應收賬款的日常管理分析與改善

./應收賬款的日常管理分析與改善一應收賬款問題存在的現(xiàn)狀二應收賬款問題的弊端分析〔一降低了企業(yè)的資金使用效率〔二夸大了企業(yè)經(jīng)營成果〔三加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出〔四影響企業(yè)營業(yè)周期〔五增加了應收賬款管理過程中的出錯概率三解決應收賬款問題的對策〔一實施應收賬款的追蹤分析〔二認真對待應收賬款的賬齡〔三建立完善的應收賬款管理制度〔四加強應收賬款的日常管理工作〔五加強企業(yè)部控制 容摘要：應收賬款是企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn),隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展,企業(yè)應收為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大銷路、減少存貨、增加收入,不得不向客戶提供信用業(yè)務。賬款數(shù)額普遍增多增加了企業(yè)風險,加強對應收賬款的管理成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的容。企業(yè)應該合理的確定信用政策,及時收回應收賬款。本文分析了應收賬款應用現(xiàn)狀及形成原因,并根據(jù)楚誠醫(yī)藥公司應收賬款管理中存在的問題,最后提出了一些具體防措施,以幫助企業(yè)搞好應收賬款的管理控制。關(guān)鍵詞：壞賬企業(yè)信用管理缺位惡性循環(huán)應收賬款引言近年來,中國在全球貿(mào)易中排名連年上升,20XX升至第三位,貿(mào)易額突破1.1萬億美元。然而隨這個數(shù)字一起大幅攀升的,是海外應收賬款。記者在近期舉行的國際貿(mào)易中商賬管理與信用建設(shè)研討會上獲悉,中國迄今至少有1000億美元的海外應收賬款逾期無法收回,并且這個數(shù)字還將繼續(xù)增加。至于增加的速度,商務部研究院信用管理部主任家平的估計是每年還會新增150億美元左右。海外壞賬對CFO,尤其是外貿(mào)企業(yè)的CFO,已經(jīng)是一個新的巨大挑戰(zhàn)。在經(jīng)濟全球化的今天,商品相對于購買力過剩,市場競爭日益激烈。除產(chǎn)品質(zhì)量、價格和服務等傳統(tǒng)的競爭手段外,企業(yè)的結(jié)算方式也是一種新的競爭手段。在這種情況下,應收賬款大量地出現(xiàn)在信用交易中,而信用交易開始成為潮流。事實上,信用風險管理已成為發(fā)達國家企業(yè)管理的重要容。而在我國,這個方式還不是那么發(fā)達,相應企業(yè)的經(jīng)驗和制度完善還遠遠不夠。據(jù)統(tǒng)計,歐美市場80％～90％的交易是采用信用方式進行的,我國企業(yè)目前使用賒銷方式的比例只有不到20％。但就是如此懸殊的信用銷售比例,我國的外貿(mào)企業(yè)在壞賬率方面仍大大高出歐美企業(yè)。據(jù)悉,美國企業(yè)的壞賬率在0.25％～0.5％之間,中國外貿(mào)企業(yè)的壞賬率與之相比高出數(shù)倍。造成這種局面的一個重要的原因是,中國企業(yè)對應收賬款的管理沒有足夠的重視,在大多數(shù)的企業(yè)中,應收賬款一直是靜悄悄地趴在企業(yè)的資產(chǎn)負債表上,即使數(shù)量巨大,也沒有人去注意到下面危險的冰山。家平指出："在發(fā)達國家,企業(yè)應收賬款的合理期限一般是3至6個月,超過這個期限就作為壞賬處理。而在國企業(yè),應收賬款超過兩年還未收回的非常普遍,并且這種信息一般不向外公布。只有對上市公司才規(guī)定,應收賬款超過兩年必須披露相關(guān)信息。也正因為如此,長虹被美國一家公司拖欠款項累積到42億元人民幣之多,才被外界所知曉。"中國企業(yè)存在巨額海外應收賬款的另一個重要原因是,中國企業(yè)信用風險管理意識淡漠且信用風險管理手段缺乏。有關(guān)統(tǒng)計表明,中國外經(jīng)貿(mào)企業(yè)中只有11%建立了信用監(jiān)管體系,其中93%為外資企業(yè)。許多資外經(jīng)貿(mào)企業(yè)部要么根本沒有建立應收賬款管理政策；要么應收賬款管理政策淪為空文而沒有落實。一些企業(yè)擔心追賬影響客戶關(guān)系；一些企業(yè)高層管理人員更迭時,繼任者害怕追不回逾期賬款而變?yōu)閴馁~,影響其賬面"業(yè)績",因而寧愿把前任領(lǐng)導手下產(chǎn)生的逾期賬款繼續(xù)作為應收賬款保留在賬上,也不愿意去積極追收……凡此種種,都導致我國企業(yè)海外應收賬款及其壞賬率居高不下。第一章應收賬款問題存在的現(xiàn)狀當前,我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨著"銷售難、收款更難"的雙重困境。一方面,市場競爭日益激烈,為爭取客戶訂單,企業(yè)需要提供近乎苛刻的優(yōu)惠條件,利潤越來越少；另一方面,客戶拖欠賬款,甚至產(chǎn)生大量呆賬、壞賬,利潤被大量侵蝕。企業(yè)間"三角債"相當嚴重,形成了惡性循環(huán)。據(jù)統(tǒng)計,目前我國有80％以上的企業(yè)深受"三角債"困擾,企業(yè)間相互拖欠貨款高達上萬億元。國家曾采取多種措施試圖根除此頑疾,但前清后欠,效果不明顯。企業(yè)間的相互拖欠嚴重影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn),干擾了市場經(jīng)濟的正常秩序。市場經(jīng)濟本質(zhì)上是信用經(jīng)濟,信用銷售已成為商家爭取客戶、擴大銷售額和經(jīng)營規(guī)模的最有效手段,以信用方式為主的結(jié)算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結(jié)算而占主導地位的企業(yè)間交易形式。但是越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)：雖然利潤表上的盈利數(shù)額非?？捎^,但實際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流,從而無法把握投資機會,限制了企業(yè)的發(fā)展,甚至于影響到企業(yè)的生存。就中國的企業(yè)群體而言,這個問題更加突出。

企業(yè)能否有效地控制應收賬款,不僅直接決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終營業(yè)利潤,而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。但是,我國企業(yè)在應收賬款的管理中存在著許多問題。在許多企業(yè)中,銷售部門和財務部門各司其職,沒有人對應收賬款的管理真正負責,因此也沒有人對收款問題承擔責任。在外部信用風險增大時,便產(chǎn)生大量拖欠賬款,而且是在被拖欠了相當長的時間后才開始催收。其結(jié)果是前清后欠,屢禁不絕,包袱越背越重。由財務部門負責雖然加強了應收賬款的專門管理,但往往與實際相差太遠。因為財務部門實際上不了解客戶情況和交易背景,無法形成科學有效的管理。對于應收賬款要么控制過嚴,企業(yè)銷售額下降；要么失去控制,拖欠仍會大量發(fā)生。強化應收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟效益強化應收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟效益魏斌在我國,企業(yè)信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)越來越認識到信用管理的重要性,并且大都采取了相關(guān)舉措,比如：設(shè)置信用部門或者明確相關(guān)部門的信用管理職能、制定信用管理目標和政策、對應收賬款加強監(jiān)管和催收的力度等。但總體而言,信用管理的職能還是相對薄弱。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售,而賒銷的背后就是不斷上升的應收帳款,很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下,因應收帳款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金,帳面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。逾期應收帳款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞帳風險上,據(jù)統(tǒng)計逾期應收帳款在一年以上的,其追帳成功率在50%以下,而在我國逾期應收帳款已達到60%以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實際已成壞帳但未作壞帳處理的情況普遍存在。此外,中國企業(yè)在追討上的不積極造成了追討時的困難。美國國際專業(yè)討債機構(gòu)ABC公司稱,它在其他國家收到的追債委托貨款拖欠時間最多是120天,而在中國收到的追債委托貨款拖欠時間一般都在18個月左右,甚至更長。而此時早已錯過了追討的最佳時機。根據(jù)鄧白氏的一份調(diào)查數(shù)據(jù),應收賬款逾期的時間越長,追賬的成功率就越低。當逾期時間為一個月時,追賬成功率為93.80％,當逾期為半年時,成功率急降至57.80％,一年之后,成功率會銳減為26.6%。而當逾期兩年左右時,成功率只能達到13.50％。所以,中國企業(yè)的許多出口貨款都因為時間拖延而成為壞賬。此外,在選擇代理人、決策機制方面的失誤也造成中國企業(yè)追債被動。同時,為了避免遭遇海外壞賬,國企業(yè)要充分調(diào)動各種渠道來更好地了解國外企業(yè)的資信情況。為了達到這個目的,企業(yè)要充分利用外國的信用咨詢系統(tǒng),不但要看重公共媒體的報道,也不能只依賴由企業(yè)自身提供的資料來做決策,而是要重視專業(yè)機構(gòu)提供的信息咨詢,如通過一些知名信用評級機構(gòu)提供的第三方評估報告來查詢客戶的信用狀況,或者通過Dun&Bradstreet等專業(yè)機構(gòu)查詢客戶財務狀況。而且,還可以積極地使用CIT、HSBC、Rosenthal、Century、Sterling的專業(yè)機構(gòu)提供的FactoringSystem服務。由Factor負責審查客戶財務狀況,評定信用額度,承擔收賬的風險,并且代為追收訂單貨款,甚至給予預付應收貨款之借貸,收取的費用大約只是1％左右貨款總值。對于有些客戶財務狀況達不到要求,部分或全部不被Factor接受的訂單,可以向客戶以先付款后發(fā)貨或貨到付款等安全方法,把壞賬的風險降到最低程度。而對于貿(mào)易對象比較集中的外貿(mào)企業(yè),一定要在主要貿(mào)易對象國和地區(qū)設(shè)立自己的代表處,將預警體系設(shè)立到貿(mào)易一線去。長虹就是一個很典型的例子,和Apex十數(shù)億美元的貿(mào)易額,居然都沒有在美國設(shè)立自己的代表處。事實上,一個好的代表處不光可以更好地了解貿(mào)易伙伴的資信情況,而且對研究貿(mào)易對象國的市場和客戶狀況也是不可或缺的。此外,為了更好地分散風險,企業(yè)還可以積極使用訂單風險信用保險及現(xiàn)代貿(mào)易中的"保付代理服務",這類信用保險功能包括信用審批、信用保證、貸款等,可以幫助中國企業(yè)避免和減少在海外市場上的信用風險。例如,中國出口信用保險公司提供的出口賣方信貸保險的承保圍基本涵蓋了出口商可能遇到的各種主要風險。第二章應收賬款問題的弊端分析第一節(jié)降低了企業(yè)的資金使用效率對分銷商來說,物流和資金流是其在供應鏈中承擔的主要職能。然而這兩方面都存在巨大的風險。對于某國分銷企業(yè)來說,資金流方面的風險更大,這主要表現(xiàn)在數(shù)目龐大的應收賬款上。目前,該公司的應收賬款總數(shù)已經(jīng)達到數(shù)千萬元,有逼近公司凈資產(chǎn)的趨勢。也就是說,如果這些錢都收不回來,公司就有破產(chǎn)的危險。應收賬款的管理與籌劃應收賬款的管理與籌劃魏冕其實,公司早已意識到了這個問題,卻總拿不出切實有效的解決方案。尤其是近兩年,應收的壓力似乎越來越大,但為下游渠道商提供信用期,畢竟是自己應該承擔的職責,也是整個行業(yè)的共性。因此,一旦自己收緊了信用額度,就會引起下游渠道商的反彈,影響產(chǎn)品銷量,上游廠商也有意見。可是,為了增加出貨量,有時又難免對下游渠道的審查有所放松,應收的負擔就會更加沉重。另外,最近這兩年該公司多少涉足一些行業(yè)大項目,占用資金也很多。因此,這筆應收賬款的數(shù)目也在急劇增長,公司也采取了財務人員和業(yè)務人員共同催賬,對超期賬款加強催繳力度等措施,然而該公司老總的心里總是不踏實,雖然目前這些應收款的賬期都不太長,然而誰也不知道到底哪些賬能收回來,哪些收不回來,如果真的有很多最終變成壞賬,那可就要出大事了。第二節(jié)夸大了企業(yè)經(jīng)營成果如大量的應收賬款存在,會夸大企業(yè)的經(jīng)營成果,影響對企業(yè)償債能力和支付能力的評價。一旦應收賬款變現(xiàn)能力差,就會使報表使用者高估企業(yè)的償債能力和支付能力,這就增加了企業(yè)的風險成本。應收賬款一旦變現(xiàn)能力差,還會影響的企業(yè)資金使用效率,帶來生產(chǎn)計劃,銷售計劃無法完成等風險。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制,發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此,企業(yè)賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備,壞賬準備率一般為3％~5％<特殊企業(yè)除外>。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備,會給企業(yè)帶來很大的損失。因此,企業(yè)應收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,增加了企業(yè)的風險成本。在企業(yè)部控制系統(tǒng)運行過程中,經(jīng)營者所起的作用至關(guān)重要。部控制作為企業(yè)管理的一個組成部分,它理所當然地要按照其管理人員的意圖運行,尤其是經(jīng)營者的決策更具有決定性作用。經(jīng)營者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為,進而影響到企業(yè)部控制的效率和效果。在我國,隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離,在經(jīng)營過程中,企業(yè)的控制權(quán)實際上為經(jīng)營者所擁有,而目前我國還未形成一個約束、監(jiān)督和激勵經(jīng)理人的外部機制。因此,經(jīng)營者自我完善和自我提高的動力和壓力比較小。他們往往不會過多地關(guān)心企業(yè)的長遠發(fā)展,而只看重短期經(jīng)營效益給自己帶來的利益。在這種短期利益驅(qū)動下,他們不惜出具虛假財務報告而盡量夸大經(jīng)營成果。第三節(jié)加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤,但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。應收賬款作為企業(yè)的一項資產(chǎn),代表著企業(yè)的債權(quán),體現(xiàn)著企業(yè)未來的現(xiàn)金流入；作為一種信用結(jié)算方式,應收賬款又是企業(yè)為了擴大市場占有率,常常大量運用的商業(yè)信用方式。上市公司應收賬款在數(shù)量上呈現(xiàn)逐年增加的趨勢,據(jù)統(tǒng)計,20XX末上市公司應收賬款平均余額為1.54億元,20XX末為1.61億元,20XX末增加到1.78億元,而20XX中期應收賬款的平均余額繼續(xù)增加,達到1.98億元。應收賬款的不斷增長使不少上市公司運營資金拮據(jù),應收賬款占用資金加大了公司的機會成本,而應收賬款難以收回又使公司的壞賬增加,從而增加公司的費用,影響公司的利潤。造成應收賬款逐年增長的原因主要是主營業(yè)務收入的增長。應收賬款的管理與籌劃應收賬款的管理與籌劃魏冕第四節(jié)影響企業(yè)營業(yè)周期我國企業(yè)在應收賬款管理中存在如下問題：一是企業(yè)應收賬款在流動資金中所占比例過高、逾期應收賬款比例過高；二是企業(yè)應收賬款總量有逐年增長的勢頭。根據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查,我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重達50%以上,遠遠高于發(fā)達國家平均20%左右的水平。在發(fā)達的市場經(jīng)濟國家,企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于應收賬款總額的10%,而在我國這一比率高達60%以上。據(jù)商務部研究院信息管理部主任家平先生提供的數(shù)據(jù),我國1991年到1995年期間形成的應收賬款額超過800億元,目前形成逾期3年以上的應收賬款高達40%。另外,由于控制不嚴,管理不善,應收賬款迅速擴大,已嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。統(tǒng)計表明,截止20XX11月底,僅全國規(guī)模以上〔500萬元銷售收入以上工業(yè)企業(yè)間的不良債務拖欠高達18624億元,比20XX增長了16.9%。這種狀況嚴重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動性,造成企業(yè)資金的嚴重短缺,極不利于企業(yè)的再生產(chǎn)。第五節(jié)增加了應收賬款管理過程中的出錯概率企業(yè)面對龐雜的應收款賬戶,核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn),不能及時了解應收款的動態(tài)情況以及應收款對方企業(yè)詳情,造成責任不明確,應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該按時收的不能按時收回,該全部收回的只有部分收回,能通過法律手段收回的,卻由于資料不完整而不能收回,直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。業(yè)務員在外出收帳前要仔細核對客戶欠款的正確性,不可到客戶處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯,有損公司形象。外出前需預先安排好路線經(jīng)業(yè)務主管同意后才可出去收款；款項收回時業(yè)務員需整理已收的帳款,并填寫應收帳款回款明細表,若有折扣時需在授權(quán)圍執(zhí)行,并書面述原因,由業(yè)務經(jīng)理簽字后及時向財務交納相關(guān)款項并銷帳。業(yè)務部門應全盤掌握公司全體客戶的信用狀況及來往情況,業(yè)務人員對于所有的逾期應收帳款,應由各個經(jīng)辦人將未收款的理由,詳細述于帳齡分析表的備注欄上,以供公司參考,對大額的逾期應收帳款應特別書面說明,并提出清收建議,否則此類帳款將來因故無法收回形成呆帳時,業(yè)務人員應負責賠償％以上的金額。相信每個企業(yè)都有或大或小的經(jīng)驗和教訓。賒銷實際上就是將企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時間跨度拉長,企業(yè)資金周轉(zhuǎn)放慢,經(jīng)營成本加大。由于時間跨度拉長,發(fā)生壞賬的機率增多,企業(yè)不能收回賬款的風險也就越大,時間越長,風險就越大.企業(yè)管理者唯有事先制定有效的保護措施,方能確保把失誤和風險降至最低,這就是我們要對客戶的信用有一定的把握。所以企業(yè)信用管理是企業(yè)銷售部門向客戶發(fā)放信用的唯一依據(jù),評價客戶信用差的,企業(yè)應不對其進行賒銷。第三章解決應收賬款問題的對策第一節(jié)實施應收賬款的追蹤分析應收賬款一旦形成,企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣,賒銷企業(yè)就有必要在收款之前,對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析,重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者今后的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析,及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點,以防患于未然。應收賬款管理中的問題及全程管理對策應收賬款管理中的問題及全程管理對策文慧娟對購貨單位進行資信調(diào)查,控制賒銷風險?！?制定嚴格的信用政策。信用政策是企業(yè)對應收賬款進行規(guī)劃與管理而制定的基本原則和行為規(guī),一般由信用標準、信用條件和收賬政策三部分組成。企業(yè)向客戶提供賒銷業(yè)務時,應針對這三點要素進行考慮?！?認真做好賒銷對象的資信調(diào)查。對擬賒帳的客戶的資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等進行深入的調(diào)查,根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級,并建立賒帳客戶信用等級檔案?！?制定合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法,制定適合自己的可防風險的賒帳方針。如有擔保的賒帳或者有條件銷售。

第二節(jié)認真對待應收賬款的賬齡一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析,密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。通過對應收賬款的賬齡分析,企業(yè)財務管理部門可以掌握以下信息：〔1有多少客戶在折扣期限付款；〔2有多少客戶在信用期限付款；〔3有多少客戶在信用期限過后才付款；〔4有多少應收賬款拖欠太久,可能會成為壞賬。如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加,那么就必須及時采取措施,調(diào)整企業(yè)信用政策,努力提高應收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收賬也不能放松監(jiān)督,以防發(fā)生新的拖欠實行嚴格的貨款回收責任制和清查制度。企業(yè)可根據(jù)所在行業(yè)的特點制定計劃,每月、每兩個月或每季度把滯期超過30天、60天和90天的應收賬款列出明細,制成表格轉(zhuǎn)給銷售負責人。銷售負責人對應收賬款滯期的原因進行解釋,并提供相應的催款計劃。如果一定期限計劃沒有完成,按涉及金額的一定比例對相關(guān)負責人進行處罰,并對相關(guān)責任人進行處罰。第三節(jié)建立完善的應收賬款管理制度企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時,企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏,然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底,進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應當從信用清單中除名,不再對其賒銷,并加緊催收所欠,態(tài)度要強硬。催收無果,可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴,以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶,在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上,再派人與其面對面地溝通,協(xié)商一致,爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時,要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡,以前者小于后者為基本目標,掌握好寬嚴界限,擬定可取的收賬計劃。抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié),推進應收賬款的管理。〔1合理計劃、有序生產(chǎn)。企業(yè)應切實加強對市場的調(diào)查研究,生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品,并能按市場的需求制定詳細計劃。盡可能多做定單生產(chǎn),從源頭上控制應收賬款壞賬的風險?！?企業(yè)對應收賬款實行臺賬控制,建立和完善應收賬款臺賬?！?建立應收賬款責任制,實行過錯追究制度。企業(yè)銷售負責人應對企業(yè)銷售負責,按照誰銷售、誰負責的原則,對企業(yè)銷售建立應收賬款責任制?！?進行必要的債務重組,盡可能降低損失。債務重組是債權(quán)人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的裁決,同意債務人修改債務條件的事項。通過債務重組,也許能夠收回大部分賬款,把損失降到最低。第四節(jié)加強應收賬款的日常管理工作不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產(chǎn)或死亡,逾期未履行償債義務,已無法收回的壞賬損失,以促進企業(yè)健康發(fā)展?？陀^確認壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)應當遵循穩(wěn)健性原則,對風險損失的可能性預先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定和企業(yè)實際情況,合理計提壞賬準備；對已經(jīng)或可能發(fā)生的壞賬損失,進行客觀的確認與核算,確認應收賬款核算的真實、可靠性。從企業(yè)的組織機構(gòu)上看,有條件的企業(yè)應當建立專門的信用管理部門來加強企業(yè)的信用管理。一些規(guī)模很小、業(yè)務量不大的小企業(yè)沒有必要設(shè)立專門部門,但應設(shè)立專門崗位。這些部門可負責調(diào)查和管理客戶的資信材料、制定企業(yè)的信用政策以及監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。在傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中,一般是財務部門兼任信用管理的主要角色。雖然財務部門通過對應收賬款的記錄和分析可以適當了解到客戶的資信情況,但由于信用管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作,需要專業(yè)人員從事大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理,因此設(shè)立獨立的信用管理職能部門是加強企業(yè)信用管理的必要途徑。筆者認為信用部門的設(shè)置應直屬企業(yè)最高領(lǐng)導,這樣可加強該部門決策的獨立性。由于信用部門的權(quán)利較大、作用較關(guān)鍵,所以為了防止信用部門舞弊,企業(yè)領(lǐng)導應直接定期和不定期地對信用部門的執(zhí)行情況進行審核,對信用部門采用公眾評估與監(jiān)督的方式進行考核,并授權(quán)財務部門和銷售部門對其進行監(jiān)督第五節(jié)加強企業(yè)部控制 〔一從上到下向全體員工灌輸一種正確的經(jīng)營理念俗話說："思想是一個人的靈魂"。那么對于一個企業(yè)而言,經(jīng)營理念是否正確將決定一個企業(yè)的生死存亡。因此,企業(yè)領(lǐng)導者應該通過培訓和教育使全體員工認識到：增加有效銷售、減少壞賬損失、使公司利潤最大化是企業(yè)全體員工的共同目標。有了這個統(tǒng)一的認識,企業(yè)中才能形成良好的信用文化,使全體經(jīng)營管理者形成正確的管理意識；有了這個統(tǒng)一的認識,各個部門才能在不同的崗位角色中、不同的利益立場上保持相對的統(tǒng)一?！捕訌姂召~款的事前控制賒銷對象的選擇至關(guān)重要,選擇了信用好的客戶可大大減少壞賬損失,因此企業(yè)在賒銷前應根據(jù)客戶的現(xiàn)時及未來的付現(xiàn)能力、經(jīng)營狀況及其發(fā)展前景、商業(yè)信譽和未來融資能力等因素判斷客戶按期償還賬款的可能性,選擇還款可能性大的企業(yè)作為賒銷對象。為了全面了解客戶的資信情況,企業(yè)可咨詢工商行政管理部門了解其社會信用、信譽及其他相關(guān)信息,通過銀行了解其銀行信用情況,通過查閱和分析會計資料了解其經(jīng)營狀況。在確定對象時,對于一些老客戶千萬不可麻痹大意,要隨時關(guān)注其經(jīng)營狀況的變化,切不可因為是老客戶就掉以輕心,特別是對于一些金額較大的賒銷業(yè)務。對于新客戶,特別是信息資料不太準確可靠、經(jīng)營風險和財務風險較大的潛在客戶應采取抵押賒銷的方式并在銷售合同中明確列示擔保物或單獨訂立保證合同,以便在客戶不能按期償債時減少損失?！踩姑抗P應收賬款都有專人負責,將責任落實到人在應收賬款的管理中,賒銷審批是決定賒銷能否發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié),所以賒銷審批人員應該對應收賬款的形成與回收負一定的責任,每筆應收賬款都要有專人負責。賒銷審批人員應該負責應收賬款的全程管理工作,并在銷售實現(xiàn)之前按賒銷金額的一定比例向財務部門交納一定的風險抵押金以減少應收賬款收不回的損失。如果賒銷人員個人沒有足夠的資金來交納應收賬款風險抵押金,則可由銷售部門以其周轉(zhuǎn)金代墊,以后從賒銷人員的工資中扣回。若應收賬款及時足額收回,企業(yè)不僅全額將風險抵押金退回給賒銷審批人員,而且還按銀行同期存款利率計付利息和按該應收賬款的一定比例計付獎金,做到權(quán)責一致,獎罰分明,使賒銷人員在追求自身利益的同時也使企業(yè)收益最大化,實現(xiàn)雙贏?！菜慕⒖茖W合理的績效評估體制建立一套科學合理的績效評估體制是非常重要的,績效評估指標能指引員工努力的方向。在評價銷售人員的業(yè)績時不能僅僅看他創(chuàng)造的銷售額,還要結(jié)合和他所負責的銷售業(yè)務掛鉤的應收賬款回收率、壞賬損失率及賬款回收速度等指標來綜合評判其業(yè)績。業(yè)績好的給予獎金和晉升,業(yè)績不好的要采取一定的懲罰措施,激勵與懲罰并用,調(diào)動員工的積極性?！参寮訌姂召~款跟蹤管理和定量分析應收賬款的跟蹤管理包括：建立應收賬款臺賬、定期對賬、關(guān)注債務人的合同執(zhí)行情況、逾期賬款的催收以及壞賬核銷。定量分析就是用數(shù)字來說明問題,財務部門應該不只停留在如實記錄的基礎(chǔ)上,還要加大對應收賬款的定量分析力度。在總額分析中,應采取一些比率指標,要將應收賬款總額與流動資金總額、資產(chǎn)總額、全年銷售收入、企業(yè)凈資產(chǎn)等相比,同時該額度也應同去年同期相比,同上幾個月余額相比,并作變動趨勢分析。在總額分析的基礎(chǔ)上,還要對應收賬款的余額按明細科目進行逾期賬款率、賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬率等重要指標的分析。賬齡分析是對應收賬總額的質(zhì)量與價值進行的重新評價,是判斷各賬戶余額的可收回性、計提壞賬準備和確定何種措施解決呆賬的依據(jù)。根據(jù)賬齡分析可以及時發(fā)現(xiàn)有拖欠賬款跡象的客戶,然后立即采取對應的收賬政策對其進行催收。正常催收〔1－3月、打折回收〔3－6月、易貨抵款〔6月-1年、訴訟解決〔1年以上或其他非常手段〔2年以上等都可以在成本效益原則下作為解決呆賬的方法。對拖欠貨款6個月以上的客戶,應加大催收力度,執(zhí)行強制措施,宜采用易貨抵款、訴訟方式和其他非正常手段,而且企業(yè)應盡量避免再與其發(fā)生業(yè)務往來。只有這樣從嚴治理應收賬款,其總額和結(jié)構(gòu)才會有較大的改觀,而與企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來的客戶的信用將會得到提高,從而有利于改變社會整體的信用狀況,促進企業(yè)發(fā)展?！擦捎脩召~款融資以減少風險、增大收益應收賬款融資,主要有三種方法：第一是抵借,即企業(yè)將應收賬款作為貸款的抵押品,從客戶那里得到付款后再到借款機構(gòu)還掉貸款；第二是出售,即把應收賬款所有權(quán)出讓給銀行或代理商,由他們直接向客戶收款；第三是代理,即中介機構(gòu)接管委托人的銷售賬戶,負責銷售貨款的收回,由企業(yè)付給其一定的代理費用,代理人接管銷售賬戶服務并保證企業(yè)免遭壞賬收回,由企業(yè)付給其一定的代理費用,代理人接管銷售賬戶服務并保證企業(yè)免遭壞賬損失。利用應收賬款融資的優(yōu)點十分顯著：第一,它直接向缺少資金的企業(yè)提供現(xiàn)金；第二,它可以使借入資金迅速增長以與企業(yè)銷售額和應收賬款的增長相適應；第三,它可以加大應收賬款的回收率,如應收賬款代理業(yè)務。由于代理機構(gòu)與銀行、公安、法院、保險等部門聯(lián)系密切,收款手段多樣化,有多種保障措施,可大大減少壞賬,即使發(fā)生了壞賬也可通過加入保險的途徑解決,而且這種代理關(guān)系由于不是企業(yè)直接收賬,還可維護企業(yè)與債務客戶的關(guān)系。不過采用應收賬款融資也有一定的局限性,它必須以發(fā)達的信用市場為前提,所以政府一定要加大信用市場的建設(shè)力度,盡可能完善信用市場、規(guī)信用體系。結(jié)論應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而形成的債權(quán)。應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,加強應收賬款管理,對提高資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營風險具有十分重要的意義。應收賬款形成的原因：1、在市場日益激烈的情況下,企業(yè)為了擴大銷售,提高市場占有份額,采取現(xiàn)金折扣、賒銷的方式進行銷售,這是形成應收賬款的主要原因。2、減少庫存商品,節(jié)約庫存商品的管理費用。企業(yè)庫存商品較多時,一般采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把庫存商品轉(zhuǎn)化為應收賬款,節(jié)約各項支出。3、銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致,導致了應收賬款的發(fā)生。在全球金融海嘯的情況下,要密切關(guān)注客戶的情況,尤其是一些資信不是很好的客戶,歐美企業(yè)倒閉引起的多米諾效應,這也是考驗中國誠信體系的時刻,因為中國原來沒有誠信體系,有些企業(yè)靠"騙"進行原始積累,賺到了第一桶金,后來遇上了中國的經(jīng)濟形勢大好,很多企業(yè)的信譽也越來越好,重視信用體系,重視品牌,但是這次全球的經(jīng)濟危機將給我們帶來巨大的沖擊,我們主要依靠出口,如果我們的客