會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題及對(duì)策研究

目錄摘要 引言由于互聯(lián)網(wǎng)的遍及使用與推行，給會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制帶來了極大的方便。在一個(gè)高度信息化社會(huì)時(shí)代，會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制問題的研究產(chǎn)生新的效益，同時(shí)也給企業(yè)帶來新的問題。本文通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化控制的現(xiàn)狀進(jìn)行深入的研究和分析，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化控制的相關(guān)問題，提出具有針對(duì)性的專業(yè)有效意見。因此提出了可操作的相應(yīng)優(yōu)化措施，希望可以推進(jìn)企業(yè)信息化穩(wěn)健發(fā)展。1會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制相關(guān)理論概述1.1會(huì)計(jì)信息化的定義會(huì)計(jì)信息化是指企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)通信、計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)核算，以及利用上述技術(shù)手段將會(huì)計(jì)核算與其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合的過程。在對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行信息化改革的過程當(dāng)中，作為一種信息化會(huì)計(jì)，不能將信息賬戶與組織形式分離開來。開發(fā)利用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)源，為企業(yè)的發(fā)展和改革提供各種經(jīng)濟(jì)組織和服務(wù)。知名會(huì)計(jì)學(xué)家利特爾頓提出，將來的會(huì)計(jì)會(huì)有兩個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。分別是技術(shù)會(huì)計(jì)和科學(xué)會(huì)計(jì)，技術(shù)會(huì)計(jì)是充分的利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的理論研究成果，促進(jìn)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展。1.2會(huì)計(jì)信息化的特征普遍性。會(huì)計(jì)教育、管理、理論等會(huì)計(jì)行業(yè)都采用現(xiàn)代化技術(shù)。從會(huì)計(jì)信息化的要求來看，信息化的技術(shù)已經(jīng)充分的應(yīng)用于會(huì)計(jì)管理及培訓(xùn)當(dāng)中，并形成完整的應(yīng)用體系。漸進(jìn)性?，F(xiàn)代化的信息會(huì)計(jì)技術(shù)是具備主動(dòng)性，但這是一個(gè)漸進(jìn)的過程，首先要完善賬戶信息系統(tǒng)，讓信息化首先在該方面得到充分的利用，二是彼此順應(yīng)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)形式與當(dāng)前信息技術(shù)。多元性。會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過企業(yè)內(nèi)外不同機(jī)構(gòu)和部門的信息界面來變換和接收貨幣和非貨幣形態(tài)信息。也就是說，可以提供反映信息特性多樣化的貨幣信息和非貨幣信息。根據(jù)規(guī)定的月、季和年度，不僅能提供會(huì)計(jì)信息，還可以隨機(jī)快速地生成必要的會(huì)計(jì)信息，這反映了提供信息的時(shí)間多樣化。職能性。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)是人、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息與程序有機(jī)聯(lián)結(jié)的應(yīng)用系統(tǒng)。它不是手動(dòng)系統(tǒng)的簡(jiǎn)單副本，而是智能的人類系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)交互。職能性的一個(gè)重要特點(diǎn)就是將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中的所有單據(jù)、數(shù)據(jù)，自動(dòng)化的生成會(huì)計(jì)憑證，并且自動(dòng)錄入。1.3內(nèi)部控制的重要性會(huì)計(jì)信息的控制范圍從財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)處理及會(huì)計(jì)部門，控制方向從單純的手工控制轉(zhuǎn)換為手工控制、程序控制、系統(tǒng)開發(fā)、組織控制和內(nèi)部控制。內(nèi)部控制開發(fā)將通過調(diào)整企業(yè)策略、改變內(nèi)外部環(huán)境要素、改善經(jīng)營(yíng)狀況等持續(xù)推進(jìn)功能改善。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略意義、發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)管理非常重要。一個(gè)企業(yè)執(zhí)行的關(guān)鍵性步驟必是制定內(nèi)部控制制度，它是一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則，企業(yè)商業(yè)行為的基本準(zhǔn)則。更重要的是，建立內(nèi)部控制制度，對(duì)提供破壞性行為并對(duì)內(nèi)部控制效果產(chǎn)生負(fù)面影響的相關(guān)責(zé)任當(dāng)事人和行為人提出約束要求，以避免造成不必要的后果，并加以懲戒以降低風(fēng)險(xiǎn)防范。總之，內(nèi)部控制的普遍操作和改進(jìn)是一個(gè)漫長(zhǎng)而艱巨的進(jìn)程。1.4會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制的關(guān)系會(huì)計(jì)的信息化不僅提高了內(nèi)部控制的效率，而且也進(jìn)一步促進(jìn)了信息化技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域當(dāng)中的應(yīng)用，兩者相互促進(jìn)相互聯(lián)系不可分割，會(huì)計(jì)信息化提升了企業(yè)內(nèi)部控制效率。很早以前財(cái)政部就有明確要求企業(yè)要利用會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控，進(jìn)一步加快會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用，防止人為緣由，給企業(yè)帶來運(yùn)營(yíng)危險(xiǎn)。國(guó)家也推出政策鼓勵(lì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制工作相互推進(jìn)融合，這是適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展的同時(shí)也是會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制相互作用的結(jié)果。只有企業(yè)內(nèi)部控制工作執(zhí)行到位、各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)配合，才能使會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程得到保障并不斷給企業(yè)帶來高效與便捷的內(nèi)部環(huán)境。完善的治理機(jī)制為內(nèi)部控制奠定了良好的基礎(chǔ)同時(shí)這離不開會(huì)計(jì)信息化的互助作用。信息遞減傳遞原理表明，數(shù)據(jù)傳輸組織層較多，攜帶雜質(zhì)較多。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的作用，通過網(wǎng)絡(luò)同時(shí)向所有用戶發(fā)送直接信息，降低控制組織解決這些問題的水平。2當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1我國(guó)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也逐漸多樣化，會(huì)計(jì)信息技術(shù)也被普及使用和推行。當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化也順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，提高了員工工作效率的同時(shí)還提高信息輸出的速度，國(guó)家不斷推行政策加快融合會(huì)計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制工作同時(shí)也越來越關(guān)注會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展問題。但是從總體來說我國(guó)會(huì)計(jì)信息化水平偏低，與其他國(guó)家相比我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展起步較晚，與信息技術(shù)和先進(jìn)的信息管理理念相比還有不小的距離?？傮w來說企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)維護(hù)沒有重視，維護(hù)好會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的能力還需要不斷進(jìn)步，一系列問題由此而生。目前企業(yè)的會(huì)計(jì)軟件提供審計(jì)線索同時(shí)也提供了保留的功能。會(huì)計(jì)軟件的使用雖然很多已經(jīng)可以和審計(jì)相結(jié)合了，但是我國(guó)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展還是不夠完善。2.2會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀國(guó)家有關(guān)部門也在進(jìn)一步推行會(huì)計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制相結(jié)合的政策，這將解決兩者之間“數(shù)據(jù)黏附”的問題，信息化以一種新型的浪潮的到來使人類進(jìn)入了信息化的新時(shí)代。充分的利用現(xiàn)代化會(huì)計(jì)信息技術(shù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的框架以及方法進(jìn)行改革，將會(huì)充分的提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果。就目前我們國(guó)家各大企業(yè)的具體發(fā)展情況來看，內(nèi)部控制機(jī)制基本上已經(jīng)建立起來,會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部管制的問題也在時(shí)時(shí)更改中。但是現(xiàn)階段很多企業(yè)內(nèi)部有些信息數(shù)據(jù)隨意被改動(dòng)，造成了很大的工作失誤。內(nèi)部控制出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象也時(shí)常發(fā)生。從易于識(shí)別修改線索和痕跡到不易識(shí)別的信息被毫無痕跡識(shí)別修改，最開始的紙質(zhì)化會(huì)計(jì)信息記錄變成多種媒介傳遞，記錄的企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)安全容易出現(xiàn)虛假現(xiàn)象。加上企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管不力，設(shè)置的機(jī)構(gòu)不規(guī)范沒有強(qiáng)有力的制約。有些不良分子為了獲取商業(yè)機(jī)密不擇手段將企業(yè)信息竊取，加大了數(shù)據(jù)信息安全隱患。3會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的問題在管理過程中會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的應(yīng)用給企業(yè)帶來很大影響,它改變了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、作業(yè)管理流程及經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略的同時(shí)也使企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了不少問題。結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析得出現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制主要存在以下問題：

3.1會(huì)計(jì)信息被偽造且內(nèi)部舞弊現(xiàn)象明顯電算化條件下,寫在賬本上的數(shù)據(jù)很難被篡改，即便被修改了都會(huì)留下痕跡也很容易被發(fā)現(xiàn)。而在信息化條件下,數(shù)據(jù)容易被篡改和偽造，特別是企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)數(shù)據(jù)信息。計(jì)算機(jī)的運(yùn)用，存在的各種欺騙現(xiàn)象也越來越顯著。在企業(yè)內(nèi)部管理過程中會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的丟失也給企業(yè)帶來巨大破壞。怎樣可以使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息不易被偽造，減少控制舞弊難度這是一個(gè)值得研究的問題。3.2現(xiàn)階段設(shè)置的監(jiān)管機(jī)制不夠嚴(yán)謹(jǐn)傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制工作大多以監(jiān)督和糾正為主，公司的財(cái)務(wù)余額定期受到監(jiān)控，不僅不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的同時(shí)也增加員工工作量。內(nèi)部審計(jì)已把傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作替代，除了內(nèi)部控制的管理工作。為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部誘導(dǎo)會(huì)計(jì)人員對(duì)公司做假賬目，管理標(biāo)準(zhǔn)不完善。設(shè)置的監(jiān)管機(jī)制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性,這容易造成企業(yè)后期管理不善，不利于防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。3.3會(huì)計(jì)信息化軟件不能滿足信息化審計(jì)要求當(dāng)前我國(guó)不夠重視會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)與應(yīng)用，雖然會(huì)計(jì)信息化軟件版本也不斷增多，目前的會(huì)計(jì)軟件很多已經(jīng)可以和審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合了，但會(huì)計(jì)信息化軟件仍然不能滿足信息化審計(jì)要求。會(huì)計(jì)信息化軟件處理信息的能力隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展越來越增強(qiáng)，但與信息化審計(jì)相比實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)就意味著報(bào)告審核、項(xiàng)目管理等可直接利用計(jì)算機(jī)來完成工作而且有效地減少手工作業(yè)。會(huì)計(jì)信息化軟件在保留審計(jì)痕跡方面還存在不少缺陷，并且沒有考慮為信息化審計(jì)預(yù)留測(cè)試通道，加大了會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的難度。3.4企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)日常維護(hù)能力差目前大部分的會(huì)計(jì)人員只會(huì)基本的信息化操作，只有少部分人是會(huì)高難度的信息化操作，信息化水平有待進(jìn)一步提高。部分企業(yè)很難適應(yīng)日常維護(hù)、組織與實(shí)施這些高層次的會(huì)計(jì)信息化工作。在沒有加強(qiáng)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制制度的優(yōu)化和流程的重新設(shè)計(jì)，也沒有建立一套適宜企業(yè)在信息環(huán)境下工作的內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)備來加強(qiáng)企業(yè)日常管理時(shí),企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)日常維護(hù)能力更差，有待提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)能力。4會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因4.1領(lǐng)導(dǎo)層不重視信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)來講，盈利是企業(yè)最在乎的。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，只要能提高銷售業(yè)績(jī)企業(yè)就會(huì)想盡一切辦法，現(xiàn)在大多數(shù)的國(guó)企都是中小型的，自身能力有限無法吸引復(fù)合型人才，抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力也較弱，假定企業(yè)不夠重視內(nèi)部控制建設(shè)并呈現(xiàn)嚴(yán)重的毛病，企業(yè)容易面臨倒閉。因?yàn)楣緦?shí)力的缺乏以及外部因素強(qiáng)制，企業(yè)管理層為了保守起見，持續(xù)維持內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，沒有對(duì)現(xiàn)有的現(xiàn)狀進(jìn)行分析使得出改良方案。因此出現(xiàn)監(jiān)管不力、信息被偽造、軟件不能滿足信息化審計(jì)的要求、信息系統(tǒng)維護(hù)能力差等問題。4.2內(nèi)部控制體制不完善在會(huì)計(jì)信息環(huán)境中，在信息管理階段，企業(yè)內(nèi)部的控制不能滿足需求。一些企業(yè)建立的內(nèi)部控制體系并沒有在實(shí)際中立足，這就是最好的證明。信息化改善內(nèi)部控制體制的進(jìn)程，同時(shí)也引來了大量問題。如今各式各樣的網(wǎng)絡(luò)信息資源，在傳輸過程中也可能會(huì)受到一定阻礙。安全意識(shí)、網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)匱乏的內(nèi)部人員操作不當(dāng)也有可能給一些不法分子創(chuàng)造機(jī)會(huì)，造成信息數(shù)據(jù)失真?，F(xiàn)在很多企業(yè)都已實(shí)現(xiàn)信息化無需通過人工來完成操作，已被人與計(jì)算機(jī)的關(guān)系所替代，蓋章簽字無需用人來完成，不規(guī)范的系統(tǒng)授權(quán)則易破壞企業(yè)安全。企業(yè)需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制體制的完善，這樣安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境才不會(huì)給一些不法分子創(chuàng)造機(jī)會(huì)。不完善的內(nèi)部控制體制會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部工作流程的開展，會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題就很難得以解決。4.3處理數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)難度大會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制環(huán)境下處理數(shù)據(jù)存儲(chǔ)比較容易，但還是會(huì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，如果在處理數(shù)據(jù)存儲(chǔ)時(shí)稍微不嚴(yán)謹(jǐn)，則很容易面臨數(shù)據(jù)存儲(chǔ)丟失的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)于計(jì)算機(jī)，雖然紙質(zhì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄比較麻煩而且不易攜帶還占空間。但是在沒有備份的情況下，大量的信息數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中若是有會(huì)計(jì)人員不小心改動(dòng)了數(shù)據(jù)，則想還原資料沒有高技術(shù)是不可能實(shí)現(xiàn)的。雖然現(xiàn)有的高新會(huì)計(jì)信息化技術(shù)人員越來越多，但還是無法避免處理數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)難度大的問題。在享受信息技術(shù)給我們生活帶來方便的同時(shí)，我們更要做好相應(yīng)的抵御處理數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和計(jì)算機(jī)難度大帶來的風(fēng)險(xiǎn)。4.4企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不合理當(dāng)前的信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)，主要是通過員工自己的用戶名以及密碼來登錄操作界面，因?yàn)椴煌膯T工之間的權(quán)限是具有差異性，但是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒有將這種差異性充分的體現(xiàn)出來，對(duì)于任何員工而言，只要擁有用戶名以及密碼，就可以在會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行任意的操作，容易違背了不相容崗位分離原則。一旦員工當(dāng)中出現(xiàn)不法分子，就會(huì)利用該漏洞篡改數(shù)據(jù)以及修改有關(guān)重要的數(shù)據(jù)文件，這樣會(huì)給企業(yè)的會(huì)計(jì)核算造成巨大的危險(xiǎn)。缺乏完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)規(guī)章制度，讓會(huì)計(jì)員工之間的職責(zé)劃分不夠明確，權(quán)限的差異性沒有得到有效的體現(xiàn)，員工不但可能完成不好自己的本職工作，而且又因?yàn)槁氊?zé)的劃分不夠清晰，導(dǎo)致工作效率十分低下。因此企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化的管理工作需要進(jìn)一步的改善，如果員工沒有遵循有關(guān)的規(guī)章制度，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)系統(tǒng)造成巨大的威脅。4.5企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高當(dāng)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化的工作時(shí)，有時(shí)信息的傳遞和呈現(xiàn)只能依靠網(wǎng)絡(luò)手段，這種傳遞的方式必定容易被不法分子利用來破壞公司的利益。在發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的防御力有限，一旦網(wǎng)絡(luò)遭到破壞，將有可能泄露公司的重要信息，對(duì)公司的發(fā)展和財(cái)政安全帶來不良影響。部分會(huì)計(jì)人員并沒有形成正確的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性、破壞性缺乏認(rèn)識(shí)，也沒有想盡一切方法去解決企業(yè)自身潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，很少有企業(yè)會(huì)專門單獨(dú)設(shè)立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防御。這不僅打擊員工工作積極性同時(shí)對(duì)內(nèi)部管制甚是擔(dān)憂，為企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。5會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的解決對(duì)策5.1建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系完善會(huì)計(jì)信息化條件，需要時(shí)時(shí)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督。首先要建立企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，制定有解決性的政策進(jìn)行評(píng)估使會(huì)計(jì)信息合法，可行的話還可以舉行激勵(lì)約束制度。完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。幾種有效的方式可以參考：為企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置適當(dāng)?shù)臋z測(cè)標(biāo)準(zhǔn)。獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)提高組織內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率方面發(fā)揮著重要作用。作為審計(jì)第三方，在披露內(nèi)部信息控制方面具有重要指導(dǎo)作用。科學(xué)合理的激勵(lì)制度對(duì)于員工而言是至關(guān)重要的，不僅能夠最大限度的激發(fā)員工的工作激情，而且能夠進(jìn)一步改善員工的工作效率，所以需要對(duì)激勵(lì)制度進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整。根據(jù)監(jiān)督檢查的結(jié)果，相關(guān)負(fù)責(zé)人要根據(jù)成果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)和補(bǔ)償，并為了提高內(nèi)部監(jiān)督的效率和質(zhì)量，提高相關(guān)員工的熱情，確立激勵(lì)和約束機(jī)制。除了加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督同時(shí)也應(yīng)加強(qiáng)外部監(jiān)督，政府監(jiān)督是主要的外部監(jiān)督。首先，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，需要結(jié)合企業(yè)自己的特點(diǎn)，調(diào)整自身企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行充分的完善。適當(dāng)?shù)叵拗破髽I(yè)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)的開放時(shí)長(zhǎng)，有必要考慮內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)的開放程度。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)的系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，盡可能的規(guī)避企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)與外界環(huán)境之間而產(chǎn)生的信息風(fēng)險(xiǎn)，確實(shí)提高會(huì)計(jì)信息的安全性，保證每一條會(huì)計(jì)信息能夠具備準(zhǔn)確性以及高效性，只有這樣才能幫助企業(yè)在未來獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)的防火墻，將威脅企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)的病毒拒之門外。5.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用為了加強(qiáng)審計(jì)的作用，首先要改善監(jiān)事的地位。只有將監(jiān)查部門設(shè)得比其他職能部門高，才能保障內(nèi)部監(jiān)查的獨(dú)立性和權(quán)限。同時(shí)，監(jiān)察業(yè)務(wù)的主要功能要從確認(rèn)錯(cuò)誤和防止出現(xiàn)缺陷轉(zhuǎn)到對(duì)公司經(jīng)營(yíng)提案的分析、評(píng)價(jià)和提示上來。當(dāng)然，內(nèi)部監(jiān)查系統(tǒng)能否發(fā)揮正當(dāng)?shù)淖饔萌Q于自身的改善。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用，就要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位。良好的信息化內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開展創(chuàng)造自主性，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。信息化審計(jì)需要從現(xiàn)實(shí)和實(shí)際角度出發(fā)，只有會(huì)計(jì)信息化軟件達(dá)到信息化審計(jì)要求，才能使企業(yè)適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展有效加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用。在會(huì)計(jì)信息的條件下，內(nèi)部審計(jì)能核實(shí)和預(yù)防失誤。因此，內(nèi)部監(jiān)查在財(cái)務(wù)收益和支出監(jiān)查中，應(yīng)把重點(diǎn)放在內(nèi)部控制研究、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)防、經(jīng)濟(jì)利益改善方案等內(nèi)部控制上，并擴(kuò)大相應(yīng)的監(jiān)查范圍。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等企業(yè)的各方面進(jìn)行審計(jì)。5.3優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制缺欠，掃除一切障礙優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境，降低會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)，使優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。第一，切實(shí)規(guī)范員工在會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的權(quán)限，建立健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)員工的有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)于實(shí)際使用會(huì)計(jì)系統(tǒng)的員工進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)和講解，讓其明白自身的權(quán)限以及操作范圍，規(guī)避由于職責(zé)劃分不清晰，權(quán)限不夠明確，而所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，員工之間不得相互交換用戶名以及密碼，一旦發(fā)現(xiàn)將會(huì)嚴(yán)懲，同時(shí)也不能將自己的用戶名以及密碼透露給企業(yè)以外的任何人，也只有這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部信息會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全性。第二，將員工的職責(zé)進(jìn)行明確的界定，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的相互監(jiān)督，對(duì)于不同等級(jí)不同層次的員工，要有全方位的監(jiān)督和檢查力度，同時(shí)需要對(duì)員工的工作范圍以及內(nèi)容要有明確的規(guī)定，要讓員工各司其職，進(jìn)一步提升員工的工作效率，對(duì)于發(fā)生欺騙的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所有的參與人員都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，只有通過該方式，才能讓員工之間相互監(jiān)督，相互制約。5.4重視會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)性，企業(yè)內(nèi)部所有的會(huì)計(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)都是由會(huì)計(jì)從業(yè)人員完成的，只有加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德培訓(xùn)以及職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，才能讓企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更加的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，也能夠給企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，有解決性的會(huì)計(jì)信息提供。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取“請(qǐng)進(jìn)來走出去”的培訓(xùn)模式，邀請(qǐng)外界的有關(guān)會(huì)計(jì)專家以及名人，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和培訓(xùn)，切實(shí)的提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)行能力。同時(shí)也要讓企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)從業(yè)人員走出企業(yè)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀會(huì)計(jì)文化以及先進(jìn)的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，全面的提高企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體職業(yè)能力、素質(zhì)、品德。希望將該控制系統(tǒng)融入到公司文化軟實(shí)力建設(shè)當(dāng)中，在推進(jìn)企業(yè)文化的過程中同時(shí)推進(jìn)管控系統(tǒng)的融入。在公司內(nèi)部深入開展有關(guān)內(nèi)部管控的相關(guān)培訓(xùn)，從內(nèi)到外形成濃厚的內(nèi)部管控文化氛圍，強(qiáng)化企業(yè)員工自覺遵守管控制度的主動(dòng)性。企業(yè)應(yīng)重視會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，員工也要提升自身的職業(yè)修養(yǎng)，既然來到一個(gè)工作崗位就要堅(jiān)守自己的工作原則。會(huì)計(jì)人員在工作時(shí)要整理好企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)材料并保存好，必要的時(shí)候要留底避免數(shù)據(jù)被盜或者消失。要進(jìn)一步重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的安全性，會(huì)計(jì)人員在做內(nèi)部控制工作時(shí)也要學(xué)會(huì)相互溝通。對(duì)企業(yè)重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理；另外在一定的期間要落實(shí)對(duì)員工的會(huì)計(jì)普法工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律意識(shí)觀念。讓員工充分的了解違法犯罪的成本，盡可能的規(guī)避員工泄露有關(guān)重要數(shù)據(jù)的可能性。5.5加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)走在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前面，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)方面的情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高能夠有效幫助企業(yè)避免在制度管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理充分利用現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理的理論以及技術(shù)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者提供具有前瞻性的數(shù)據(jù)以及信息。風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)內(nèi)部的一種基礎(chǔ)性工作，需要設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、調(diào)整和控制。當(dāng)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)突然發(fā)生時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門能立即采取行動(dòng)措施降低突如其來的風(fēng)險(xiǎn)。5.6建立富有彈性和前瞻性的內(nèi)部控制制度建立健全具有前瞻性和彈性的企業(yè)內(nèi)部控制制度，結(jié)合企業(yè)的有關(guān)需求以及特性，為企業(yè)頒布全新的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，為企業(yè)未來的發(fā)展提供明確的方向以及指導(dǎo)。同時(shí)優(yōu)化內(nèi)部控制制度中包含的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部制度、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制、籌資與投資內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。比如仍然用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度則無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，因此不能一貫地使用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。要在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制制度。如何將企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制等有關(guān)問題進(jìn)行科學(xué)合理的解決，以及如何建立健全具有未來發(fā)展意義的企業(yè)內(nèi)部控制制度，是當(dāng)前急需考慮的兩個(gè)問題，所以企業(yè)需要在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最活躍的情況下，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。由于當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠清晰和完善，沒有標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程和體系，內(nèi)部的程序也是一鍋粥，缺乏對(duì)應(yīng)的調(diào)整，這些都是企業(yè)在解決內(nèi)部控制過程中需要重點(diǎn)關(guān)注的問題，總而言之，企業(yè)在設(shè)計(jì)新會(huì)計(jì)信息化制度時(shí)，要對(duì)原有的控制流程進(jìn)行科學(xué)合理的梳理和設(shè)計(jì)，保證制度的嚴(yán)密性，要進(jìn)一步做好對(duì)員工的控制，比如審批程序、資金使用、會(huì)計(jì)系統(tǒng)登錄權(quán)限、發(fā)票管理、銀行票據(jù)、印章管理等。6結(jié)束語(yǔ)綜上所述，解決會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題有效提高了企業(yè)的工作效率，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用、優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制、重視會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)、注重會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督等措施來優(yōu)化會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制環(huán)境。會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制研究策略逐步幫助實(shí)現(xiàn)規(guī)范性和科技性管理。在面臨會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極主動(dòng)的措施應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的大環(huán)境之下，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息要充分與企業(yè)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)規(guī)章制度有機(jī)結(jié)合，企業(yè)要建立一套完整的解決會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題的體系，才能在企業(yè)面臨自然災(zāi)害或者各種風(fēng)險(xiǎn)的壓迫下才不會(huì)輕易倒閉，使會(huì)計(jì)信息化在內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮作用。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式已不能再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展了，企業(yè)想要快速發(fā)展就必須利用會(huì)計(jì)信息化完善內(nèi)部控制制度。這樣有利于在競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)期發(fā)展以獲得更多的機(jī)遇，在我國(guó)的會(huì)計(jì)法律規(guī)章制度基礎(chǔ)之上，進(jìn)