制日期貨幣單位賬戶式我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。正表表首資產(chǎn)負(fù)債表格式

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：……….…………流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計…………非流動負(fù)債：……….非流動負(fù)債合計負(fù)債合計所有者權(quán)益：……..非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計

表首正表資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表中各項目均需填列“期末余額”和“年初余額”兩欄。其中“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

思考本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容同上年度不一致應(yīng)如何處理？會計報表中所列的項目名稱和會計科目是什么關(guān)系？

資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)的各項目數(shù)具體方法

根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶期末余額分析、計算后填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額減去備抵賬戶余額后的凈額填列報表中合計與總計項目填列引例分析：結(jié)合教材

【情景引例1】

鄭州市佳康寶健身器材公司2011年12月31日總賬賬戶和部分明細(xì)賬賬戶期末余額如表13-1所示，會計如何編制資產(chǎn)負(fù)債表？“應(yīng)付賬款”總賬余額63097.8元，明細(xì)賬賬期末余額情況為：

“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬貸方余額的賬戶合計875597.80元，“應(yīng)付賬款--大鵬有限公司”借方余額812500元。

“長期借款”期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長期借款數(shù)為200000元。

應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額預(yù)付賬款=“預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余+“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備貸方余額預(yù)收賬款=“預(yù)收賬款”明細(xì)賬貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬貸方余額

子情境二編制利潤表【本學(xué)習(xí)子情境引例】

中淮公司（增值稅一般納稅人）2009年12月有關(guān)賬戶發(fā)生額如表9-3，要求：編制利潤表。表9-3中淮公司2009年12月有關(guān)賬戶發(fā)生額單位:元賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1224000其他業(yè)務(wù)收入18000營業(yè)外收入84860公允價值變動損益3000主營業(yè)務(wù)成本542000其他業(yè)務(wù)成本13200營業(yè)外支出20000營業(yè)稅金及附加5814銷售費用2200管理費用50970財務(wù)費用7000所得稅費用170669【知識準(zhǔn)備】利潤表的概念利潤表的格式利潤表的編制方法利潤表反映企業(yè)在某一會計期間經(jīng)營成果的會計報表編制依據(jù):收入－費用＝利潤月、季、年

報表名稱單步式編制單位編制日期貨幣單位多步式我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的利潤表采用多步式。正表表首利潤表格式

利潤表企會02表編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入（略）減：營業(yè)成本………加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）五、每股收益：表首正表利潤表的日期和資產(chǎn)負(fù)債表日期有何區(qū)別?利潤表的編制方法

思考如果本年度利潤表規(guī)定的各個項目

名稱和內(nèi)容同上年度不一致,應(yīng)如何處理?本期金額上期金額根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額填列利潤表編制具體方法

引例分析：結(jié)合教材按照有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列按照有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計算填列“營業(yè)利潤”、“利潤總額”和“凈利潤”項目，應(yīng)按公式計算填列子情境三報送會計報表

【本學(xué)習(xí)子情境引例】中淮公司（增值稅一般納稅人）2009年的報表已編制完成。要求：報送會計報表?！局R準(zhǔn)備】會計報表報送的相關(guān)規(guī)定未按規(guī)定報送會計報表的法律責(zé)任報送會計報表部門報送會計報表的準(zhǔn)備工作

【知識準(zhǔn)備】會計法稅收征收管理法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范報送規(guī)定會計法第八十二條規(guī)定第八十三條規(guī)定會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第八十二條規(guī)定第八十三條規(guī)定【知識準(zhǔn)備】未按規(guī)定報送會計報表的法律責(zé)任第六十二條規(guī)定稅收征收管理法

財稅機關(guān)、開戶銀行和企業(yè)主管部門公開發(fā)行股票的股份有限責(zé)任公司，還應(yīng)當(dāng)向證券交易機構(gòu)和證券監(jiān)督管理委員會等部門提供會計報表國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門報送會計報表報送會計報表的準(zhǔn)備工作

引例分析：結(jié)合教材企業(yè)向外部各有關(guān)部門提供的會計報表依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章在會計報表的封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份以及報送日期等由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章