注冊會計師考試稅法章節(jié)練習第七章

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一、單項選擇題

1.下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為不繳納資源稅的是（）。[1分]

A個人開采錫礦石

B某鄉(xiāng)集體企業(yè)開采鐵礦石

C某國有汽油開采煤礦

D境內(nèi)單位和境外組織合作開采天然氣

2.下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的有（）。[1分]

A采礦銷售黑色金屬原礦

B油田出售的天然氣

C煤礦銷售的煤礦瓦斯

D鹽場銷售的湖鹽原鹽

3.中外合資企業(yè)開采銷售石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定征收（）。[1分]

A礦區(qū)使用費

B土地使用費

C資源稅

D耕地占用稅

4.以下關于資源稅有關規(guī)定表述中，正確的是（）。[1分]

A納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應稅產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅

B收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人，這里的單位不包括個體戶

C獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品時，按照稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依照收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

D原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按照稠油的數(shù)量課稅

5.某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人），本月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤3000噸，每噸不含稅單價120元，價款360000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價款，實際取得不含稅價款100000元。煤礦原煤資源稅額為2.5元／噸。當月應納資源稅為（）。[1分]

A2500元

B3000元

C7500元

D13000元

6.華北地區(qū)某油田2022年2月份開采原油10萬噸，人造石油5噸，當月由于加熱油井耗用開采原油0.50萬噸，本月銷售原油8萬噸，現(xiàn)款銷售人造石油2萬噸。該油田適用單位稅額每噸12元，2月份應納資源稅（）萬元。[1分]

A60

B96

C114

D180

7.某鹽場2022年4月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽3000噸（每噸已納資源稅5元），加工固體鹽8000噸對外出售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額30元/噸，該鹽場當月應繳納資源稅為（）元。[1分]

A125000

B225000

C280000

D305000

二、多項選擇題

1.下列貨物中，免征或不征資源稅的有（）。[2分]

A開采原油過程中用于加熱、修井的原油

B中外合資企業(yè)開采的石油、天然氣

C進口鐵礦石

D外商投資企業(yè)境內(nèi)開采的鐵礦石

2.關于資源稅，下列說法正確的是（）。[2分]

A納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

B根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，北方海鹽和南方海鹽的資源稅稅額相同

C納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣

D開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣不征資源稅

3.下列資源稅減免稅規(guī)定正確的有（）。[2分]

A開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

B納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，發(fā)生意外事故或者自然災害者免稅

C對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅

D納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數(shù)量

4.從國外進口的原油，進口環(huán)節(jié)應繳納的稅費有（）。[2分]

A資源稅

B增值稅

C城建稅

D關稅

5.按照現(xiàn)行資源稅代扣代繳的規(guī)定，下列說法不正確的有（）。[2分]

A獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

B其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

C扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據(jù)的當天

D扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主管稅務機關繳納

6.納稅人銷售應納資源稅的產(chǎn)品，其資源稅的納稅義務發(fā)生時間是（）。[2分]

A納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

B納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

C納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為收到預收款的當天

D納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天

7.大慶市某獨立鐵礦山企業(yè)，該企業(yè)2022年4月外出到甲市收購未稅鐵礦石4萬噸，大慶地區(qū)的鐵礦石稅額為每噸8元，甲市的鐵礦石資源稅為每噸12元；下列陳述正確的是（）。[2分]

A該收購的礦產(chǎn)品按原產(chǎn)地的單位稅額征稅

B該企業(yè)收購的鐵礦石在甲市繳納資源稅

C該收購的礦產(chǎn)品按獨立鐵礦山企業(yè)應稅產(chǎn)品稅額標準征稅

D該企業(yè)收購的鐵礦石在大慶市繳納資源稅

三、計算題

1.某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。（2）銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。（3）以原煤直接加工洗煤90萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額15840萬元。（4）企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。（5）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米），取得不含稅銷售額6660萬元。（6）購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運輸費200萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗收入庫。（7）購進采煤機械設備10臺，取