稅法實(shí)務(wù)（第2版）思考練習(xí)答案

《稅法實(shí)務(wù)》課程答案【說(shuō)明】1.紅色為答案。第一章稅法概論【思考與練習(xí)】 一、單項(xiàng)選擇題：1稅收的主體是（）。AA國(guó)家B納稅人C企業(yè)D行政機(jī)關(guān)2在國(guó)家財(cái)政收入中占比最大的是（）。CA政府規(guī)費(fèi)收入B國(guó)債收入C稅收D國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入3國(guó)家征稅的法律依據(jù)是（）。DA經(jīng)濟(jì)法規(guī)B民法C刑法D稅法4國(guó)家征稅的目的是滿足()。BA企業(yè)需要B社會(huì)公共需要C私人需要D國(guó)家需要5稅收的核心特征是()。BA強(qiáng)制性B無(wú)償性C固定性D稅率6稅收最基本的職能是()職能。AA組織收入B調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)C社會(huì)管理D調(diào)節(jié)收入分配7在稅制構(gòu)成要素中，最基本的要素包括()。BA納稅人、征稅對(duì)象和稅目B納稅人、征稅對(duì)象和稅率C納稅人、稅目和稅率D納稅人、負(fù)稅人和稅率8一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是（）。BA納稅人B征稅對(duì)象C負(fù)稅人D稅率9稅收法律關(guān)系的主體是指（）。BA征稅方B征納雙方C納稅方D稅務(wù)機(jī)關(guān)10目前實(shí)際開(kāi)征的稅種共有（）種。BA17B18C24D26二、多項(xiàng)選擇題1關(guān)于稅收強(qiáng)制性的敘述,正確的有（）。ADA稅收強(qiáng)制性依據(jù)的是國(guó)家的公共權(quán)力B對(duì)國(guó)有企業(yè)征稅不具有強(qiáng)制性，而具有自愿性C稅收強(qiáng)制性就是對(duì)納稅人進(jìn)行懲罰D稅收強(qiáng)制性是以法律、法令形式規(guī)定的2關(guān)于稅收固定性的敘述,正確的有()。ACDA稅收固定性是相對(duì)的,不是絕對(duì)的B稅收具有征收總量的無(wú)限性C稅收征收有具體操作的確定性D稅收固定性是無(wú)償性和強(qiáng)制性的必然要求3稅收在“維護(hù)國(guó)家權(quán)益,促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放”中的作用,主要表現(xiàn)在（）。ABCDA根據(jù)獨(dú)立自主、平等互利的原則，與各國(guó)進(jìn)行稅收談判，簽訂避免雙重征稅協(xié)定，以利于發(fā)展我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易和國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)的交往B根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的需要，對(duì)進(jìn)口商品征收進(jìn)口關(guān)稅，保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和新興產(chǎn)業(yè)，維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)利益C根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，對(duì)某些出口產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，以限制國(guó)內(nèi)緊缺資源的外流，保證國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、生活的需要D為擴(kuò)大出口，實(shí)行出口退稅制度，鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品走向國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力4稅率的基本形式有（）。ABDA比例稅率B累進(jìn)稅率C累退稅率D定額稅率5稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是主體之間權(quán)利與義務(wù)的形成，其產(chǎn)生的直接原因是（）。ABDA稅收法律行為的產(chǎn)生B稅收法律事件的產(chǎn)生C征稅手續(xù)的變動(dòng)D新稅種的開(kāi)征6下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。ABDA國(guó)家稅務(wù)總局B財(cái)政部C國(guó)務(wù)院辦公廳D海關(guān)總署三、判斷題（×）1國(guó)家征稅的目的僅僅是滿足國(guó)家職能的需要，如軍需支出等。（√）2稅收的本質(zhì)是國(guó)家以法律規(guī)定向經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人無(wú)償征收貨幣或?qū)嵨锼纬傻奶厥夥峙潢P(guān)系。（√）3稅收的三個(gè)特征是統(tǒng)一的整體，相互聯(lián)系，缺一不可。（√）4組織財(cái)政收入是稅收的最基本職能。（√）5稅率的高低直接關(guān)系到納稅人的負(fù)擔(dān)和國(guó)家稅收收入的多少，是國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的稅收政策的主要表現(xiàn)形式，是稅收制度的核心和靈魂。（√）6稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人依法繳納稅款之后，通過(guò)種種途徑將所繳稅款的一部分或全部轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和過(guò)程。（×）7對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征稅的稅率稱為定額稅率。（×）8稅目是征稅對(duì)象在應(yīng)稅內(nèi)容上的具體化，它體現(xiàn)了征稅的深度。（√）9起征點(diǎn)是指達(dá)到或超過(guò)的就其全部數(shù)額征稅，達(dá)不到的不征稅；而免征額是指達(dá)到和超過(guò)的，可按扣除其該數(shù)額后的余額計(jì)稅。（√）10稅收法律關(guān)系中的征納雙方法律地位平等，但權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等。四、實(shí)務(wù)訓(xùn)練1我國(guó)目前開(kāi)征的共有18個(gè)稅種（見(jiàn)表13），請(qǐng)選擇下列稅種的種類：（略）2中國(guó)交響樂(lè)團(tuán)赴歐洲巡回演出，歷經(jīng)英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、瑞典、盧森堡等10多個(gè)國(guó)家，所到之處均受到熱烈歡迎。最后，樂(lè)團(tuán)回到北京做匯報(bào)演出達(dá)30多場(chǎng)次。（1）中國(guó)交響樂(lè)團(tuán)的演員在國(guó)外的所有演出報(bào)酬應(yīng)向東道國(guó)納稅嗎?（2）中國(guó)演員向東道國(guó)納稅的依據(jù)是東道國(guó)之國(guó)內(nèi)稅法，還是中國(guó)與對(duì)方國(guó)家簽訂的雙邊稅收協(xié)定?（3）中國(guó)演員應(yīng)就哪些收入向中國(guó)政府納稅?參考答案：（1）按照我國(guó)與這些國(guó)際稅法的規(guī)定，中國(guó)交響樂(lè)團(tuán)的演員在國(guó)外的所有演出報(bào)酬應(yīng)優(yōu)先向東道國(guó)納稅。（2）中國(guó)演員向東道國(guó)納稅的依據(jù)是東道國(guó)之國(guó)內(nèi)稅法。（3）中國(guó)演員應(yīng)以“境外勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目向中國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅。第二章增值稅實(shí)務(wù)【思考與練習(xí)】一、單項(xiàng)選擇題1增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的（）作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。BA銷售額B增值額C利潤(rùn)D營(yíng)業(yè)額2關(guān)于增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。CA小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票B小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C個(gè)人可以成為一般納稅人D一般納稅人的資格管理方式實(shí)行登記制3小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額為（）。CA低于100萬(wàn)元(含)B低于200萬(wàn)元(含)C低于500萬(wàn)元(含)D低于800萬(wàn)元(含)4納稅人的一項(xiàng)銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物，則該行為屬于增值稅的（）。CA視同銷售行為B兼營(yíng)行為C混合銷售行為D非應(yīng)稅項(xiàng)日5屬于增值稅視同銷售行為的是（）。CA某公司用外購(gòu)水泥建造廠房B某商場(chǎng)為廠家代銷服裝C某公司外購(gòu)棉大衣用于職工福利D某歌廳購(gòu)進(jìn)一批酒水飲料用于營(yíng)業(yè)6屬于免征增值稅范圍的是（）。AA農(nóng)民銷售自產(chǎn)玉米B農(nóng)民銷售收購(gòu)的玉米C企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)D企業(yè)將自產(chǎn)水泥無(wú)償贈(zèng)送他人7不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。DA一般納稅人購(gòu)買(mǎi)軟件設(shè)計(jì)服務(wù)B一般納稅人銷售貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)C企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煙絲用于生產(chǎn)卷煙D企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物因管理不善被盜8在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，銷售額不包括（）。CA從購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款B收取的滯納金C已繳納的銷項(xiàng)稅額D收取的裝卸費(fèi)9某商場(chǎng)2019年6月采取以舊換新方式銷售冰箱，每臺(tái)新冰箱不含增值稅的市場(chǎng)零售價(jià)為4200元，共銷售80臺(tái)。同時(shí)，回收80臺(tái)舊冰箱，每臺(tái)舊冰箱折價(jià)300元。則該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。AA43680B57120C53760D6120010納稅人采用折扣銷售方式銷售貨物的，正確的銷售額處理方式是（）。AA銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額B直接按銷售折扣后的價(jià)款作為銷售額計(jì)算增值稅C銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的價(jià)款作為銷售額D折扣額一律不得從銷售額中扣減，應(yīng)按原價(jià)計(jì)算增值稅二、多項(xiàng)選擇題1增值稅的類型有（）。ACDA生產(chǎn)型增值稅B成本型增值稅C收入型增值稅D消費(fèi)型增值稅2屬于增值稅征稅范圍的有（）。ABCDA銷售不動(dòng)產(chǎn)B提供加工勞務(wù)C進(jìn)口貨物D轉(zhuǎn)讓商標(biāo)3不征收增值稅的項(xiàng)目有（）。ABCDA存款利息B被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付C農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的肉制品罐頭D根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的用于公益事業(yè)的鐵路運(yùn)輸服務(wù)4（）應(yīng)并入銷售額，計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。ABCDA向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝費(fèi)B向購(gòu)買(mǎi)方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)C向購(gòu)買(mǎi)方收取的滯納金D受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅5某食品廠為一般納稅人，本期發(fā)生（）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。CDA生產(chǎn)過(guò)程耗用上期購(gòu)買(mǎi)的原材料B捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)的自產(chǎn)方便面耗用上期購(gòu)買(mǎi)的原材料C將上期購(gòu)買(mǎi)的原材料作為福利發(fā)放給職工D因管理不善造成被盜的方便面耗用上期購(gòu)買(mǎi)的原材料6（）的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。ABCDA非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物B增值稅專用發(fā)票不符合抵扣要求C非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)所耗用的裝修勞務(wù)D購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)7關(guān)于特殊銷售方式的表述，正確的有（）。ABCA采用還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出B采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額C采取以舊換新方式銷售貨物金銀首飾的，應(yīng)按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅D采用還本銷件方式銷售貨物，可以從銷售額中減除還本支出8關(guān)于收取包裝物押金征收增值稅的說(shuō)法，正確的有（）。ABDA一般貨物的包裝物押金在收取時(shí)不計(jì)征增值稅B一般貨物的包裝物押金應(yīng)在逾期或超過(guò)1年以上仍不退還時(shí)計(jì)征增值稅C銷售白酒的包裝物押金在收取時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅D銷售啤酒的包裝物押金在收取時(shí)就要計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅9依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不能認(rèn)定為一般納稅人的有（）。BCDＡ個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人Ｂ從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)Ｃ從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)Ｄ不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)10在（）情況下，只開(kāi)具增值稅普通發(fā)票而不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。ABDＡ向消費(fèi)者銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的Ｂ銷售免稅貨物的Ｃ小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的Ｄ向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的三、判斷題（√）1增值稅是針對(duì)商品和服務(wù)的增值額所征收的一種稅。（√）2納稅人將自產(chǎn)的冰箱放在職工食堂使用，這一行為屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。（√）3納稅人的一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，則該行為屬于混合銷售。（√）4如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致不足以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（×）5銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括收取的銷項(xiàng)稅額。（√）6對(duì)于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。（×）7納稅人采取以物易物方式銷售貨物，只需要一方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（×）8進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物抵達(dá)目的地的當(dāng)日。（√）9凡隨同銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。（×）10納稅人采取現(xiàn)金折扣方式銷售貨物，在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)可以扣除折扣額部分。四、實(shí)務(wù)訓(xùn)練1甲公司為一般納稅人，2019年6月1日銷售機(jī)床100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅價(jià)格為52000元，同時(shí)根據(jù)合同規(guī)定向?qū)Ψ绞杖“b費(fèi)14040元。要求:計(jì)算甲公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。參考答案：甲公司收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。甲公司的銷項(xiàng)稅額=52000×100×13%+14040÷（1+13%）×13%=677615.22（元）2乙公司為一般納稅人，2019年1月將自產(chǎn)的40件食品禮盒作為春節(jié)福利發(fā)放給職工。該食品禮盒沒(méi)有市場(chǎng)銷售價(jià)格，每件食品禮盒的成本為220元，成本利潤(rùn)率為10%。要求:計(jì)算乙公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額。參考答案：乙公司發(fā)放福利的行為屬于視同銷售行為，其計(jì)稅價(jià)格=220×（1+10%）=242（元），乙公司已納增值稅稅額=242×40×13%=1258.4元)。3某公司為一般納稅人，2019年4月將自產(chǎn)的2000噸鋼材出售給某建材公司，每噸鋼材不含增值稅價(jià)格為3800元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，該價(jià)格明顯偏高且不具有合理商業(yè)目的，已知市場(chǎng)上同類鋼材平均不含稅價(jià)格為2900元。要求:計(jì)算該公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額。參考答案：由于乙公司銷售價(jià)格明顯偏高且不具有合理商業(yè)目的，因此應(yīng)使用市場(chǎng)上同類鋼材的平均價(jià)格來(lái)計(jì)征增值稅。乙公司應(yīng)納增值稅稅額=2900×2000×13%=754000（元）。4某商場(chǎng)為一般納稅人，2019年3月銷售西裝160套。由于買(mǎi)方是團(tuán)購(gòu)，商場(chǎng)給予了六折優(yōu)惠，在發(fā)票的金額欄注明每套服裝不含增值稅價(jià)格為600元，同時(shí)在發(fā)票的備注欄注明每套優(yōu)惠240元。要求:計(jì)算該商場(chǎng)該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。參考答案：由于乙商場(chǎng)將折扣額在發(fā)票的備注欄注明，因此不能按照折扣后的價(jià)格計(jì)征增值稅。乙商場(chǎng)該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=600×160×16%=15360（元）。5某商貿(mào)公司為一般納稅人，2019年6月對(duì)某品牌計(jì)算機(jī)采取以舊換新方式進(jìn)行促銷，總共銷售了60臺(tái)計(jì)算機(jī)，并回收了60臺(tái)舊計(jì)算機(jī)，每臺(tái)舊計(jì)算機(jī)不含增值稅作價(jià)400元，扣除舊貨收購(gòu)價(jià)后實(shí)際取得的不含增值稅銷售收入為300000元。要求:計(jì)算該公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。參考答案：乙商貿(mào)公司采取以舊換新方式銷售電腦，不能以扣除舊貨收購(gòu)價(jià)后實(shí)際取得的收入來(lái)計(jì)征增值稅，應(yīng)以原價(jià)來(lái)計(jì)征增值稅。乙公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=（300000＋400×60）×13%=42120（元）6某商場(chǎng)為一般納稅人，2019年2月，某金銀首飾專柜采取以舊換新方式銷售一批黃金首飾，實(shí)際取得的不含增值稅銷售額為32000元，回收的舊金銀首飾作價(jià)14000元。要求:計(jì)算該商場(chǎng)該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。參考答案：乙商場(chǎng)采取以舊換新方式銷售黃金首飾，可以按實(shí)際取得的收入來(lái)計(jì)征增值稅。乙商場(chǎng)該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=320000×16%=51200（元）7某公司為一般納稅人，2019年6月向某超市銷售啤酒一批，取得的不含增值稅銷售額為76000元，同時(shí)收取啤酒的包裝物押金351元。當(dāng)月有一筆在2018年7月收取的啤酒包裝物押金逾期，金額為585元;還有一筆在2018年12月收取的紅酒的包裝物押金逾期，金額為936元。要求：計(jì)算該公司2019年6月的增值稅銷項(xiàng)稅額。參考答案：該公司銷售啤酒時(shí)收取的包裝物押金351元未逾期，不征收增值稅。當(dāng)期有一筆啤酒包裝物押金逾期，應(yīng)征收增值稅；還有一筆紅酒的包裝物押金逾期，由于紅酒的包裝物押金在收取時(shí)就征收過(guò)增值稅，所以在逾期時(shí)不再征收增值稅。該公司當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=76000×13%＋585÷（1＋13%）×13%＝9947.3（元）8某公司為一般納稅人，2019年7月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為34700元。當(dāng)月，因管理不善，該批原材料的80%霉?fàn)€變質(zhì)，剩余的20%投入生產(chǎn)，銷售產(chǎn)成品取得不含增值稅銷售額75000元。要求:計(jì)算該筆業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額。參考答案：丙公司購(gòu)進(jìn)的原材料因管理不善80%霉?fàn)€變質(zhì)，剩余的20%投入生產(chǎn)，則80%的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。丙公司當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額=75000×13%－34700×20%=2810（元）9某公司為小規(guī)模納稅人，2019年8月購(gòu)進(jìn)一批居民用煤炭制品，取得的增值稅普通發(fā)票上注明不含增值稅金額為120000元。當(dāng)月將該批煤炭制品出售，取得銷售收入164800元（增值稅稅率3%）。要求：計(jì)算該公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額。參考答案：公司為小規(guī)模納稅人，因此購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，銷售貨物的收入按3%的征收率計(jì)征增值稅。該公司應(yīng)納增值稅稅額=164800÷（1+3%）×3%=4800（元）10某商貿(mào)企業(yè)為一般納稅人，2019年7月進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅為40萬(wàn)元，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)2000元，稅款220元；本月將機(jī)器售出，取得不含稅銷售額350萬(wàn)元（增值稅稅率13%）。要求：計(jì)算該企業(yè)7月應(yīng)納增值稅稅額。參考答案：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝350×13%＝45.5（萬(wàn)元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝（200＋40）×13%＋0.022＝31.222（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝45.5－31.222＝14.278（萬(wàn)元）第三章消費(fèi)稅實(shí)務(wù)【思考與練習(xí)】一、單項(xiàng)選擇題1關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的是（）。DA消費(fèi)稅是針對(duì)所有消費(fèi)品征收的B消費(fèi)稅是在商品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收C增值稅納稅人均為消費(fèi)稅納稅人D征收消費(fèi)稅的商品均屬于增值稅的征收范圍2消費(fèi)稅的特征不包括（）。AA實(shí)行多環(huán)節(jié)征收B征收方法多樣化C采用產(chǎn)品差別稅率D征稅范圍具有一定的選擇性3在批發(fā)環(huán)節(jié)也要征收消費(fèi)稅的商品為（）。AA甲類卷煙B金銀首飾C煙絲D白酒4適用復(fù)合稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品是（）。BA黃酒B卷煙C化妝品D電池5成品油稅目的子稅目不包括（）。BA柴油B食用油C潤(rùn)滑油D溶劑油6消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不包括（）。DA從價(jià)定率計(jì)稅B從量定額計(jì)稅C從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅D超額累進(jìn)計(jì)稅7在征收消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)使用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算的商品是（）。BA金銀首飾B卷煙C黃酒D汽油8某酒廠為一般納稅人，對(duì)外銷售黃酒11噸，每噸不含稅單價(jià)為3500元。已知該類黃酒適用的定額稅率為240元/噸,則該酒廠消費(fèi)稅應(yīng)納稅額為（）。BA35700B2640C7700D103409某酒廠為一般納稅人，銷售白酒800千克，取得不含增值稅的銷售額為9000元。已知白酒的比例稅率為20%，定額稅率為05元/500克,則該酒廠的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額為（）元。DA800B1800C2200D260010納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利的，如果該消費(fèi)品采用從價(jià)定率方法計(jì)稅，且沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，則其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是（）。AA組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1－消費(fèi)稅稅率)B組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))×(1－消費(fèi)稅稅率)C組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1＋消費(fèi)稅稅率)D組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))×(1＋消費(fèi)稅稅率)11納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于管理部門(mén)使用的，如果該消費(fèi)品采用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的方法，則其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是（）。DA組成計(jì)稅價(jià)格=(成本＋利潤(rùn))÷(1－比例稅率)B組成計(jì)稅價(jià)格=(成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)×（1-比例稅率)C組成計(jì)稅價(jià)格＝(成本＋利潤(rùn))÷(1-比例稅率）＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率D組成計(jì)稅價(jià)格=(成本＋利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)12進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代為征收進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅，應(yīng)采用從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納稅額。其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是（）。CA組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格÷(1－消費(fèi)稅稅率)B組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格×(1＋消費(fèi)稅稅率)C組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)÷(1－消費(fèi)稅稅率)D組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)×(1＋消費(fèi)稅稅率)二、多項(xiàng)選擇題1納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）的當(dāng)天。ABCA加工完成B納稅人提貨C受托方收取加工費(fèi)D納稅人轉(zhuǎn)移原材料2關(guān)于包裝物計(jì)征消費(fèi)稅的規(guī)定，正確的有（）。BCDA.銷售啤酒收取的包裝物押金，在逾期不再退還時(shí)或收取時(shí)間超過(guò)12個(gè)月時(shí)才并人銷售額。B.對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品(酒類產(chǎn)品除外)收取的包裝物押金，未逾期且收取時(shí)間不超過(guò)I年的押金不計(jì)入收人，不征收消費(fèi)稅。C.銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)所收取的包裝物押金，應(yīng)并人酒類產(chǎn)品的銷售額中一起征收消費(fèi)稅。D.應(yīng)稅消費(fèi)品在銷售時(shí)連同包裝物銷售的，應(yīng)并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中一起征收消費(fèi)稅?！?消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)有銷售額和銷售數(shù)量?jī)煞N，其應(yīng)納稅額的計(jì)算方法包括（）。ACDA從價(jià)定率計(jì)稅B超額累進(jìn)計(jì)稅C從量定額計(jì)稅D從價(jià)定率從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅4銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，具體包括（）。ABCA價(jià)外收取的包裝物租金B(yǎng)符合特定條件代收的政府性基金C符合特定條件代收的行政事業(yè)性收費(fèi)D應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款5應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的有（）。ABCA向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝費(fèi)B向購(gòu)買(mǎi)方收取的儲(chǔ)備費(fèi)C向購(gòu)買(mǎi)方收取的滯納金D受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅6關(guān)于銷售數(shù)量的具體規(guī)定，正確的有（）。ABCA銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量7納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)納稅，其中屬于用于其他方面的項(xiàng)目有（）。BCDA提供勞務(wù)B職工福利C贊助D生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品8屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。ABCDA過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)生態(tài)環(huán)境造成一定危害的特殊消費(fèi)品B不可再生的消費(fèi)品C高能耗及高檔消費(fèi)品D具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品9關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的有（）。ABCA納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于納稅人銷售時(shí)納稅B納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅C納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅D實(shí)木地板在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅10適用定額稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品有（）。ABCA黃酒B啤酒C汽油D白酒三、判斷題（√）1消費(fèi)稅是在對(duì)所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費(fèi)品征收的，因此，消費(fèi)稅的納稅人同時(shí)也是增值稅的納稅人。（√）2凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙稅目的征收范圍。（×）3納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅。（√）4對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。（√）5消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者從價(jià)定率從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。（×）6銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。（√）7應(yīng)稅消費(fèi)品在銷售時(shí)連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，或在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中一起征收消費(fèi)稅。（√）8納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)由進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅葡萄酒，準(zhǔn)予扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。（√）9白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)，是隨著應(yīng)稅白酒的銷售向購(gòu)貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的一部分。不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。（√）10納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因被購(gòu)買(mǎi)者退回，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。四、實(shí)務(wù)訓(xùn)練1某白酒廠為一般納稅人，2019年3月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒2000千克，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票上注明含增值稅價(jià)款為93600元，同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元。要求:計(jì)算該白酒廠當(dāng)月消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。參考答案：白酒的消費(fèi)稅是使用從價(jià)定率與從量定額結(jié)合的復(fù)合計(jì)征方式計(jì)算，因此：2某啤酒廠為一般納稅人，2019年6月向某超市銷售6噸啤酒，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明不含增值稅價(jià)款為52000元，同時(shí)收取包裝物押金1000元(未逾期)。已知該種類啤酒的消費(fèi)稅稅率為250元/噸。要求:計(jì)算該啤酒廠當(dāng)月消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。參考答案：“啤酒”稅目適用定額稅率，在收取包裝物押金的時(shí)候不征收消費(fèi)稅。

當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=6×250=1500(元)3某卷煙廠為一般納稅人，2019年4月外購(gòu)了一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含增值稅價(jià)款為140000元，當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用了部分煙絲，期初庫(kù)存的外購(gòu)煙絲成本為26000元，期末庫(kù)存煙絲成本為78000元。要求:計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅稅額。參考答案：該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅稅額=(140000+26000-78000)×30%

=26400（元）4某汽車(chē)廠為一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售A型小汽車(chē)。2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):（1）銷售A型小汽車(chē)1300輛，銷售價(jià)格為84000元/輛(不含增值稅)；（2）將2輛A型小汽車(chē)移送本廠管理部門(mén)使用。已知該類型小汽車(chē)的消費(fèi)稅稅率為5%。要求:計(jì)算該汽車(chē)廠當(dāng)月消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。參考答案：汽車(chē)廠將2輛A型小汽車(chē)移送本廠管理部門(mén)使用，視同為銷售，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。

本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=84000×1300×5%+84000×2×5%

=5468400（元）5某企業(yè)將其生產(chǎn)的化妝品作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給職工，已知市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，該批化妝品的生產(chǎn)成本共計(jì)84000元，成本利潤(rùn)率為5%，適用稅率為15%。要求:計(jì)算該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。參考答案：6某企業(yè)2018年12月從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為210000元(關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為15%)，已取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。該企業(yè)把該批化妝品在國(guó)內(nèi)銷售，取得不含增值稅銷售收入450000元。要求：計(jì)算該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。參考答案：進(jìn)口一批化妝品需要繳納消費(fèi)稅，該批化妝品在國(guó)內(nèi)銷售時(shí)不需要再次繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=210000×（1+10%）÷（1-15%）×15%

=40764.71（元）

7某黃酒廠5月銷售情況如下：（1）銷售瓶裝黃酒100噸，每噸5000元（含增值稅），隨黃酒發(fā)出不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝箱1000個(gè)，一個(gè)月內(nèi)退回，每個(gè)收取押金100元，共收取押金100000元。（2）銷售散裝黃酒40噸，取得含增值稅的價(jià)款180000元。（3）作為福利發(fā)給職工黃酒10噸，參加展示會(huì)贊助4噸，每噸黃酒成本為4000元，銷售價(jià)格為5000元（不含增值稅）。要求：計(jì)算該黃酒廠5月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。參考答案：（1）100×240=24000（元）

（2）40×240=9600（元）

（3）（10+4）×240=3360（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=24000+9600+3360=36960（元）8Ａ卷煙廠2019年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8月5日購(gòu)買(mǎi)一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅16萬(wàn)元。（2）8月15日，將8月5日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往Ｂ煙廠，委托Ｂ煙廠加工煙絲，收到的增值稅專用發(fā)票注明的支付加工費(fèi)為4萬(wàn)元，稅款6800元。（3）Ａ卷煙廠收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得價(jià)款18萬(wàn)元，增值稅28800元。（4）8月25日，Ａ卷煙廠銷售卷煙100箱，每箱不含稅售價(jià)5000元，款項(xiàng)存入銀行。（5）Ｂ煙廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。要求：計(jì)算A卷煙廠當(dāng)期的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。參考答案：（1）受托方代收代繳消費(fèi)稅稅額=（100000＋40000）÷（1－30%）×30%=60000（元）

（2）直接出售煙絲，取得價(jià)款18萬(wàn)元，不再計(jì)算消費(fèi)稅。

（3）每條卷煙的價(jià)格為＝5000元/箱÷250條/箱

＝20元＜70元，適用稅率36%；

（4）銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5000×100×36%＋100×150－60000×50%

=165000（元）9美凈化妝品公司（一般納稅人）出口兼內(nèi)銷，產(chǎn)品為化妝品。2019年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）委托歐雅日用品化工廠（以下簡(jiǎn)稱歐雅廠）加工某種化妝品，收回后以其為原料，繼續(xù)生產(chǎn)化妝品銷售。歐雅廠本月收到美凈化妝品公司價(jià)值300000元的委托加工材料，并按合同約定代墊輔助材料1萬(wàn)元，應(yīng)收加工費(fèi)30000元（不含增值稅）；歐雅廠本月外購(gòu)化妝品半成品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額200000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款240000元，銷售給美凈化妝品公司，貨款已收妥。（2）本月美凈化妝品公司將委托加工收回的化妝品用于生產(chǎn)；本月銷售化妝品5850000元（含增值稅）給博美外貿(mào)企業(yè)；期初庫(kù)存委托加工的化妝品120000元；月末庫(kù)存委托加工的化妝品120000元；本月外購(gòu)化妝品半成品50%用于生產(chǎn)。該外貿(mào)企業(yè)將購(gòu)入的該批化妝品全部出口。要求：計(jì)算4月歐雅日用品化工廠、美凈化妝品公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，以及博美外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的消費(fèi)稅。參考答案：（1）歐雅日用品化工廠：

應(yīng)納消費(fèi)稅=24×15%－20×15%=0.6（萬(wàn)元）

應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（30+1+3）÷（1-15%）×15%=6（萬(wàn)元）

（2）美凈化妝品公司：

（3）博美外貿(mào)企業(yè)：

出口應(yīng)退消費(fèi)稅=585÷（1+13%）×15%=77.66（萬(wàn)元）10某企業(yè)2019年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批A類化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為920000元，已繳納關(guān)稅240000元。（2）委托某工廠加工B類化妝品，提供原材料價(jià)值67000元（不含稅），支付加工費(fèi)1400元（不含稅）。該批加工產(chǎn)品已收回（受托方?jīng)]有B類化妝品同類市場(chǎng)銷售價(jià)格）。（3）銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類化妝品，取得銷售額560000元（不含增值稅）；“三八”婦女節(jié)，向全體女職工按市場(chǎng)價(jià)格發(fā)放C類化妝品，計(jì)稅價(jià)格9000元（不含增值稅）。要求：（1）計(jì)算A類化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；（2）計(jì)算B類化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；（3）計(jì)算C類化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；（4）計(jì)算該企業(yè)3月應(yīng)納消費(fèi)稅總額。參考答案：（1）進(jìn)口A類化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（920000＋240000）÷（1－15％）×15%

=204705.88（元）

（2）委托加工B類化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（67000＋1400）÷（1－15％）×15％

=12070.59（元）

（3）C類化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（560000＋9000）×15％

=85350（元）

（4）該企業(yè)3月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額=204705.88＋12070.59＋85350

=302126.47（元）11某金店為一般納稅人，2019年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）直接零售金首飾，取得零售額568000元；隨同首飾銷售配有首飾盒，另收取零售額1755元。（2）以舊換新銷售金首飾，換出新首飾500克，收取差價(jià)款81900元。（3）零售包金首飾，取得零售額40000元。要求：計(jì)算該金店當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。參考答案：（1）應(yīng)納消費(fèi)稅=[（568000+1755+81900）÷（1+13％）]×5％

=28834.29（元）

（2）零售包金首飾已在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不再計(jì)算消費(fèi)稅第四章關(guān)稅實(shí)務(wù)【思考與練習(xí)】一、單項(xiàng)選擇題1關(guān)稅的征稅主體是（）。BA稅務(wù)部門(mén)B海關(guān)C財(cái)政部門(mén)D國(guó)務(wù)院2當(dāng)幾個(gè)國(guó)家組成關(guān)稅同盟時(shí)，成員國(guó)之間相互取消關(guān)稅，對(duì)外實(shí)行共同的關(guān)稅稅則，對(duì)成員國(guó)而言（）。CA關(guān)境等于國(guó)境B關(guān)境小于國(guó)境C關(guān)境大于國(guó)境D無(wú)法確定關(guān)境和國(guó)境的大小3一國(guó)根據(jù)其與別國(guó)簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定而制定的關(guān)稅稅率是（）。BA最惠國(guó)稅率B協(xié)定稅率C特惠稅率D普通稅率4不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的進(jìn)口貨物的費(fèi)用是（）。AA由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)C由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用D由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用5某進(jìn)出口公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審定的貨價(jià)為100萬(wàn)美元，另外，還有運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的包裝費(fèi)6萬(wàn)美元，運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元，購(gòu)貨傭金3萬(wàn)美元，則該公司進(jìn)口該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為（）萬(wàn)美元。BA100B112C115D1106屬于從量計(jì)征關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式的是（）。BA關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率B關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額C關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率D關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率7出口貨物的完稅價(jià)格不應(yīng)該包括（）。DA向境外銷售的成交價(jià)格B貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用C貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)用D離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保管費(fèi)8《關(guān)稅條例》規(guī)定，關(guān)稅稅額在人民幣（）元以下的一票貨物，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤，可以免稅。AＡ50Ｂ100C1000D100009到岸價(jià)格包括的內(nèi)容是（）。BＡ買(mǎi)方傭金Ｂ賣(mài)方傭金Ｃ賣(mài)方付給買(mǎi)方的正常價(jià)格回扣Ｄ因延期付款而支付的利息罰款10下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是（）。AA留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為完稅價(jià)格B留購(gòu)的租賃貨物，以租賃期間審定的租金作為完稅價(jià)格C準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的價(jià)格為完稅價(jià)格D運(yùn)往境外加工的貨物，以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格二、多項(xiàng)選擇題1下列屬于關(guān)稅特征的有（）。ABCDA納稅上的統(tǒng)一性和一次性B征收上的過(guò)“關(guān)”性C稅率上的復(fù)式性D對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易的調(diào)節(jié)性2按征稅對(duì)象不同劃分，可將關(guān)稅分為（）。ABCA出口關(guān)稅B進(jìn)口關(guān)稅C過(guò)境關(guān)稅D保護(hù)關(guān)稅3優(yōu)惠關(guān)稅包括（）。ACDA最惠國(guó)待遇B互惠關(guān)稅C特定優(yōu)惠關(guān)稅D普遍優(yōu)惠關(guān)稅4進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指（）。ABCDA攜帶物品進(jìn)境的入境人員B進(jìn)境郵遞物品的收件人C以其他方式進(jìn)口物品的收件人D進(jìn)境物品的郵寄人5屬于關(guān)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式的有（）。ABCDA應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率B應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額C應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率D應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率6報(bào)關(guān)需用的資料有（）。BCDA稅款繳款書(shū)B(niǎo)提貨單C正本發(fā)票D進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單7我國(guó)《海關(guān)法》規(guī)定，減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬中央政府，關(guān)稅的減免形式有（）。ABCＡ法定減免稅Ｂ特定減免稅Ｃ臨時(shí)減免稅Ｄ困難減免稅8下列出口貨物完稅價(jià)格確定方法中，符合《海關(guān)法》規(guī)定的有（）。ABCA海關(guān)依法估價(jià)確定的完稅價(jià)格B以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定的完稅價(jià)格C根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤(rùn)和費(fèi)用計(jì)算出的完稅價(jià)格D以相同或類似的進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)估定的完稅價(jià)格9關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有（）。CDA無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅B外國(guó)企業(yè)贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅C保稅區(qū)內(nèi)加工運(yùn)輸出境的產(chǎn)品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅D關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關(guān)稅10關(guān)于完稅價(jià)格，下列說(shuō)法正確的有（）。ADＡ加工貿(mào)易進(jìn)口料件及制成品反內(nèi)銷需補(bǔ)稅的，要按一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定來(lái)審定完稅價(jià)格Ｂ以租賃方式進(jìn)口的留購(gòu)貨物，應(yīng)以該同類貨物進(jìn)口時(shí)到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格Ｃ接受捐贈(zèng)進(jìn)口的貨物如有類似貨物成交價(jià)格的，應(yīng)按該類似貨物成交價(jià)格作為完稅價(jià)格Ｄ出口的貨物一般以境外買(mǎi)方向賣(mài)方實(shí)付或應(yīng)付的貨價(jià)作為完稅價(jià)格三、判斷題（√）1關(guān)稅是指由稅務(wù)部門(mén)根據(jù)國(guó)家制定的有關(guān)法律，對(duì)進(jìn)出國(guó)境的或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。（×）2保護(hù)關(guān)稅是指以增加財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。（×）3關(guān)稅的征稅對(duì)象是貿(mào)易性商品，不包括入境旅客隨身攜帶的個(gè)人行李物品和個(gè)人郵遞物品。（√）4進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定或估定后通過(guò)估價(jià)確定的價(jià)格。（×）5關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)只有關(guān)稅完稅價(jià)格。（√）6關(guān)稅滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日可予扣除。（√）7我國(guó)的關(guān)稅按照統(tǒng)一的關(guān)稅稅則征收一次后，就可以在整個(gè)關(guān)境內(nèi)流通，不再征收。（×）8進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格，到岸價(jià)格就是貨價(jià)。（×）9運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以加工后的貨物進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。（√）10出口貨物的完稅價(jià)格，是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，但不包括出口關(guān)稅。四、實(shí)務(wù)訓(xùn)練1某進(jìn)出口公司從德國(guó)進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)折合人民幣8900萬(wàn)元(包括向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金42萬(wàn)元)。另支付運(yùn)費(fèi)160萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)70萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為50%。要求:計(jì)算該批貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。參考答案：完稅價(jià)格＝（8900－42）＋160＋70＝9088（萬(wàn)元）

應(yīng)納關(guān)稅稅額＝9088×50%＝4544（萬(wàn)元）2上海某進(jìn)出口公司從英國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物實(shí)際成交價(jià)格折合人民幣1410萬(wàn)元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金20萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)55萬(wàn)元)，另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等45萬(wàn)元。假設(shè)該批貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為10%。要求:分別計(jì)算該公司該筆業(yè)務(wù)的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅應(yīng)納稅額。參考答案：（1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝1410－20＋55＋45＝1490（萬(wàn)元）

應(yīng)納關(guān)稅稅額＝1490×20%＝298（萬(wàn)元）

（2）消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（1490＋298）/（1－10%）＝1986.67（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝1986.67×10%＝198.67（萬(wàn)元）

（3）增值稅組成計(jì)稅價(jià)格＝1490＋298＋198.67＝1986.67（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅額＝1986.67×16%＝317.87（萬(wàn)元）3某公司進(jìn)口電視機(jī)1000臺(tái)，單位完稅價(jià)格為人民幣3000元，假定關(guān)稅稅率為20%。要求：計(jì)算進(jìn)口這批電視機(jī)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。參考答案：應(yīng)納稅額＝1000×3000×20%＝600000（元）4某進(jìn)出口公司進(jìn)口10噸化工原料，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)為人民幣20000元，已知該貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境輸入地點(diǎn)起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)用為每噸3000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%。要求：計(jì)算該公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。參考答案：關(guān)稅完稅價(jià)格＝（20000＋3000）×10＝230000（元）

應(yīng)納稅額＝230000×10%＝23000（元）5某外貿(mào)公司進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)為350萬(wàn)元人民幣，支付途中運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。該批化妝品在境內(nèi)銷售取得不含增值稅銷售額580萬(wàn)元。假定關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。參考答案：（1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝350＋40＋10＝400（萬(wàn)元）

應(yīng)納關(guān)稅稅額＝400×10%＝40（萬(wàn)元）

（2）消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（400＋40）/（1－15%）＝517.65（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅額＝517.65×15%＝77.65（萬(wàn)元）

（3）增值稅組成計(jì)稅價(jià)格＝400＋40＋77.65＝517.65（萬(wàn)元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額＝517.65×13%＝67.3（萬(wàn)元）

境內(nèi)應(yīng)納增值稅額稅額＝580×13%－67.3＝8.1（萬(wàn)元）6某進(jìn)出口公司出口一批貨物，向境外銷售的成交價(jià)格共計(jì)人民幣122萬(wàn)元，出口關(guān)稅稅率為20%。要求：計(jì)算該公司出口該批貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。參考答案：出口關(guān)稅應(yīng)納稅額＝122×20%＝24.4（萬(wàn)元）7某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批設(shè)備，經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)為500萬(wàn)美元。另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)25萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)35萬(wàn)美元，由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金6萬(wàn)美元，包裝勞務(wù)費(fèi)4萬(wàn)美元。已知市場(chǎng)匯率為1美元=6.7元人民幣，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率為12%。要求：（1）該進(jìn)出口公司在進(jìn)口該批設(shè)備過(guò)程中發(fā)生的哪些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入貨物的完稅價(jià)格？（2）計(jì)算進(jìn)口該批設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅。（3）說(shuō)明該進(jìn)出口公司進(jìn)口該批設(shè)備申報(bào)繳納關(guān)稅的期限。參考答案：（1）進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以進(jìn)口應(yīng)稅貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。所以進(jìn)出口公司在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過(guò)程中審定的成交價(jià)500萬(wàn)美元、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)25萬(wàn)美元、保險(xiǎn)費(fèi)35萬(wàn)美元以及包裝勞務(wù)費(fèi)4萬(wàn)美元，都應(yīng)計(jì)入貨物的完稅價(jià)格。

（2）應(yīng)繳納的關(guān)稅=（500+25+35+4）×6.7×12%=453.46（萬(wàn)元）

（3）進(jìn)出口公司應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸該批機(jī)器設(shè)備的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)。82019年6月，某進(jìn)出口公司代理A公司進(jìn)口商品一批，進(jìn)口貨款人民幣3400000元，已預(yù)先匯入公司存款戶。該進(jìn)口商品我國(guó)口岸CIF價(jià)格折合人民幣2168300元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，代理手續(xù)費(fèi)按貨價(jià)2%收取。該批商品運(yùn)達(dá)后，受托單位向委托單位辦理結(jié)算。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該進(jìn)出口公司應(yīng)代繳關(guān)稅和應(yīng)收手續(xù)費(fèi)。參考答案：應(yīng)代繳關(guān)稅稅額=2168300×20%=433660（元）

應(yīng)收手續(xù)費(fèi)=2168300×2%=43366（元）

第五章企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)【思考與練習(xí)】一、單項(xiàng)選擇題1企業(yè)所得稅的特點(diǎn)不包括（）。AA通常以利潤(rùn)總額為征稅對(duì)象B通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)C納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的D通常以凈所得為征稅對(duì)象2適用20%低稅率的是（）。DA在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)B居民企業(yè)C在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)D小型微利企業(yè)3依法在我國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)是（）。AA居民企業(yè)B非居民企業(yè)C外國(guó)企業(yè)D本國(guó)企業(yè)4在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的企業(yè)，適用的稅率為（）。CA10%B15%C20%D25%5某企業(yè)2018年利潤(rùn)總額為160萬(wàn)元，當(dāng)年向?yàn)?zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元，在計(jì)算企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，可扣除（）萬(wàn)元。DA10B192C92D06應(yīng)納稅所得額就是（）。AA企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)B應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額C企業(yè)所得稅的征收對(duì)象D企業(yè)的稅后所得7屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。AA銀行存款利息收入B國(guó)債利息收入C符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D符合條件的非營(yíng)利組織的收入8企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。CA當(dāng)年銷售收入12%以內(nèi)的部分B當(dāng)年銷售收入15%以內(nèi)的部分C年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分D年度利潤(rùn)總額15%以內(nèi)的部分9納稅人取得的（），不應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。CA銀行存款利息收入B金融債券利息收入C國(guó)債利息收入D國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入10計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許從收入總額中扣除的是（）。BA高于銀行同期定期存款的利息支出B財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用C直接對(duì)希望小學(xué)捐贈(zèng)款項(xiàng)D企業(yè)之間相互拆借的利息支出二、多項(xiàng)選擇題1屬于企業(yè)所得稅特點(diǎn)的有（）。ABCDA通常以凈所得為征稅對(duì)象B通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)C納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的D可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入2國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)需要符合的條件有（）。ABCDA產(chǎn)品屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》文件規(guī)定的范圍B科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例C高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例D研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例3關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的表述，正確的有（）。BCDA發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不超過(guò)銷售收入的5‰的部分，準(zhǔn)予扣除B發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除D為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除4在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的項(xiàng)目有（）。BDA企業(yè)所得稅款B繳納的消費(fèi)稅C合理分配的材料成本D銷售固定資產(chǎn)的損失5企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得的收入總額包括（）。ABDA銷售貨物收入B轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入C財(cái)政撥款D國(guó)債利息收入6計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的項(xiàng)目包括（）。ABDA職工福利費(fèi)B住房公積金C商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D匯兌損失7計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除的項(xiàng)目包括（）。ABCDA企業(yè)所得稅稅款B公益性以外的捐贈(zèng)C非廣告性贊助支出D行政罰款8以下屬于非居民企業(yè)的有（）。BCDA.依中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)B．依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)C.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)D．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)9關(guān)于居民企業(yè)征稅對(duì)象確定原則的說(shuō)法，正確的有（）。ABCDA銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定D租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定10關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的有（）。ACA企業(yè)所得稅按月或按季預(yù)繳B企業(yè)所得稅只能按月預(yù)繳C企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表D企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日10日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表三、判斷題（√）1企業(yè)所得稅是指在我國(guó)境內(nèi)，對(duì)企業(yè)和其他取得收入的組織來(lái)源于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得和其他所得征收的一種稅。（√）2企業(yè)所得稅在征收過(guò)程中，貫徹量能負(fù)擔(dān)原則，即所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得的不征。（√）3居民企業(yè)是指依法在我國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。（√）4非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（√）5國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政和稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。（√）6企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（√）7企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。（√）8向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。（√）9預(yù)繳方法一經(jīng)確定，則該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。（×）10企業(yè)所得稅必須按季預(yù)繳。四、實(shí)務(wù)訓(xùn)練1宏遠(yuǎn)公司是國(guó)有企業(yè)，屬于一般納稅人，2019年度發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)取得產(chǎn)品銷售收入9000萬(wàn)元，債券利息收入540萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入50萬(wàn)元)。(2)應(yīng)稅前扣除銷售成本5200萬(wàn)元，繳納增值稅700萬(wàn)元，計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加70萬(wàn)元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用2100萬(wàn)元，其中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1200萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中支付向某企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款1000萬(wàn)元的1年期利息160萬(wàn)元(同類同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率為6%）。(4)發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)110萬(wàn)元。(5)2016年度和2017年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定確認(rèn)的虧損額分別為60萬(wàn)元和50萬(wàn)元。要求:（1）計(jì)算準(zhǔn)予在稅前扣除的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用。（2）計(jì)算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。參考答案：（1）

廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額＝9000×15%＝1350（萬(wàn)元）＞1200萬(wàn)元

準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用＝2100（萬(wàn)元）

準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝300－（160－1000×6%）＝200（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額＝9000×0.5%＝45（萬(wàn)元）＜110×60%＝66（萬(wàn)元）

準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝45（萬(wàn)元）

準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用＝1100－（110－45）＝1035（萬(wàn)元）

（2）2019年應(yīng)納稅所得額＝9000＋（540－50）－5200－70－2100－200－1035

＝885（萬(wàn)元）2某企業(yè)2018年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入900萬(wàn)元，勞務(wù)收入50萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)租金收入14萬(wàn)元。該企業(yè)全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本510萬(wàn)元，銷售費(fèi)用90萬(wàn)元，管理費(fèi)用30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出2萬(wàn)元(其中稅收滯納金1萬(wàn)元)，按稅法規(guī)定繳納增值稅78萬(wàn)元，其他稅金20萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。參考答案：2018年度應(yīng)納稅所得額＝900＋50＋14－510－90－30－15－（2－1）－20

＝318（萬(wàn)元）

2018年度應(yīng)納所得稅稅額＝318×25%

＝79.5（萬(wàn)元）3某居民企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為80000元，自行向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額80000元，申報(bào)繳納所得稅20000元（企業(yè)所得稅稅率為25%）。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師年終審查，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：（1）企業(yè)全年實(shí)發(fā)工資總額2116400元，并按規(guī)定的2%、14%和8%的比例分別提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。（2）自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額中含本年度的國(guó)庫(kù)券利息收入12000元。（3）營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支有稅收滯納金1000元，向其關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助30000元。（4）管理費(fèi)用賬戶中實(shí)際列支了全年的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)265000元，經(jīng)核定企業(yè)全年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額為6500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅及應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。參考答案：（1）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均按照稅法規(guī)定的扣除比例提取，無(wú)需調(diào)整。

（2）國(guó)庫(kù)券利息收入12000元免稅，需調(diào)減12000元

（3）企業(yè)繳納的稅收滯納金1000元，不得扣除，需調(diào)增1000元

（4）向關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出30000元，不得扣除，需調(diào)增30000元

（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=65000000×5‰=325000元

實(shí)際支出265000元，可按發(fā)生額的60%扣除。

即：265000×60%=159000元；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)調(diào)增=265000-159000=106000元

（6）調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=80000-12000+1000+30000+106000=205000元

全年應(yīng)納所得稅額：205000×25%=51250元

全年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=51250-20000=31250元4某企業(yè)2019年度境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為540萬(wàn)元。其設(shè)在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得380萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，該國(guó)規(guī)定的稅率為40%；利息和特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬(wàn)元，稅率20%。要求：計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。參考答案：本企業(yè)本年度應(yīng)繳所得稅＝(540+380)×25%=230（萬(wàn)元）

境外所得抵免限額＝300×25%＋80×10%＝83（萬(wàn)元）

境外已納稅額＝300×40%＋80×20%＝136（萬(wàn)元）＞83萬(wàn)元，超過(guò)的136－83＝53（萬(wàn)元)可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。

該企業(yè)本年度實(shí)際應(yīng)納稅額＝230－83＝147（萬(wàn)元）5某企業(yè)為居民企業(yè)，2019年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2600萬(wàn)元。（2）銷售成本1200萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)550萬(wàn)元）、管理費(fèi)用450萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)18萬(wàn)元）、財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬(wàn)元。（4）銷售稅金180萬(wàn)元（含增值稅130萬(wàn)元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款40萬(wàn)元，支付稅收滯納金8萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額160萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)26萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該居民企業(yè)2019年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。參考答案：(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2600+80-1200-770-450-70-50-60=80（萬(wàn)元）

（2）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增=550-2600×15%=160（萬(wàn)元）

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝2600×5‰=13萬(wàn)元＞18×60%＝10.8（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增=18-18×60%=7.2（萬(wàn)元）

（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=40-80×12%=30.4（萬(wàn)元）

（5）“三費(fèi)”扣除額：

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除額＝160×2%＝3.2（萬(wàn)元）＜4萬(wàn)元，調(diào)增

職工福利費(fèi)扣除額＝160×14%＝22.4（萬(wàn)元）＜4萬(wàn)元，調(diào)增

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額＝160×8%＝12.8（萬(wàn)元）＞5萬(wàn)元，據(jù)實(shí)扣除

“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額=（4－3.2）＋（26－22.4）

=4.4(萬(wàn)元)

（6）“支付稅收滯納金8萬(wàn)元”不能扣除，需調(diào)增。

（7）應(yīng)納稅所得額=80+160+7.2+30.4+4.4+8=290(萬(wàn)元)

2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=290×25%=72.5(萬(wàn)元)

第六章個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)【思考與練習(xí)】一、單選題1個(gè)人所得稅改革后，下列屬于分類所得項(xiàng)目的有（）。BA稿酬所得B偶然所得C其他所得D特許權(quán)使用費(fèi)所得2改革后，居民納稅人取得下列所得不按次征稅的有（）。DA特許權(quán)使用費(fèi)所得B利息、股息、紅利所得C勞務(wù)報(bào)酬所得D經(jīng)營(yíng)所得3下列屬于綜合所得中依法確定的其他扣除項(xiàng)目的有（）。CA“三險(xiǎn)一金”B大病醫(yī)療C商業(yè)健康險(xiǎn)支出D保險(xiǎn)賠款4李某和其妻子錢(qián)某婚后購(gòu)買(mǎi)一套住房，屬于首套住房貸款，下列說(shuō)法正確的是（）。CA李某和錢(qián)某均可以扣除住房貸款利息B李某和錢(qián)某每月均可扣除的額度是1000元C李某和錢(qián)某可以由其中一人扣除，每月扣除額度是1000元D李某、錢(qián)某所購(gòu)買(mǎi)住房如果在北上廣深等城市，扣除的標(biāo)準(zhǔn)要高于1000元5納稅人贍養(yǎng)（）父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。DA50歲以上B60歲以上C50歲（含）以上D60歲（含）以上6納稅人A有一個(gè)妹妹，父母均在老家，由在老家的妹妹負(fù)責(zé)日常照料。以下分?jǐn)偡椒ㄕ_的是（）。AAA跟其妹妹約定，每人每月均攤扣除1000元BA跟其妹妹約定，由A全部扣除2000元C老人指定A分?jǐn)?500元，其妹妹分?jǐn)?00元D老人指定A分?jǐn)?00元，其妹妹分?jǐn)?500元7子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是（）。DA每孩每月1500元B每孩每月800元C每孩每月1200元D每孩每月1000元8在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除。其中，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)部分是指（）。BA醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自費(fèi)和自付部分B醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分C個(gè)人負(fù)擔(dān)的所有費(fèi)用D醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自費(fèi)部分9需要辦理綜合所得匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)，辦理時(shí)間是（）。DA取得所得的次年1月1日至3月31日內(nèi)B取得所得的次年3月1日至5月31日內(nèi)C取得所得的次年1月1日至5月31日內(nèi)D取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)10累計(jì)基本減除費(fèi)用，按照每月5000元乘以（）計(jì)算。DA納稅人當(dāng)年在本單位的實(shí)際工作月份數(shù)B納稅人當(dāng)年實(shí)際任職月份數(shù)C納稅人當(dāng)年在本單位的任職受雇月份數(shù)D當(dāng)年自然月份數(shù)11《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》自（）起執(zhí)行。CA2018年10月1日B2018年12月1日C2019年1月1日D2020年1月1日二、多項(xiàng)選擇題1個(gè)人所得稅改革后，下列所得項(xiàng)目中實(shí)行超額累進(jìn)稅率的所得項(xiàng)目有（）。ACDA工資、薪金所得B偶然所得C勞務(wù)報(bào)酬所得D經(jīng)營(yíng)所得E利息、股息、紅利所得22019年納稅人李某已享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，當(dāng)年還可能扣除的項(xiàng)目有()。ABCEA子女教育B大病醫(yī)療C繼續(xù)教育D住房租金E贍養(yǎng)老人3以下關(guān)于贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的是（）。ABCDA納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元(每月2000元)的扣除額度C分?jǐn)偡绞桨ㄆ骄謹(jǐn)偂⒈毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)?，具體分?jǐn)偡绞皆谝粋€(gè)納稅年度內(nèi)不得變更D采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降模恳患{稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過(guò)每年12000元（每月1000元），并簽訂書(shū)面分?jǐn)倕f(xié)議E采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降模恳患{稅人分?jǐn)偟目鄢~最高可以超過(guò)每年12000元（每月1000元），并簽訂書(shū)面分?jǐn)倕f(xié)議4納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策的，其子女接受學(xué)歷教育的范圍包括（）。ABCDA小學(xué)和初中B普通高中C中等職業(yè)教育D大學(xué)本科E博士后5（）發(fā)生的符合條件的大病醫(yī)療支出，可以由納稅人扣除。ABA配偶B未成年子女C父母D兄弟姐妹E已成年子女6取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳，正確的說(shuō)法包括（）。BCDA從兩處以上取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或多項(xiàng)，且上述所得年收入額超過(guò)6萬(wàn)元B取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或者多項(xiàng)，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元C納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額D納稅人申請(qǐng)退稅E取得綜合所得又有經(jīng)營(yíng)所得7個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)所得包括的情形有（）。ABDEA個(gè)人通過(guò)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得B個(gè)人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得C個(gè)人從事設(shè)計(jì)、審稿、打字等勞務(wù)取得的所得D個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得E個(gè)人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得8需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表的納稅人包括（）。ABDEA注銷戶籍前辦理當(dāng)年綜合所得匯算清繳的納稅人B取得綜合所得正常辦理匯算清繳的納稅人C取得綜合所得但扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的居民個(gè)人D在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的非居民個(gè)人E取得所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的居民個(gè)人9實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括（）。ABCEA工資、薪金所得B勞務(wù)報(bào)酬所得C稿酬所得D經(jīng)營(yíng)所得E利息、股息、紅利所得10計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得時(shí)，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額是以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資薪金所得累計(jì)收入減除（）后的余額。ABCDEA累計(jì)減免收入B累計(jì)減除費(fèi)用C累計(jì)專項(xiàng)扣除D累計(jì)專項(xiàng)附加扣除E累計(jì)依法確定的其他扣除三、判斷題（√）1外籍個(gè)人李某在境外任職，因工作原因，2018年11月1日至2019年6月1日期間在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，境外公司發(fā)放給李某的工資、薪金所得，按照國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定，應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。（×）22019年1月1日后，非居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元、專項(xiàng)附加扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表。（×）32019年1月1日后，個(gè)人取得的特許權(quán)使用費(fèi)，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得，適用20%的比例稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。（×）4經(jīng)夫妻雙方約定，納稅人發(fā)生的符合條件的住房貸款利息支出，住房貸款利息可以選擇由其中一方扣除，或由雙方分別按照50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。（√）5納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除的，可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由夫妻雙方分別按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。（×）6納稅人的子女年滿3周歲但未上幼兒園，則不能享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策。（√）7在計(jì)算醫(yī)藥費(fèi)用支出額度時(shí)，納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出不能混合，應(yīng)按每個(gè)人分別計(jì)算。（×）8居民個(gè)人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)注銷戶籍后，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷中國(guó)戶籍納稅申報(bào)。（×）9居民個(gè)人取得中國(guó)境外所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年1月1日至1月31日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（√）10計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額時(shí)，余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。四、實(shí)務(wù)訓(xùn)練1.中國(guó)公民周某是甲企業(yè)的高級(jí)職員，2019年度1-2月雇傭單位每月支付工資、薪金18900元，每月繳納“三險(xiǎn)一金”3200元，1月份取得股票轉(zhuǎn)讓收益100000元，2月份購(gòu)物中獎(jiǎng)獲得獎(jiǎng)金20000元。從1月份開(kāi)始享受子女教育費(fèi)專項(xiàng)扣除附加1000元。要求：計(jì)算周某預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。參考答案：股票收益暫不征收個(gè)人所得稅。征稅項(xiàng)目為：1、2月的工資薪金所得、偶然所得。（1）1月份工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝18900－5000－3200－1000＝9700（元）預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額＝9700×3%＝291（元）（2）2月份工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（18900－5000－3200－1000）×2＝19400（元）預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額＝19400×3%－291＝291（元）（3）2月份購(gòu)物中獎(jiǎng)獲得獎(jiǎng)金屬于偶然所得，則：應(yīng)納稅額＝20000×20%＝4000（元）2中國(guó)公民張某2019年12月取得年終獎(jiǎng)金22000元，在報(bào)刊上發(fā)表文章取得稿酬收入5000元。要求：計(jì)算張某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。參考答案：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。則：

（1）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額：

商數(shù)＝22000÷12＝1833.33（元），適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0；

應(yīng)納稅額＝22000×3%＝660（元）

（2）稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額：

預(yù)扣預(yù)繳稅額＝5000（1－20%）×70%×20%＝560（元）3陳先生在B企業(yè)工作，2019年1月至12月每月在A企業(yè)取得工資薪金20000元，無(wú)免稅收入；每月繳納“三險(xiǎn)一金”4500元，從1月份開(kāi)始享受子女教育費(fèi)和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除附加共計(jì)為3000元，無(wú)其他扣除。2019年4月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3900元，5月取得稿酬收入5400元，9月取得特許權(quán)使用費(fèi)8000元。（其中：陳先生11月份工資薪金所得已預(yù)扣預(yù)繳稅額5730元）要求：（1）計(jì)算陳先生1、2、3月份和12月份工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額。（2）計(jì)算陳先生其他所得預(yù)扣預(yù)繳稅額。（3）計(jì)算陳先生全年應(yīng)納稅額。（4）年終匯算清繳后陳先生應(yīng)退（補(bǔ)）稅？參考答案：1.工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額：（1）1月份工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝20000－5000－4500－3000＝7500（元）預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額＝7500×3%＝225（元）（2）2月份工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（20000－5000－4500－3000）×2＝15000（元）預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額＝15000×3%－225＝225（元）（3）3月份工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（20000－5000－4500－3000）×3＝22500（元）預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額＝22500×3%－225－225＝225（元）（4）12月份工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（20000－5000－4500－3000）×12＝90000（元）預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額＝90000×10%－2520－5730＝750（元）2.其他所得預(yù)扣預(yù)繳稅額（1）4月份勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝3900－800＝3100（元）預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額＝3100×20%＝620（元）（2）5月份稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝5400（1－20%）×70%＝3024（元）預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額＝3024×20%＝604.8（元）（3）9月份特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝8000（1－20%）＝6400（元）預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額＝6400×20%＝1280（元）全年累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額＝全年工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝[（20000－5000－4500－3000）×12×10%－2520]＋620＋604.8＋1280＝8984.8（元）3.全年應(yīng)納稅額：全年收入＝20000×12＋3900（1－20%）＋5400（1－20%）×70%＋8000（1－20%）＝252544（元）全年應(yīng)納稅所得額＝252544－60000－（4500×12）－（3000×12）＝102544（元）全年應(yīng)納稅額＝102544×10%－2520＝7734.4（元）4.年終匯算清繳后陳先生應(yīng)納稅額＝7734.4－8984.8＝-1250.4（元）年終匯算清繳陳先生應(yīng)退稅額1250.4