ch5財(cái)產(chǎn)清查課件

第五章財(cái)產(chǎn)清查學(xué)習(xí)目的和要求：學(xué)習(xí)本章，要求理解財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類，掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法及財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義一、財(cái)產(chǎn)清查的概念

財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，以確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法。

二、造成賬實(shí)不符的原因1、在收發(fā)物資中，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)。2、財(cái)產(chǎn)物資在運(yùn)輸、保管、收發(fā)過程中，在數(shù)量上發(fā)生增減變動(dòng)。3、在財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)中，由于手續(xù)不全或計(jì)算、登記上發(fā)生錯(cuò)誤。4、由于管理不善或工作人員失職，造成的財(cái)產(chǎn)損失、編制或短缺等。5、貪污盜竊、營私舞弊造成的損失。6、自然災(zāi)害造成的非常損失。7、因未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符等。

三、財(cái)產(chǎn)清查的作用1、保證賬實(shí)相符和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。2、保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。3、挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果。4、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理制度。5、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律。6、確保會(huì)計(jì)報(bào)表編制。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的種類和方法

一、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按清查范圍分類1、全面清查概念：對(duì)全部的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。清查對(duì)象：全部的財(cái)產(chǎn)、物資。特點(diǎn)：清查范圍廣，參加的部門、人員多。適用情形：年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系；中外合資、國內(nèi)聯(lián)營；開展清產(chǎn)核資；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。2、局部清查概念：是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。清查對(duì)象：主要是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)金、原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。特點(diǎn)：清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也較少，但專業(yè)性較強(qiáng)。要求：現(xiàn)金應(yīng)日清月結(jié)；存款與借款應(yīng)每月與銀行核對(duì)一次；材料、庫存商品等應(yīng)在年度清查的基礎(chǔ)上每月重點(diǎn)抽查；債權(quán)債務(wù)年度內(nèi)應(yīng)至少核對(duì)一至二次。

（二）財(cái)產(chǎn)清查的方法

1、實(shí)物的清查（1）清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法，即通過總數(shù)、過磅和度量，以確定全部物資的數(shù)量。抽查盤點(diǎn)法，即按規(guī)定的比例抽樣進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定全部物資的數(shù)量。技術(shù)測量推算法，即對(duì)于物體笨重、數(shù)量多，價(jià)值低而難以逐一清點(diǎn)的物資所采取的方法。

（2）清查程序第一、選擇適宜的盤點(diǎn)方法，進(jìn)行盤點(diǎn)。第二、登記“盤存單”。第三、據(jù)賬面記錄與“盤存單”數(shù)據(jù)不符者，編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。第四、據(jù)實(shí)存數(shù)進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。

2、庫存現(xiàn)金的清查（1）清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法（2）清查程序第一、確定庫存實(shí)有數(shù)第二、登記“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”。3、銀行存款的清查（1）銀行存款清查的要求第一、檢查有關(guān)銀行存款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬；第二、既要注意對(duì)金額的核對(duì)，又要注意對(duì)銀行結(jié)算憑證種類的核對(duì)；第三、要注意對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整；第四、應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）銀行存款清查的技術(shù)方法：對(duì)賬單法。（3）銀行存款清查的程序第一、檢查、核對(duì)賬簿記錄第二、確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)（4）關(guān)于未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)與銀行之間，由于會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)間的不同，造成記賬上的不一致，形成一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的事項(xiàng)。有四種情況：第一、企業(yè)已經(jīng)收款入賬，登記銀行存款增加，而開戶銀行尚未入賬；第二、企業(yè)已經(jīng)付款入賬，登記銀行存款減少，而開戶銀行尚未入賬；第三、開戶銀行已代企業(yè)收款入賬，登記銀行存款增加，而企業(yè)尚未入賬；第四、開戶銀行已代企業(yè)付款入賬，登記銀行存款減少，而企業(yè)尚未入賬。思考：1、那兩種情況使銀行存款日記賬余額大于對(duì)賬單余額？

2、那兩種情況使對(duì)賬單余額大于銀行存款日記賬余額？舉例：未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整方法如下：資料：某企業(yè)200５年12月31日銀行存款日記賬余額為83000元，開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行對(duì)賬單余額為79000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：◆企業(yè)12月29日送存銀行轉(zhuǎn)賬支票一張，金額12000元，銀行尚未入賬；◆企業(yè)托收的銷貨款9000元，銀行已收妥入賬，企業(yè)未接到收款通知單；◆企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張3000元支付廣告費(fèi)用，銀行尚未收到該轉(zhuǎn)賬支票；◆銀行代付水電費(fèi)4000元已登記入賬，企業(yè)未接到付款通知單。

（5）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

２００５年１２月３１日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額83000銀行對(duì)賬單余額79000加：銀行已收企業(yè)未收9000加：企業(yè)已收銀行未收12000減：銀行已付企業(yè)未付4000減：企業(yè)已付銀行未付3000調(diào)節(jié)后的余額88000調(diào)節(jié)后的余額880004、往來賬項(xiàng)的清查方法仍是核對(duì)法。其步驟一般為：（1）按每一個(gè)經(jīng)濟(jì)往來單位編制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”送往各經(jīng)濟(jì)往來單位。（2）受到對(duì)方匯單后，應(yīng)填制往來賬項(xiàng)清查表。（3）及時(shí)催收該收回的賬款，償還該償還的賬款，對(duì)呆賬和懸案也應(yīng)及時(shí)研究處理。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟第一步，賬實(shí)調(diào)整，等待處理。（審批前的處理）

第二步，收入、費(fèi)用及索賠調(diào)整，核銷待處理（審批后的處理）二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶該賬戶是一個(gè)雙重性的賬戶。下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶。其結(jié)構(gòu)為：借方“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”貸方（1）盤虧數(shù)和毀損數(shù)（1）確定的盤盈數(shù)（2）批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)（2）批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤虧數(shù)和毀損數(shù)余額：尚未批準(zhǔn)處理余額：尚未批準(zhǔn)處理盤虧數(shù)和毀損數(shù)盤盈數(shù)三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（一）財(cái)產(chǎn)物資盤盈

1、審批前：（1）原材料等存貨盤盈

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（2）固定資產(chǎn)盤盈

借：固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

2、審批后，根據(jù)審批意見：（1）存貨盤盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用（2）固定資產(chǎn)盤盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

（二）財(cái)產(chǎn)盤虧和毀損的賬務(wù)處理1、審批前（1）存貨盤虧或毀損

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料（2）盤虧設(shè)備

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

貸：固定資產(chǎn)2、審批后，根據(jù)審批意見處理（1）定額內(nèi)的存貨損耗