車輛購置稅和車船稅法

車輛購置稅和車船稅法2023/12/27車輛購置稅和車船稅法車輛購置稅法車輛購置稅法的特點1、征收范圍單一只針對購置特定車輛征收,不針對所有財產(chǎn)或消費財產(chǎn)征收.2、征收環(huán)節(jié)單一只在退出流通進入消費領(lǐng)域的特定環(huán)節(jié)征收.3、稅率單一采用統(tǒng)一比例稅率征收.車輛購置稅和車船稅法4、征收方法單一實行只與征稅對象價值直接相關(guān)的方法.5、稅收收入用途特定由中央財政根據(jù)國家交通建設(shè)投資計劃,統(tǒng)籌安排.6、價外征收,稅負(fù)不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁計稅價格中不包括稅額,稅負(fù)不負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)嫁.車輛購置稅和車船稅法內(nèi)容框架1、納稅義務(wù)人2、征收范圍3、應(yīng)納稅額計算4、稅收優(yōu)惠5、稅收征收管理車輛購置稅和車船稅法一、納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。購置:包括購買、進口使用、受贈使用、自產(chǎn)自用、獲獎使用或者以拍賣、抵債、走私罰沒等方式取得并使用的行為。單位和個人:包括國內(nèi)各類單位與個人,也包括外國各類經(jīng)濟組織和外國公民個人。車輛購置稅和車船稅法二、征收范圍“應(yīng)稅車輛”包括(一)汽車:包括各類汽車。(二)摩托車:包括輕便摩托車、二輪摩托車、三輪摩托車。(三)電車:有軌電車、無軌電車。(四)掛車:全掛車、半掛車。(五)農(nóng)用運輸車:三輪、四輪。車輛購置稅和車船稅法三、應(yīng)納稅額計算(一)稅率統(tǒng)一為10%。(二)計稅依據(jù)根據(jù)不同購置行為分別確定。(1)購買自用應(yīng)稅車輛支付的價款和全部價外費用(但不包括增值稅)。車輛購置稅和車船稅法(2)進口自用應(yīng)稅車輛組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅(3)其他自用應(yīng)稅車輛不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價格的,由主管稅務(wù)機關(guān)依類似應(yīng)稅車輛的最低計稅價格確定。注:所謂”最低計稅價格”一般依據(jù)全國市場的平均銷售價格制定。車輛購置稅和車船稅法(三)應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率(1)購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算例:王某2009年1月份,從某公司購買一輛小車供自身使用,支付了含增值稅稅款在內(nèi)的款項234000元,另支付代收臨時牌照費550元、代收保險費1000元,支付購買工具件和零配件價款3000元,車輛裝飾費1300元.所支付的款項均由公司開具”機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和有關(guān)票據(jù)。要求:計算王某應(yīng)納車輛購置稅。車輛購置稅和車船稅法應(yīng)稅依據(jù)=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)=205000元應(yīng)納稅額=205000×10%=20500元(2)進口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)×稅率例:某外貿(mào)進出口公司2009年3月份,從國外進口10輛小車.報關(guān)時海關(guān)確定關(guān)稅完稅價格為每輛185000元人民幣,海關(guān)規(guī)定每輛征收關(guān)稅203500元.另代征進口消費稅11655元和增值稅66045元.該公司將小車留本單位使用。要求:計算應(yīng)納車輛購置稅。車輛購置稅和車船稅法應(yīng)稅依據(jù)=(185000+203500+11655)=400155元應(yīng)納稅額=400155×10%=40015.5元（三）其它自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額計算

納稅人受贈使用、自產(chǎn)自用、獲獎使用以及其它方式取得并自用應(yīng)稅車輛，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格，以國家稅務(wù)總局核定的、相應(yīng)類型的應(yīng)稅車輛最低計稅價格計算征收。

應(yīng)納稅額=最低計稅價格×稅率車輛購置稅和車船稅法（四）

特殊情況下自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算1、

免稅、減稅條件消失的車輛應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=同類型新車最低計稅價格×（1－已使用年限÷規(guī)定使用年限）×100%×稅率2、

未按規(guī)定納稅車輛應(yīng)補稅額的計算納稅人不能提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明材料的，檢查地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同類型應(yīng)稅車輛最低計稅價格征稅；如果納稅人回落籍地后提供的購車發(fā)票與支付的價外費用之和高于核定的最低計稅價格，落籍地主管稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)對差額部分計算補稅。應(yīng)納稅額=最低計稅價格×稅率車輛購置稅和車船稅法四、稅收優(yōu)惠

（一）

減免稅規(guī)定1、享受外交豁免的機構(gòu)和人員自用車輛；2、人民解放軍和人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛；3、設(shè)有固定裝置的非運輸車輛；4、自2009年1月20日至當(dāng)年底購置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車，暫減按5%的稅率征稅。5、

國務(wù)院規(guī)定予以免稅或減稅的其它情形（1)防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛。（2)回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車。（3)長期來華定居專家1輛自用小汽車。

車輛購置稅和車船稅法（二）

退稅規(guī)定納稅人已繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前，因下列原因需要辦理退稅的，由納稅人申請，征收機構(gòu)審查后辦理退稅手續(xù)：1、

公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。

2、

因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。車輛購置稅和車船稅法五、稅收征收管理

（一）

納稅申報一車一申報

（二)納稅環(huán)節(jié)使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)。納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)等車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。

（三)納稅地點納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)向車輛登記注冊地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

車輛購置稅和車船稅法（四)納稅期限納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用的應(yīng)稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其它方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。購買之日，是指納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期；進口之日，是指納稅人報關(guān)進口的當(dāng)天。車輛購置稅和車船稅法(五)繳稅方法

（1)自報核繳。（2）集中征收繳納。包括兩種：一是納稅人集中向稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一申報納稅，二是稅務(wù)機關(guān)集中報繳稅款。

（3）代征、代扣、代收。車輛購置稅和車船稅法車船稅法國家制定的用于調(diào)整車船稅征納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。車輛購置稅和車船稅法1、納稅人與征稅對象2、稅目與稅率4、稅收優(yōu)惠政策6、納稅地點、納稅時間5、扣繳義務(wù)人3、應(yīng)納稅額內(nèi)容框架車輛購置稅和車船稅法1、納稅人與征稅對象在中國境內(nèi)行駛車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人。

車船具體是指（1）乘用車（2）商用車：包括商用客車、商用貨車（3）掛車（4）其他車輛專用作業(yè)車車輛購置稅和車船稅法（5）其他車輛輪式專用機械車（6）摩托車（7）機動船舶（8）游艇在中華人民共和國境內(nèi)屬于本法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶（以下簡稱車船）。車輛購置稅和車船稅法2、稅目與稅率序號稅目排氣量（升）計稅單位年基準(zhǔn)稅額備注1乘用車＜1.0每輛60元至360元核定載客人數(shù)9人（含）以下21.0＜1.6300元至540元31.6＜2.0360元至660元42.0＜2.5660元至1200元52.5＜3.01200元至2400元63.0＜4.02400元至3600元7＞4.03600元至5400元8商用車客車無每輛480元至1440元核定載客人數(shù)9人以上，包括電車9商用車貨車整備質(zhì)量每噸16元至120元包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等10掛車整備質(zhì)量每噸按照貨車稅額的50%計算無11其他車輛專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸16元至120元不包括拖拉機12其他車輛輪式專用機械車整備質(zhì)量每噸16元至120元不包括拖拉機13摩托車每輛36元至180元無14船舶機動船舶凈噸位3元至6元拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算15船舶游艇艇身長度600元至2000元無車輛購置稅和車船稅法車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照《車船法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。

船舶的具體適用稅額由國務(wù)院在《車船法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。具體稅額的確定方法車輛購置稅和車船稅法3、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝計量單位×年基準(zhǔn)稅額（×一定比例）乘用車排氣量×年基準(zhǔn)稅額商用車客車輛數(shù)×年基準(zhǔn)稅額商用車貨車、掛車、其他車輛專用作業(yè)車、其他車輛輪式專用機械車整備質(zhì)量（每噸）×年基準(zhǔn)稅額摩托車輛數(shù)×年基準(zhǔn)稅額機動船舶凈噸位×年基準(zhǔn)稅額游艇艇身長度×年基準(zhǔn)稅額車輛購置稅和車船稅法計算實例例：某客運公司本月購入50輛乘用車，其中20輛車排氣量為1.5升；10輛車排氣量為3.5升；其他20輛車排氣量為4升。已知該省乘用車年基準(zhǔn)稅額分別為排氣量1.5升車輛為400元每輛；排氣量為3.5升車輛為3000元每輛；排氣量為4升車輛為4500元每輛。求：應(yīng)交車船稅應(yīng)交車船稅＝400×20＋3000×10＋4500×20＝128000元車輛購置稅和車船稅法計算實例例：某運輸公司本月購入80輛各類車輛，其中40輛為商用車貨車，每輛整備質(zhì)量為10噸；20輛為專用作業(yè)車，每輛整備質(zhì)量為20噸；其他20輛車為輪式專用機械車，每輛整備質(zhì)量為15噸。已知該省商用車貨車年基準(zhǔn)稅額分別為90元整備質(zhì)量每噸

；專用作業(yè)車為100元整備質(zhì)量每噸

；輪式專用機械車為110元整備質(zhì)量每噸。求：應(yīng)交車船稅應(yīng)交車船稅＝10×40×90＋20×15×100＋20×15×110＝99000元車輛購置稅和車船稅法計算實例例：某水上旅游公司本月購入10艘機動船舶與游艇

，其中5艘為機動船舶，每艘凈噸位為10噸；5艘為游艇，每艘游艇身長50米。已知該省機動船舶年基準(zhǔn)稅額為5元每凈噸位；游艇年基準(zhǔn)稅額為1000元每米。求：應(yīng)交車船稅應(yīng)交車船稅＝5×10×5＋5×50×1000＝250250元車輛購置稅和車船稅法4、稅收優(yōu)惠政策免稅情形下列車船免征車船稅：（一）捕撈、養(yǎng)殖漁船；

（二）軍隊、武裝警察部隊專用的車船；

（三）警用車船；

（四）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。車輛購置稅和車船稅法減稅或免稅情形（一）對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

（二）第五條省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

車輛購置稅和車船稅法5、扣繳義務(wù)人從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。6、納稅地點、納稅時間納稅地點車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。車輛購置稅和車船稅法納稅時間（一）車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。（二）車船稅按年