自考審計(jì)學(xué)歷年案例分析題答案(講解)

自學(xué)考試?審計(jì)學(xué)?案例分析題09版教材全國2021年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36、資料：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2021年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2006年向開開化工廠購置化工原料的貨款，至今未付。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司的應(yīng)付賬款工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司以下四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證。(1)針對(duì)資料(1)，分析可能存在的問題，確定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查?(2)針對(duì)資料(2)，請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。答案：〔1〕“應(yīng)付賬款一開開化工廠〞明細(xì)賬可能存在的問題有：①甲公司與開開化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；②甲公司成心拖欠貨款，占用開開化工廠的資金；③可能是一方或雙方記賬過失；④利用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤(rùn)。要查明事實(shí)真相，應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢或函證的方法向開開化工廠進(jìn)行調(diào)查。針對(duì)不同的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出相應(yīng)的處理。〔2〕該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因?yàn)楹C應(yīng)付賬款，目的主要在于查實(shí)有無未入賬的負(fù)債。本年度該公司從B和D兩家公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的可能性更大。37．W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)摘錄了兩份審計(jì)資料如下：資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：此題為2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師?審計(jì)?考試題。要求：針對(duì)資料二(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料二所列事項(xiàng)是否可能說明W公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，簡(jiǎn)述理由。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入以下表格內(nèi)。答案答案2答案3：情況(1)：可能說明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；理由：管理層的薪酬水平與銷售收入掛鉤，導(dǎo)致管理層存在歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)和壓力，可能粉飾銷售業(yè)績(jī)，發(fā)生舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)；涉及的報(bào)表工程為銷售收入，相應(yīng)的認(rèn)定為發(fā)生、準(zhǔn)確性；情況(2)說明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)表層的風(fēng)險(xiǎn)；理由：財(cái)務(wù)人員〔關(guān)鍵人員〕變動(dòng)頻繁；情況(3)不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)〔依據(jù)資料二，雖然C產(chǎn)品售價(jià)下調(diào)，但仍高于可變現(xiàn)凈值，毛利率維持在〔18500-17000〕/18500=8.1%的水平上，而且D產(chǎn)品銷量上升，毛利率高達(dá)30%；D產(chǎn)品是C產(chǎn)品的改進(jìn)型，不屬于新產(chǎn)品，且市場(chǎng)反響良好〕；情況(4)說明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；理由：運(yùn)輸費(fèi)用上升〔1-1200/1150=4.3%〕導(dǎo)致行業(yè)環(huán)境變化〔“行業(yè)環(huán)境〞中包括本錢〕；該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層的風(fēng)險(xiǎn)；涉及的主要報(bào)表工程為銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)，相應(yīng)的認(rèn)定為完整性和準(zhǔn)確性；情況(5)不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；理由：雖然D產(chǎn)品本錢上升了3%，但市場(chǎng)反響良好，毛利率高達(dá)30%，比20×6年C產(chǎn)品的毛利率〔16%〕大幅上升；情況(6)說明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；理由：擴(kuò)建生產(chǎn)流水線導(dǎo)致利息支出大幅上升，而且借款利息的資本化已經(jīng)出現(xiàn)錯(cuò)誤〔資料二說明20×7多計(jì)資本化利息75萬元〕；該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，涉及的主要報(bào)表工程為營業(yè)本錢和生產(chǎn)費(fèi)用，相應(yīng)的認(rèn)定為完整性、準(zhǔn)確性。

38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)方案，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：(1)初步了解2021度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠信形成的判斷。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。(3)如對(duì)方案的重要性水平做出修正，擬通過修改方案實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。(5)因甲公司于2021年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(7)2021年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的方案是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡(jiǎn)要說明理由。填入以下表格之中。此題為2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師?審計(jì)?考試題。控制測(cè)試能降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平，但能降低其評(píng)估水平〔即重新評(píng)估〕全國2021年7月自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)

36、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2021年度的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注的局部?jī)?nèi)容如下：(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備工程附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2021年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。(2)營業(yè)收入和營業(yè)本錢工程附注：營業(yè)收入和營業(yè)本錢2021年度發(fā)生額分別是61020萬元和52819萬元。37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè)2021年度銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是67875元，開戶銀行送來的對(duì)賬單中銀行存款余額是64500元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：(1)12月30日，委托銀行收款7250元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。(2)12月29日，該企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1200元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬。(3)12月30日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi)1125元，銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。(4)12月30日，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額9000元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未記賬。要求：(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少?屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤?l2月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？此題為全國2006年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題。38、XYZ公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。XYZ公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。XYZ公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各大經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)XYZ公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)為“已執(zhí)行〞狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行〞發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶根底資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬薄。(2)每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配工程的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理，但會(huì)計(jì)部門人員無權(quán)閱讀該報(bào)告。資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2021年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2021年9月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止2021年12月31日的專門報(bào)告，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。要求：(1)針對(duì)資料一(1)至(2)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入表一。(2)針對(duì)資料一(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議。請(qǐng)將答案直接填入表二。(3)針對(duì)資料二(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否說明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果說明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。請(qǐng)將答案直接填入表三。此題為2007年注會(huì)?審計(jì)?試題答案1

答案2資料一(1)中內(nèi)部控制與銷售收入的發(fā)生、準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)；

資料一(2)中內(nèi)部控制與銷售收入的完整性、準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)；

資料一(1)中內(nèi)部控制存在的缺陷：賒銷業(yè)務(wù)未經(jīng)信用管理部門審批，影響應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定和營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定；由倉庫人員生成發(fā)貨單，不相容職務(wù)未能別離；建議賒銷業(yè)務(wù)由信用管理部門審批，由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門生成至少一式四聯(lián)的發(fā)貨單，一聯(lián)交倉庫，一聯(lián)交顧客，一聯(lián)用作生產(chǎn)銷售發(fā)票，一聯(lián)作為發(fā)運(yùn)部門留存；

資料一(2)中內(nèi)部控制存在缺陷：由系統(tǒng)生成未匹配的專門報(bào)告后，沒有專門人員進(jìn)行跟蹤調(diào)查，無法保證銷售收入的完整性；建議由專門人員對(duì)未匹配的專門報(bào)告實(shí)施跟蹤調(diào)查，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；

㈣

資料二(1)中的測(cè)試結(jié)果不能說明內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取記錄進(jìn)行測(cè)試只能說明已入賬的業(yè)務(wù)確已發(fā)生，但不能說明已發(fā)生的業(yè)務(wù)是否均已入賬；

資料二(2)中測(cè)試結(jié)果說明資料三(2)中內(nèi)部控制未能有效執(zhí)行，因?yàn)閺?006年6月后被審計(jì)單位不再生成未匹配的專門報(bào)告；

全國2021年4月自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36.資料：某被審計(jì)單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)企業(yè)，某注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該企業(yè)2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！疽蟆空?qǐng)將以下各小題最正確的選項(xiàng)填入括號(hào)內(nèi)，并簡(jiǎn)要說明理由。(1)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該糕點(diǎn)企業(yè)2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，因月餅市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，2021年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當(dāng)時(shí)還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意按加工本錢列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨〞工程。經(jīng)進(jìn)一步了解，2021年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當(dāng)，但銷售形勢(shì)并未好轉(zhuǎn)。那么該注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)以上信息就2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，識(shí)別的可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定是(B)A.存貨的“存在〞認(rèn)定 B.存貨的“計(jì)價(jià)〞認(rèn)定C.存貨的“權(quán)利〞認(rèn)定 D.存貨的“分類〞認(rèn)定理由說明：銷售形勢(shì)并未好轉(zhuǎn)，2021年的存貨在2021年存在減值的跡象，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(2)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該糕點(diǎn)企業(yè)2021年度每個(gè)月份的營業(yè)收入實(shí)施分析程序，那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的月份是(D)A.2021年1月份和2月份 B.2021年4月份和5月份C.2021年6月份和7月份 D.2021年9月份和10月份理由說明：月餅的銷售具有季節(jié)性，對(duì)營業(yè)收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的變動(dòng)是否滿足季節(jié)性特征。(3)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點(diǎn)企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月餅(經(jīng)處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實(shí)，根據(jù)慣例將會(huì)在群眾媒體曝光，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是(C)A.存貨的披露 B.存貨的計(jì)價(jià)C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營 D.企業(yè)的市場(chǎng)份額理由說明：企業(yè)的違法行為所發(fā)生的支出。必須在報(bào)表中披露，必然會(huì)影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。37.資料：誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格局部是注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】請(qǐng)針對(duì)上表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序(填入表中)。認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定檢測(cè)采購發(fā)票、購貨合同、發(fā)運(yùn)憑證、保險(xiǎn)單等存貨存在認(rèn)定存貨監(jiān)盤，由存貨明細(xì)賬選取幾筆追查至實(shí)物，可以確認(rèn)存貨認(rèn)定。原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定抽查其他業(yè)務(wù)收入在資產(chǎn)負(fù)債日前后一定數(shù)量的記賬憑證，實(shí)施截止測(cè)試，追蹤到發(fā)票、收據(jù)，確定入賬時(shí)間是否正確。38.某審計(jì)師2021年1月12日開始對(duì)A公司2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)到固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司已經(jīng)采用了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題：(1)未使用固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊；(2)本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〞科目；(3)沒有按規(guī)定考慮提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！疽蟆空?qǐng)分析上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確，如果不正確將會(huì)給報(bào)表造成什么影響？答案(1)會(huì)計(jì)處理不正確，未使用固定資產(chǎn)也要計(jì)提折舊;(2)會(huì)計(jì)處理不正確，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用直接計(jì)入“管理費(fèi)用〞，不計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〞(3)會(huì)計(jì)處理不正確，應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失的可能性。會(huì)計(jì)處理應(yīng)為借記資產(chǎn)減值損失，貸記固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。影響：以上會(huì)計(jì)處理，由于未計(jì)提折舊;并將固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〞，并且未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使得資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)的賬面價(jià)值虛增。由于大修理費(fèi)用、折舊費(fèi)用、和資產(chǎn)減值損失未計(jì)入當(dāng)期損失，使得利潤(rùn)表上利潤(rùn)總額虛增。全國2021年7月自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36．資料：審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表是有關(guān)應(yīng)收賬款的認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?！疽蟆扛鶕?jù)應(yīng)收賬款工程審計(jì)目標(biāo)的提示，填寫相應(yīng)的最相關(guān)認(rèn)定，并針對(duì)每個(gè)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)兩項(xiàng)簡(jiǎn)要的審計(jì)程序(填入表中)。最相關(guān)的認(rèn)定應(yīng)收賬款的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序應(yīng)收賬款是否存在應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款增減變動(dòng)記錄是否完整(或所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄)應(yīng)收賬款是否可以收回，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否適當(dāng)37．資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉在對(duì)某公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)該公司的銀行存款實(shí)施的局部審計(jì)程序?yàn)椋?1)取得2021年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；(3)取得開戶銀行2021年1月31日銀行對(duì)賬單?！疽蟆?1)請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些?(2)請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函?目的是什么?(3)請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?(4)請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉索取2021年1月31日銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2021年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?38．資料：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查某公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2021年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是2007年向開開化工廠購置化工原料的貨款。(2)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司的應(yīng)付賬款工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司以下四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見下表：【要求】針對(duì)資料(1)分析可能存在的問題?是否需要進(jìn)一步審查，如何審查?

針對(duì)資料(2)請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司42650元66500元B公司02980000元C公司89000元96000元D公司298000元3136000元全國2021年4月高等教育自學(xué)考試

審計(jì)學(xué)試題六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)。36．群眾制造公司材料消耗較大，平時(shí)庫存數(shù)量較多。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李洪對(duì)該公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對(duì)材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請(qǐng)購單，與供給商簽訂采購合同(零星采購除外)；(2)由倉庫驗(yàn)收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財(cái)務(wù)部；(3)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員將收貨單和采購發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬；(4)由會(huì)計(jì)員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款；(5)材料由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬；(6)各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；(7)倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送；(8)倉庫與使用部門和財(cái)務(wù)部對(duì)材料使用、結(jié)余情況不定期核對(duì)。要求：(1)指出群眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。(2)根據(jù)群眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題，請(qǐng)列出改善內(nèi)部控制建議的內(nèi)容請(qǐng)購單未經(jīng)審批也是一個(gè)問題37．注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工程負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計(jì)的局部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)財(cái)務(wù)資料顯示，2021年12月20日X公司于簽訂銷售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價(jià)款1170萬元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)本錢600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實(shí)際本錢應(yīng)為1000萬元。(2)2021年6月份起停止對(duì)淘汰設(shè)備計(jì)提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2021年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司1～5月份共500萬元折舊(每月計(jì)提100萬元)正確無誤。(3)監(jiān)盤結(jié)果說明，2021年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面本錢為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價(jià)為130元的不可撤銷銷售合同。編制財(cái)務(wù)報(bào)表存貨工程時(shí)，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2021年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。要求：(1)針對(duì)上述3個(gè)事項(xiàng)，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)建議。如果需要建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。(2)如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計(jì)建議(如果有)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)要說明理由。此題如果只是第一項(xiàng)該公司不