醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告模版

樂(lè)泰會(huì)檢審[]第號(hào)審計(jì)報(bào)告ABC醫(yī)院全體股東：我們審計(jì)了后附的ABC醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20××年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和20××年度的收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC醫(yī)院管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，ABC醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制，公允反映了ABC醫(yī)院20××年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20××年度的業(yè)務(wù)開(kāi)展成果。

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，自然人×××、×××、×××對(duì)ABC醫(yī)院提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

樂(lè)清興泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：地址：樂(lè)清市樂(lè)成鎮(zhèn)旭陽(yáng)路166號(hào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：電話：0577-6252567262526672報(bào)告日期：20**年**月**日大型醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的購(gòu)建和租賃，要符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門會(huì)同有關(guān)部門批準(zhǔn)。

（3）固定資產(chǎn)的分類及折舊方法

醫(yī)院劃分固定資產(chǎn)類別；固定資產(chǎn)實(shí)行分類折舊，采用平均年限法計(jì)算折舊額，均不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。有關(guān)固定資產(chǎn)分類及折舊年限和折舊率如下：

類別折舊年限折舊率％房屋建筑物8-502.00-12.50專用設(shè)備5-812.50-20.00一般設(shè)備5-1010.00-20.00其他520.008、在建工程的核算方法

在建工程是指醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生必要支出，但按規(guī)定尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。9、無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)的核算方法

無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為醫(yī)院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、醫(yī)院購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利等。

購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等支出計(jì)價(jià)；接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按捐贈(zèng)方提供的資料或同類無(wú)形資產(chǎn)估價(jià)計(jì)價(jià)；商譽(yù)除合作外，不得作價(jià)入賬。

無(wú)形資產(chǎn)從取得當(dāng)月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請(qǐng)書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請(qǐng)書都沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。

開(kāi)辦費(fèi)是指醫(yī)院籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的其他支出。

開(kāi)辦費(fèi)在醫(yī)院開(kāi)業(yè)時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。10、收入的確認(rèn)原則

醫(yī)院確認(rèn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入以收付實(shí)現(xiàn)制為補(bǔ)充。

（1）醫(yī)療收入：應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制予以確認(rèn)，即在提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品）并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定的金額確認(rèn)入賬。醫(yī)院給予病人或其他付費(fèi)方的折扣不計(jì)入醫(yī)療收入。

醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額與醫(yī)院確認(rèn)金額之間存在差額的，對(duì)于除醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付產(chǎn)生的差額以外的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整醫(yī)療收入。

（2）財(cái)政補(bǔ)助收入：財(cái)政補(bǔ)助采用國(guó)庫(kù)集中支付方式下?lián)軙r(shí)，在財(cái)政直接支付方式下，應(yīng)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書》時(shí)，按照通知書中直接支付入賬金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入；在財(cái)政授權(quán)支付方式下，應(yīng)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《授權(quán)支付到賬通知書》時(shí)，按照通知書中的授權(quán)支付額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

其他方式下?lián)艿呢?cái)政補(bǔ)助，應(yīng)在實(shí)際取得補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

（3）科教項(xiàng)目收入：在實(shí)際收到時(shí)，按照實(shí)際收到的金額予以確認(rèn)。

（4）其他收入：其他收入中，固定資產(chǎn)出租收入、投資收益等按照權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)予以確認(rèn)，其他收入一般在實(shí)際收到時(shí)予以確認(rèn)。

11、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法

醫(yī)院所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。12、專用基金

職工福利基金是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)）的40%提取、專門用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金是指從醫(yī)療支出中計(jì)提、專門用于支付醫(yī)院購(gòu)買醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計(jì)提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金比例不應(yīng)超過(guò)當(dāng)年醫(yī)療收入的1‰-3‰。

13、稅項(xiàng)

醫(yī)院如果發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)按照稅法規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)：

主要稅種稅率計(jì)稅基數(shù)營(yíng)業(yè)稅3%、5%應(yīng)稅收入城市建設(shè)維護(hù)稅7%、1%應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅教育費(fèi)附加3%應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅25%應(yīng)納稅所得額其他稅按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納四、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說(shuō)明

五、重大投資、借款情況的說(shuō)明三、會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目1、貨幣資金年末余額元，其中：現(xiàn)金年末余額元，銀行存款年末余額元。2、應(yīng)收賬款年末余額元，賬齡均在1年以內(nèi)。本公司管理層認(rèn)為應(yīng)收賬款無(wú)需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3、其他應(yīng)收款年末余額元，其中：賬齡在1年以內(nèi)元，1年以上元。4、預(yù)付賬款年末余額元，賬齡在1年以內(nèi)。5、存貨年末余額元，其中：庫(kù)存商品元，低值易耗品元，藥品進(jìn)銷差價(jià)元。本公司管理層認(rèn)為存貨不存在跌價(jià)情況，也未用于抵押。6、待攤費(fèi)用年末余額元，系房屋租賃費(fèi)。7、本公司固定資產(chǎn)劃分機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等四類，采用歷史成本計(jì)量，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損及轉(zhuǎn)讓出售等資產(chǎn)處理凈損益計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入或支出。本公司的固定資產(chǎn)采用平均年限法折舊，折舊年限：機(jī)器設(shè)備10年，辦公設(shè)備5年，電子設(shè)備5年，運(yùn)輸設(shè)備10年。凈殘值率5%。本公司固定資產(chǎn)原值及折舊的情況：項(xiàng)項(xiàng)目金額項(xiàng)目機(jī)器設(shè)備辦公設(shè)備電子設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備合計(jì)年末原值累計(jì)折舊額固定資產(chǎn)賬面價(jià)值本公司的固定資產(chǎn)均未被用于抵押。8、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用年末余額元，系房屋裝修費(fèi)支出。9、應(yīng)付賬款年末余額元，其中：賬齡在1年以內(nèi)元，1年以上元。10、應(yīng)交稅金年末余額元，系代扣代繳個(gè)人所得稅。11、其他應(yīng)付款年末余額元，其中：賬齡在1年以內(nèi)元，1年以上元。12、注冊(cè)資本及實(shí)收資本情況：（1）注冊(cè)資本情況單位：萬(wàn)元出資人年初余額本年增加本年減少年末余額認(rèn)繳額(人民幣)比例%認(rèn)繳額（人民幣）比例%合計(jì)（2）實(shí)收資本情況單位：萬(wàn)元出資人年初余額本年增加本年減少年末余額合計(jì)13、未分配利潤(rùn)年末余額元，年初未分配利潤(rùn)元，本年凈利潤(rùn)元。年初所有者權(quán)益合計(jì)元，年末所有者權(quán)益合計(jì)元。14、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入元，其中：西藥收入元，中草藥收入元，醫(yī)療收入元，掛號(hào)收入元。15、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本元，占收入%，毛利率%。16、營(yíng)業(yè)費(fèi)用元，其中；廣告費(fèi)元，水利建設(shè)專項(xiàng)資金元。17、本年管理費(fèi)用情況：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額工資水電費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)折舊交通費(fèi)修理費(fèi)低值易耗品辦公費(fèi)福利費(fèi)差旅費(fèi)其他