海關(guān)物流賬專項培訓(xùn)教材

海關(guān)物流賬專項培訓(xùn)教材駿天軟件的發(fā)展和現(xiàn)況自2002年7月起已為東莞區(qū)域1500多家企業(yè)和11家會計事務(wù)所簽約服務(wù)，一直從事海關(guān)物流帳系統(tǒng)研發(fā)和專業(yè)培訓(xùn)指導(dǎo)，協(xié)助東莞地區(qū)4000多家企業(yè)（包括事務(wù)所使用BLMS軟件代理記帳之企業(yè)）順利建立物流帳。用戶已連續(xù)7年順利上交符合海關(guān)要求的報表和帳冊。廣州、惠州、深圳、韶關(guān)等地皆有使用駿天軟件的用戶選擇駿天軟件的理由多行業(yè)、多管理制度用戶的廣泛實施實例。駿天軟件有稽查實例和帳務(wù)難關(guān)的實務(wù)經(jīng)驗。BLMS軟件從160版到864版，四年間歷經(jīng)多次升級，能輕松面對新規(guī)章發(fā)布、海關(guān)監(jiān)管要求變化的考驗。千錘百煉的軟件，能輕松面向任何一個東莞區(qū)客戶；而得心應(yīng)手的方案，能有效協(xié)助客戶處理絕大多數(shù)疑難問題。培訓(xùn)目的企業(yè)能夠充分了解海關(guān)物流賬的政策背景企業(yè)能通過建帳改善管理并減少風(fēng)險使關(guān)務(wù)和財務(wù)人員掌握基本的海關(guān)物流賬編制技能。使企業(yè)能規(guī)范處理海關(guān)物流賬編制工作。指導(dǎo)企業(yè)了解并解決建帳實務(wù)的疑難問題。使企業(yè)了解稽查的流程、責(zé)罰及其應(yīng)對技巧。課程適用人員管理層關(guān)務(wù)人員財務(wù)人員倉庫人員建帳人員一、海關(guān)物流帳的由來、政策和背景中華人民共和國海關(guān)稽查條例對加工貿(mào)易企業(yè)帳簿、單證的管理規(guī)定（02年黃本/黃埔發(fā)）對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法（04年總署公告）對加工貿(mào)易企業(yè)帳簿及單證管理業(yè)務(wù)問答（05年藍本/黃埔發(fā)）企業(yè)進出口行為規(guī)范管理指引（08年白本）摘抄《中華人民共和國海關(guān)對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》第九條加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，設(shè)置符合海關(guān)監(jiān)管要求的賬簿、報表及其他有關(guān)單證，記錄與本企業(yè)加工貿(mào)易貨物有關(guān)的進口、存儲、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、損耗和出口等情況，憑合法、有效憑證記賬并進行核算。加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向海關(guān)提交上年度企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的年度報表等資料。

回顧02年起海關(guān)改革力度對加工貿(mào)易企業(yè)物流、帳冊的管理規(guī)定（02年黃）對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法（04年）對加工貿(mào)易企業(yè)帳簿及單證管理業(yè)務(wù)問答（05年藍）六套帳，三報表（02年至今）結(jié)轉(zhuǎn)申請單（關(guān)封）（02～05年）單耗管理辦法（02年）邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的管理辦法（04）關(guān)于海關(guān)加工貿(mào)易監(jiān)管中有關(guān)問題（05年）合同模式：紙質(zhì)合同(傳統(tǒng))－edi報關(guān)(96~06)－聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管試點(03~06)—H2000系統(tǒng)(05年底起)—電子手冊模式（06起）—QP快速通關(guān)其它配套法規(guī)制度……改革重心主要目的：提高海關(guān)管理效率（規(guī)范化、電子化、無紙化）加快通關(guān)速度（前移后推、流程簡化）提高貿(mào)易效益（監(jiān)管便利，高效率，零庫存）改革變化保稅監(jiān)管手段：打－>防由物及人－>由人及物事后監(jiān)督－>規(guī)范預(yù)防

有法可依，有規(guī)可循減少風(fēng)險：偷逃稅、走私合法糾正：守法偏差改革背景：加工貿(mào)易發(fā)展迅猛1978年8月，廣東珠海第一個來料加工中港合同，現(xiàn)全國8萬加工貿(mào)易企業(yè)1986年加工貿(mào)易總值達到16.7億美元2006年統(tǒng)計加工貿(mào)易出口總值6905.11億美元，較86年增長了413.5倍，占當(dāng)時外貿(mào)出口總值54.7%國內(nèi)、國際經(jīng)濟環(huán)境的變動促進戰(zhàn)略調(diào)整（重心從“促進出口創(chuàng)匯”轉(zhuǎn)移到“促進加工貿(mào)易出口結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型”）以保持經(jīng)濟高速增長加入WTO，從參與世界分工到參與世界貿(mào)易1978年國際貿(mào)易第32位，現(xiàn)第3位1978嚴重缺外匯，現(xiàn)國儲外匯充足勞動密集型成品出口將“飽和”且面臨保護壁壘

海關(guān)監(jiān)管的轉(zhuǎn)型升級適應(yīng)和促進加工貿(mào)易的轉(zhuǎn)型升級海關(guān)對企業(yè)帳簿、單證的管理規(guī)定目的：提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

加強內(nèi)部控制預(yù)防走私違法行為適應(yīng)海關(guān)現(xiàn)代化管理的需要管理范圍：監(jiān)管保稅加工和保稅物流（進出口貨物）主要手段：核查進口保稅物料的來源、使用情況以及成品的流向二、建帳思路遵照海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)物流、帳冊的規(guī)范要求兼顧本行業(yè)的情況與本企業(yè)的管理制度將進出口、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)的實際物流過程有機結(jié)合合理合法地反映企業(yè)實際生產(chǎn)過程中的物料、成品來源和流向以及單損耗三、積極作用1、實現(xiàn)企業(yè)對保稅貨物庫存的盈虧預(yù)警機制。

由于實際單損耗與備案單損耗客觀差異的存在，導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行加工貿(mào)易合同過程中普遍存在保稅貨物實際庫存與合同應(yīng)有庫存不相吻合的情形。通過《加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表》的填制，可實現(xiàn)盤盈/盤虧的預(yù)警機制，有利于企業(yè)自主地進行相應(yīng)的核查，適時調(diào)整備案數(shù)據(jù)。2、有利于企業(yè)加強倉存控制。對于同時經(jīng)營內(nèi)購內(nèi)銷、外購?fù)怃N等業(yè)務(wù)的混合經(jīng)營企業(yè)，海關(guān)要求內(nèi)外銷貨物分開記賬，有利于企業(yè)統(tǒng)籌安排原料采購和成品的內(nèi)外銷處置，從而避免企業(yè)在不知情的情況下將保稅貨物用于內(nèi)銷成品的違法情事的發(fā)生。3、能加強企業(yè)轉(zhuǎn)廠差異監(jiān)控。《管理規(guī)定》要求存在轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)必須登記相應(yīng)的“收/送貨與轉(zhuǎn)廠對照賬”，有利于企業(yè)及時跟進轉(zhuǎn)廠進度，減少及避免因各類轉(zhuǎn)廠問題而必須承擔(dān)的經(jīng)濟上乃至刑事上的不利后果。4、能夠提高企業(yè)的管理水平，建立更完善的內(nèi)控制度。記賬方式紙質(zhì)賬冊和電子記賬手工記帳自行xls記賬采用專業(yè)物流帳軟件記帳代理記帳機構(gòu)取單承包記帳代理記帳機構(gòu)派人到廠記帳企業(yè)記帳，專業(yè)物流帳人員和機構(gòu)協(xié)助指導(dǎo)

海關(guān)物流帳作為日漸普及的專業(yè)技能和管理需要，記帳方式不同，在人力、成本、流程上雖有差異，最終結(jié)果卻殊流同歸（流程源起單證歸于帳表，效果源起管理歸于管理。）流程一：單證設(shè)立反映所有與進出口有關(guān)的活動必要欄目健全，流向清晰

所設(shè)單證結(jié)合管理手段能達到完善的內(nèi)控制度反映實際收發(fā)貨物的時間、數(shù)量、規(guī)格等流程二：建帳格式規(guī)范。帳務(wù)完整，涵括所有的進出口業(yè)務(wù)。摘要要流向清晰。

減免稅性質(zhì)不同的區(qū)分入賬

原料/成品/設(shè)備分別設(shè)帳

進出頻繁的商品單立科目

流程三：企業(yè)管理企業(yè)應(yīng)通過建帳了解自身經(jīng)營行為，完善內(nèi)控制度，從而提高管理水平。1)

規(guī)避偷逃稅與走私等違規(guī)情事和風(fēng)險。2)準確監(jiān)管并合法處理守法偏差,特別是帳倉損溢的偏差。三、建賬實務(wù)自定義

A設(shè)立并啟用帳簿B統(tǒng)一設(shè)定基本科目（簡單代碼/廠商/海關(guān)大類）設(shè)定物料和成品信息整理憑證C登記合同和核對報關(guān)單與手冊備案表報關(guān)單信息，核對報關(guān)單的完整性D(根據(jù)進口報關(guān)單)整理直接進口/已轉(zhuǎn)廠物料入庫單/未轉(zhuǎn)送貨物料入庫單E(根據(jù)出口報關(guān)單)整理工作令，根據(jù)工作令整理領(lǐng)料單/成品入倉單/成品出庫單及返倉單（損耗）取得結(jié)果F按時間、料名及合同品名分科目登記六套賬冊即可

G整理設(shè)備相關(guān)憑證，登記設(shè)備帳

H填制三年度報表（物料、成品和設(shè)備）

單據(jù)的準備進出口單據(jù)：合同/報關(guān)單（裝箱單：裝訂留底）/結(jié)轉(zhuǎn)差異表進出廠單據(jù)：物料入庫單（對方送貨單/退貨單：裝訂留底）物料出庫單（本廠送貨單）成品入庫單（對方送貨單：裝訂留底）成品出庫單(本廠送貨單)內(nèi)部生產(chǎn)單據(jù)：工作令（po、訂單、制造令）領(lǐng)料單/返倉單成品入倉單（成品產(chǎn)量日報）單據(jù)之間的溝稽關(guān)系報關(guān)單與進出貨單的之間的關(guān)系進口報關(guān)單直接進口（一一對應(yīng)或集中報關(guān)的入庫單）轉(zhuǎn)廠進口（供應(yīng)商分批送貨的送貨單）成品退換（成品入庫單）余料結(jié)轉(zhuǎn)（合同數(shù)變化，企業(yè)無內(nèi)部單據(jù)）補稅報關(guān)單（廢料、包裝物料脫離監(jiān)管）核查平帳（溢余材料平電子帳冊余數(shù)）出口報關(guān)單直接出口（一一對應(yīng)或集中報關(guān)的出庫單）轉(zhuǎn)廠出口（本廠分批送客戶的送貨單）料件退換、退港（物料出庫單）余料結(jié)轉(zhuǎn)（合同數(shù)變化，企業(yè)無內(nèi)部單據(jù)）單據(jù)之間的溝稽關(guān)系工作令與相關(guān)單據(jù)的關(guān)系1、領(lǐng)料的溝稽2、成品入倉單的溝稽3、成品出庫單的溝稽（可選先進先出原則）4、邊角廢料入庫溝稽（特殊行業(yè)除外）

委外加工單、受托加工單與單據(jù)的溝稽如同工作令倉庫六套帳保稅物料帳冊非保稅物料冊保稅成品帳冊非保稅成品帳冊邊角廢料帳冊委托加工與外發(fā)加工帳冊海關(guān)物流賬數(shù)據(jù)之間的關(guān)系1受托加工進料2受托加工退料3受托加工產(chǎn)生廢料4受托加工返回廢料5受托加工生產(chǎn)成品6受托加工返回成品7受托加工成品返工入庫受托加工帳1委托加工送料2委托加工返回料3委托加工產(chǎn)生廢料4委托加工返回廢料5委托加工生產(chǎn)成品6委托加工返回成品7委托加工成品返工出庫物料帳

成品帳廢料帳設(shè)備帳本廠成品進本廠成品出委托加工帳本廠廢料進本廠廢料出本廠物料進本廠物料出保稅原材料進出存賬

單位名稱：

時間：時間

單據(jù)號

來源和摘要進口類型

海關(guān)編號

廠商

工作令

入庫

出庫

結(jié)存

物料數(shù)類型

企業(yè)單位

海關(guān)單位

單價

企業(yè)單位數(shù)

海關(guān)單位數(shù)

金額企業(yè)單位數(shù)

海關(guān)單位數(shù)

金額

企業(yè)單位數(shù)

海關(guān)單位數(shù)

金額

備注：其它六套賬格式與上述類似。具體樣式海關(guān)物流賬的參照格式定期對賬1、應(yīng)定期（或合同核銷后）與企業(yè)核對合同平衡表，以保證報關(guān)單與合同資料的準確性。2、與企業(yè)定期核對轉(zhuǎn)廠差異數(shù)，有終止業(yè)務(wù)聯(lián)系的企業(yè)應(yīng)定期清理轉(zhuǎn)廠余數(shù)，以保證進料和送貨的準確性。3、定期通過短溢表預(yù)估企業(yè)存在的問題，評估風(fēng)險4、年終盤點應(yīng)與賬面數(shù)進行短溢比對，以更加合理合法地填寫年度報表。四、單據(jù)完整性單據(jù)齊全印刷體單據(jù)號（手寫單號不能做為記帳憑證）時間料名及規(guī)格（能對應(yīng)合同品名）數(shù)量及單位（能對應(yīng)合同數(shù)量和單位）其它監(jiān)管必要欄目（詳見下頁）設(shè)立單據(jù)是企業(yè)管理的必要基礎(chǔ)。假如無單可依，也沒管理機制可循，即使企業(yè)100%合法經(jīng)營，但企業(yè)管理長期不完善，所導(dǎo)致的守法偏差必然累積產(chǎn)生風(fēng)險，因而企業(yè)有義務(wù)也有必要健全單證，完善管理。進出廠單證完整性（必要與建議）一、物料入庫（廠）：

1）流向類別：進口/轉(zhuǎn)廠/內(nèi)購/一般貿(mào)易/外發(fā)返回/受托加工/其他 2）直接進口流向的注明報關(guān)單號 3）轉(zhuǎn)廠進口流向的注明轉(zhuǎn)廠供貨商 4）有條件的建議：直接進口保留裝箱單，轉(zhuǎn)廠保留對方送貨單，與單證一同裝訂保管?？煞挚颇糠謴S商裝訂（或協(xié)同報關(guān)單復(fù)印件裝訂） 二、成品出庫（廠）：

1）流向類別：出口/轉(zhuǎn)廠/一般貿(mào)易/內(nèi)銷/外發(fā)加工成品返回/其他

2）轉(zhuǎn)廠流向注明客戶 3）注明工作令(或訂單）進出廠單證完整性（必要與建議）三、物料出庫（廠）：

1）流向類別：退運出口/轉(zhuǎn)廠退貨/外發(fā)加工/內(nèi)銷/其他 2）轉(zhuǎn)廠退貨流向的注明轉(zhuǎn)廠供貨商，合法外發(fā)的注明外發(fā)廠商 3）外發(fā)的有條件建議：a）另外設(shè)帳b）設(shè)定外發(fā)領(lǐng)料單且注明外發(fā)工令（訂單）四、成品入庫（廠）：

1）流向類別：出口退換/轉(zhuǎn)廠退換/外發(fā)入庫/其他 2）出口退換的注明進口報關(guān)單號 3）轉(zhuǎn)廠流向的注明客戶（最好能注明原發(fā)貨單據(jù)號） 4）合法外發(fā)成品入庫的建議：a)注明外發(fā)工令（訂單）生產(chǎn)單證完整性（必要與建議）五、工作令：工作令可采用企業(yè)的PO、訂單或者制造令，同一工作令建議只做一種成品或者同一合同備案名稱的一類產(chǎn)品六、生產(chǎn)領(lǐng)料：注