2023稅務(wù)師考試真題及答案解析

第第頁(yè)2023稅務(wù)師考試真題及答案解析1.下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（）。A、繳納增值稅的事業(yè)單位B、只繳納契稅的個(gè)體工商戶C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)D、只繳納個(gè)人所得稅的公司職員答案：A解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)繳的增值稅和消費(fèi)稅，選項(xiàng)B、C、D，契稅、印花稅和個(gè)人所得稅不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個(gè)體工商戶、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個(gè)人所得稅的公司職員不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。2.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（）。A、凡不能取得評(píng)估價(jià)格的，按購(gòu)房發(fā)票所載金額作為扣除項(xiàng)目金額B、凡不能取得評(píng)估價(jià)格的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額作為扣除項(xiàng)目金額C、因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的，其支付的評(píng)估費(fèi)用不得扣除D、出售舊房或建筑物的，首選按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額答案：D解析：選項(xiàng)AB：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。選項(xiàng)C：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其支付的評(píng)估費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，其消費(fèi)稅的稅務(wù)處理是（）。A、不征收消費(fèi)稅B、免征消費(fèi)稅C、征收消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅D、征收消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)不得扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅答案：C解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。4.（2016年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月買入A上市公司股票，買入價(jià)280萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.084萬(wàn)元。當(dāng)月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負(fù)差10萬(wàn)元。2019年6月，賣出剩余的50%，賣出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬(wàn)元，印花稅0.2萬(wàn)元。該企業(yè)2019年6月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）A、3.00B、3.38C、2.81D、2.83答案：D解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額；轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2019年6月應(yīng)納增值稅＝（200－280×50%－10）÷（1＋6%）×6%＝2.83（萬(wàn)元）。5.應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A、固體廢物的產(chǎn)生量B、固體廢物的排放量C、固體廢物的貯存量D、固體廢物的綜合利用量答案：B解析：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù)，固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。6.關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（）日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。A、15B、60C、30D、90答案：B解析：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。7.某企業(yè)為一般納稅人，2020年6月員工出差，取得交通費(fèi)票據(jù)如下：取得注明公司名稱及納稅人識(shí)別號(hào)的增值稅電子普通發(fā)票一張，上面注明金額200元，稅額6元；注明身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單一張，注明票價(jià)1000元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)60元，燃油費(fèi)附加50元；實(shí)名制動(dòng)車票一張，注明票價(jià)500元；實(shí)名制大巴車票一張，注明票價(jià)40元；出租車票（非實(shí)名制）票價(jià)100元。該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A、129.88B、135.15C、134.42D、140.64答案：B解析：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，自2019年4月1日起，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6+（1000+50）÷（1+9%）×9%+500÷（1+9%）×9%+40÷（1+3%）×3%=6+86.70+41.28+1.17=135.15（元）。8.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅B、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅C、機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅答案：A解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅。9.下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的表述中，不正確的是（）。A、所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的B、計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)C、計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)征稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)征稅作出的規(guī)定D、我國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的答案：C解析：課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。10.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2020年9月份開(kāi)采原煤3000噸，預(yù)計(jì)總銷售價(jià)款為110000元（不含增值稅），但是實(shí)際只銷售了1500噸，取得了預(yù)計(jì)總銷售價(jià)款的一半。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A、6600B、3300C、153300D、156600答案：B解析：該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=110000×1/2×6%=3300（元）11.以下增值稅應(yīng)稅行為中，收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A、納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品B、納稅人提供咨詢服務(wù)C、納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)D、納稅人提供租賃服務(wù)答案：D解析：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。12.下列情形，應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的B、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的C、機(jī)動(dòng)車行駛排放應(yīng)稅污染物的D、依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的答案：B13.納稅人銷售金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A、收訖銷貨款的當(dāng)天B、移送的當(dāng)天C、銷售方發(fā)出金銀首飾的當(dāng)天D、購(gòu)買方提貨的當(dāng)天答案：A解析：納稅人銷售金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當(dāng)天。14.（2018年）關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票B、按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額C、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的金融商品銷售中抵扣D、以賣出價(jià)為計(jì)稅銷售額答案：B解析：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品轉(zhuǎn)讓不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。15.（2009年）某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2020年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金1.3萬(wàn)元。該企業(yè)2020年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為（）萬(wàn)元。A、703.15B、691C、692.11D、794.56答案：A解析：到期未收回的包裝物押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。該企業(yè)2020年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額=（793.26+1.3）÷（1+13%）=703.15（萬(wàn)元）。16.甲公司為增值稅的一般納稅人，為客戶提供人力資源外包服務(wù)，2020年5月取得人力資源外包服務(wù)含稅收入86萬(wàn)元，其中包含向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金共計(jì)34萬(wàn)元。甲公司選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲公司5月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、2.48B、4.10C、1.51D、2.60答案：A解析：自206年5月1日起，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。甲公司應(yīng)繳納增值稅＝（86－34）÷（1＋5%）×5%＝2.48（萬(wàn)元）17.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）。A、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》B、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》C、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》D、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》答案：D解析：選項(xiàng)A、C為法律，選項(xiàng)B為規(guī)章。18.2019年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購(gòu)房發(fā)票所載購(gòu)房款為1200萬(wàn)元，購(gòu)買日期為2009年1月1日。允許扣除的購(gòu)入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額（）萬(wàn)元。A、1280B、1895C、1940D、1880答案：D解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額＝1200×（1＋10×5%）＋80＝1880（萬(wàn)元）。19.關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說(shuō)法正確的是（）。A、間接稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的B、所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的C、扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人D、造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁答案：D解析：負(fù)稅人，是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。現(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，有時(shí)不一致。納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格與價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的?？劾U義務(wù)人，是指負(fù)有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個(gè)人，它不是納稅人。20.某建材商店為小規(guī)模納稅人，2019年4月銷售給建筑公司建材一批，共取得含稅收入為131200元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為16000元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款3000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A、821.36B、3821.36C、3407.57D、3476.23答案：D解析：增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款/（1+13%）×13%，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納增值稅稅額＝131200÷（1＋3%）×3%－3000÷（1＋13%）×13%＝3476.23（元）21.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策，說(shuō)法不正確的是（）。A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅B、購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）答案：A解析：選項(xiàng)A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅22.某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅的是（）。A、銷售自產(chǎn)的小汽車B、將自產(chǎn)的小汽車贈(zèng)送給股東王某C、從拍賣會(huì)上通過(guò)拍賣取得一輛全新小汽車自用D、進(jìn)口小汽車用于抵償債務(wù)答案：C解析：車輛購(gòu)置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的行為。具體來(lái)講包括：

購(gòu)買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為和其他自用行為。

選項(xiàng)ABD都不是自用的，所以不需要計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅。23.對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是（）年；

特殊情況下，追征期是（）年。A、3；5B、3；10C、5；10D、2；5答案：A解析：對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年；

特殊情況下，追征期是5年。24.2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎(jiǎng)購(gòu)房活動(dòng)中中獎(jiǎng)獲得一輛小汽車，該公司提供的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為80000元（增值稅稅率為13%）。

經(jīng)審核，同類型車輛的銷售價(jià)格為73000元。

王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。A、3650B、5475C、7079.65D、7300答案：C解析：王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=80000/1.13×10%=7079.65（元）。25.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)置的辦公樓，取得含稅銷售收入1600萬(wàn)元，該辦公樓購(gòu)置原價(jià)為1200萬(wàn)元（含稅），購(gòu)置時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元，A企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、76.19B、18.02C、11.90D、19.05答案：D解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1600－1200）÷（1＋5%）×5%＝19.05（萬(wàn)元）26.2020年5月，某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入3

萬(wàn)元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬(wàn)元。

該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、0.09B、0.12C、0.20D、0答案：D解析：對(duì)月銷售額10萬(wàn)元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅的是（）。A、外購(gòu)水果用于職工福利B、外購(gòu)鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)C、將商品移送給同一縣的分支機(jī)構(gòu)用于銷售D、將委托加工收回的卷煙贈(zèng)送關(guān)聯(lián)單位答案：D解析：（1）選項(xiàng)A：外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷售不繳納增值稅。

（2）選項(xiàng)B：外購(gòu)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)須視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（3）選項(xiàng)C：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。28.2019年8月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬(wàn)元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi)30萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.39萬(wàn)元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。A、3.00B、3.10C、13.14D、3.14答案：D解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0.39）×10%＝3.14（萬(wàn)元）29.福建省某銅礦開(kāi)采企業(yè)2020年9月開(kāi)采銅礦石200噸，當(dāng)月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價(jià)40000元/噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元、稅額52萬(wàn)元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對(duì)外銷售銅礦選礦

50噸，不含稅單價(jià)50000元/噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額250萬(wàn)元，稅額32.5萬(wàn)元；福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）萬(wàn)元。A、80B、72C、61.6D、55答案：D解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝400×10%＋250×6%＝55萬(wàn)元。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。30.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的免稅規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅B、機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物免稅C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的免稅答案：A解析：選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)?；B(yǎng)殖除外。31.法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具是（）。A、全面性B、專屬性C、判例性D、目的性答案：B32.下列各項(xiàng)中，屬于固體廢物計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A、產(chǎn)生量B、污染量C、污染當(dāng)量D、排放量答案：D解析：固體廢物以排放量計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅，排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量。33.2019年7月，境外公司為我國(guó)A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合同總額200萬(wàn)元，該境外公司在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A、0B、5.83C、11.32D、12答案：C解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬(wàn)元）34.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A、生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)C、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)答案：A解析：選項(xiàng)BCD，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。35.2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬(wàn)元，該住房于2018年8月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，契稅1.5萬(wàn)元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、21.90B、17.14C、12.05D、0答案：A解析：應(yīng)納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬(wàn)元）。36.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說(shuō)法正確的是（）。A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅B、以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計(jì)稅銷售額答案：C解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額。37.根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（）。A、生產(chǎn)煙葉的個(gè)人B、收購(gòu)煙葉的單位C、銷售香煙的單位D、消費(fèi)香煙的個(gè)人答案：B解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)“收購(gòu)”煙葉的“單位”。38.某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅是（）萬(wàn)元。A、3.6B、5.1C、13.6D、11.7答案：D解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購(gòu)貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅＝150×60%×13%＝11.7（萬(wàn)元）39.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是（）。A、應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)D、應(yīng)稅污染物排放地的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：B解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。40.下列項(xiàng)目中，關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的說(shuō)法，正確的是（）。A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價(jià)款B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用D、以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費(fèi)用與成本答案：B解析：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款。41.中國(guó)公民曾女士2020年4月通過(guò)跨境電商購(gòu)買2瓶高檔香水，關(guān)稅完稅價(jià)格（不含稅實(shí)際交易價(jià)格）為1600元。

假設(shè)香水進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費(fèi)稅（）元。A、237.18B、282.35C、197.65D、0答案：C解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

本題中曾女士所購(gòu)香水未超過(guò)單次5000元的限值，關(guān)稅稅率為0%，應(yīng)納消費(fèi)稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）42.2020年4月，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬(wàn)元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金7000萬(wàn)元、契稅210萬(wàn)元、印花稅3.5萬(wàn)元及登記費(fèi)0.1萬(wàn)元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬(wàn)元。A、7213.50B、7210.10C、7213.60D、7210.00答案：B解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。

該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1=7210.1（萬(wàn)元）。43.一般納稅人適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，下列適用5%預(yù)征率的是（）。A、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)B、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃C、跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目答案：A解析：選項(xiàng)B、選項(xiàng)D，適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，適用3%預(yù)征率。選項(xiàng)C，跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，適用2%預(yù)征率。44.下列關(guān)于邊際稅率的說(shuō)法，正確的是（）。A、在累進(jìn)稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率B、邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多答案：D解析：選項(xiàng)A，在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項(xiàng)B，邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升；

選項(xiàng)C，邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。

平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。45.下列進(jìn)口貨物予以免征關(guān)稅的是（）。A、關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物B、廣告品和貨樣C、外國(guó)公司無(wú)償贈(zèng)送的物資D、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品答案：D解析：選項(xiàng)A：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅；選項(xiàng)B：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；

選項(xiàng)C：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅。46.某石化企業(yè)2020年10月開(kāi)釆原油5000噸，銷售原油2000噸，每噸不含增值稅銷售額為0.5萬(wàn)元。另將原油1000噸用于加工成品油。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱耗用原油2噸。已知原油資源稅稅率為6%。該企業(yè)2020年10月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬(wàn)元。A、60B、90C、90.06D、480答案：B解析：資源稅應(yīng)納稅額＝0.5×（2000＋1000）×6%＝90（萬(wàn)元）。47.稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是（）。A、國(guó)家稅務(wù)總局B、財(cái)政部C、國(guó)務(wù)院D、全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)答案：C解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。48.某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬(wàn)元。支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8

萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元（醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率30%）。A、60.60B、61.50C、63.19D、63.90答案：C解析：購(gòu)貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬(wàn)元）。49.下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）。A、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的B、稅法是綜合性法律體系C、稅法屬于制定法D、稅法是國(guó)家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和答案：A解析：從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的，任何人（包括稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)）都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時(shí)，稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)相一致。50.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是（）。A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)D、境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)答案：D51.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以（）。A、免征土地增值稅B、不征收土地增值稅C、減半征收土地增值稅D、按照正常計(jì)稅規(guī)則征收土地增值稅答案：A解析：個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。52.2020年2月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過(guò)拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2.5升的新商務(wù)車并自用，購(gòu)置商務(wù)車時(shí)相關(guān)憑證載明的不含增值稅價(jià)格為100000元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使用5年）。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）元。A、8000B、21000C、13000D、10000答案：D解析：車輛購(gòu)置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行一次課征制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅＝100000×10%＝10000（元）53.某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價(jià)100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格明顯偏低，上月銷售公司對(duì)外銷售同類白酒的平均價(jià)格為220元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60%。該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A、10250.00B、13450.00C、15650.00D、22250.00答案：B解析：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）54.某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人，2019年6月，因管理不善將4月外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損，賬面成本23660元，外購(gòu)庫(kù)存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本12000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅按照9%抵扣，該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A、2129.4B、2340C、3689.4D、3900答案：B解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按9%扣除率計(jì)算過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，僅相當(dāng)于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的91%，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=23660÷（1-9%）×9%=2340（元）。55.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是（）。A、耕地占用稅B、借款利息費(fèi)用C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅D、土地出讓金答案：A解析：選項(xiàng)B屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)C、D屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。56.下列有關(guān)稅收立法程序的說(shuō)法，正確的是（）。A、通過(guò)的稅收法律由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布B、稅收法規(guī)的通過(guò)是采取表決方式進(jìn)行的C、稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后予以公布D、稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布答案：D解析：選項(xiàng)A，稅收法律案的公布，經(jīng)過(guò)全國(guó)人大及常委會(huì)通過(guò)的稅收法律案均應(yīng)由國(guó)家主席簽署主席令予以公布；選項(xiàng)B，國(guó)務(wù)院通過(guò)行政法規(guī)實(shí)行的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施；選項(xiàng)C，審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章，報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布，在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。57.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù)B、委托加工白酒，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅C、將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅D、卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)稅答案：C解析：將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換、投、抵”的，用同類消費(fèi)品的最高計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。58.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于（）。A、1%B、2%C、3.5%D、1.5%答案：B解析：東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于2%。59.某進(jìn)出口公司2019年7月進(jìn)口化妝品一批，購(gòu)買價(jià)34萬(wàn)元，該公司另支付入關(guān)前運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定?；瘖y品關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。A、10.20萬(wàn)元B、10.23萬(wàn)元C、11.10萬(wàn)元D、11.13萬(wàn)元答案：D解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+（34+3）×3‰]×30%=11.13（萬(wàn)元）60.某金店為增值稅一般納稅人，2020年8月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率5%）A、12512.80B、11073.27C、16924.62D、19801.80答案：B解析：該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）。61.下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。A、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位B、受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位D、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位答案：B解析：消費(fèi)稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托方是消費(fèi)稅的納稅人。62.下列屬于稅法基本原則的是（）。A、新法優(yōu)于舊法B、特別法優(yōu)于普通法C、稅收合作信賴主義D、程序法優(yōu)于實(shí)體法答案：C解析：選項(xiàng)ABD，屬于稅法適用原則。63.以下不符合“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)銷售額規(guī)定的是（）。A、存款利息，以利息收入全額為銷售額B、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額D、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款答案：A64.某食品廠2020年9月從農(nóng)民手中收購(gòu)黃桃一批，并直接全部對(duì)外出售，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款為20000元，另支付運(yùn)費(fèi)，收到了小規(guī)模運(yùn)輸公司的代開(kāi)增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為500元。則此業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A、15B、55C、1815D、2615答案：C解析：購(gòu)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以按收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)算抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅，其相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣。但此處為小規(guī)模運(yùn)輸公司，則進(jìn)項(xiàng)按照3%計(jì)算?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=20000×9%+500×3%=1800+15=1815（元）。65.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的說(shuō)法中，正確的是（）。A、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率B、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用申報(bào)之日實(shí)施的稅率C、貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率D、因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用變賣該貨物之日實(shí)施的稅率答案：C解析：選項(xiàng)A：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)B：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)D：因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。66.關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的是（）。A、稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)利B、稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅C、經(jīng)濟(jì)上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對(duì)政府及納稅人具有強(qiáng)制性的約束力D、稅收合作信賴主義原則中，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，也可以引用稅收合作信賴主義答案：A解析：選項(xiàng)B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅；另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無(wú)效的。選項(xiàng)C，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來(lái)的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府及納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國(guó)家以立法形式所采納時(shí)，才會(huì)上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面貫徹。選項(xiàng)D，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒(méi)有因果關(guān)系，也不能引用稅收合作信賴主義。67.下列說(shuō)法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A、采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：B解析：分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。68.下列出口貨物，適用出口退（免）稅政策的是（）。A、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物B、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具C、國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙D、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物答案：A解析：選項(xiàng)B，適用征稅政策；選項(xiàng)C、D，均適用增值稅免稅不退稅政策。69.下列稅種實(shí)行多次課征制的是（）。A、個(gè)人所得稅B、車輛購(gòu)置稅C、企業(yè)所得稅D、增值稅答案：D解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過(guò)程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過(guò)程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。70.下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（）。A、稅法解釋不具有針對(duì)性B、稅法解釋不具有專屬性C、檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)D、稅法立法解釋通常為事后解釋答案：D解析：通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。71.A企業(yè)（增值稅一般納稅人）在企業(yè)重組中將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)（增值稅一般納稅人），A企業(yè)按規(guī)定程序注銷了稅務(wù)登記，其在注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的正確處理方法是（）。A、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅B、抵減A企業(yè)的清算所得C、作為重組損失處理D、結(jié)轉(zhuǎn)至B企業(yè)繼續(xù)抵扣答案：D解析：增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱新納稅人），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。72.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，為實(shí)際交付應(yīng)稅車輛的當(dāng)日B、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，為海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書開(kāi)具之日C、受贈(zèng)自用應(yīng)稅車輛的，為贈(zèng)與合同的生效之日D、獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車輛的，為相關(guān)憑證的開(kāi)具之日答案：A解析：選項(xiàng)A：納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購(gòu)買之日，即車輛相關(guān)價(jià)格憑證開(kāi)具的日期。73.（2019年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物或服務(wù)，征收增值稅的是（）。A、王某無(wú)償向其他單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（用于非公益事業(yè)）B、某公司將外購(gòu)飲料用于職工福利C、某建筑公司外購(gòu)水泥發(fā)生非正常損失D、個(gè)人股東無(wú)償借款給單位答案：A解析：選項(xiàng)A：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（未用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象），應(yīng)視同銷售征收增值稅。選項(xiàng)BCD：不視同銷售，無(wú)須繳納增值稅。74.甲商貿(mào)公司公司2019年3月期末留抵稅額為8萬(wàn)元，2019年9月期末留抵稅額為78萬(wàn)元，4至9月已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為31萬(wàn)，均為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。關(guān)于甲公司留抵稅額的說(shuō)法，正確的是（）。A、如果甲公司4至8月的期末留抵稅額均大于0，則甲公司滿足了留抵稅額退稅的部分條件B、如果甲公司9月的期末留抵稅額為50萬(wàn)元，則甲滿足了留抵稅額退稅的部分條件C、如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額為70萬(wàn)元D、如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額為42萬(wàn)元答案：D解析：選項(xiàng)A，如果甲公司4至9月的期末留抵稅額均大于8萬(wàn)元，則甲公司滿足了留抵稅額退稅的部分條件；選項(xiàng)B，如果甲公司9月的期末留抵稅額為58萬(wàn)元以上，則甲滿足了第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元的條件；選項(xiàng)C，如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額＝（78－8）×100%×60%＝42（萬(wàn)元）。75.某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年6月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為80000元，繳納關(guān)稅40000元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是（）元。A、18071.56B、18352.94C、23000.00D、23071.43答案：B解析：進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納增值稅=（80000+40000）÷（1-15%）×13%=18352.94（元）。76.某油田下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。A、自采原油無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅B、開(kāi)采過(guò)程中用于加熱使用的自采原油應(yīng)繳納資源稅C、將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅D、將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油不繳資源稅答案：C解析：選項(xiàng)A，視同銷售繳納資源稅；選項(xiàng)B，開(kāi)采過(guò)程中用于加熱使用的原油免征資源稅；選項(xiàng)D，將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油在移送時(shí)繳納資源稅。77.下列關(guān)于土地增值稅的征管規(guī)定，說(shuō)法正確的是（）。A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際收款日期確定納稅期限B、一次交割付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶和登記手續(xù)后一次性納稅C、納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)D、企業(yè)土地增值稅的納稅地點(diǎn)為企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地答案：C解析：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)合同約定的收款日期確定納稅期限；一次交割付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶和登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性納稅；土地增值稅的納稅地點(diǎn)一律為房地產(chǎn)所在地。78.在我國(guó)賦稅史上，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅，由繳納實(shí)物到繳納貨幣的重大賦稅改革是（）。A、兩稅法B、攤丁入畝C、初稅畝D、一條鞭法答案：D解析：“一條鞭法”的出現(xiàn)，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅，由繳納實(shí)物到繳納貨幣，有利于促進(jìn)社會(huì)分工和商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。79.某外貿(mào)公司2020年2月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅5.2萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收入60萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（增值稅出口退稅率13%，消費(fèi)稅稅率15%）

A．16.25B．11.20C．19.80D．25答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅＝40×13%＋40×15%＝11.20（萬(wàn)元）。80.某公司2017年3月購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元（不含增值稅）的車輛自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用2年9個(gè)月后，免稅條件消失。則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）。A、2萬(wàn)元B、1.5萬(wàn)元C、1.6萬(wàn)元D、2.5萬(wàn)元答案：A解析：減免稅條件消失后應(yīng)納稅額＝初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1－使用年限×10%）×10%－已納稅額。應(yīng)納稅額＝25×（1－2×10%）×10%＝2（萬(wàn)元）81.某油田2020年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬(wàn)元；銷售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬(wàn)元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為（）萬(wàn)元。A、2000.00B、1838.75C、2206.93D、1926.25答案：C解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝55000×1＝55000（元）82.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為增值稅一般納稅人，2020年5月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬(wàn)元、增值稅稅額105.3萬(wàn)元；當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物的離岸價(jià)格折合人民幣690萬(wàn)元。已知，適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為9%，月初無(wú)留抵稅額。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理的表述中，說(shuō)法正確的是（）。A、應(yīng)繳納增值稅62.1萬(wàn)元，免抵增值稅額為23.7萬(wàn)元B、應(yīng)退增值稅58.2萬(wàn)元，免抵增值稅額為0C、應(yīng)退增值稅62.1萬(wàn)元，免抵增值稅額為0D、應(yīng)退增值稅58.2萬(wàn)元，免抵增值稅額為3.9萬(wàn)元答案：D解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（13%-9%）=27.6（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×13%-（105.3-27.6）=-58.2（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅額=690×9%=62.1（萬(wàn)元），62.1萬(wàn)元﹥58.2萬(wàn)元，則應(yīng)退稅額為58.2萬(wàn)元，免抵稅額=62.1-58.2=3.9（萬(wàn)元）。83.某旅游公司為增值稅一般納稅人，2019年6月取得旅游費(fèi)收入共計(jì)680萬(wàn)元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)63.6萬(wàn)元，向境內(nèi)其他單位支付交通費(fèi)60萬(wàn)元，住宿費(fèi)24萬(wàn)元，門票費(fèi)21萬(wàn)元，簽證費(fèi)1.8萬(wàn)元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)2.2萬(wàn)元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅銷售額，并開(kāi)具普通發(fā)票（金額均含稅）。該企業(yè)2019年6月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、28.85B、98.2C、18.92D、38.38答案：A解析：銷項(xiàng)稅額=（680-63.6-60-24-21-1.8）÷1.06×6%=28.85（萬(wàn)元）。（7）納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額—差額計(jì)稅。A公司：建造合同5000萬(wàn)分包給B公司弱電工程合同600萬(wàn)84.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是（）。A、存款利息B、房屋租賃費(fèi)C、供電企業(yè)收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)D、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)答案：A85.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的說(shuō)法中，正確的是（）。A、報(bào)復(fù)性關(guān)稅是指他國(guó)政府以不公正、不平等、不友好的態(tài)度對(duì)待本國(guó)輸出的貨物時(shí)，為維護(hù)本國(guó)利益，對(duì)該國(guó)輸入本國(guó)的貨物加重征收的關(guān)稅B、特惠稅率適用原產(chǎn)于我國(guó)參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物C、協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物D、按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行答案：A解析：選項(xiàng)B，協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國(guó)參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。選項(xiàng)C，特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。選項(xiàng)D，按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行。86.按照《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》，可以自己名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件的單位有（）。A、縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)B、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)C、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)答案：C解析：縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。87.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，從事下列服務(wù)行業(yè)的納稅人，自2019年10月1日起可以按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額的是（）。A、主要提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)的廣告公司B、主要提供法律代理服務(wù)的代理公司C、主要提供餐飲和住宿服務(wù)的某酒店D、主要提供會(huì)計(jì)鑒證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所答案：C解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。88.某舊機(jī)動(dòng)車交易公司（增值稅一般納稅人）2020年6月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車50輛，支付收購(gòu)款350萬(wàn)元；銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得含稅銷售收入480萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過(guò)戶手續(xù)，取得收入3萬(wàn)元。2020年6月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、2.40B、4.78C、9.38D、70.18答案：A解析：自2020年5月1日至2023年12月底，對(duì)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按銷售額0.5%征收增值稅?；旌箱N售按主營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅。應(yīng)納增值稅=（480+3）÷（1+0.5%）×0.5%=2.40（萬(wàn)元）。89.下列成品油中，免征消費(fèi)稅的是（）。A、石腦油B、溶劑油C、符合條件的純生物柴油D、潤(rùn)滑油答案：C解析：根據(jù)財(cái)稅【2010】118號(hào)，對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)的符合條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅。90.2019年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)，取得全部?jī)r(jià)款（含稅）1000萬(wàn)元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司。支付分包款（含稅）200萬(wàn)元，該建筑服務(wù)按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A、14.68B、21.82C、27.27D、18.18答案：A解析：一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（1000－200）÷（1＋9%）×2%＝14.68（萬(wàn)元）。91.位于縣城的某商貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）2019年12月銷售一棟舊辦公樓，取得含增值稅收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元。因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2016年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元（能提供契稅完稅憑證）。已知該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，則該公司銷售辦公