中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對(duì)策研究-以恒達(dá)物流有限公司為例

目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要及關(guān)鍵詞 Current

Situation

and

Countermeasures

of

Accounts

ReceivableManagement

in

Small

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Enterprises—Taking

Hengda

Logistics

Co.,

Ltd

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exampleAbstract:Nowadays,withtherapiddevelopmentoftheworldeconomy,theconceptofenterprisemanagementhasgraduallypenetratedintopeople'shearts.Therefore,theimportanceofthedevelopmentofmanagementitselfalsodeterminesthefuturebusinessdirectionofenterprises,hasbecomeahotissueinvariouseconomiccircles.Now,wecanseethatmanyenterprisesinordertoexpandthenewmarket,increasethesalesofproductsandreducetheriskofinventory,havetakentheformofcreditsalestocarryoutvariouseconomicactivities,thusalsoexacerbatingtherisingaccountsreceivable.Asaresulttocreatemorebenefitsandbroaderdevelopmentspaceforenterprises,ontheonehandtoincreasetheshareofcapital,butalsoslowlyreducetheenterprisetheefficiencyoftheuseoffundsinoperation,whichislikelytoleadtothedeclineintheeconomicbenefitsofenterprises.Ontheotherhand,theproblemsinthemanagementofaccountsreceivablearenotdealtwithintime,whichwillseriouslyaffecttheinternalliquidityoffunds.Therefore,enterprisesattachimportancetothemanagementofaccountsreceivablethismeaningfulwork,isoneoftheimportantfinancialmanagementbusinessoflogisticsenterprises,assumingthatthemanagementisnotinplace,itwillcausetheuseofenterprisefundsandthedevelopmentofthesituationofdisharmony,sothatenterprisesintoafinancialcrisis.ThispapermainlytakesHengdaLogisticsCompanyasanexample,analyzesthecurrentsituation,countermeasuresandexistingproblemsofaccountsreceivablemanagementofsmallandmedium-sizedenterprises,andputsforwardthephaseimprovementmeasuresshouldbe.Keywords:accountsreceivable；selloncredit；creditmanageme引言當(dāng)今世界的經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展就變得極其重要?，F(xiàn)如今，我國(guó)許多中小企業(yè)都在降低經(jīng)營(yíng)成本，以擴(kuò)大市場(chǎng)和銷售量，減少產(chǎn)品積壓，提高自己在各大市場(chǎng)上的占有率以及在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位和實(shí)力，采取賒銷、分期付款等方式，最終實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增加。應(yīng)收賬款可以給企業(yè)帶來利潤(rùn)，但由于不能在合理的時(shí)間內(nèi)收回帳面，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增大，可收回的賬款大幅度減少，實(shí)現(xiàn)的收入和成本不相等。這種未知的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)管理帶來嚴(yán)重的問題，不僅會(huì)增加企業(yè)融資成本，還會(huì)直接影響企業(yè)的盈利水平和收入質(zhì)量，嚴(yán)重時(shí)會(huì)使企業(yè)陷入危機(jī)。由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)信用管理的發(fā)展不好，由于制度建設(shè)不完善等原因，信用危機(jī)日益嚴(yán)重，部分中小企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模迅速增加，由此帶來的企業(yè)現(xiàn)金流問題、應(yīng)收賬款等一系列問題層出不窮。1應(yīng)收賬款的含義及作用1.1應(yīng)收帳款的定義應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售大量產(chǎn)品、提供經(jīng)濟(jì)勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是對(duì)購貨單位或接受勞務(wù)單位而收取的款項(xiàng),主要體現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等應(yīng)向債務(wù)人收取的款項(xiàng)及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。1.2應(yīng)收帳款的作用應(yīng)收賬款的作用是從企業(yè)發(fā)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中體現(xiàn)出來，主要從這兩個(gè)方面來看：1.2.1擴(kuò)大銷售量在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境之下，企業(yè)的賒銷銷售手段已變得越來越重要，而它在實(shí)際工作中，主要是為客戶提供了兩種交易：對(duì)客戶促售有利產(chǎn)品，并在合理的時(shí)間使用范圍之內(nèi)為客戶提供優(yōu)越的銷售服務(wù)。而賒銷對(duì)客戶來說是相當(dāng)有利的，因此客戶則會(huì)要求賒銷。賒銷的作用不僅體現(xiàn)在企業(yè)的促銷上，而且也能夠讓企業(yè)銷售出更多新產(chǎn)品，對(duì)企業(yè)在今后的新市場(chǎng)上開展出更多有意義的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。1.2.2減少庫存的積壓企業(yè)要想留存大量庫存，則必須依靠充足的倉庫管理費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)用等來進(jìn)行維護(hù)。那么，當(dāng)企業(yè)把庫存商品賣出去使得企業(yè)有應(yīng)收賬款的話，這就不用上述支出。所以，當(dāng)一個(gè)企業(yè)有大量的庫存時(shí)一般會(huì)選擇有優(yōu)惠的信用政策，并對(duì)此提供各種銷售的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，令企業(yè)有關(guān)庫存項(xiàng)目的要轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款以減少庫存項(xiàng)目，節(jié)約相關(guān)費(fèi)用。2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因2.1商業(yè)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下應(yīng)收賬款發(fā)生的主要的原因。而企業(yè)也面臨著越來越大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了生存，在競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用下，企業(yè)必須通過多種途徑擴(kuò)大銷售，從中不斷提升企業(yè)本身具有的競(jìng)爭(zhēng)潛力，使得市場(chǎng)份額日益增多，也就讓企業(yè)產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)企業(yè)為了客戶能夠擁有必需的產(chǎn)品和提供充足的資金，往往會(huì)采用賒銷的方式來擴(kuò)大銷售渠道，來滿足客戶的需求以及吸引客戶的到來，從而才有應(yīng)收賬款的發(fā)生。2.2以減少庫存來降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支眾所周知，很多企業(yè)都有庫存商品，庫存商品的積壓會(huì)給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難以及銷售壓力增大的影響，企業(yè)發(fā)展變慢也是很有可能的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代庫存商品的消化難度變大,原因有兩個(gè):一個(gè)是因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，商品的市場(chǎng)價(jià)格透明化;另一個(gè)是因?yàn)槲覈?guó)市場(chǎng)處于買方市場(chǎng)的處境，庫存商品的價(jià)格沒有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，庫存商品要賣出去，賣家只有把價(jià)格維持在合理的范圍才能銷售出去。因此這些企業(yè)為了減少庫存商品的占有率，會(huì)有賒賬的行為。2.3商品成交和收到貨款的時(shí)間不一致對(duì)于一些中小企業(yè)來說，收發(fā)貨的時(shí)間往往不一樣，因?yàn)榻Y(jié)算是需要時(shí)間的。由于付款方式的落后，所以造成結(jié)算時(shí)間變長(zhǎng)。企業(yè)發(fā)出貨物后，企業(yè)向供貨公司開具銷售回單，確認(rèn)此時(shí)的銷售收入，但無法同步收回貨款，分配與資金出現(xiàn)偏差。該商品的銷售與商品的收貨時(shí)間不符，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的發(fā)生，同時(shí)，銷售單位之間的距離遠(yuǎn)，內(nèi)部結(jié)算書的轉(zhuǎn)發(fā)的適時(shí)性等可能會(huì)引起應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。2.4企業(yè)信用管理制度不健全就目前我國(guó)發(fā)展的趨勢(shì)來看，部分企業(yè)的信用管理水平不高，他們常常是在自身主觀意識(shí)低下的狀況下，給予客戶信用并加強(qiáng)進(jìn)行管理的，使得企業(yè)的顧客信用管理制度和信用政策的踐行沒有一個(gè)統(tǒng)一的體系，也就不能做出相應(yīng)的信用決策。而企業(yè)為了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)規(guī)模的逐漸變大，一些企業(yè)沒有事先對(duì)債權(quán)人的信用狀況進(jìn)行了解分析，也沒有詳細(xì)預(yù)測(cè)出應(yīng)收賬款所存在的高風(fēng)險(xiǎn)，便以盲目的狀態(tài)來采取賒銷策略進(jìn)行爭(zhēng)取市場(chǎng)活動(dòng)，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞谜?。而?duì)待信用薄弱的企業(yè)總是盲目的開展了工作，過于片面追求賬面上的高利潤(rùn)，并沒有充分彌補(bǔ)信用風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，再加上催款力度不足而導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以收回，從而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。2.5應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力從企業(yè)內(nèi)部管理的方式中來看，的確存在著一些問題。這是因?yàn)槠髽I(yè)管理者在平常工作上總是在意銷售情況，從不重視應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制作用，便不能建立起一個(gè)有責(zé)任制度的應(yīng)收賬款管理，致使他們的應(yīng)收賬款的管理經(jīng)驗(yàn)與理論在實(shí)際中都十分匱乏。在相關(guān)管理部門之間，他們都知道企業(yè)里有很多的應(yīng)收賬款，但是收購責(zé)任不明確，溝通信息不足，發(fā)生問題后工作人員不及時(shí)解決而是相互埋怨，不敢承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，也沒有實(shí)施有效的應(yīng)收賬款管理辦法，讓企業(yè)的應(yīng)收賬款難以收回，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，從而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3恒達(dá)物流應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析3.1公司背景恒達(dá)物流有限公司（簡(jiǎn)稱“恒達(dá)物流”）是一家從事汽車公路運(yùn)輸?shù)奈锪鞴荆壳肮締T工328人，注冊(cè)資本5100萬元，資產(chǎn)總額3億元，流動(dòng)資產(chǎn)1.7億元，非流動(dòng)資產(chǎn)1.3億元，應(yīng)收賬款1.2億元。公司的業(yè)務(wù)是承接商品車零公里的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，如比亞迪、上汽大眾、吉利、北京現(xiàn)代、眾泰、奔馳、江淮、重慶長(zhǎng)安等。在廣州、深圳、北京、上海、長(zhǎng)沙、武漢、株洲、合肥、南京、等經(jīng)濟(jì)發(fā)展城市的商業(yè)中建立了自己的物流基地,構(gòu)建自己的銷售網(wǎng)絡(luò),該公司在物流運(yùn)輸業(yè)有一定的代表性。公司的業(yè)務(wù)來源:一是通過招投標(biāo);二是長(zhǎng)期合作協(xié)議的約定;三是合作互換業(yè)務(wù);四是臨時(shí)業(yè)務(wù)。根據(jù)公司對(duì)相關(guān)運(yùn)輸協(xié)議的分析，公司目前業(yè)務(wù)合同的結(jié)算周期占3個(gè)月以上，隨著收貨時(shí)間和業(yè)務(wù)單位的付款流程，公司結(jié)算周期基本上達(dá)到了6個(gè)月。3.2恒達(dá)物流公司的現(xiàn)狀分析在理想條件下，為保證公司的各項(xiàng)工作在合理的位置進(jìn)行管理，存款在4個(gè)月后計(jì)入公司年收入3億元，理想條件下應(yīng)收賬款均達(dá)到1億元。此外，公司應(yīng)收賬款還因交通事故、司機(jī)運(yùn)輸單證交付不及時(shí)、合同簽訂不及時(shí)、收款不力、收款責(zé)任落實(shí)不到位等原因影響了賬期，增加了應(yīng)收賬款。以下為該公司近三年應(yīng)收賬款及其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析。3.2.1應(yīng)收賬款與收入及總資產(chǎn)對(duì)比分析表1恒達(dá)物流公司應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及總資產(chǎn)對(duì)比表單位：萬元項(xiàng)目2016年2017年2018年應(yīng)收賬款127481444613420收入（含增值稅）283303080133567總資產(chǎn)189612109728415應(yīng)收賬款所占收入比例45.00%46.90%39.98%應(yīng)收賬款所占總資產(chǎn)比例67.23%68.47%47.23%根據(jù)表1可知，恒達(dá)物流公司近3年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入呈顯著的上升趨勢(shì)，從28330萬元增加到33567萬元，同時(shí)，應(yīng)收賬款也從12748萬元增加到13420萬元。2016-2018年，應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例總體呈下降趨勢(shì)，從45.00%下降到39.98%，說明該公司的收入風(fēng)險(xiǎn)逐漸減小以及應(yīng)收賬款的賬齡逐漸減小，賬款收回比較理想，發(fā)生壞賬的機(jī)率也隨之降低。近三年應(yīng)收賬款平均占收入的比例為44%，表明該公司近三年的收入中平均有44%的銷售款項(xiàng)被無償占用，說明該公司的現(xiàn)金流和周轉(zhuǎn)速度還面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。而且應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例在近3年總體呈下降趨勢(shì)，從67.23%下降到47.23%，說明該公司的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)大幅度減小，資金使用率有所提高，公司效益也隨之增加。綜上所述，恒達(dá)物流公司在2016-2018年仍存在一些的風(fēng)險(xiǎn)，若今后該公司對(duì)應(yīng)收賬款不進(jìn)行有效的管理，這不僅會(huì)影響到公司的利潤(rùn)，該公司還很有可能出現(xiàn)嚴(yán)重的流動(dòng)性的問題、資金周轉(zhuǎn)困難。3.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表2恒達(dá)物流公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)比分析項(xiàng)目2016年2017年2018年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.222.272.41應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)163.96160.80151.45應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷凈收入與應(yīng)收賬款平均余額之比，它能夠用來衡量出應(yīng)收賬款的回收速度，說明1元的銷售收入是應(yīng)收賬款投資所要求的，也是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)效率的重要指標(biāo)而做出的權(quán)衡。且企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)通常以時(shí)間體現(xiàn)出，被稱為平均收現(xiàn)期或平均應(yīng)收賬款回收期，該指標(biāo)可以衡量企業(yè)通過賒銷而形成的應(yīng)收賬款到該款項(xiàng)的收回、轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金所需要的時(shí)間。近三年，該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)沒有明顯的變化，應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為2.30和158.74天（見表2）。在2016-2018年里，該公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率總體呈上升的趨勢(shì),周轉(zhuǎn)天數(shù)呈下降趨勢(shì)，由此可見，恒達(dá)物流公司在一年內(nèi)平均有158天在收回貨款，說明該公司回收應(yīng)收賬款的速度快，流動(dòng)資金使用效率好，償債能力強(qiáng)，減小了發(fā)生壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)。3.2.3賬齡分析表3恒達(dá)物流應(yīng)收賬款帳齡對(duì)比表單位：萬元項(xiàng)目2016年2017年2018年應(yīng)收賬款127481444613420一年以內(nèi)應(yīng)收賬款比例97.65%98.23%98.66%一年以內(nèi)應(yīng)收賬款12448.4214190.3113240.17一年以上應(yīng)收賬款比例2.35%1.77%1.34%一年以上應(yīng)收賬款299.58255.69179.83通過分析恒達(dá)物流公司這三年以來的應(yīng)收賬款，了解到賒銷賬款的賬齡大都在1年以內(nèi)形成，它的平均占應(yīng)收賬款總額的98.19%（見表3）。一般來說，應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，越容易發(fā)生債務(wù)損失和企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過企業(yè)近些年不斷對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行比較分析，得出了企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡要是在一年內(nèi)，平均占比接近98%，體現(xiàn)了這企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)在短期相對(duì)較低，且流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)也較小，發(fā)生壞賬損失的可能性不大。但1年以上的應(yīng)收賬款平均占總體的比例接近2%，說明該公司仍存在一些不良賬款，如果這些賬款不及時(shí)處理，這很有可能影響公司的發(fā)展，所以該公司仍需繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款及資金方面的管理，及時(shí)追收到期款項(xiàng)，定期與客戶對(duì)賬，規(guī)范呆壞賬的處理。3.3恒達(dá)物流應(yīng)收帳產(chǎn)生的原因3.3.1合同簽訂不及時(shí)，結(jié)算時(shí)期較長(zhǎng)對(duì)于招投標(biāo)業(yè)務(wù)，招標(biāo)書中已經(jīng)約定了結(jié)算方式和付款方式。在《眾泰汽車2018年度商品車運(yùn)輸招標(biāo)方案》中，本月不能核算的費(fèi)用可以延至下個(gè)月，這將會(huì)造成結(jié)算時(shí)期加長(zhǎng)，同時(shí)造成應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。公司業(yè)務(wù)部門合同簽訂不及時(shí),這也是造成結(jié)算期長(zhǎng)的原因。臨時(shí)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是先口頭約定就進(jìn)行運(yùn)輸任務(wù)，運(yùn)輸完之后再去補(bǔ)簽合同,此類業(yè)務(wù)結(jié)算周期更長(zhǎng)。不及時(shí)與對(duì)方去協(xié)商合同的簽訂,到運(yùn)費(fèi)結(jié)算時(shí)才發(fā)現(xiàn)沒有合同,這樣最少延誤1個(gè)月的時(shí)間,如對(duì)方不配合延誤時(shí)間更長(zhǎng),公司完全處于被動(dòng)狀態(tài)。3.3.2對(duì)賬不及時(shí)在該公司與長(zhǎng)城汽車股份有限公司徐水哈佛物流分公司簽訂的《商品車運(yùn)輸合同》中，出現(xiàn)對(duì)賬不及時(shí)、結(jié)算周期長(zhǎng)的情況。該公司沒有積極主動(dòng)的與客戶對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間、金額進(jìn)行核對(duì),本月發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用下下個(gè)月才能進(jìn)行核算、對(duì)賬，最后才確認(rèn)為最終的費(fèi)用。即使是對(duì)了賬，雙方也只是核對(duì)支付給對(duì)方的總金額，而沒有確認(rèn)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體數(shù)據(jù)，在核對(duì)后也沒有兩方的簽字確認(rèn),這樣就達(dá)不到對(duì)賬效果。俗話說“老虎也有打盹的時(shí)候”，所以定期的對(duì)賬可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)差錯(cuò)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。3.3.3忽視合同管理在今天的市場(chǎng)環(huán)境下，賒銷行為在許多中小企業(yè)中是很普遍的。而企業(yè)的管理者往往對(duì)應(yīng)收賬款規(guī)范性的管理遠(yuǎn)不比重視銷售的程度高。當(dāng)一些企業(yè)早期為了能夠攻克打入到市場(chǎng)中去，他們并沒有事先調(diào)查客戶的信用狀況，也沒有準(zhǔn)確的評(píng)估資金的風(fēng)險(xiǎn)，就開始和客戶簽訂時(shí)間短、有賒銷額的合同，以此來吸引更多的客戶。通過這種方式，公司可以在短時(shí)間內(nèi)擴(kuò)大市場(chǎng)，增加公司賬面利潤(rùn)，增加所占市場(chǎng)份額，但忽略了一個(gè)比較嚴(yán)重的問題，即客戶占用的大量流動(dòng)資金不能立即收回。3.3.4沒有固定的催款程序該公司對(duì)客戶拖欠款項(xiàng)未采取有效的措施，也未明確制定督促和壞賬申請(qǐng)的程序制度，這使得賣方難以收回應(yīng)收賬款。同時(shí)，由于溝通上存在問題，金融部門無法了解壞賬發(fā)生的原因，也就無法預(yù)測(cè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)也未對(duì)銷售人員收回銷售金額和回收速度進(jìn)行與績(jī)效考核相關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰,這影響了銷售人員的進(jìn)取心。對(duì)于債臺(tái)高筑的客戶沒有及時(shí)提供詳細(xì)的賬齡分析表，通常是在高級(jí)管理人員需要相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)再進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理，但由于通常的計(jì)算過于粗放,又因?yàn)楹怂懔窟^于龐大，這使得會(huì)計(jì)核算與賬本實(shí)際情況不符，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。4中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的主要原因4.1忽視對(duì)商業(yè)信用的管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下,企業(yè)為了能夠進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模和效益,經(jīng)常在工作中疏忽了對(duì)信用的管理，只在意銷售帶來的利益，不明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任制度。對(duì)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也不夠強(qiáng)。體現(xiàn)在尚未對(duì)付款人的信用狀況進(jìn)行合理科學(xué)調(diào)查時(shí),就進(jìn)行了產(chǎn)品的賒銷,這就難免會(huì)忽視發(fā)生客戶拖欠占用而導(dǎo)致資金流動(dòng)性受限的問題，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn),會(huì)在一定程度上給企業(yè)的日常發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn),缺乏嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，便導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的重要原因之一。4.2管理制度不健全，管理水平較低當(dāng)前中小企業(yè)的管理制度并沒有達(dá)到健全的境況，而管理者沒有積極有效的去落實(shí)應(yīng)收賬款管理這項(xiàng)工作，對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)跟蹤到位，也沒有和客戶及時(shí)核對(duì)帳目以及未制定帳齡分析，債務(wù)的收回也沒有在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候納入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。一些中小企業(yè)的銷售人員工資獎(jiǎng)金是和銷售業(yè)績(jī)有關(guān)聯(lián)的，并不是和商品貨款回收有關(guān)聯(lián)。因此，業(yè)務(wù)員在催促貨款的過程中缺乏工作動(dòng)力和工作積極性,所以應(yīng)收帳款的催款力度不強(qiáng)。此外,企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，相應(yīng)的信用監(jiān)管制度也尚未建立，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的未償金額越來越高，資金流動(dòng)最終也越來越慢，缺乏合適的管理資本將面臨企業(yè)困境。另外，由于工作量過大以及財(cái)務(wù)人員審核的時(shí)間不足,生成數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不高且不夠完整,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的損失風(fēng)險(xiǎn)增大。4.3內(nèi)部管理溝通不到位中小企業(yè)內(nèi)部的消息溝通一般以電子郵件或公司官網(wǎng)發(fā)布的形式告知每個(gè)員工,員工之間的交流基于電子郵件，除了同一項(xiàng)目組的員工可以當(dāng)面交流溝通外，也會(huì)使用qq和微信等方式進(jìn)行工作交接。而有關(guān)部門的內(nèi)部會(huì)議是不做固定要求的，假設(shè)召開的會(huì)議不是以完成任務(wù)的情況下實(shí)施，那么會(huì)議的內(nèi)容就主要討論任務(wù)情況，實(shí)際上如果沒有固定的溝通渠道的話，往往是會(huì)影響到溝通效率。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者更重視工作的安排，員工也只是被動(dòng)的工作，企業(yè)的內(nèi)部催促力不強(qiáng)，結(jié)算部門洽談的業(yè)務(wù)不及時(shí)與各個(gè)部門之間溝通，造成工作脫節(jié)，最后是財(cái)務(wù)部反映的應(yīng)收賬款再去倒逼業(yè)務(wù)部門落實(shí)，增加賬期。4.4沒有建立有效的應(yīng)收賬款考核制度應(yīng)收賬款催收力度不強(qiáng)，結(jié)算部門只負(fù)責(zé)核對(duì)聯(lián)系，對(duì)應(yīng)收賬款只反映問題，沒有提出有效的解決方案，責(zé)任落實(shí)不到位，結(jié)算收款沒有制定有效的績(jī)效審核方案。而中小企業(yè)的考核制度對(duì)本身發(fā)展也有著相當(dāng)重要的作用。但是，在實(shí)際工作中績(jī)效考核并沒有受到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視，也沒有明確的管理目標(biāo)和管理制度，相關(guān)管理部門只強(qiáng)調(diào)員工能否完成工作，卻忽略了如何鼓勵(lì)員工。績(jī)效考核制度是鼓勵(lì)員工的最佳方法，只有運(yùn)用準(zhǔn)確的方法才會(huì)挖掘出員工的潛在能力。中小企業(yè)的相關(guān)管理人員恰好忽視了對(duì)員工的績(jī)效評(píng)估，這也是影響中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要內(nèi)容，所以在實(shí)際的工作中嚴(yán)格按照績(jī)效考核制度來規(guī)范員工的工作行為是相當(dāng)重要的。5加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策5.1建立及完善客戶信用檔案管理客戶信用的好壞對(duì)應(yīng)收賬款來說是非常重要的?？蛻舻墓芾碜鳛槠髽I(yè)的重要工作，企業(yè)需要對(duì)每一個(gè)客戶信用等級(jí)和其他貢獻(xiàn)等方面的進(jìn)行評(píng)估,信用管理方式因客戶等級(jí)而異，進(jìn)行交易時(shí)，可以根據(jù)客戶的資料來評(píng)價(jià)信用授予及信用期限的長(zhǎng)短。而5C系統(tǒng)是指能力、抵押、資本、品德、條件這五個(gè)因素。企業(yè)為了評(píng)估好信用的標(biāo)準(zhǔn)尺度，通常是以5C系統(tǒng)來要求的。讓許多企業(yè)對(duì)客戶的信用評(píng)級(jí)都是大致的采用5C系統(tǒng)，并沒有深入的解析5C系統(tǒng)，另外，企業(yè)為了擴(kuò)大銷量，只是表面掌握了客戶的信用狀況就對(duì)其銷售，導(dǎo)致之后的應(yīng)收賬款無法回收。為了防止發(fā)生這種情況，企業(yè)不應(yīng)盲目的參考5C系統(tǒng)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的情況，以給客戶多少負(fù)債為基準(zhǔn)。并根據(jù)其信用和交易價(jià)值確定是否可以賒銷。企業(yè)業(yè)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)員的崗位責(zé)任制，對(duì)于業(yè)務(wù)人員進(jìn)行調(diào)查嚴(yán)格的績(jī)效考核和責(zé)任追究，規(guī)范業(yè)務(wù)人員在合同簽訂前應(yīng)通過搜集資料、實(shí)地調(diào)查、詢問職員多方渠道對(duì)客戶的背景、資產(chǎn)、規(guī)模等進(jìn)行全方面調(diào)查，并建立信用檔案。各個(gè)部門應(yīng)相互協(xié)作，交易前評(píng)價(jià)客戶的信用等級(jí)，如果客戶沒有豐富的資質(zhì)達(dá)到企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)，將無法享受信用方面的優(yōu)惠政策和低優(yōu)惠。也可以通過銀行和其他金融中介機(jī)構(gòu)分析交易商的信用，對(duì)于信譽(yù)好的客戶，企業(yè)可以放松優(yōu)惠政策，與客戶建立長(zhǎng)久的合作關(guān)系。但是，對(duì)于一些信用相對(duì)糟糕或非常糟糕的客戶，必須特別謹(jǐn)慎地進(jìn)行交易，在做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的準(zhǔn)備的同時(shí)，有必要改善企業(yè)的結(jié)算方式，尤其要注意長(zhǎng)期支票和商業(yè)承兌匯票的接受。已經(jīng)合作的客戶隨時(shí)進(jìn)行跟蹤調(diào)查關(guān)注其公司的合同履約情況并記錄在案，只有認(rèn)真地做好客戶的前期或定期信用調(diào)查，才能盡量減少壞賬的發(fā)生。5.2制訂合同跟蹤績(jī)效考核獎(jiǎng)懲制度業(yè)務(wù)部門落實(shí)合同簽訂責(zé)任人，跟蹤合同的簽訂及執(zhí)行過程。從合同簽訂開始，公司各部門應(yīng)對(duì)合同約定的各環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤落實(shí)。針對(duì)先運(yùn)輸后簽合同的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與合作方取得溝通，要求合同在規(guī)定時(shí)間必須簽訂，只有落實(shí)責(zé)任人與時(shí)間才能有效防范合同風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，各部門根據(jù)對(duì)應(yīng)的崗位責(zé)任制落實(shí)責(zé)任人，部門負(fù)責(zé)人檢查落實(shí)情況并進(jìn)行績(jī)效考核。5.3加強(qiáng)各部門的溝通工作，提高應(yīng)收賬款的管理意識(shí)做好部門之間的溝通，首先就是應(yīng)該做到積極主動(dòng)，遇到事情應(yīng)該主動(dòng)聯(lián)系其他部門。而在實(shí)際工作流程中，不管是哪個(gè)部門、哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都應(yīng)及時(shí)匯報(bào)本部門負(fù)責(zé)人與其他部門取得溝通，并由各部門分管領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)本部門需要完成的工作，落實(shí)責(zé)任人并負(fù)責(zé)跟蹤落實(shí)到位直到問題解決，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格的績(jī)效考核。而企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理意識(shí)還有待加強(qiáng)，要在平常的工作上，必須讓有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)收賬款在管理中所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)得到足夠重視。并根據(jù)企業(yè)本身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)情況而制定出合理的控制制機(jī)，從而有效的避免了企業(yè)發(fā)生不良應(yīng)收賬款等問題。同時(shí)，當(dāng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中賒銷數(shù)額過多時(shí)，便會(huì)給應(yīng)收賬款管理造成一些困難，以及增加了許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)性。因此，提高對(duì)應(yīng)收賬款的管理意識(shí)一定得采取可行的方法去落實(shí)。5.4制訂行之有效的應(yīng)收賬款獎(jiǎng)懲考核制度并落實(shí)到位規(guī)定相關(guān)責(zé)任人崗位職責(zé)，通過行之有效的獎(jiǎng)懲制度發(fā)揮每個(gè)人的潛能。結(jié)算部負(fù)責(zé)人對(duì)負(fù)責(zé)公司應(yīng)收賬款的全面工作。正常的收款由結(jié)算部負(fù)責(zé)落實(shí)催收工作，落實(shí)崗位責(zé)任制，制定與收款率掛鉤的績(jī)效考核制度;針對(duì)特殊無法按合同付款的公司，公司應(yīng)成立高管專人負(fù)責(zé)的由結(jié)算部為主其他各部門配合的應(yīng)收賬款清收小組，分析各項(xiàng)應(yīng)收款不能及時(shí)收回的原因，落實(shí)相應(yīng)責(zé)任人在規(guī)定的時(shí)間執(zhí)行到位，逐步落實(shí)直到收款，根據(jù)工作完成率及收款率進(jìn)行嚴(yán)格的績(jī)效考核。5.5加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收責(zé)任制度即使組織和管理模式很嚴(yán)格，也可能存在漏洞。如果應(yīng)收賬款的發(fā)生不可避免時(shí)，有效的收款業(yè)務(wù)和主管人員的責(zé)任感就顯得極其重要。概括起來有以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)必須依法投資理財(cái)，對(duì)到期應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)提醒客戶按事先約定支付；應(yīng)收賬款收款人可以根據(jù)客戶的具體情況將應(yīng)收賬款方生的時(shí)間和金額聯(lián)系起來，根據(jù)企業(yè)的賒銷政策，采用適當(dāng)?shù)拇叽俜椒?，如為客戶制定適當(dāng)?shù)倪€債計(jì)劃、通過中介機(jī)構(gòu)代為收款,必要時(shí)可利用法律手段等方法。第二，對(duì)逾期應(yīng)收賬款的催收應(yīng)當(dāng)采取多種適當(dāng)?shù)姆椒āＴ诖叽儇浛畹臅r(shí)候，除了個(gè)別大客戶和特殊客戶采針對(duì)性的收款政策外，通常情況下，收款人員可以根據(jù)款項(xiàng)和金