第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法

第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法2023/12/27第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法第一節(jié)房產(chǎn)稅第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法一、房產(chǎn)稅的含義

以房屋為課稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為依據(jù)，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法二、房產(chǎn)稅的特點

屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅---單項財產(chǎn)稅（房屋）征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋（不涉及農(nóng)村）區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法

第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法三、房產(chǎn)稅的課稅對象房產(chǎn)：即有屋面和維護結構，能遮風避語，可供人們生產(chǎn)、學習、工作、生活的場所。與房屋不可分割的各種附屬設施或不單獨計價的配套設施，也屬房屋，應一并征收房產(chǎn)稅，但獨立于房屋之外的建筑物不征稅。第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法四、房產(chǎn)稅的征稅范圍

城市（國務院批準）縣城建制鎮(zhèn)（省、自治區(qū)、直轄市批準）工礦區(qū)（大中型工礦企業(yè)所在地)

第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法五、納稅人---房屋產(chǎn)權所有人

1.產(chǎn)權屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納；產(chǎn)權屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅；2.產(chǎn)權出典的由承典人繳納；3.產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；4.產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納；5.無租使用其它單位房產(chǎn)的單位和個人，按照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅的規(guī)定。第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法六、計稅依據(jù)----從價計征

1.按計稅余值計稅----經(jīng)營自用房屋---原值一次減除10%--30%后的余值。2.按租金收入計稅----出租房屋

第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法計稅方法計稅依據(jù)稅率計稅公式從價按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%損耗后的余值；原值明顯不合理的應予評估；沒有原值的由所在地稅務機關參考同類房屋的價值核定年稅率1.2%應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%（這樣計算出的是年稅額）從租租金收入（包括實物收入和貨幣收入）；以勞務或其他形式抵付房租收入的，按當?shù)赝惙慨a(chǎn)租金水平確定12%應納稅額=租金收入×12%或4%個人按市場價格出租的居民用房4%第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法需要注意的特殊問題以房產(chǎn)聯(lián)營投資：

（1）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅（聯(lián)營企業(yè)為納稅人）；

（2）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，收取固定收入，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法房屋附屬設備和配套設施的計稅規(guī)定

（1）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

（2）對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設施和設施的價值；對附屬設施和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法

七、稅率---比例稅率1.

計稅余值---1.2%2.

租金收入---12%3.個人按市場價格出租的居民住房用于居住，暫減按4%征收第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法個人出租住房有在稅收上有什么優(yōu)惠政策?

對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。對個人出租住房減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法八、稅額計算

分別計算應納稅額=房產(chǎn)余值×1.2%房產(chǎn)余值=原值-10%~30%的費用應納稅額=租金收入額×12%第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法舉例某企業(yè)2010年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，6月底辦理移交手續(xù)，將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，7月1日起計租租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月10日對委托施工單位建設的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉入固定資產(chǎn)原值500萬元。要求：計算該企業(yè)2004年度應繳納的房產(chǎn)稅。（房產(chǎn)余值扣除比例20％）第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法例題解答（1）（4000－200）×（1－20％）×1.5％＝36.48萬元（2）200×（1－20％）×1.5％×1/2＝0.96萬元（3）500×（1－20％）×1.5％×4/12＝1.6萬元（4）1.5×6×12％＝1.08萬元第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法九、減免稅優(yōu)惠

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)。但對出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位(全額或差額預算管理的事業(yè)單位)，本身業(yè)務范圍內使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對于其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬單位公務、業(yè)務的用房，應照章納稅。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應照章納稅。第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法（四）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應照章納稅。（五）央行（含外管局）所屬分支機構自用的房產(chǎn)。（六）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法十、申報繳納

（一）納稅義務發(fā)生時間：（1）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。（2）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之日的次月起，繳納房產(chǎn)稅。（3）納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅。（4）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（5）納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（6）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法2.納稅期限、納稅地點和征收機關

房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關繳納。第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法第二節(jié)土地使用稅第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法一、土地使用稅含義

城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。----1988.11.1施行(2006年12月31日《國務院關于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》修訂）)第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法二、土地使用稅的征稅范圍

城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法三、土地使用稅的納稅人

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。（1）擁有土地使用權的單位和個人繳納；（2）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。（3）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；（4）土地使用權共有的，由共有各方分別繳納；第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法四、土地使用稅的適用稅額

每平方米土地年稅額規(guī)定如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法五、計稅依據(jù)及稅額計算

計稅依據(jù)：納稅人實際占用的土地面積（平方米）第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法納稅義務人實際占用土地面積按下列方法確定：（1）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。（3）尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，等到核發(fā)土地使用證以后再作調整。第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法稅額計算：計稅土地面積×適用稅額第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法六、減免稅優(yōu)惠

國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法例1某公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑面積10000平方米（公司與機關的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。則該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅為多少？第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法2000×(4/5)×5＝8000元第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法七、申報繳納

情況納稅義務發(fā)生時間購置新建商品房房屋交付使用之次月起購置存量房房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起出租、出借房地產(chǎn)交付出租出借房產(chǎn)之次月起以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅新征用的耕地批準征用之日起滿一年時新征用的非耕地批準征用次月起納稅人因土地權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止土地使用稅的納稅義務的其應納稅款的計算應截止到實物或權利發(fā)生變化的當月末1、納稅義務發(fā)生時間第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法2.納稅期限---按年計算，分期繳納。----月、季、半年3.納稅地點-----土地所在地稅務機關第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法第三節(jié)耕地占用稅第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法一、概念耕地占用稅是在全國范圍內，對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，按照規(guī)定稅率一次性征收的稅種。第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法二、特點（1）兼具資源稅與特定行為稅的性質；（2）采用地區(qū)差別稅率；（3）在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征；（4）稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法三、納稅人耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人。第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法四、課稅范圍包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設征（占）用的國家和集體所有的耕地。

第九章房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法五、稅率實行地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高。六、計稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)。七、稅額應納稅額=納稅人實際占用的耕