上市公司虛假財務報告的危害-以大連萬達集團股份有限公司為例

目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 1關(guān)鍵詞 1引言 61相關(guān)理論概述 61.1虛假財務報告的概念界定 61.2虛假財務報告的類型及識別方法 61.2.1虛假財務報告的類型 61.2.2虛假財務報告的識別方法 71.3虛假財務報告的特征 71.4虛假財務報告的影響 82公司案例概述 82.1企業(yè)簡介 82.2企業(yè)虛假報告案例背景分析 83大連萬達虛假財務報告現(xiàn)狀分析 93.1虛增業(yè)務收入 93.2虛構(gòu)回收應收賬款 103.3以債抵資粉飾公司資產(chǎn) 114大連萬達虛假財務報告原因分析 134.1利益驅(qū)動是根本原因 134.2會計人員綜合素質(zhì)偏低 134.3防范虛報行為認知不足 144.4社會監(jiān)督機制不完善 145大連萬達虛假財務報優(yōu)化措施 155.1優(yōu)化企業(yè)獎勵制度 155.2加強會計人員的綜合素質(zhì) 155.3提升防范虛報行為重視程度 165.4完善社會監(jiān)督機制 166總結(jié) 17參考文獻 17上市公司虛假財務報告的危害——以大連萬達集團股份有限公司為例摘要：企業(yè)通過財務報告舞弊的方式來對其財務報告中的相關(guān)內(nèi)容進行造假，以此來對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)以及財務數(shù)據(jù)評價指標的數(shù)值進行提升，使得投資者以及其他的財務報告信息使用者無法對企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)作出準確的判斷。因此，針對于我國企業(yè)財務報告舞弊行為的研究已經(jīng)成為了當前一項十分重要的研究課題。而本文主要研究內(nèi)容就是圍繞著這一課題所開展的，而且論文當中還引用了大連萬達財務報告舞弊案例來作為研究對象，以此來對論文研究內(nèi)容的真實性以及研究結(jié)論的有效性做出了保證，通過對大連萬達財務報告舞弊行為進行分析，整理出其具體的舞弊手段，對財務報告舞弊行為產(chǎn)生的主要原因進行了深入的分析，并以此為基礎制定出了相應的優(yōu)化措施來幫助對大連萬達的財務報告舞弊行為進行處理，降低類型財務報告舞弊行為產(chǎn)生的概率。關(guān)鍵詞：財務報告舞弊;財務報告;舞弊手段;防舞弊行為;The

harm

of

false

financial

report

of

listed

company

take

Dalian

Wanda

Group

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Ltd.

as

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exampleAbstract:The

enterprise

falsifies

the

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financial

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by

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enterprise,

so

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investors

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can

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Therefore,

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research

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The

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Dalian

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fraud

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probability

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report

fraud.Key

words：

Financial

report

fraud；inancial

report；fraud

means;

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prevention引言虛假財務報告這一行為擾亂了市場的正常秩序，誘發(fā)了一連串的經(jīng)濟犯罪行為甚至更嚴重的系統(tǒng)風險。同時，虛假會計信息的泛濫也導致投資者決策失誤、利益受損，由此造成資本市場誠信缺失，嚴重影響了金融市場的良性發(fā)展。本文主要是圍繞著大連萬達的虛假財務報告為例，展開對上市公司財務報表的虛報與識別，通過對大連萬達財務報表粉飾這一真實案例進行研究，對大連萬達的財務報告粉飾手段進行了識別分析。對于大連萬達這一類進行財務造假的企業(yè)，應該綜合運用行政處罰、刑事追責、民事賠償以及誠信記錄等立體追責體系，提升違法違規(guī)的成本，加強有關(guān)部門的精準監(jiān)管，推動審計等中介機構(gòu)歸位盡責，讓其他上市公司引以為戒，提高自身素質(zhì)，加強誠信道德建設，進而才會吸引更多的投資者，才能提高自身在資本市場的尊嚴和地位，企業(yè)同時要強化信息披露制度，對于投資者要認真分析并聯(lián)系市場總體情況探究如何正確識別、防范此類財務報表粉飾，以保護相關(guān)者的利益不受損失，營造出一個良好的市場環(huán)境。1相關(guān)理論概述1.1虛假財務報告的概念界定就虛假財務報告而言，主要將企業(yè)和公司作為對象，在其披露財務數(shù)據(jù)的過程中并不按照相應的標準進行，而是按照自身的意志結(jié)合相應的手段進行扭曲事實的披露，并沒有將企業(yè)的真實經(jīng)營和收入狀況進行反應，而是做出了不具備真實性的財務會計報告，對于外部資本市場中的信息使用者而言，起到了誤導的作用。1.2虛假財務報告的類型及識別方法1.2.1虛假財務報告的類型第一，人為編造財務報告數(shù)據(jù)。人為編造的財務報告，往往是根據(jù)所報送對象的要求，人為編造有利于企業(yè)本身的財務數(shù)據(jù)形成報告。這種形式手段較為低級，或虛減、虛增資產(chǎn)，或虛減、虛增費用，或虛減、虛增利潤等，但往往報告不平衡、賬表不相符、報告與報告之間勾稽關(guān)系不符、前后期報告數(shù)據(jù)不銜接等。

第二，利用會計方法的選擇調(diào)整財務報告的有關(guān)數(shù)據(jù)。利用會計方法的選擇形成的虛假財務報告，手段較為隱蔽，技術(shù)更為高級，往往做到了報告平衡及賬表、賬賬、賬證等相符。1.2.2虛假財務報告的識別方法通常情況向采用兩種手段進行財務報表的粉飾，第一種便是傳統(tǒng)意義上的財務報表粉飾手段，在此種方法中主要以人為編制的財務報告為主，這種手段相對比較低級，往往為了能夠滿足相關(guān)標準，而實施的人為的對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行編造，通常情況下資產(chǎn)、費用等會計科目為主，依據(jù)實際需求和收入確認的事件進行虛增和虛減的調(diào)整，但是由于其過于追求財務數(shù)據(jù)通常會導致企業(yè)賬套出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象，前后數(shù)據(jù)存在較大的偏差，進而比較容易被識別。第二種便是現(xiàn)代意義上的財務報表粉飾，這種粉飾方法相對高級，結(jié)合相應的財務會計準則，利用相應的會計方法進行數(shù)據(jù)的調(diào)整和重組，進而形成虛假的財務報告。同時在企業(yè)之間的相關(guān)交易中，也容易利用關(guān)聯(lián)交易等行為進行不正當經(jīng)營。當然并購、收購、補貼等等業(yè)務均能夠被合理有效的利用，借助數(shù)字游戲編造業(yè)績。相對于傳統(tǒng)手段而言，現(xiàn)代手段能夠在財務報告的粉飾過程中更具有立竿見影的效果，手法相對隱蔽，同時也游走于會計準則的界限之中，當然賬套中數(shù)據(jù)之間沒有較大的差異，賬、實、證之間也相符，往往這種粉飾手段應該更引起注意。1.3虛假財務報告的特征虛假財務報告的特征主要有：第一，舞弊的主體是上市公司管理層。盡管上市公司財務報告舞弊可能出現(xiàn)在各個層面，但舞弊的主體是上市公司的管理層，舞弊通常經(jīng)過精心設計，并且事后極力隱瞞注冊會計師，難以有效識別。第二，舞弊的客體是會計數(shù)據(jù)。舞弊的方式主要有偽造變造上市公司的會計憑證、應用不恰當?shù)臅嫹椒ê蛺阂庾兏鼤嬚叩?，但最終還是要在對外財務報告的會計數(shù)據(jù)上做文章。第三，舞弊不能改變企業(yè)的真實盈利狀況。財務報告舞弊是虛構(gòu)或者篡改真實財務數(shù)據(jù)，不會也不能改變企業(yè)的真實盈利狀況，相反，舞弊帶來的虛假信息反而會干擾破壞正常的經(jīng)營決策，惡化企業(yè)的盈利情況。第四，疏忽行為同屬舞弊行為。勤勉盡責是代理人法律上應該承擔的信托責任，因此，導致重大誤導性財務報告的管理當局的疏忽行為同樣應視為舞弊，在法律上屬于虛假陳述的范疇,要承擔相應的法律責任。1.4虛假財務報告的影響虛假財務報告不僅會導致整個社會的會計信息失真，危害社會經(jīng)濟的健康發(fā)展，而且對相關(guān)的機構(gòu)和人員也會造成嚴重的經(jīng)濟后果。第一，削弱市場的資源配置功能。市場資源配置功能的發(fā)揮是以真實與公允的信息為前提的，造假的會計報表必然會誤導市場，導致資源的逆向配置。第二，誤導投資者。投資者根據(jù)失實的財務信息往往會做出錯誤的判斷和決策，從而遭受投資損失。第三，相關(guān)機構(gòu)受害。上市公司造假曝光后常常要面臨重大罰款，甚至破產(chǎn)，無法正常生產(chǎn)經(jīng)營，因此，同上市公司有業(yè)務往來的機構(gòu)必然深受以其害。第四相關(guān)中介機構(gòu)受損失。相關(guān)中介機構(gòu)如對上市公司財務報告出具審計意見的會計師事務所等，往往會成為民事訴訟案件中的被告，承擔連帶賠償責任。2公司案例概述286542.1企業(yè)簡介萬達集團創(chuàng)立于1988年，形成商業(yè)、文化、網(wǎng)絡、金融四大產(chǎn)業(yè)集團，2017年位列《財富》世界500強企業(yè)第380名。截至2017年7月10日，萬達集團總資產(chǎn)8826.4億元，2017年上半年收入1348.5億元。

萬達網(wǎng)絡科技集團是實業(yè)+互聯(lián)網(wǎng)大型開放型平臺公司，擁有飛凡信息、快錢支付、征信、網(wǎng)絡信貸、大數(shù)據(jù)等公司，運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、場景應用等技術(shù)為實體產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)數(shù)字化升級，為消費者提供生活圈的全新消費服務。

2017年8月9日，萬達集團公布重大資產(chǎn)重組計劃，萬達兩大輕資產(chǎn)公司——萬達酒店管理公司和萬達文旅集團注入香港上市公司。2018年9月10日，大連萬達集團股份有限公司支持的萬達集團丹寨包縣扶貧項目獲得第十屆“中華慈善獎”。8422.2企業(yè)虛假報告案例背景分析大連萬達的財務報告舞弊案例是我國知名度相對較大的財務報告舞弊案例之一，在當時的經(jīng)濟市場當中產(chǎn)生了極大的負面影響。大連萬達作為從事電器產(chǎn)品生產(chǎn)及制造的企業(yè)，其產(chǎn)品的覆蓋率以及市場占有率都是相對較高的，而大連萬達的財務報告舞弊行為的開始時間是在2011年的11月，公司之所以進行財務報告舞弊就是為了能夠順利的通過IPO申請，進而達到上市的目標，由于大連萬達當時是第一次申請，再加上大連萬達經(jīng)過對其財務報告進行舞弊后，財務報告當中的信息內(nèi)容也順利的達到了相應的標準，因此大連萬達順利的通過財務報告舞弊的方式通過了IPO申請。之后大連萬達為了能夠確保其不會被股票市場退市，便開啟了其長達數(shù)年的財務報告舞弊行為。盡管大連萬達極力的對財務報告當中的內(nèi)容進行粉飾，但是在其正式掛牌上市后不久，大連萬達就被爆出了財務報告舞弊行為，尤其是大連萬達2013年度全年以及2014年度的半年度以及全年度的財務報告中，更是成為了大連萬達財務報告舞弊行為被曝光的關(guān)鍵報告。根據(jù)大連萬達2013年度與2014年度財務報告中的數(shù)據(jù)信息對比后，發(fā)現(xiàn)大連萬達在這一年當中的主營業(yè)務收入處于一種大幅度提升的狀態(tài)，并公司內(nèi)部的原材料也產(chǎn)生了相同的數(shù)據(jù)波動，但是大連萬達財務報告當中的原材料使用數(shù)量卻表現(xiàn)出了減少的狀態(tài)，也就是說大連萬達的原材料使用數(shù)量在邏輯上存在著較大的問題，進而引發(fā)了社會公眾的對于大連萬達財務報告的廣泛關(guān)注。3大連萬達虛假財務報告現(xiàn)狀分析3.1虛增業(yè)務收入圖1大連萬達2012年度至2014年度虛增業(yè)務收入對比圖根據(jù)圖1中的內(nèi)容可以看出，大連萬達2012年度至2014年度的財務報告中，公司的主營業(yè)務收入處于一種遞增的趨勢，并且業(yè)務收入的增長幅度也是相對較大。而這些財務報告當中的營業(yè)收入變化，都是大連萬達通過虛增業(yè)務收入的方式所獲得的。在大連萬達財務報告舞弊的過程中，公司通過虛構(gòu)銷售合同的方式來對其自身的營業(yè)收入進行虛增，當然這些銷售合同當中無論是銷售產(chǎn)品的數(shù)量還是客戶的信息也都是偽造的，公司經(jīng)營過程中的銷售數(shù)量以及經(jīng)濟收入并沒有達到這一水平，這時大連萬達為了能夠確保其財務報告舞弊行為不會被發(fā)現(xiàn)，公司還展開了其他的財務報告舞弊行為來對其進行掩飾，首先由于大連萬達虛增了這些產(chǎn)品的銷售數(shù)量，但是公司并沒有形成相應的資金流入，所以大連萬達就只能夠?qū)⑦@些營業(yè)收入列入到了賒銷活動當中，將其轉(zhuǎn)變?yōu)榱斯緝?nèi)部的應收賬款，以此來實現(xiàn)財務報告當中相關(guān)財務數(shù)據(jù)的平衡。其次大連萬達在虛增業(yè)務收入時，為了能夠提升財務報告使用者對于其財務報告的信任程度，大連萬達還按照其虛增的業(yè)務金額進行了相應稅款的交納，具體稅款交納信息如下圖所示：圖2大連萬達2012年度至2014年度企業(yè)所得稅多繳金額對比圖根據(jù)上面圖2中的內(nèi)容可以看出，大連萬達在2012年度至2014年度之間為了能夠掩蓋其財務報告舞弊過程中的虛增業(yè)務收入行為，還按照其虛增后營業(yè)收入金額繳納了企業(yè)所得稅，隨著其虛增收入金額的提升，大連萬達所繳納的企業(yè)所得稅也隨之增大。盡管大連萬達的這種虛增業(yè)務收入的行為，沒有為公司帶來任何實質(zhì)性的方式，并且還加大了大連萬達在稅金方面的支出，但是大連萬達的這種財務報告舞弊行為卻成功的達到了對其財務報告進行粉飾的效果，使得大連萬達在股票市場中呈現(xiàn)出了極強的競爭力以及獲利能力，這種情況的出現(xiàn)無論是對公司內(nèi)部的股東還是投資者來說，都是具有較強吸引力的，進而使得大連萬達在經(jīng)營的過程中有大量的資金被投入到了公司當中。3.2虛構(gòu)回收應收賬款圖3大連萬達2012年度至2014年度虛構(gòu)回收應收賬款金額對比圖根據(jù)圖3中的內(nèi)容可以看出，大連萬達在2012年度至2014年度之間的虛構(gòu)回收應收賬款金額相對較大，而這一行為也正是大連萬達進行財務報告舞弊行為時的一種主要手段。圖4大連萬達偽造銀行單據(jù)過程圖大連萬達在財務報告舞弊過程中的這種虛構(gòu)回收應收賬款的舞弊行為，不僅能夠給確保公司的經(jīng)營過程中期末時的應收賬款金額，以及應收賬款回款狀態(tài)都能夠得到一個相對較好的水平，還能夠?qū)菊w的應收賬款財務評價指標提升到一個理想的數(shù)值。而圖4中的內(nèi)容就是對大連萬達財務報告舞弊過程中虛構(gòu)回收應收賬款的操作流程。由于大連萬達與其自身的開戶行具有長期合作關(guān)系，其出納在日常的工作中與銀行柜員之間的關(guān)系相對良好，所以大連萬達在單據(jù)補打或者是補蓋公章的過程中，銀行對于大連萬達的手續(xù)審查不嚴格，進而為大連萬達虛構(gòu)回收應收賬款這一財務報告舞弊手段創(chuàng)造了條件。3.3以債抵資粉飾公司資產(chǎn)圖5大連萬達2012年度至2014年度銀行存款對比圖根據(jù)圖5中的內(nèi)容可以看出，大連萬達從2012年度到2014年度之間的銀行存款金額明顯呈現(xiàn)出了一種遞增的趨勢，而圖5中的數(shù)據(jù)內(nèi)容正是大連萬達財務報告舞弊后的報告內(nèi)容，圖中的這種銀行存款數(shù)據(jù)波動，使得大連萬達的經(jīng)營狀態(tài)以及財務狀況明顯呈現(xiàn)出了一種相對較好的發(fā)展趨勢，進而這些數(shù)據(jù)的出現(xiàn)對投資者造成了一種誤導，認為大連萬達具有著較強的發(fā)展?jié)摿?。而根?jù)證監(jiān)會在對大連萬達進行調(diào)查后的數(shù)據(jù)報告中，公布了大連萬達2012年度至2014年度之間財務報告中資產(chǎn)與負債總額的真實狀態(tài)，具體內(nèi)容如下圖所示。圖6大連萬達2012年度至2014年度資產(chǎn)與負債資金總額對比圖根據(jù)圖6中的內(nèi)容可以看出，大連萬達從2012年度氮2014年度之間的資產(chǎn)與負債資金總額的對比當中，公司的負債總額明顯要高于公司的資產(chǎn)總額，大連萬達整體在經(jīng)營過程中呈現(xiàn)出了一種虧損的狀態(tài)，而圖6中的數(shù)據(jù)是證監(jiān)會后期所公布出來的實際資產(chǎn)與負債之間的關(guān)系，而大連萬達在對其財務報告舞弊的過程中其資產(chǎn)金額正向的出現(xiàn)主要是借助以債抵資的方式來實現(xiàn)的，而這種以債抵資舞弊行為的操作流程與虛構(gòu)回收應收賬款的方式大致相同，首先也是在期末之前向債權(quán)人取得大量的負債，之后降低存入到大連萬達的銀行賬戶之中，之后再由公司內(nèi)部的財務人員將這些資金分批的進行提取，接著將這些資金投資到各種與公司相應的資產(chǎn)當中，以此來對大連萬達整體的資產(chǎn)總額進行提升，但是與虛構(gòu)回收應收賬款的舞弊方式不同的是，這種以債抵資的舞弊方式更加充分了銀行以及企業(yè)財務報告編制上的時間差。即大連萬達先通過債權(quán)性融資活動了一部分負債后，先用這一批負債來對公司的資產(chǎn)進行粉飾，之后大連萬達在繼續(xù)去進行債權(quán)性融資接入資金，來對之前的負債進行填補，但是由于這兩次負債在企業(yè)與銀行之間的賬簿信息需要一定的時間來進行同步，于是大連萬達便利用這一時間差完成了以債抵資的舞弊行為，等到財務報告編制過程中所需要的信息采集完畢后，大連萬達在對這些負債進行清償。4大連萬達虛假財務報告原因分析286544.1利益驅(qū)動是根本原因我國市場中企業(yè)的運營模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)互相分離的模式，所有者作為企業(yè)的股東一般不會直接參與企業(yè)的經(jīng)營與管理。而且企業(yè)的經(jīng)營者所賺取的往往都是固定的工資薪酬，所有者則是根據(jù)公司整體的利潤水平來通過分紅獲利的，基本上所有者的經(jīng)濟收益是要高于經(jīng)營者的，由于所有者與經(jīng)營者之間利益的差別，使得兩者之間的經(jīng)營目標也產(chǎn)生了偏差。而利益驅(qū)動也是大連萬達經(jīng)營過程中財務報告舞弊行為產(chǎn)生的根本原因。大連萬達的管理層為了能夠獲得更多的利益，便開始對公司的財務報告數(shù)據(jù)進行造假，借助公司財務報告當中的財務數(shù)據(jù)來對其利益進行提升，進而造成了大連萬達財務報告舞弊行為的出現(xiàn)。大連萬達的這種財務報告舞弊行為始終還是屬于是一種利用公司整體利益來滿足個人利益的行為，無論是對公司的股東還是投資者都將會產(chǎn)生極大的負面影響。8424.2會計人員綜合素質(zhì)偏低財務報告舞弊這一違規(guī)行為無論是對企業(yè)自身的發(fā)展來說，還是對財務報告信息的使用者來說，都會產(chǎn)生極大的誤導作用，使得企業(yè)內(nèi)部的股東與投資者對企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)產(chǎn)生了錯誤的判斷，對股東以及投資者的合法權(quán)益都造成了極大的負面影響。盡管大連萬達的財務報告舞弊行為的主導者是公司的管理層，但是這次財務報告舞弊行為的主要實施者還是公司的管理層內(nèi)部的會計人員，由于公司內(nèi)部的會計人員沒有按照會計職業(yè)道德以及會計工作原則的要求，來對財務報告舞弊這一違法行為進行正確的處理，反而還順應了公司管理層的要求開展了相應的財務報告舞弊行為，才造成了大連萬達財務報告舞弊行為的出現(xiàn)，所以大連萬達內(nèi)部會計人員偏低的綜合素質(zhì)，導致了公司財務報告舞弊行為出現(xiàn)。34804.3防范虛報行為認知不足大連萬達的所有者也就是公司內(nèi)部股東，盡管其無法對公司的經(jīng)營與管理進行直接操作，但是大連萬達的股東在公司的發(fā)展過程中還是具有監(jiān)督權(quán)利的，而且大連萬達的所有者以及財務工作者都屬于是防范舞弊行為的主體，當公司的股東發(fā)現(xiàn)大連萬達在經(jīng)營過程中存在有財務報告舞弊的行為，是可以通過召開股東大會的方式來限制管理者的經(jīng)營權(quán)，以此來抑制財務報告舞弊行為產(chǎn)生的，但是由于其對于防范舞弊行為的認知不足，使得公司內(nèi)部的股東無法在第一時間對財務報告舞弊行為做出準確的判斷，進而造成了大連萬達經(jīng)營過程中財務報告舞弊行為的出現(xiàn)。就大連萬達財務報告舞弊行為來看，首先公司內(nèi)部的股東由于其不對大連萬達的經(jīng)營活動進行管理，股東無法準確的掌握公司的經(jīng)營狀態(tài)，使得股東無法在第一時間對財務報告內(nèi)部不合理財務數(shù)據(jù)予以一定的關(guān)注，導致了大連萬達的財務報告舞弊活動對其利益造成了損害。其次由于對財務報告舞弊行為的認知不足，使得公司內(nèi)部的股東沒有及時的發(fā)現(xiàn)公司財務報告數(shù)據(jù)增長后，其所有者權(quán)益卻沒有發(fā)生變化這一情況。12724.4社會監(jiān)督機制不完善大連萬達財務報告舞弊行為的出現(xiàn)，除了與大連萬達自身的原因有關(guān)外，我國當期階段社會監(jiān)督機制的不完善也是造成大連萬達財務報告舞弊行為產(chǎn)生的一項主要原因。由于我國當期階段社會監(jiān)督機制的不完善，使得大連萬達在對其經(jīng)營過程中的財務報告信息進行披露時，其財務報告內(nèi)部的真實性沒有被監(jiān)督機制所發(fā)現(xiàn)，使得大量的投資者以及財務報告使用者都對大連萬達的經(jīng)營狀態(tài)產(chǎn)生了錯誤的判斷，認為大連萬達具有著極強的發(fā)展?jié)摿?，導致了許多的資金都被投入到了大連萬達當中，并且也極大的提升了大連萬達的股票銷售價格，等到大連萬達的財務報告舞弊行為被發(fā)現(xiàn)時，無論是投資者還是其他與大連萬達存在利益關(guān)系的社會公眾，他們的經(jīng)濟利益都受到了極大的負面影響。5大連萬達虛假財務報優(yōu)化措施128115.1優(yōu)化企業(yè)獎勵制度面對大連萬達財務報告舞弊行為的出現(xiàn)，要想對其進行有效的控制就必須要對大連萬達的獎勵制度進行優(yōu)化。首先大連萬達要對其內(nèi)部的獎勵制度進行優(yōu)化，不能夠采用單一的獎勵機制，尤其是對公司內(nèi)部的管理層來說，大連萬達在對其內(nèi)部的經(jīng)營者開展獎勵制度時，除了基本的工資薪酬外，大連萬達還要予以經(jīng)營者一定的股份，并且為了避免公司內(nèi)部所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)之間的矛盾，大連萬達的經(jīng)營者只享有股東獲得股息紅利的權(quán)限，而其他的股東權(quán)限是不具備的，通過這種獎勵制度來確保大連萬達的所有者與經(jīng)營者能夠有著相同的經(jīng)營目標，并且這時經(jīng)營者在大連萬達的發(fā)展過程中不僅能夠獲得更多的經(jīng)濟收益，還能夠有效的激發(fā)大連萬達經(jīng)營者的工作熱情，有助于其更好的開展經(jīng)營管理工作。其次大連萬達還要適當?shù)拈_展一些其他形式的獎勵制度，在公司經(jīng)濟水平的承受范圍內(nèi)運營經(jīng)營者開展一些在職消費等活動，并且隨著大連萬達經(jīng)濟收益水平的增加，經(jīng)營者所能夠享受的在職消費的上限也可以進行提升，借助這種全面的獎勵制度來加大大連萬達經(jīng)營者對于公司的信任程度，確保公司的所有者與經(jīng)營者能夠有著相同的工作目標，并以此來提升大連萬達管理層的工作熱情與積極性，避免公司的經(jīng)營者利用財務報告舞弊等方式竊取大連萬達的整體利益，來滿足其個人經(jīng)濟利益的情況出現(xiàn)。83735.2加強會計人員的綜合素質(zhì)為了能夠有效的降低財務報告舞弊行為出現(xiàn)的概率，提升會計管理職能在企業(yè)經(jīng)營過程中的應用，就必須要對會計人員的綜合素質(zhì)進行加強。首先大連萬達要對其內(nèi)部的會計人員進行調(diào)查，對于那些直接與財務報告舞弊行為相關(guān)的會計人員進行處理，并根據(jù)其責任的大小來進行懲罰，以此來提升公司內(nèi)部其他會計人員的危機意識。其次還要對大連萬達的會計人員進行綜合素質(zhì)培訓，培訓的內(nèi)容不僅要包括對會計工作基本原則以及會計職業(yè)道德的培訓，還要將面對管理層不合理的會計工作處理要求時的正確做法也列入到培訓的內(nèi)容當中，以此來幫助大連萬達內(nèi)部的會計人員產(chǎn)生一個正確的工作態(tài)度。同時為了確保培訓活動能夠充分發(fā)揮其積極作用，大連萬達還要開展相應的考核機制來對會計人員的培訓效果進行檢驗，并設立相應的及格標準來進行考核，進而達到加強會計人員綜合素質(zhì)的目標。153035.3提升防范虛報行為重視程度在對大連萬達內(nèi)部防范舞弊行為的重視程度進行提升時要從兩個方面進行，第一個方面就是對大連萬達內(nèi)部股東的防范舞弊行為認知進行提升，通過對舞弊行為的專業(yè)知識以及財務報告數(shù)據(jù)不同區(qū)間所反映的內(nèi)容進行學習，來幫助股東能夠借助才報告來對企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)做出準確的判斷，當財務報告當中的數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異時，股東能夠及時發(fā)現(xiàn)。另一方面就是對監(jiān)督部門的防范舞弊認知程度進行提升，將財務報告舞弊行為、財務報告的編制流程以及防范舞弊行為的重要性進行傳授，幫助其對舞弊行為產(chǎn)生正確的認知。同時還要將舞弊行為對公司發(fā)展所產(chǎn)生的消極影響等內(nèi)容傳遞給公司內(nèi)部的股東與監(jiān)督部門，讓其產(chǎn)生一種危機意識，進而達到提升防范舞弊行為重視程度的最終目的。46265.4完善社會監(jiān)督機制要想對我國當前階段的這種社會監(jiān)督機制不健全的情況進行處理，首先就要對我國社會監(jiān)督機制進行完善，擴大我國社會監(jiān)督機制內(nèi)部的工作人員數(shù)量，以此來降低社會監(jiān)督工作的工作范圍與強度，保證股票市場中上市公司法披露的財務報告信息都是經(jīng)過社會監(jiān)督機制檢驗的，避免存在問題的財務報告信息流入到我國股票市場當中，幫助投資者以及其他財務報告信息使用者能夠?qū)ι鲜泄镜慕?jīng)營狀態(tài)以及財務狀況做出準確的判斷，減少投資者以及其他社會公眾的經(jīng)濟利益受到影響。其次還要進一步的完善我國法律法規(guī)體系，通過相關(guān)的法律律法將社會當中的那些證券公司等也納入到監(jiān)督機制當中，以此來提升社會監(jiān)督機制的覆蓋范圍，并且還要建立相應的監(jiān)督機制責任制，當上市公司所發(fā)布的財務報告出現(xiàn)問題時，負責對其監(jiān)督的監(jiān)督部門或者證券公司也必須要予以相應的連帶責任，避免監(jiān)督過程中監(jiān)督部門或者證券公司與上市公司利益綁定情況的出現(xiàn)。同時為了能夠?qū)ξ覈斍斑@種社會監(jiān)督機制難以落實到實際工作當中的情況進行處理，還必須要予以監(jiān)督機制一定的權(quán)利，讓其能夠直接對企業(yè)經(jīng)營過程中銀行流水以及業(yè)務往來進行監(jiān)督，避免等行為的繼續(xù)出現(xiàn)。6總結(jié)本文主要是圍繞著大連萬達的財務報告舞弊的成因以及防范問題所展開的，在研究的過程中通過對大連萬達財務報告舞弊這一真實案例進行研究，重點對大連萬達的財務報告舞弊手段進行了分析，并對大連萬達財務報告舞弊行為產(chǎn)生的原因進行了整理研究，并結(jié)合大連萬達的實際經(jīng)營環(huán)境以及我國股票市場的發(fā)展狀態(tài)，制定出了相應的優(yōu)化措施來對大連萬達的財務報告問題進行處理。并在研究過程中總結(jié)出了以下幾點內(nèi)容：首先，造成我國企業(yè)經(jīng)營過程中財務報告舞弊行為產(chǎn)生的根本原因就是利益，因此為了能夠確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者與所有者擁有著相應的利益目標，必須要對我國企業(yè)當前階段的獎勵制度進行優(yōu)化，對經(jīng)營者的經(jīng)濟利益進行提升，以此來降低經(jīng)營者為了個人經(jīng)濟收益而去侵害企業(yè)的整體經(jīng)濟利益的情況出現(xiàn)。其次，我國企業(yè)還要加大其內(nèi)部對于防范舞弊行為的重視程度，無論是企業(yè)內(nèi)部的股東還是監(jiān)督部門，都要加強其防范舞弊行為的培訓，確保當企業(yè)的經(jīng)營過程中出現(xiàn)財務報告舞弊等行為時，股東與監(jiān)督部門能夠及時的發(fā)現(xiàn)這些問題，并對這些問題開展相應的處理活動。同時企業(yè)還要對其內(nèi)部會計人員的綜合素質(zhì)進行提升，確保企業(yè)的會計人員能夠順應當今社會的發(fā)展，充分發(fā)揮會計人員對企業(yè)發(fā)展的監(jiān)督與管理職能。最后，還要對我國社會監(jiān)督機制進行