2023年自考全國(guó)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題,每小題1分，共20分）C.9607JTC?D.1000萬(wàn)元

1.對(duì)于發(fā)生多種貨幣業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)核算的會(huì)計(jì)主體，必然要選12.兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司合并成為一個(gè)單一的公司，其中

擇一個(gè)統(tǒng)一的貨幣成為會(huì)計(jì)計(jì)量尺度的記賬貨幣，并以該貨一個(gè)公司保存法人資格，其他公司的法人資格隨著合并而注

幣表述和解決經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種作為會(huì)計(jì)計(jì)量基本尺度的貨幣銷，這種公司的合并方式稱為（D）6-269

稱為（A）1-23A.新設(shè)合并B.控股合并

A.記賬本位幣B.記賬外幣C.創(chuàng)建合并D.吸取合并

C.記賬人民幣D.記賬貨幣13.在售后回租業(yè)務(wù)中，假如屬于經(jīng)營(yíng)性租賃,則未實(shí)現(xiàn)售后

3.甲公司于2023年購(gòu)買新設(shè)備，2023年該設(shè)備會(huì)計(jì)上計(jì)回租損益的對(duì)的會(huì)計(jì)解決應(yīng)當(dāng)是（B）4-226

提折舊35萬(wàn)元，稅法上允許計(jì)提折舊55萬(wàn)元，所得稅稅率A.作為租賃資產(chǎn)折舊費(fèi)用的調(diào)整。B.按租期內(nèi)支付租金比例

為25%,則甲公司的遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)當(dāng)是（B）進(jìn)行分?jǐn)侰.列出“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目D.列出

A.0萬(wàn)元。B.5萬(wàn)元“應(yīng)付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓款”科目

C.35萬(wàn)元。D.55萬(wàn)元14.下列項(xiàng)目不屬于貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)的是（C）10-43

4.公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，一般應(yīng)選擇的9

是在（D）2-69A.鈔票B.銀行存款

A.財(cái)務(wù)報(bào)告公布日。B.財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)日C.無(wú)形資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款

C.稅務(wù)稽查日D.資產(chǎn)負(fù)債表日16.控制權(quán)取得日后編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的中心內(nèi)容是

5.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，稱為A.試算平衡B.編制抵消分錄（B）8-350

（C）2-72C.解決公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)D.進(jìn)行母子公司會(huì)計(jì)

A.永久性差異。B.收益性差異數(shù)據(jù)的匯總

C.暫時(shí)性差異D.稅務(wù)性差異二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題,每小題2分，共20分）

7.外幣報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí),外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分21.根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的不同，常見(jiàn)的匯兌損益類型有

派利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（C）1-50（ABCD）1-29

A.按歷史匯率折算A.交易匯兌損益B.兌換匯兌損益

B.按現(xiàn)行匯率折算C.調(diào)整外幣匯兌損益。D.外幣折算匯兌損益

C.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中其他項(xiàng)R數(shù)額計(jì)算擬定E.通貨膨脹匯兌損益

D.按平均匯率折算26.根據(jù)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于承租人核算融

9.在融資租賃業(yè)務(wù)中，若未續(xù)租，承租人在向出租人支付違資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)容有（ABCDE）4-205

約金時(shí)，承租人應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（C）4-213A.租賃期開(kāi)始日承租人對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)

A.管理費(fèi)用。B.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

C.營(yíng)業(yè)外支出。D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用C.租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提

11.2023年，A公司向B公司股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股普D.或有租金的會(huì)計(jì)解決

通股,發(fā)行價(jià)為每股4元，并于發(fā)行當(dāng)天取得B公司70%的E.租賃期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)解決

股權(quán)，B公司購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為450（）萬(wàn)27.出租人核算融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)?，設(shè)立的會(huì)計(jì)科目有

元。設(shè)A與B的合并為非同一控制下的合并，則A公司應(yīng)確（ABCDE）4-214

認(rèn)的合并商譽(yù)是（B）6-300A.長(zhǎng)期應(yīng)收款B.未擔(dān)保余值

A.750萬(wàn)元。B.850萬(wàn)元4000-4500*0.7=BC.未實(shí)現(xiàn)融資收益。D.融資租賃資產(chǎn)

E.未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備出租資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。4-200

30.編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表一般應(yīng)遵循的原則有(ABCDE)7-316(1)出租時(shí)，

A.真實(shí)性原則。B.完整性原則借:固定資產(chǎn)——出租資產(chǎn)250000

C.及時(shí)性原則D.一體性原則貸：固定資產(chǎn)——自有資產(chǎn)250000

E.以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)原則(2)計(jì)提折舊是，

四、核算題(本大題共5小題,每小題10分，共50分)借：其他業(yè)務(wù)成本25000

34.資料:長(zhǎng)興公司20x8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)貸:累計(jì)折舊25000

性差異計(jì)算表列示：可抵扣暫時(shí)性差異700000元，應(yīng)納稅(3)6-30收取上半年租金時(shí)，

暫時(shí)性差異300000元。該公司合用的所得稅率為25%。借：銀行存款3600

假定長(zhǎng)興公司預(yù)計(jì)會(huì)連續(xù)賺錢，可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得貸:營(yíng)業(yè)收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)36

額，20x8年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核算的該公司應(yīng)交所得稅為27200

5000元。2-118(4)12-31收取下半年租金時(shí)，

規(guī)定：借：銀行存款3600

(1)計(jì)算長(zhǎng)興公司20x8年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、貸：營(yíng)業(yè)收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)3600

遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用。(5)到期收回出租資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)：700000*0.25=175000(元)借:固定資產(chǎn)——自有資產(chǎn)250()00

遞延所得稅負(fù)債：300000*0.25=75000貸:固定資產(chǎn)——出租資產(chǎn)250000

(元)36.資料：甲母公司20x8年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款6000

遞延所得稅=7=-100000(元)0元所有為內(nèi)部應(yīng)收賬款,并按應(yīng)收賬款余額的5%。計(jì)提壞賬

所得稅費(fèi)用=272=2625000(元)準(zhǔn)備,20x8年壞賬準(zhǔn)備余額為300元。乙子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)

(2)編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。債表中應(yīng)付賬款60000元所有為對(duì)母公司的應(yīng)付賬款。

借:所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用2725(X)甲母公司20x9年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)乙子公司內(nèi)部應(yīng)收賬

0款為76000元，仍按應(yīng)收賬款余額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2(1)編制20x8年度合并工作底稿中的抵消分錄；

725000借:應(yīng)付賬款60000

借：遞延所得稅資產(chǎn)175000貸:應(yīng)收賬款60000

貸：遞延所得稅負(fù)債75000借:應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備300

所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用1貸：資產(chǎn)減值損失300

00000(2)編制20x9年度合并工作底稿中的抵消分錄。

35.資料:通理公司20x8年1月1日租出價(jià)值250000元答：

的資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)使用年限為2023,采用直線法折舊，年折借:應(yīng)付賬款76000

舊率為10%,租期為12個(gè)月,月租金600元，每半年收取一貸：應(yīng)收賬款76000

次租金(前半年收取租金時(shí)間為6月30日，后半年收取租金時(shí)借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備300

間為12月31日)。貸:未分派利潤(rùn)——年初300

規(guī)定:根據(jù)上述資料，為通理公司編制與經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)有關(guān)借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備80

的出租資產(chǎn)、年度計(jì)提折舊、每次收取租金，以及到期收回貸：資產(chǎn)減值損失80

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題,每小題1分，共20分）A.兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司合并組成一個(gè)單一的公司，其中一

I.某公司2023年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)為1（X）0萬(wàn)個(gè)公司保存法人資格，其他公司因合并而注銷其法人資格

元，使用年限為2023,會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘B.兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司協(xié)議合并組成一個(gè)新公司

值為0（同稅法凈殘值）。稅收規(guī)定允許此類固定資產(chǎn)采用雙C.控股合并后母子公司均繼續(xù)存在并經(jīng)營(yíng)，且互相組成一個(gè)

倍余額遞減法計(jì)提的折舊可予稅前扣除。2023年末公司對(duì)該集團(tuán)

項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2023年末D.通常情況下,新設(shè)合并后原有公司的股東不再是新公司的

該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（C）2-72股東

A.800萬(wàn)元。B.720萬(wàn)元9.同一控制下公司合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)

C.640萬(wàn)元D.560萬(wàn)元用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入（B）6-292

2.下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)A.合并成本正.管理費(fèi)用

值的是（A）2-73C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.資本公積

A.公司因銷售商品提供售后服務(wù)等因素于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)10.下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是（D）3

元的預(yù)計(jì)負(fù)債-128

4.以下有關(guān)分部報(bào)告的敘述中，錯(cuò)誤的是（C）3-1A.上市公告書(shū)心.招股說(shuō)明書(shū)

50C.年度報(bào)告D.公司管理辦法

A.分部報(bào)告通常作為財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分予以披露11.以多次互換實(shí)現(xiàn)公司合并的交易，其合并成本應(yīng)當(dāng)是

B.重要分部報(bào)告可以采用業(yè)務(wù)分部報(bào)告或地區(qū)分部報(bào)告的A.購(gòu)買日的歷史成本

形式B.購(gòu)買日支付的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值

C.分部信息與公司財(cái)務(wù)報(bào)表總額不需要銜接C.購(gòu)買日支付的非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.分部負(fù)債信息不涉及與公司整體相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債D.每-?購(gòu)買日單項(xiàng)交易成本之和（D）6-302

6.甲公司采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃協(xié)議重要內(nèi)12.在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中，下列關(guān)于抵銷分錄表述對(duì)的的是

容：（1）該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬(wàn)元;（2）或有A.抵銷分錄有時(shí)也用于編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表

租金4萬(wàn)元；（3）履約成本3萬(wàn)元;（4）承租人有關(guān)的第三方B.抵銷分錄可以記入賬簿

擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬(wàn)元。甲公司該設(shè)備的最低租賃付款額為C.編制抵銷分錄是為了將母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目匯總

A.25萬(wàn)元B.27萬(wàn)元D.編制抵銷分錄是用來(lái)抵銷集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別報(bào)表

C.32萬(wàn)元D.34萬(wàn)元（B）4-203的影響

7.承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，13.在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備

分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵―）4-21抵銷而應(yīng)調(diào)整“未分派利潤(rùn)一一年初”項(xiàng)目的金額為

0（C）A.上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

A.銀行同期貸款利率B.本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

B.租賃協(xié)議中規(guī)定的利率C.上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

C.出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折15.公司內(nèi)部集團(tuán)交易的固定資產(chǎn)，到期報(bào)廢清理期間需要抵

現(xiàn)率銷的內(nèi)容是（C）8-371

8.下列關(guān)于新設(shè)合并的表述，對(duì)的的是（B）6-26A.上期多計(jì)提的折舊費(fèi)用。氏上期少計(jì)提的折舊費(fèi)用

9C.本期多計(jì)提的折舊費(fèi)用。D.下期少計(jì)提的折舊費(fèi)用

16.母公司在編制合并鈔票流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起籌資E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)

活動(dòng)鈔票流量增減變動(dòng)的是（A）8-396俄ACE

A.子公司依法減資支付給少數(shù)股東的鈔票25.下列對(duì)于同一控制下公司合并的說(shuō)法，對(duì)的的有（ABC

B.子公司購(gòu)買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的鈔票DE）6-279

C.子公司向少數(shù)股東出售無(wú)形資產(chǎn)收到的鈔票A.同一控制下公司合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的

D.子公司購(gòu)買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的鈔票費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在鈔票流量表”投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流B.合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債

量”中反映的是（B）8-398C.合并方在合并中取得的被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)所收到的鈔票在被合并方的原賬面價(jià)值不變

B.出售固定資產(chǎn)所收到的鈔票D.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值，相對(duì)于為進(jìn)行

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金公司合并支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處

D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金置損益

18.2023年2月1日A公司向B公司股東定向增發(fā)10E.合并方在編制合并日的合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)包含合并方及被

00萬(wàn)股普通股（每股面值為1元），對(duì)B公司進(jìn)行合并，所發(fā)行合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

股票每股市價(jià)4元,并于當(dāng)天取得B公司70%的股權(quán)。B公26.下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，w公司編制

司購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元，假定此合合并報(bào)表時(shí)應(yīng)納入合并范圍的公司有（ABCD）7-

并為非同一控制下的公司合并，則A公司應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)309

為（C）4?1000-4500-0.7A.甲公司（W公司擁有其60%的股權(quán)）

A.1000萬(wàn)元B.960萬(wàn)元B.乙公司（甲公司擁有其55%的股權(quán)）

C.850萬(wàn)元。D.750萬(wàn)元C.丙公司（W公司擁有其30%的股權(quán)，甲公司擁有其40%的

19.在非同一控制下，合并成本小于所獲可辨認(rèn)凈費(fèi)產(chǎn)公允價(jià)股權(quán)）

值的差額，應(yīng)當(dāng)記入的賬戶是（C）6-301D.丁公司（W公司擁有其20%的股權(quán)，乙公司擁有其40%

A管理費(fèi)用一購(gòu)置成本”B.“無(wú)形資產(chǎn)一商譽(yù)”的股權(quán)）

C.“散2%收入"2.“營(yíng)業(yè)外支出”E.戊公司（W公司擁有其50%的股權(quán)）

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題,每小題2分，共20分）27.下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有

21.下列各種情形中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有A.資（ABCDE）3-184

產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。費(fèi)產(chǎn)物矍質(zhì)%?值小于其才A.會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的

稅基項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額

C及冊(cè)物睬商場(chǎng)?值大于其井■稅基碘D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的因素

其計(jì)稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.未決訴訟

22.在不考慮其他影響因素的情況下，公司發(fā)生的下列交易或D.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策

事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)''增長(zhǎng)的有E.關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于公司經(jīng)營(yíng)活

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有（ADE）

C.本期發(fā)生凈虧損,稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧A.收到的出口退稅款。B.收到交易性金融資產(chǎn)的鈔票股利

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入。D.出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)

取得的收入稅資產(chǎn)”賬戶，貸記（B）2-92

E.為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項(xiàng)A.“所得稅費(fèi)用”賬戶B.“資本公積”賬戶

四、核算題（本大題共5小題，第33,35小題14分，第34、3C.“利潤(rùn)分派”賬戶D.“盈余公積”賬戶

7小題6分，第36小題10分，共50分）4.某公司2023年利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，合用的所得稅稅

34.東方電力公司2023年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)賬面價(jià)值率為25%,當(dāng)年發(fā)生的交易和事項(xiàng)有：取得國(guó)債利息

收入萬(wàn)元;年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備萬(wàn)元。據(jù)

暫時(shí)性差異2040

項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅可抵扣此計(jì)算該公司2023年應(yīng)交所得稅為（C）2-112

暫時(shí)性差暫時(shí)性差

異異A.120萬(wàn)元B.125萬(wàn)元C.130萬(wàn)元D.135萬(wàn)元

存貨2000002400040008.在經(jīng)營(yíng)租賃中,對(duì)承租人支付初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)解決，下

0000000()

交易性金融資產(chǎn)3060000030000060000列說(shuō)法對(duì)的的是（A）4-197

000

A.直接計(jì)入當(dāng)期損益

固定資產(chǎn)7000007000000

000B.直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

無(wú)形資產(chǎn)900009000000

000C.在租賃期內(nèi)按直線法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

預(yù)計(jì)負(fù)債1000010000()

D.在租賃期按租金支付比例分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期

0000

應(yīng)付賬款8000800000損益

00

合計(jì)96000005000009.甲公司采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃設(shè)備的公允

0

和計(jì)稅基礎(chǔ)如下表：?jiǎn)挝唬涸獌r(jià)值為500萬(wàn)元，最低租賃付款額為600萬(wàn)元，最低

租賃付款額的現(xiàn)值為540萬(wàn)元，則未確認(rèn)融資費(fèi)用是

該公司合用的稅率是25%,當(dāng)期按照稅法規(guī)定計(jì)算擬定的應(yīng)

人.0萬(wàn)元8.40萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.100萬(wàn)元D

交所得稅為800萬(wàn)元。該公司預(yù)計(jì)，在未來(lái)期間可以產(chǎn)生足

12.甲公司與乙公司是兩個(gè)彼此獨(dú)立的公司，甲公司擁有丙、

夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2-118

規(guī)定；計(jì)算遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利丁兩個(gè)子公司，乙公司擁有戊子公司。下列合并中，屬于

潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用數(shù)額。同一控制下公司合并的是（C）6-277

A.甲合并乙B.甲合并戊C.丙合并丁D.乙合并丙

遞延所得稅資產(chǎn):5000（）00*0.25=1250000（元）

I3.下列各項(xiàng)中，屬于同一控制下公司合并會(huì)計(jì)解決特點(diǎn)的

遞延所得稅負(fù)債:9600000*0.25=2400000（元）

A.合并中也許產(chǎn)生商譽(yù)

所得稅費(fèi)用:8000000+（2400000-1250000）=9

B.合并費(fèi)用計(jì)入合并成本

I50000（元）一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小

C.被合并公司凈資產(chǎn)按賬面價(jià)值入賬是（C）

題1分，共20分）

D.合并方付出的非鈔票資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)價(jià)

I.根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，公司實(shí)際收到的外幣投資額

15.2023年10月，甲公司向乙公司購(gòu)入價(jià)值為30000

在折算為記賬本位幣時(shí)，所選用的匯率是（A）

元的一項(xiàng)專利權(quán)（甲公司持有乙公司80%的股權(quán)），該專

A.即期匯率B.遠(yuǎn)期匯率C.協(xié)議約定匯率，D.即期匯率的

近似匯率利權(quán)的賬面價(jià)值為21000元，則甲公司在合并工作底

稿中應(yīng)予抵銷的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為（B）8-373

2.根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中應(yīng)采用

A.7200元B.9000元C.21000元D.24000元

發(fā)生日即期匯率折算的是（D）1-50

19.公司破產(chǎn)清算時(shí)，編制的清算財(cái)務(wù)報(bào)表不涉及

A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.無(wú)形資產(chǎn)D.實(shí)收資本

（D）

3.在所得稅會(huì)計(jì)中，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相

A.清算損益表B.清算資產(chǎn)負(fù)債表

關(guān)的可抵扣的哲時(shí)性差異的納稅影響,應(yīng)借記“遞延所得

c.債務(wù)清償表D.清算鈔票流量表E.非貨幣性項(xiàng)目以個(gè)別物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整

20.公司破產(chǎn)清算時(shí)，轉(zhuǎn)讓無(wú)償劃撥取得的土地使用權(quán)，應(yīng)按實(shí)為現(xiàn)時(shí)成本

際轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”賬戶，貸記（D）四、核算題（本大題共5小題,每小題10分，共50分）

A.“清算損益”賬戶B.“清算費(fèi)用”賬戶33.2023年12月31日，某公司購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備

C.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶D.“土地轉(zhuǎn)讓收益”賬戶一臺(tái)，購(gòu)入成本為80000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）為0。公司采用直線法計(jì)提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收

21.根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，公司外幣交易會(huì)計(jì)的核算原優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)稅

則有（ACE）1-33法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，年末未對(duì)

A.外幣賬戶同時(shí)用記賬本位幣和外幣記賬該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。該公司合用的所得稅稅率為2

B.按照公司所在東道國(guó)貨幣擬定記賬本位幣5%。

C.對(duì)所有外幣賬戶的余額按月末匯率進(jìn)行調(diào)整規(guī)定：（1）計(jì)算2023年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ);

D.采用單項(xiàng)交易觀或者兩項(xiàng)交易觀進(jìn)行會(huì)計(jì)核算固定資產(chǎn)年末賬面價(jià)值:80000*（1-1/5）=64000元

E.采用即期匯率與即期近似匯率折算為記賬本位幣金額固定資產(chǎn)年末計(jì)稅基礎(chǔ)：80000-80000*2/5=480

25.在同一控制下的控股合并中，對(duì)于合并方在合并日取得00元

的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與放棄的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差（2）計(jì)算2023年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額；

額，對(duì)的的解決方法是（CD）6-292暫時(shí)性差異=64000-48000=16000元

A.作為營(yíng)業(yè)外收入解決B.作為商譽(yù)解決暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響額=16000*0.25=4000元

C.調(diào)整資本公積D.調(diào)整留存收益（3）編制2023年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

E.作為投資收益解決借：所得稅費(fèi)用4000

26.下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值擬定的方法中，對(duì)的的有貸：遞延所得稅負(fù)債

（ABD）6-2974000

A.原材料按重置成本擬定其公允價(jià)值35.2023年1月15日，甲公司以銀行存款202300元及一棟賬

B.應(yīng)付賬款按應(yīng)支付的金額擬定其公允價(jià)值面價(jià)值為2300000元、公允價(jià)值為3000000元的廠房為

C.遞延所得稅資產(chǎn)按折現(xiàn)后金額作為公允價(jià)值對(duì)價(jià)吸取合并乙公司，另以銀行存款支付與合并相關(guān)的

D.不存在活躍市場(chǎng)的金融工具，采用估值技術(shù)擬定公允價(jià)值律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等100000元。該項(xiàng)合并屬于非同一

E.存在活躍市場(chǎng)的無(wú)形資產(chǎn)以賬面價(jià)值作為公允價(jià)值控制下公司合并。合并前乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)

27.下列公司中，不納△合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有項(xiàng)目金額如下:單位:元

A.合營(yíng)公司B.境外子公司C.已宣告破產(chǎn)的子公司、.所有

乙公司

者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司E.已宣告被清理整頓的子公司項(xiàng)目

賬面價(jià)值公允價(jià)值

29.在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，下列說(shuō)法對(duì)的的有（ACE）1I

銀行存款800000800000

-473

固定資產(chǎn)500000800000

A.貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整

無(wú)形資產(chǎn)600000500000

B.非貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整

存貨9000001300000

C.計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的已實(shí)現(xiàn)持有損益和未實(shí)現(xiàn)持有損益

資產(chǎn)合計(jì)28000003400000

D.非貨幣性項(xiàng)目以一般物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整

短期借款300000300000

為現(xiàn)時(shí)成本

長(zhǎng)期借款700000700000

的壞賬準(zhǔn)備。8-373

負(fù)債合計(jì)10000001000000

規(guī)定:根據(jù)上述資料編制甲公司2023年度合并工作底稿

所有者權(quán)益合計(jì)18000002400000

中的抵銷分錄。

規(guī)定:(1)計(jì)算甲公司的合并成本和商譽(yù)；

⑴借：營(yíng)業(yè)收入300000貸：營(yíng)業(yè)成本

合并成本:202300+30()0000+100000=3300000

255000

商譽(yù)：330=900000

固定資產(chǎn)一原價(jià)

(2)編制甲公司合并日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

45000

借:銀行存款800

借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊825

000

0

固定資產(chǎn)

貸：管理費(fèi)用8250

800000

⑵借：營(yíng)業(yè)收入160000

無(wú)形資產(chǎn)

貸:營(yíng)業(yè)成本140000

500000

存貨20230

存貨

借:應(yīng)付賬款80000

1300000

貸：應(yīng)收賬款80000

商譽(yù)

⑶借:應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備8000

900000

貸：資產(chǎn)減值損失

貸：短期借款300000

80000

長(zhǎng)期借款700000

-、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題,每小題1分，共20分)

銀行存款300000

2.根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列示在

固定資產(chǎn)3000000

A.資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目下B利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額項(xiàng)

借：固定資產(chǎn)700000

目下C.資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債項(xiàng)目下D.資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目

貸：營(yíng)業(yè)外收入

3.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)也許產(chǎn)生差異的

70()000

A.預(yù)計(jì)負(fù)債B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.其他應(yīng)付款

36.2023年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列

4.某公司2023年利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元,合用所

內(nèi)部交易：

得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)有:取得國(guó)債利

(1)1月19日，甲公司向乙公司銷售A商品300

息收入10萬(wàn)元；年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。據(jù)此計(jì)算，

00()元，毛利率為15%,款項(xiàng)已存入銀行。乙公司將所購(gòu)

該公司2023年應(yīng)交所得稅為(C)(1000+10)*.25

商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年

A.247.5萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.252.5萬(wàn)元D.255萬(wàn)元

限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,從2023年2月起計(jì)提折舊。

5.在所得稅會(huì)計(jì)中，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相

8-369

關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的納稅影響，應(yīng)記入的賬戶是(C)

(2)5月12日，甲公司向乙公司銷售B商品160000

A.盈余公積B.所得稅費(fèi)用C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外支出

元，毛利率為20%,收回銀行存款80000元，其余款項(xiàng)尚

12.在非同一控制下的公司合并中，合并方轉(zhuǎn)讓的非鈔票資產(chǎn)

未收回(應(yīng)收賬款)；乙公司從甲公司購(gòu)入的商品中60

的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入的賬戶是(A)

000元已在2023年12月31日前實(shí)現(xiàn)銷售，其余

A.營(yíng)業(yè)外收入B.資本公積C.盈余公積D.投資收益

尚未銷售。8-366

13.在非同一控制下的公司合并中，下列項(xiàng)目中與合并成本無(wú)

(3)12月31日,甲公司對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提了10%

關(guān)的是(C)6-293E.一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額的10%

A.為實(shí)現(xiàn)合并支付的律師服務(wù)費(fèi)或者以上

B.合并公司承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值25.下列關(guān)于購(gòu)買法的表述中，對(duì)的的有(AC)

C.被合并公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值A(chǔ).也許會(huì)產(chǎn)生商譽(yù)

D.合并公司支付的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值B.將合并過(guò)程的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

14.甲公司擁有乙公司、丙公司和丁公司表決權(quán)資本的比例C.將被合并公司的凈資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬

分別為70%、50%和40%；乙公司擁有戊公司和丁公D.將參與合并公司的凈資產(chǎn)按賬面價(jià)值入賬

司表決權(quán)資本的比例分別為60%和