自學(xué)考試：19-10 審計學(xué)試卷（會計專業(yè)）含參考答案

一、單項選擇題（20*1）1注冊會計師在評價尚未更正錯報時，下列處理不當(dāng)?shù)氖牵?/p>

）A．尚未更正錯報的匯總數(shù)低于重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見的審計報告B．尚未更正錯報的匯總數(shù)高于重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險C．尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險D．尚未更正錯報的匯總數(shù)低于重要性水平，且從性質(zhì)上對財務(wù)報表的影響不重大，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見的審計報告2下列關(guān)于注冊會計師審計產(chǎn)生和發(fā)展的階段先后秩序排列正確的是（

）A．會計報表審計階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、詳細(xì)審計階段B．資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、會計報表審計階段、詳細(xì)審計階段C．詳細(xì)審計階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、會計報表審計階段D．資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、現(xiàn)代審計階段、會計報表審計階段3下列審計方法中，屬于審查書面資料的方法是（

）A．監(jiān)盤B．觀察C．審閱法D．調(diào)節(jié)法4下列關(guān)于審計定義的相關(guān)表述，正確的是（

）A．審計主體是審計的執(zhí)行者B．審計的授權(quán)者只能是董事會C．審計客體只能是經(jīng)濟(jì)活動D．審計依據(jù)可以是注冊會計師個人經(jīng)驗與判斷5審計的最主要特征是（

）A．專業(yè)性B．一慣性C．準(zhǔn)確性D．獨立性【參考答案】ACCAD6用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是（

）A．審計準(zhǔn)則B．審計依據(jù)C．財務(wù)報表編制基礎(chǔ)D．職業(yè)道德守則7下列關(guān)于三方關(guān)系闡述，錯誤的是（

）A．注冊會計師不可能是財務(wù)報表的預(yù)期使用者B．管理層可能是財務(wù)報表的預(yù)期使用者C．管理層可能是財務(wù)報表的唯一預(yù)期使用者D．股東一定是預(yù)期使用者8下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認(rèn)同的是（

）A．書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B．內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C．被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D．環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)9在審計應(yīng)付債券時，如果被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計人員可以（

）A．直接進(jìn)行控制測試B．直接進(jìn)行實質(zhì)性程序C．直接進(jìn)行實地盤點D．不進(jìn)行實質(zhì)性程序10下列關(guān)于實質(zhì)性程序闡述，錯誤的是（

）A．針對重大的交易、賬戶余額、列報的必須實施實質(zhì)性程序B．實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計程序C．針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試D．針對特別風(fēng)險，僅使用實質(zhì)性分析程序【參考答案】

ACBDD

11下列不屬于注冊會計師法律責(zé)任成因的是（

）A．經(jīng)營失敗B．違約C．過失D．欺詐12下列屬于具體審計計劃的內(nèi)容是（

）A．審計范圍B．報告目標(biāo)C．審計方向D．風(fēng)險評估程序13銷售商品數(shù)量少計，將直接影響的認(rèn)定是（

）A．營業(yè)成本的發(fā)生B．存貨的存在C．營業(yè)成本的分類D．存貨的完整性14下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（

）A．從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B．對已盤點的被審計單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準(zhǔn)確性C．復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的計價與分?jǐn)侱．實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)15會計師事務(wù)所對無法勝任的審計業(yè)務(wù)，正確的做法是（

）A．聘請會計師事務(wù)所之外的專家?guī)椭鶥．轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所C．拒絕接受委托D．減少審計收費【參考答案】

ADBCC16下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書闡述，錯誤的是（

）A．所有的審計業(yè)務(wù)必須簽訂業(yè)務(wù)約定書B．審計業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)該約定審計范圍C．被審計單位誤解了審計目標(biāo)和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書D．管理層限制審計范圍，可以變更業(yè)務(wù)約定書17下列關(guān)于審計重要性闡述，錯誤的是（

）A．審計重要性確定需要考慮被審計單位的財務(wù)報表重大錯報B．審計重要性是從會計報表使用者角度界定的C．重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮D．對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷18注冊會計師在獲取有關(guān)資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)時，正確的測試方向是（

）A．從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B．從會計記錄到支持性證據(jù)C．從尚未記錄的項目到財務(wù)報表D．從支持性證據(jù)到會計記錄19如果注冊會計師未完成對被審計單位的審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿應(yīng)當(dāng)（

）A．繼續(xù)長期保存B．從中止業(yè)務(wù)之日起至少保存10年C．從中止業(yè)務(wù)之日起移交被審計單位D．從中止業(yè)務(wù)之日銷毀

20應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本，樣本賬面余額500萬元中發(fā)現(xiàn)金額有100萬元的高估，據(jù)此推斷誤差為（

）A．100萬元B．300萬元C．400萬元D．500萬元【參考答案】DABBB二、多選題（10*2）21下列關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計闡述，正確的有（

）A．政府審計是強(qiáng)制審計B．注冊會計師是雙向獨立C．內(nèi)部審計對外起鑒證作用D．注冊會計師審計遵守《中華人民共和國審計法》E．內(nèi)部審計僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對獨立22審計的職能是指審計本身固有的內(nèi)在功能，其具體內(nèi)容有（

）A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B．證明C．制約D．經(jīng)濟(jì)評價E．經(jīng)濟(jì)鑒證23下列事項中，對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（

）A．注冊會計師的大學(xué)同學(xué)購買了其所審計單位的股票B．注冊會計師的妻子在其審計單位擔(dān)任婦聯(lián)工作C．注冊會計師在其所設(shè)計的財務(wù)信息系統(tǒng)的公司中擔(dān)任審計D．注冊會計師決定按5折進(jìn)行審計收費E．注冊會計師參加了被審計單位的公司年會24注冊會計師對委托人的責(zé)任包括（

）A．按時按質(zhì)完成委托任務(wù)B．幫助被審計單位建立、健全各項內(nèi)部控制C．對在職業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密D．不能按服務(wù)成果的大小決定收費標(biāo)準(zhǔn)的高低E．在維護(hù)公眾利益的前提下竭誠為客戶服務(wù)25下列關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的闡述，正確的有（

）A．項目組的合伙人對質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任B．對業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價時應(yīng)該將其業(yè)務(wù)收入作為首要因素C．指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核主要是項目組層面的質(zhì)量控制措施D．質(zhì)量控制最主要的要素是業(yè)務(wù)執(zhí)行E．會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具報告后，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程【參考答案】ABEADECDEACDECD26從庫存現(xiàn)金日記賬為起點，對記賬本位幣幣種一致的庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序，可以實現(xiàn)的審計認(rèn)定有（

）A．存在B．完整性C．計價與分?jǐn)侱．權(quán)利與義務(wù)E．分類27在確定計劃的重要性水平，注冊會計師應(yīng)該考慮的因素有（

）A．被審計單位及其環(huán)境B．審計目標(biāo)和特定報告要求C．了解財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及相互聯(lián)系D．研究報表項目的金額及波動情況E．注冊會計師的從業(yè)年數(shù)28下列對存貨審計的程序中，屬于實質(zhì)性程序的有（

）A．了解存貨內(nèi)部控制制度B．審查存貨的入庫制度C．存貨的實地監(jiān)盤D．對存貨進(jìn)行計價測試E．對存貨進(jìn)行截止測試29下列國家的審計機(jī)關(guān)中，屬于議會領(lǐng)導(dǎo)的有（

）A．加拿大的審計總署B(yǎng)．瑞典的國家審計局C．美國的審計總局D．菲律賓的審計委員會E．西班牙的審計法院30首次接受審計委托情況，應(yīng)該考慮的事項有（

）A．與前任注冊會計師溝通B．與管理層討論有關(guān)首次接受委托的重大問題，就這些重大問題與治理層溝通的情況C．針對期初余額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而實施的審計程序D．針對預(yù)見的特別風(fēng)險，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員E．會計師事務(wù)所關(guān)于首次接受審計委托的質(zhì)量控制制度實施的其他程序【參考答案】ACDABCDCDEACEABCDE三、名詞解釋題（2*2）31審計目標(biāo)【參考答案】

審計目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。它包括財務(wù)報表審計的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的具體審計目標(biāo)兩個層次。審計目標(biāo)的界定對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。它界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見。31實質(zhì)性程序【參考答案】實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。四、簡答題（2*5）33什么是審計業(yè)務(wù)約定書?請列舉審計業(yè)務(wù)約定書必備的至少三個條款?！緟⒖即鸢浮繉徲嫎I(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括：（1）財務(wù)報表審計的目標(biāo)。（2）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。（3）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。（4）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則。（5）執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求。（6）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式。（7）由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)麻領(lǐng)險。（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（12）審計收費，包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排。（13）違約責(zé)任。（14）解決爭議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。（以上15點回答出3點即可得分）。34簡述注冊會計師法律責(zé)任的種類與內(nèi)容?！緟⒖即鸢浮孔詴嫀煶袚?dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任是指賠償受害者損失。行政責(zé)任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。五、論述題（1*10）35銷售與收款循環(huán)是針對企業(yè)財務(wù)報表審計的重要業(yè)務(wù)循環(huán)，審計師必須對其及其內(nèi)部控制加以了解。試述銷售與收款循環(huán)中的銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以及銷售交易的內(nèi)部控制的基本要求。?！緟⒖即鸢浮?/p>

1.銷售與收款循環(huán)中的銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括：（1）接受顧客訂單。（2）批準(zhǔn)賒銷信用。（3）按銷售單供貨。（4）按銷售單裝運貨物。（5）向顧客開具賬單。（6）記錄銷售。（7）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。（8）辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓。（9）注銷壞賬。（10）提取壞賬準(zhǔn)備。2.銷售交易的內(nèi)部控制的基本要求：（1）適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分離。（2）正確的授權(quán)審批。（3）充分的憑證和記錄。（4）憑證的預(yù)先編號。（5）按月寄出對賬單。（6）內(nèi)部核查程序。六、案例分析題（3*12）36材料：泰山會計師事務(wù)所某審計小組正在舉行重要審計項目審計小組討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計質(zhì)量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質(zhì)量即可。要求：（1）請簡述審計證據(jù)的性質(zhì)。（2）你是否認(rèn)同甲注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。（3）你是否認(rèn)同乙注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。【參考答案】（1）審計程序有數(shù)量和質(zhì)量兩個特征，分別是充分性和適當(dāng)性。審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。（2）不認(rèn)同。審計證據(jù)的質(zhì)量會影響審計證據(jù)的數(shù)量，但是審計證據(jù)數(shù)量不可以彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量上的不足。（3）認(rèn)同。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，也應(yīng)該考慮成本效益原則，即花費較小的成本獲取較大的收益，但是需要在不損害審計質(zhì)量的前提下。37注冊會計師對甲公司執(zhí)行2018年度財務(wù)報表審計，審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師確定了整個財報層次的重要性為240萬元，同時認(rèn)為如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財務(wù)報表項目和披露錯報，即使其金額低于財務(wù)報表整體重要性,仍可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，因此，確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財務(wù)報表項目和披露的重要性水平為250萬元（2）2018年，甲公司以8000萬元的價格向關(guān)聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線A．注冊會計師認(rèn)為該交易超出甲公司正常經(jīng)營過程，很可能不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，擬不了解其內(nèi)部控制，直接實施實質(zhì)性程序。（3）甲公司2018年度銷售費用為900萬元。A．注冊會計師認(rèn)為重大錯報風(fēng)險較低，擬僅實施控制測試。（4）在總體審計策略中單獨編制一套“進(jìn)一步審計程序表”，以確定具體審計程序。（5）在具體審計計劃中考慮審計資源調(diào)配。（6）根據(jù)以往年度審計結(jié)果，甲公司針對主要業(yè)務(wù)流程（包括銷售與收款、采購與付款以及生產(chǎn)與存貨）的內(nèi)部控制是有效的，因此在2018年度審計中將繼續(xù)采用綜合性審計方案。要求：針對資料第（1）至（6）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料所列審計計劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！緟⒖即鸢浮浚?）不恰當(dāng)。注冊會