成本計(jì)劃與預(yù)算概論

第九章本錢方案與預(yù)算1第九章本錢方案與預(yù)算第一節(jié)本錢方案的作用第二節(jié)本錢方案的內(nèi)容及原那么第三節(jié)本錢方案的編制方法第四節(jié)預(yù)算編制2第一節(jié)本錢方案的作用一、產(chǎn)品本錢方案概念產(chǎn)品本錢方案：是用統(tǒng)一的貨幣尺度，確定企業(yè)方案期保證實(shí)現(xiàn)本錢目標(biāo)的生產(chǎn)消耗和各種產(chǎn)品本錢水平、可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)、為完成規(guī)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所需要的總經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算，以及規(guī)定的方案期降低本錢措施方案。3本錢方案的內(nèi)容包括如下幾個(gè)方面：產(chǎn)品單位本錢方案、商品產(chǎn)品本錢方案、制造費(fèi)用方案、期間費(fèi)用預(yù)算、降低本錢的主要措施方案等五個(gè)方面。在編制本錢方案時(shí),除了上述五項(xiàng)本錢方案外，還應(yīng)對(duì)本錢方案進(jìn)行必要的文字說明。4本錢方案是企業(yè)方案的有機(jī)組成局部。在方案經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)在編制本錢方案時(shí)，是以產(chǎn)定銷，即先編制生產(chǎn)方案，然后再編制銷售方案。本錢方案是以方案產(chǎn)量為依據(jù)的。這種編制本錢方案的方式不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。編制本錢方案時(shí)，應(yīng)先編制產(chǎn)品的銷售方案，即以銷定產(chǎn)，然后再編制產(chǎn)品的生產(chǎn)方案，使生產(chǎn)方案與銷售方案有機(jī)地結(jié)合起來。5由于企業(yè)的規(guī)模、生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求的不同，本錢方案的編制一般可分為三種情況：1)廠部直接編制全廠〔不分車間〕的本錢方案；2)先由部門、車間編制部門本錢方案，再匯總編制全廠本錢方案；3)部門車間與全廠相結(jié)合編制本錢方案。6產(chǎn)品本錢方案編制的一般步驟為：

1.要收集和整理編制本錢方案所需的各種根底資料，如企業(yè)生產(chǎn)能力，產(chǎn)量方案，原材料和勞開工資和費(fèi)用支出定額等。

2.預(yù)計(jì)和分析上期本錢方案的執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和存在問題，提出新的改進(jìn)措施。

3.確定影響方案期本錢變化的各項(xiàng)因素，在此根底上進(jìn)行本錢降低指標(biāo)的試算和調(diào)整。

4.正式編制產(chǎn)品本錢方案，要按產(chǎn)品、部門、車間和整個(gè)企業(yè)分別進(jìn)行，以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。7〔續(xù)〕二、本錢方案的作用企業(yè)編制本錢方案的作用表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：l本錢方案是到達(dá)目標(biāo)本錢的一種程序。使職工明確本錢方面的奮斗目標(biāo)；2本錢方案是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)責(zé)任本錢制度和加強(qiáng)本錢控制的有力手段；3、本錢方案是評(píng)價(jià)考核企業(yè)及部門本錢業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)尺度。8三、編制年度本錢方案的目的充分發(fā)動(dòng)群眾，開展降廢減損活動(dòng)，降低物質(zhì)的消耗，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，保證完本錢錢目標(biāo)和產(chǎn)品質(zhì)量目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。@9第二節(jié)、本錢方案編制的原那么10一、本錢方案的原那么企業(yè)編制本錢方案時(shí)，需遵循的原那么主要有如下幾個(gè)方面：l、編制本錢方案應(yīng)以先進(jìn)合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為根底，并有具體的措施作保證。2本錢方案的編制，要嚴(yán)格遵守本錢開支范圍，注意本錢方案與本錢核算的一致性。3本錢方案的編制，必須同其他有關(guān)方案密切銜接，相互促進(jìn)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4本錢方案的編制，要實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原那么，盡量吸收方案執(zhí)行者參加。11二、編制本錢方案的要求：編制本錢方案要以先進(jìn)合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)編制本錢方案要在綜合經(jīng)營(yíng)方案中同其他方案指標(biāo)銜接編制本錢方案要有廣泛的群眾根底編制方案要有遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定@12第三節(jié)本錢方案的編制方法

13一、編制本錢方案程序---集中編制14(續(xù))15二、測(cè)算本錢方案指標(biāo)在本錢預(yù)測(cè)的根底上測(cè)算本錢方案指標(biāo)分析報(bào)告期本錢方案的預(yù)計(jì)完成情況分析方案年度影響本錢升降的主觀和客觀因素預(yù)計(jì)方案產(chǎn)品單位本錢16預(yù)計(jì)方案產(chǎn)品單位本錢直接本錢：在分析報(bào)告年度產(chǎn)品本錢水平的根底上，根據(jù)方案年度預(yù)計(jì)影響本錢升降的因素，在修定報(bào)告年度各項(xiàng)有關(guān)定額、方案價(jià)格、用料用工標(biāo)準(zhǔn)和分配率的情況下，計(jì)算產(chǎn)品單位方案本錢。單位產(chǎn)品成本計(jì)劃數(shù)計(jì)劃價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品消耗數(shù)量定額×﹦單位產(chǎn)品材料成本計(jì)劃數(shù)單位產(chǎn)品材料消耗數(shù)量定額該種主要材料計(jì)劃單價(jià)﹦×（）∑17預(yù)計(jì)方案產(chǎn)品單位本錢1、比例推算法成本項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)相關(guān)成本項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)計(jì)劃比例﹦×如職工福利費(fèi)計(jì)提:職工福利費(fèi)的提取比例

根據(jù)?企業(yè)所得稅實(shí)施條例?第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的局部，準(zhǔn)予扣除。

18預(yù)計(jì)方案產(chǎn)品單位本錢2、根底調(diào)整法某項(xiàng)成本計(jì)劃數(shù)某項(xiàng)成本基期實(shí)際數(shù)計(jì)劃期某項(xiàng)成本增減的％﹦×﹙1±）19三、加工業(yè)本錢方案編制(一〕輔助生產(chǎn)車間本錢方案的編制在編制本錢方案時(shí)，之所以要先編制輔助生產(chǎn)本錢方案，是因?yàn)檩o助生產(chǎn)車間是為根本生產(chǎn)車間和行政管理部門提供產(chǎn)品或勞務(wù)的，它所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分配到各受益單位和部門的產(chǎn)品本錢方案和費(fèi)用預(yù)算中去。只有先將輔助生產(chǎn)車間的本錢方案編制完成，才能編制其他車間和部門的本錢方案。輔助生產(chǎn)車間本錢方案的編制一般包括如下兩個(gè)步驟：①.輔助生產(chǎn)費(fèi)用方案的編制②.輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方案的編制201.輔助生產(chǎn)費(fèi)用方案的編制在編制輔助生產(chǎn)車間本錢方案時(shí)，一般應(yīng)按本錢工程進(jìn)行。本錢工程一般包括直接材料、直接工資、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用等。@直接材料等本錢工程本錢方案的計(jì)算：對(duì)于前三個(gè)本錢工程，即直接材料、直接工資和燃料及動(dòng)力，可以根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)量或勞務(wù)的供給量與單位產(chǎn)品或勞務(wù)消耗的定額及方案單價(jià)進(jìn)行計(jì)算。這三個(gè)本錢工程的計(jì)算方法是相同的?，F(xiàn)以直接材料為例說明其計(jì)算方法：直接材料方案本錢=產(chǎn)品的生產(chǎn)量或勞務(wù)的供給×單位產(chǎn)品或勞務(wù)消耗定額×方案單價(jià)這時(shí)，只要有了產(chǎn)量、定額、單價(jià)等指標(biāo)，就可以計(jì)算出直接材料、直接工資、燃料及動(dòng)力等的本錢方案。21@制造費(fèi)用工程方案的計(jì)算：制造費(fèi)用工程的內(nèi)容較多，編制方案時(shí)就比較復(fù)雜了。它一般有如下幾種情況：〔1〕但凡有規(guī)定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的，那么可按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。如勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，可按車間的人數(shù)乘以規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算?！?〕假設(shè)沒有規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)，如低值易耗品、修理費(fèi)等。那么可參照上期實(shí)際數(shù)結(jié)合本期車間產(chǎn)量或勞務(wù)供給量的增減變化情況以及方案期節(jié)約費(fèi)用的要求來確定?！?〕但凡相對(duì)固定的費(fèi)用工程，如辦公費(fèi)等，可以根據(jù)上期實(shí)際數(shù)和方案節(jié)約費(fèi)用的要求來確定?！?〕但凡其他方案中已有的費(fèi)用工程，如管理人員的工資、折舊費(fèi)等，可以直接根據(jù)有關(guān)的方案資料計(jì)算確定。222輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方案的編制輔助生產(chǎn)車間由于是為根本生產(chǎn)車間和行政管理部門提供產(chǎn)品或勞務(wù)的，因此，應(yīng)將其所發(fā)生的費(fèi)用，采用一定的標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益的單位。在分配時(shí)，首先應(yīng)計(jì)算費(fèi)用分配率〔即單位本錢〕。1〕在生產(chǎn)一種產(chǎn)品或只提供一種勞務(wù)的車間，它所發(fā)生的全部費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，均應(yīng)列入到該種產(chǎn)品或勞務(wù)的本錢當(dāng)中。所以，其分配率應(yīng)用全部費(fèi)用總額除以全部產(chǎn)量進(jìn)行計(jì)算；232〕當(dāng)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)時(shí)，那么應(yīng)將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用等間接費(fèi)用，先采取一定的方法在各種產(chǎn)品或勞務(wù)中進(jìn)行分配，加上它所發(fā)生的直接費(fèi)用，從而計(jì)算出每一種產(chǎn)品或勞務(wù)的總本錢，除以產(chǎn)量，就是它的方案單位本錢。3〕在方案單位本錢計(jì)算出來后；根據(jù)方案單位本錢和各車間、部門耗用輔助生產(chǎn)費(fèi)用的數(shù)量，就可以計(jì)算出其應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。24(二)根本生產(chǎn)車間本錢方案的編制在根本生產(chǎn)車間較多的企業(yè)，根本生產(chǎn)車間本錢方案應(yīng)按每一個(gè)車間進(jìn)行編制。其編制程序是：〔1〕編制車間直接費(fèi)用方案；〔2〕編制制造費(fèi)用方案；〔3〕編制車間的產(chǎn)品本錢方案。251.車間直接費(fèi)用方案的編制車間直接費(fèi)用方案應(yīng)分別不同產(chǎn)品按本錢工程進(jìn)行編制。在編制的本錢方案中，應(yīng)按本錢工程反映產(chǎn)品的單位本錢、本期的生產(chǎn)費(fèi)用總額和本期完工產(chǎn)品的本錢。各本錢工程的計(jì)算如下：①直接材料工程的計(jì)算〔包括燃料和動(dòng)力的計(jì)算〕直接材料本錢工程應(yīng)根據(jù)各種材料的消耗定額和該種材料的方案單位本錢計(jì)算。其計(jì)算公式如下：直接材料方案本錢=Σ〔某種材料的消耗定額×該種材料的方案單位本錢〕26②直接工資本錢工程的計(jì)算直接工資本錢工程應(yīng)根據(jù)單位產(chǎn)品的工時(shí)定額和小時(shí)工資率計(jì)算，其計(jì)算公式如下：直接工資本錢方案=方案期內(nèi)單位產(chǎn)品工時(shí)定額×方案小時(shí)工資率@根本生產(chǎn)車間對(duì)于前一車間轉(zhuǎn)來的半成品的本錢，可以采取兩種不同的處理方法，即逐步結(jié)轉(zhuǎn)法和平行結(jié)轉(zhuǎn)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，選擇采用其中的一種方法進(jìn)行計(jì)算。272.制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制包括費(fèi)用預(yù)算的編制和費(fèi)用分配方案的編制兩個(gè)方面。制造費(fèi)用預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)規(guī)定的明細(xì)工程和輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的編制方法進(jìn)行。制造費(fèi)用的分配方案．那么應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)，將制造費(fèi)用在各種產(chǎn)品當(dāng)中進(jìn)行分配283.根本車間產(chǎn)品本錢方案的編制以上我們分別介紹了根本生產(chǎn)車間按本錢工程編制的本錢方案，將其進(jìn)行匯總，就可以計(jì)算出每一種產(chǎn)品的本錢方案。根本生產(chǎn)車間產(chǎn)品本錢方案應(yīng)按本錢工程反映各種產(chǎn)品的方案單位本錢和總本錢。它主要是根據(jù)上述編制的各種產(chǎn)品直接費(fèi)用方案、制造費(fèi)用分配方案以及預(yù)計(jì)的產(chǎn)量進(jìn)行編制的。29(三〕制造費(fèi)用總預(yù)算的編制企業(yè)的制造費(fèi)用包括根本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間為組織和管理本車間的生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。在上述編制輔助生產(chǎn)車間本錢方案、根本生產(chǎn)車間本錢方案時(shí)，分別按車間制定了各車間的制造費(fèi)用方案。將其按明細(xì)工程進(jìn)行匯總，就可以編制出“制造費(fèi)用總預(yù)算〞。便于進(jìn)行考核和分析制造費(fèi)用方案的執(zhí)行情況。30(四)全廠本錢方案的編制全廠本錢方案的編制內(nèi)容包括主要產(chǎn)品單位本錢方案和商品產(chǎn)品本錢方案兩局部。①.主要產(chǎn)品單位本錢方案主要產(chǎn)品單位本錢方案是根據(jù)生產(chǎn)該種產(chǎn)品的各車間產(chǎn)品本錢方案編制的。在采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法時(shí)，應(yīng)根據(jù)最后一個(gè)車間的方案單位本錢編制；在采用平行結(jié)轉(zhuǎn)法時(shí)，那么應(yīng)將各車間同一產(chǎn)品單位本錢的相同本錢工程數(shù)額相加編制。31②.商品產(chǎn)品本錢方案商品產(chǎn)品本錢方案是根據(jù)各種產(chǎn)品單位本錢方案，結(jié)合預(yù)計(jì)產(chǎn)量編制的。在商品產(chǎn)品本錢方案中，各項(xiàng)總本錢的計(jì)算公式如下：@按上年預(yù)計(jì)平均單位本錢計(jì)算的總本錢=Σ〔某種產(chǎn)品方案產(chǎn)量×該產(chǎn)品上年預(yù)計(jì)單位本錢〕@按本年方案單位本錢計(jì)算的總本錢=Σ〔某種產(chǎn)品方案產(chǎn)量×該產(chǎn)品本年方案單位本錢〕32(五)期間費(fèi)用預(yù)算的編制期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用三項(xiàng)。在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)分別按規(guī)定的明細(xì)工程編制，有的可以根據(jù)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算、有的可以根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)提、有的以基期實(shí)際數(shù)為根底，結(jié)合方案期降低費(fèi)用的要求進(jìn)行編制。@@3334第四節(jié)、預(yù)算編制編制預(yù)算作用預(yù)算與方案的異同預(yù)算的體系預(yù)算的分類351.編制預(yù)算的作用預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)量方案，它確定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所需要的資源和應(yīng)進(jìn)行的活動(dòng)。預(yù)算和預(yù)算的編制過程涉及到管理的各個(gè)方面。預(yù)算的作用--配置資源、確定資源、進(jìn)行溝通和授權(quán)等--鼓勵(lì)和指導(dǎo)具體的實(shí)施過程--為控制活動(dòng)提供指南--管理現(xiàn)金流量--完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)362.預(yù)算與方案的異同預(yù)算是指企業(yè)用貨幣計(jì)量的方式來反映未來一定時(shí)期完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的方法。方案與預(yù)算的區(qū)別：---方案：可以用實(shí)物量反映，也可用貨幣量反映；---預(yù)算：主要用貨幣量放映。西方企業(yè)編制的費(fèi)用預(yù)算與我國(guó)企業(yè)編制的方案相同。

373.預(yù)算的體系戰(zhàn)略目標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)和長(zhǎng)期計(jì)劃短期目標(biāo)資本預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表：損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表384.預(yù)算的分類固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算39〔1〕固定預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是以預(yù)算期內(nèi)正常的、可能實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量〔如生產(chǎn)量、銷售量〕水平為固定根底，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)因素而編制預(yù)算的方法。它是最傳統(tǒng)的，也是最根本的預(yù)算編制方法。固定預(yù)算法是按照預(yù)算期內(nèi)可能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平確定相應(yīng)的固定預(yù)算數(shù)來編制預(yù)算的方法。40固定預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行。固定預(yù)算法其缺點(diǎn)主要有：〔1〕過于機(jī)械呆板。因?yàn)榫幹祁A(yù)算的業(yè)務(wù)量根底是事先假定的某一個(gè)業(yè)務(wù)量，不管預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生哪些變動(dòng)，都只按事先確定的某一個(gè)業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的根底；〔2〕可比性差。這是固定預(yù)算方法的致命弱點(diǎn)。當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所根據(jù)的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量根底不同而失去可比性。因此，按照固定預(yù)算方法編制的預(yù)算不利于正確地控制、考核和評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。41舉例：

通過預(yù)測(cè)定貨，確定預(yù)算期的銷售量為2000件，其中各季度的銷售量分別為400，500，600，500件；材料存貨：5元×250公斤；產(chǎn)成品存貨：32元×50件；直接材料：4公斤/件，5元/公斤直接人工：5小時(shí)/件，2元/小時(shí)42①銷售預(yù)算季度1234全年銷售量（件）（1）4005006005002000單價(jià)（元）（2）4444444444銷售額（元）（3）=（1）

（2）176002200026400220008800043②現(xiàn)金收入預(yù)算季度1234全年本季收到上季銷售額（4）=上季（3）

40%9500704088001056035900本季收到本季銷售額（5）=本季（3）

60%1056013200158401320052800現(xiàn)金收入（元）（6）=（4）+（5）2006020240246402376088700現(xiàn)金收入額由本季銷售所得和本季收到上季銷售所得現(xiàn)金兩個(gè)局部組成。44③生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算編制根據(jù)：銷售預(yù)算的每季預(yù)計(jì)銷售量、預(yù)算期每季期初與期末存貨量。公式：預(yù)算期生產(chǎn)量=〔預(yù)算期銷售量+期末產(chǎn)成品存貨量〕-期初產(chǎn)成品存貨量預(yù)期需求量=預(yù)算期銷售量+期末產(chǎn)成品存貨量45③生產(chǎn)預(yù)算〔續(xù)〕各季末的存貨量占下季銷售量的比重為10%預(yù)算年度的下一個(gè)年度的第一季度銷售量為600件，第二季度為800件全年的期初和期末產(chǎn)成品存貨量為第一季度期初存貨量和第四季度期末存貨量直接材料存貨數(shù)量按下季度生產(chǎn)用量的10%計(jì)算46③生產(chǎn)預(yù)算〔續(xù)〕季度1234全年銷售量

（1）=銷售預(yù)算（1）4005006005002000期末存貨量（2）=下季（1）

10%5060506060需求量（3）=（1）+（2）4505606505602060期初存貨量（4）=上季（2）5050605050生產(chǎn)量（5）=（3）-（4）400510590510201047③生產(chǎn)預(yù)算〔續(xù)〕

直接材料生產(chǎn)用量＝預(yù)算其生產(chǎn)量×直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量

直接材料的需要量＝直接材料的生產(chǎn)用量+期末存貨量48③生產(chǎn)預(yù)算〔續(xù)〕預(yù)算期直接材料單位預(yù)算期末直接生產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)耗用量材料存貨量預(yù)算期直接材料采購(gòu)量＝＋－預(yù)算期初直接材料存貨量×直接材料的采購(gòu)金額＝直接材料的采購(gòu)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格49季度1234全年生產(chǎn)量（件）

①=生產(chǎn)預(yù)算⑤4005105905102,010單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量②44444生產(chǎn)用量

③=①×②1,6002,0402,3602,0408,040期末存貨量

④=下季③×10%204236204248248需要量

⑤=③+④1,8042,2762,5642,2888,288期初存貨量

⑥=上季④250204236204250采購(gòu)量

⑦=⑤-⑥1,5542,0722,3282,0848,038標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格（元）⑧55555采購(gòu)金額（元）⑨=⑦×⑧7,77010,36011,64010,42040,19050〔2〕彈性預(yù)算彈性預(yù)算彈性預(yù)算法又稱變動(dòng)預(yù)算法、滑動(dòng)預(yù)算法，是在變動(dòng)本錢法的根底上，以未來不同業(yè)務(wù)水平為根底編制預(yù)算的方法，是固定預(yù)算的對(duì)稱.企業(yè)按照可以預(yù)見的多種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平的業(yè)務(wù)量〔生產(chǎn)量、銷售量、人工小時(shí)、機(jī)器工時(shí)、效勞量等〕分別確定相應(yīng)數(shù)據(jù)的預(yù)算。51編制彈性預(yù)算的根本步驟是：選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位；確定適用的業(yè)務(wù)量范圍；逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)本錢和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系；計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算本錢，并用一定的方式來表達(dá)。彈性預(yù)算的表達(dá)方式，主要有多水平法和公式法兩種。521〕．多水平法〔列表法〕采用多水平法，首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分出假設(shè)干個(gè)不同水平，然后分別計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算本錢，匯總列入一個(gè)預(yù)算表格。多水平法的優(yōu)點(diǎn)是：不管實(shí)際業(yè)務(wù)量是多少，不必經(jīng)過計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算本錢，用以控制本錢比較方便；混合本錢中的階梯本錢和曲線本錢，可按其性態(tài)計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線本錢。但是，運(yùn)用多水平法彈性預(yù)算評(píng)價(jià)和考核實(shí)際本錢時(shí)，往往需要使用插補(bǔ)法來計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算本錢〞，比較麻煩。53〔2〕彈性預(yù)算—多水平法成本項(xiàng)目單位產(chǎn)品費(fèi)用率甲產(chǎn)品產(chǎn)量8090100110120130生產(chǎn)能力利用率80%%%%%%變動(dòng)制造費(fèi)用

間接材料20016，00018，00020，00022，00024，00026，000間接工資100

水電費(fèi)50

修理費(fèi)50

小計(jì)400

54成本項(xiàng)目單位產(chǎn)品費(fèi)用率甲產(chǎn)品產(chǎn)量809010011012013080%%%%%%固定制造費(fèi)用

管理人員工資

20,00020,00020,00020,00020,00020000折舊費(fèi)

保險(xiǎn)費(fèi)

辦公費(fèi)

小計(jì)

552〕.公式法制造費(fèi)