信息情報(bào)在應(yīng)對船企涉稅風(fēng)險(xiǎn)中的運(yùn)用

儀征市局運(yùn)用信息情報(bào)強(qiáng)化造船企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐與思考數(shù)據(jù)信息情報(bào)是有效開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別、應(yīng)對處理等環(huán)節(jié)的前提條件，只能不斷加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息情報(bào)的運(yùn)用才能不斷深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。儀征市局成立調(diào)查研究小組，選取了儀征市船舶制造這一支柱性產(chǎn)業(yè)，深入開展調(diào)研，充分發(fā)揮信息化對稅收征管的支撐作用，探索信息情報(bào)在應(yīng)對船企涉稅風(fēng)險(xiǎn)中的運(yùn)用。一、從信息情報(bào)分析當(dāng)前船舶制造行業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)目前，儀征市擁有造船企業(yè)25家，船臺103個(gè)，總占地3950畝，占用長江岸線28公里，年生產(chǎn)能力300余萬噸。2009年，全市船舶生產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入402602.77萬元，同比增長73.14%，入庫增值稅3204.33萬元，同比下降20.6%，增值稅還原稅負(fù)僅為1.3%，低于全省平均指標(biāo)；利潤總額23355.84萬元，同比下降15.93%，入庫所得稅4506.42萬元,同比下降13.3%，所得稅貢獻(xiàn)率僅為1.09%，也低于全省平均數(shù)。1、從供電局獲取的用電量信息來看：2009年，該25戶船舶生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用電15953萬千瓦，比上年增加7395萬千瓦，增長86.4%。而企業(yè)按完工進(jìn)度確認(rèn)的收入僅增長12.3%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于用電增幅。從供電部門提供的船舶企業(yè)分戶生產(chǎn)用電情況來看，共有11戶企業(yè)收入增幅小于用電增幅。2、從征管系統(tǒng)獲取的運(yùn)輸發(fā)票來看：2009年，該市船舶制造企業(yè)共支付運(yùn)費(fèi)2761萬元，同比增加267萬元，增長10.7%。有3個(gè)企業(yè)運(yùn)費(fèi)增長而銷售下降，8戶企業(yè)運(yùn)輸增幅高于銷售增幅，從而也映證了用電量增量與銷售收入不匹配的情況。3、從海事、船檢部門獲取的出廠船舶和船檢信息來看：經(jīng)與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核對比，有7戶企業(yè)銷售確認(rèn)時(shí)間與船舶出廠時(shí)間基本一致，這意味著這些企業(yè)可能存在未按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的情況。4、從外來經(jīng)營報(bào)備、代開發(fā)票的匯總信息、暫住人口登記信息、用工備案信息以及媒體信息報(bào)道來看：2009年,外來一般納稅人登記備案戶45戶,同比增長49%；共為405戶小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，加工費(fèi)總額12505萬元，同比增長51%；為沿江船舶制造企業(yè)服務(wù)的暫住人口并登記就業(yè)備案的共42692人，同比增加29843人，增長81%；地方各類媒體對該行業(yè)業(yè)績的長期跟蹤報(bào)道等等，都表明該行業(yè)2009年生產(chǎn)形勢也確實(shí)好于上年。二、運(yùn)用信息情報(bào)典型剖析船舶制造企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研組在全面分析、掌握行業(yè)基礎(chǔ)信息后，選擇對該市船舶生產(chǎn)龍頭企業(yè)——揚(yáng)州XX船舶制造有限公司進(jìn)行了典型調(diào)查、分析，應(yīng)用稅收情報(bào)排除稅收風(fēng)險(xiǎn)。該公司是于2005年6月設(shè)立的私營有限責(zé)任公司，主要從事金屬海運(yùn)船舶制造,注冊資本9600萬元。2009年度實(shí)現(xiàn)銷售62570萬元,其中出口銷售27425萬元，無增值稅入庫,考慮出口因素，還原稅負(fù)為2.5%，當(dāng)年免抵退貨物應(yīng)退稅額4106萬元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額9432萬元，繳納企業(yè)所得稅2358萬元，所得稅貢獻(xiàn)率為2.97%。1、海事、船檢部門提供的出廠船舶信息提示：2009年，該公司共有6艘金屬海運(yùn)船舶下水交貨，總噸位16.4萬噸，合同造價(jià)63735萬元。截止2009年12月31日，在建船舶共有15條，均為外銷船。經(jīng)與申報(bào)信息比對，剔除2008年已按完工進(jìn)度確認(rèn)的銷售外，2009年申報(bào)銷售收入62224萬元為已交付船舶和在建船舶確認(rèn)的所得稅銷售收入金額。15條在建船舶可能未全部按完工進(jìn)度確認(rèn)銷售收入。2、供電部門提供的電費(fèi)發(fā)票反映：2009年，該公司銷售收入增幅為75%，用電增幅為81.9%，低7個(gè)百分點(diǎn)，收入增長與用電增長的彈性系數(shù)為0.92。據(jù)統(tǒng)計(jì)，企業(yè)每噸鋼材耗電量為313.9度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于全市海運(yùn)船舶制造企業(yè)的平均指標(biāo)（165度/噸），且同比增長52.7%。在企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)未發(fā)生變化的情況下，用電情況反映出企業(yè)可能存在未按完工進(jìn)度確認(rèn)銷售和結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況。3、認(rèn)證抵扣的運(yùn)輸發(fā)票信息顯示：2009年，企業(yè)共支付運(yùn)費(fèi)179萬元，同比增加72萬元，增長67%。銷售收入增長與運(yùn)費(fèi)增長的彈性系數(shù)為0.94，運(yùn)輸增幅高于銷售增幅。企業(yè)可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售的情況。4、外來經(jīng)營報(bào)備和接受外包勞務(wù)發(fā)票情況：2009年，該企業(yè)共接受29個(gè)外包勞務(wù)企業(yè)的勞務(wù)發(fā)票總金額為7183萬，同比增長44.5%，累計(jì)抵扣外包勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額為430萬元，同比增長44.1%，銷售收入增長與接受外包勞務(wù)增長的彈性系數(shù)為0.89，企業(yè)可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售的情況。5、公安暫住人口和勞動就業(yè)備案信息反映：2009年，外來在該企業(yè)務(wù)工的共4512人，同比增長82.3%，銷售收入增長與外來務(wù)工人數(shù)增長的彈性系數(shù)為0.91，企業(yè)工程作業(yè)量與確認(rèn)的銷售收入不匹配，可能存在未按完工進(jìn)度確認(rèn)銷售的問題。調(diào)研組從存貨變動和生產(chǎn)成本著手，核算15條在建船舶應(yīng)按完工進(jìn)度確認(rèn)所得稅收入，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅502萬元。同時(shí)運(yùn)用信息情報(bào)，開展船舶制造行業(yè)稅收整頓，累計(jì)補(bǔ)申報(bào)銷售收入8540.24萬元，補(bǔ)繳增值稅104.90萬元，調(diào)減留抵稅金1346.94萬元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅201.74萬元。該市船舶行業(yè)增值稅還原稅負(fù)由2.09%提高至2.35%，所得稅貢獻(xiàn)率由1.90%提高了2.21%。三、運(yùn)用信息情報(bào)應(yīng)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的思考和建議1、建立專業(yè)運(yùn)行機(jī)制是前提。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確信息情報(bào)搜集部門，成立專業(yè)化信息情報(bào)團(tuán)隊(duì)，定期搜集內(nèi)、外部信息情報(bào)；實(shí)行分層分級管理，按層級發(fā)布信息情報(bào)；加強(qiáng)對信息情報(bào)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)信息情報(bào)分析運(yùn)用水平。2、構(gòu)建綜合治稅平臺是保障。社會綜合治稅平臺的建立，需要多部門的聯(lián)手協(xié)作。國稅機(jī)關(guān)一方面要積極建議地方政府搭建社會綜合治稅平臺，實(shí)現(xiàn)政府層面上的信息共享；另一方面也要主動加強(qiáng)與工商、公安、海事、供電、技監(jiān)、海關(guān)、外匯等部門溝通，建立正常的協(xié)作溝通機(jī)制，及時(shí)獲取稅收情報(bào)，解決信息情報(bào)來源渠道窄的難題。3、注重信息情報(bào)甄別是基礎(chǔ)。對納稅人報(bào)送的涉稅信息，不乏有些信息數(shù)據(jù)失真，因此要對相關(guān)資料加強(qiáng)審核，嚴(yán)把數(shù)據(jù)關(guān)；對于外部信息情報(bào)，由于各部門所站的角度不同、理念不同，可能會存在某些方面的信息情報(bào)偏差，因此也要注重去粗留精、去偽存真。使內(nèi)、外部的信息情報(bào)經(jīng)過甄別篩選后，變?yōu)橛行?、可用的信息，為稅源管理服?wù)。4、強(qiáng)化信息情報(bào)分析是核心。實(shí)現(xiàn)信息情報(bào)準(zhǔn)確有效的分析，必須結(jié)合行業(yè)稅收特點(diǎn)，建立稅收情報(bào)分類、分項(xiàng)指標(biāo)體系，充分運(yùn)用內(nèi)部省局風(fēng)險(xiǎn)特征庫、行業(yè)預(yù)警、重點(diǎn)稅源企業(yè)預(yù)警等指標(biāo)，以及外部醫(yī)保刷卡、煙草銷售、外匯支付等直接指標(biāo)和供電、供水、海事船檢等部門的間接指標(biāo)，采取邏輯分析、對比分析、關(guān)聯(lián)分析和還原分析等多種方法，找準(zhǔn)稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的重點(diǎn)和方向。5、加強(qiáng)信息情報(bào)運(yùn)用是目的。對內(nèi)部的信息，要注重對發(fā)票管理系統(tǒng)以及其他征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的再利用，準(zhǔn)確掌控企