某項目成本控制培訓(xùn)課件

第五章工程本錢控制目錄15.1工程本錢控制概念25.2工程本錢控制的依據(jù)35.3工程本錢控制的方法45.4價值工程在施工工程本錢控制中的應(yīng)用55.5工程本錢控制的輸出結(jié)果65.6工程本錢控制注意問題第五章工程本錢控制工程的本錢控制工程的本錢控制是控制工程預(yù)算的變更并做及時調(diào)整以到達控制目的的過程。具體來講，就是指采用一定方法對工程形成全過程所消耗的各種費用的使用情況進行管理的過程。工程的本錢控制工程的本錢控制主要包括1、監(jiān)視本錢執(zhí)行以尋找與方案的偏差；2、確保所有有關(guān)變更被準確地記錄在費用預(yù)算方案中；3、防止不正確、不適宜或未核準的變更納入費用預(yù)算方案中4、將核準的變更通知有關(guān)工程干系人等。5.1工程本錢控制概述5.1.1控制的程序和根本環(huán)節(jié)工作5.1.2主動控制與被動控制5.1.3控制系統(tǒng)構(gòu)成5.1.4工程本錢控制的內(nèi)容和步驟5.1.1控制的程序和根本環(huán)節(jié)工作1.控制的程序圖5-1控制流程示意圖5.1.1控制的程序和根本環(huán)節(jié)工作2.控制過程的根本環(huán)節(jié)性工作P141(1)投入一按方案要求投入-起點要素(2)轉(zhuǎn)換—做好轉(zhuǎn)換過程的控制工作,及時發(fā)現(xiàn)和糾正(3)反響—控制的根底工作(4)比照—以確定是否偏離(5)糾正—取得控制效果5.1.2主動控制與被動控制(控制類型)由于控制的方式和方法的不同，控制可分為多種類型。按事物開展過程，將控制可分成事前控制、事中控制、事后控制；按照是否形成閉合回路，可分成開環(huán)控制和閉環(huán)控制按照糾正措施或控制信息的來源，可分成前饋控制和反響控制。歸納起來，控制可分為兩大類：主動控制和被動控制1.主動控制〔簡答，主動控制與被動控制區(qū)別〕主動控制的含義所謂主動控制就是預(yù)先分析目標偏離的可能性，并擬訂和采取各種預(yù)防措施，以使方案目標得以實現(xiàn)，并擬訂和采取各項預(yù)防性措施，以使主動控制是一種面對未來的控制。主動控制是一種前饋式控制。主動控制是一種事前控制。1.主動控制主動控制措施：P1441.詳細調(diào)查并分析研究外部環(huán)境條件，以確定那些影響目標實現(xiàn)和方案運行的各種有利和不利因素，并將它們考慮到方案和其它管理職能當中。2.識別風險，努力將各種影響目標實現(xiàn)和方案執(zhí)行的潛在因素揭示出來，為風險分析和管理提供依據(jù)，并在方案實施過程中做好風險管理工作。3.用科學(xué)的方法制定方案。方案制定得越明確、完善，就越能設(shè)計出有效的控制系統(tǒng)，也就越能使控制產(chǎn)生出更好的效果。1.主動控制4.高質(zhì)量地做好組織工作，使組織與目標和方案高度一致，把目標控制的任務(wù)與管理職能落實到適當?shù)臋C構(gòu)和人員，做到職權(quán)與職責明確，使全體成員能夠通力協(xié)作，為共同實現(xiàn)目標而努力。5.制定必要的備用方案，以對付可能出現(xiàn)的影響目標或方案實現(xiàn)的情況。6.方案應(yīng)有適當?shù)乃沙诙龋础胺桨笐?yīng)留有余地〞。7.溝通信息流通渠道，加強信息收集、整理和研究工作，為預(yù)測工程未來開展狀況提供全面、及時、可靠的信息2.被動控制被動控制的含義:被動控制是指當系統(tǒng)按方案進行時，管理人員對方案的實施進行跟蹤，把它輸出的工程信息進行加工、整理，再傳遞給控制部門，使控制人員從中發(fā)現(xiàn)問題，找出偏差，尋求并確定解決問題和糾正偏差的方案，然后再回送給方案實施系統(tǒng)付諸實施，使得方案目標一旦出現(xiàn)偏離就能得以糾正。這種從方案的實際輸出中發(fā)現(xiàn)偏差，及時糾偏的控制方式稱為被動控制。被動控制是一種反響控制;閉合循環(huán)回路2.被動控制正常計劃與結(jié)果對比確認偏差采取糾偏措施制定計劃實施計劃圖5-3反響控制過程找出偏差分析原因制定措施實施糾偏實際成效收集情況評定績效比較成果圖5-4被動控制的反饋閉合回路3.主動控制與被動控制的關(guān)系兩種控制，對工程控制而言缺一不可，它們都是實現(xiàn)工程目標所必須采用的控制方式。有效地控制是將主動控制與被動控制緊密地結(jié)合起來，力求加大主動控制在控制過程中的比例，同時進行定期、連續(xù)的被動控制。只有如此，方能完成工程目標控制的根本任務(wù)關(guān)鍵有兩條：1擴大信息來源，即不僅從被控系統(tǒng)內(nèi)部獲得工程信息，還要從外部環(huán)境獲得有關(guān)信息，2把握住輸入這道關(guān)，即輸入的糾正措施應(yīng)包括兩類，既有糾正可能發(fā)生偏差的措施，又有糾正已經(jīng)發(fā)生偏差的措施。12年論述3.主動控制與被動控制的關(guān)系輸入輸出項目實施發(fā)現(xiàn)偏差分析原因糾正措施調(diào)查研究風險分析預(yù)測偏差注：圖中“糾正措施”分別包括主動控制和被動控制所采取的糾正措施圖5-5主動控制和被動控制相結(jié)合5.1.3控制系統(tǒng)構(gòu)成控制子系統(tǒng)又由：存儲分子系統(tǒng)、調(diào)整分子系統(tǒng)。具有制定標準、評定效績、糾正偏差的控制根本功能。被控制子系統(tǒng)控制子系統(tǒng)信息反響子系統(tǒng)與外部聯(lián)系的開發(fā)系統(tǒng)1.控制子系統(tǒng)存儲分子系統(tǒng)首先接受目標規(guī)劃和方案，并將它們存儲于控制子系統(tǒng)內(nèi)作為控制的根本依據(jù)。同時，存儲控制程序、評價標準、控制報告等資料。存儲分子系統(tǒng)接受來自信息反響子系統(tǒng)的工程狀況報告，將被控制子系統(tǒng)輸出的實際目標值和方案運行情況與本系統(tǒng)內(nèi)存儲的各方面控制標準加以比照，并將結(jié)果送到達調(diào)整分子系統(tǒng)中。1.控制子系統(tǒng)調(diào)整分子系統(tǒng)根據(jù)送達過來的經(jīng)過加工處理的工程輸出信息以及外部環(huán)境變化情況進行分析研究，提出解決工程問題的方案。同時，分析預(yù)測工程開展趨勢并提出預(yù)防目標偏離的措施。決策后，決策信息輸入到目標規(guī)劃和方案系統(tǒng)，并按此實施。同時，經(jīng)過調(diào)整的目標規(guī)劃和方案還應(yīng)傳送到存儲分子系統(tǒng)，存儲分子系統(tǒng)將變化了的目標規(guī)劃和方案、控制程序和評價偏差標準等重新存儲起來以備下一循環(huán)用于控制。2.信息反響子系統(tǒng)將控制子系統(tǒng)內(nèi)部各分子系統(tǒng)以及將控制子系統(tǒng)與被控制子系統(tǒng)、外部環(huán)境相聯(lián)系的是信息子系統(tǒng)。控制系統(tǒng)構(gòu)成5.1.4工程本錢控制的內(nèi)容和步驟1.工程本錢控制的內(nèi)容P148〔簡答〕1〕工程決策本錢控制2〕招投標費用本錢控制3〕設(shè)計本錢控制4〕工程施工本錢控制5.1.4工程本錢控制的內(nèi)容和步驟1.工程本錢控制的內(nèi)容〔單項選擇〕1〕決策本錢控制：為了能夠?qū)こ踢M行科學(xué)的決策，通常需要對工程的可行性，包括市場情況、施工環(huán)境、融資情況等等進行詳細研究，而完成這些工作也需要資金，這些資金就構(gòu)成了工程的決策本錢，其預(yù)算和管理就構(gòu)成了決策本錢控制。2〕招標費用本錢控制，是指對進行招投標工作時開支的費用所進行的控制。3〕設(shè)計本錢控制，是指對目標工程的各種設(shè)計，包括初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、復(fù)雜設(shè)計和其他技術(shù)設(shè)計等所需費用的管理和控制。5.1.4工程本錢控制的內(nèi)容和步驟1.工程本錢控制的內(nèi)容4〕施工本錢控制，是指對整個工程施工所涉及的費用進行的管理和控制。工程總本錢的四項費用之中，工程施工本錢的費用是主要的，通?？蛇_90％以上。工程本錢控制的研究主要以工程施工本錢控制為主。5〕本錢控制還包括查找出現(xiàn)正負偏差的原因。5.1.4工程本錢控制的內(nèi)容和步驟2.本錢控制的方法和步驟方法:〔1〕本錢控制的準備工作a．熟悉合同條款。b．分析研究進度方案表。c．分析研究材料的供給方案。d．編制工程的施工預(yù)算。e．分析研究獎金方案。f．對本錢費用工程進行分類。g．熟悉工程內(nèi)容和施工方法。h．整理涉及本錢預(yù)算的其他資料。2.工程本錢控制的方法步驟2.本錢控制的方法和步驟〔2〕本錢費用工程的分類，注意以下各點a．盡可能簡便。b．容易進行分類管理。c．能夠適應(yīng)工程的進展。d．能夠作為將來概算的參考。e．能夠作為資產(chǎn)折舊的參考。2.工程本錢控制的方法步驟2.本錢控制的方法和步驟〔3〕本錢控制的內(nèi)容：影響那些會使費用預(yù)算方案發(fā)生改變的因素向有利方向開展識別已經(jīng)偏離費用預(yù)算方案的本錢對實際發(fā)生的本錢改變進行管理2.工程本錢控制的方法步驟工程本錢控制實施步驟包括：簡答監(jiān)督本錢執(zhí)行情況以及對發(fā)現(xiàn)實際本錢與方案的偏離。要把一些合理的改變包括在費用預(yù)算方案〔基準本錢〕中。防止不正確的、不合理的、未經(jīng)許可的改變包括在費用預(yù)算方案〔基準本錢〕中。把合理的改變通知工程的涉及方。小結(jié)本錢控制的定義，主要包括內(nèi)榮控制的程序和根本工作環(huán)節(jié)主動控制與被動控制控制系統(tǒng)構(gòu)成〔3個系統(tǒng)〕本錢控制的內(nèi)容本錢控制方法〔準備、費用分類、控制內(nèi)容〕5.2工程本錢控制的依據(jù)〔簡答、多項選擇〕5.2.1費用預(yù)算方案5.2.2執(zhí)行情況報告5.2.3變更申請5.2.4費用管理方案5.2.5工程方案和標準、標準5.2.1費用預(yù)算方案費用預(yù)算方案，也稱為基準本錢，它是以時間為自變量的預(yù)算，被用于度量和監(jiān)督工程執(zhí)行本錢。把預(yù)計本錢按時間累加便為基準本錢，許多工程〔尤其大工程〕可有多重基準本錢以衡量本錢的不同方面。費用預(yù)算方案提供了費用預(yù)算和使用的一個根本范圍，是實施本錢控制的最根本的依據(jù)。5.2.2執(zhí)行情況報告執(zhí)行情況報告可以用多種方法報告費用信息，較常用的是開支表、直方圖和S曲線等，任一報告均可全面地或針對某個問題編寫?！捕囗椷x擇〕5.2.3變更申請變更申請是對費用使用方向和范圍發(fā)生改變時的一種記錄?？赡芤远喾N形式表達，如口頭或書面的，直接或間接的，外部或內(nèi)部開始的，法律強制的或可以選擇的等。變更可能是要求增加預(yù)算、也可能是允許減少預(yù)算。5.2.4費用管理方案費用管理方案描述當實際本錢與方案本錢發(fā)生差異時如何進行管理〔差異程度不同那么管理力度也不同〕。費用管理方案是對整個本錢控制過程進行有序的安排，以到達實現(xiàn)費用的合理使用的目的。5.2.5工程方案和標準、標準與工程有關(guān)的各種計以及工程實施必須遵循的各種標準、標準也是工程本錢控制的依據(jù)。小結(jié)本錢控制的依據(jù)5.3工程本錢控制的方法〔多項選擇、簡答〕5.3.1工程本錢分析表法5.3.2工程本錢分析方法5.3.3本錢累計曲線法5.3.4掙得值法工程本錢控制的方法工程本錢控制是一個系統(tǒng)的過程，它包括三方面的內(nèi)容，即費用變更控制、執(zhí)行情況測量、補充方案編制。本錢控制的方法和技術(shù)〔6種〕(簡答〕〔1〕工作分解結(jié)構(gòu)〔WBS〕技術(shù)〔2〕本錢分析表法〔3〕本錢累計曲線法〔4〕偏差控制法〔掙得值法〕〔5〕工程本錢分析法〔6〕價值工程〔第六章〕5.3.1工程本錢分析表法工程本錢分析表法是利用工程中的各種表格進行本錢分析和本錢控制的一種方法。常見的本錢分析表有：月本錢分析表、本錢日報或周報表、月本錢計算及最終預(yù)測報告表?！捕囗椷x擇題〕5.3.2工程本錢分析方法1.本錢分析根本方法2.綜合本錢的分析方法3.專項本錢的分析方法4.目標本錢差異分析方法本錢估算方法和本錢決算方法----事前本錢分析本錢控制：事后本錢分析1.本錢分析根本方法〔1〕比較分析的根本方法〔2〕預(yù)算分析法〔3〕差額計算法〔4〕比率法〔1〕比較分析法通過指標比照發(fā)現(xiàn)差異的分析方法。本期和上期本期實際和行業(yè)平均水平通過比照可檢查目標劃的完成情況和分析完成目標的積極因素例5-1比較分析法例：某工程本年節(jié)約“鋼材、水泥、木材〞的預(yù)算為180000元，實際節(jié)約216000元，上年節(jié)約171000元，本工程先進水平節(jié)約234000元。根據(jù)上述資料用比較分析法編制分析表。鋼材、水泥、木材預(yù)算與實際節(jié)約比照指標本年預(yù)算數(shù)上年實際數(shù)企業(yè)先進水平本年實際數(shù)差異數(shù)與預(yù)算比與上年比與先進比鋼材、水泥、木材節(jié)約數(shù)180000171000234000216000+36000+45000-18000〔2〕因素分析法〔計算〕因素分析方法〔連環(huán)〔鎖〕替代法：某一現(xiàn)象與其他經(jīng)濟現(xiàn)象之間必然存在一定的因果關(guān)系?！?〕因素分析法步驟〔簡答〕1〕因素構(gòu)成，確定這些因素與該指標間關(guān)系2〕計算某一因素對該指標的影響，其他指標不變3〕各因素替代，比較，確定該因素變動造成影響4〕各因素影響程度之和，應(yīng)與分析對象的總差異相等。〔2〕因素分析方法---證明步驟

〔2〕因素分析方法---證明步驟例題：某工程公司澆筑一層混凝土結(jié)構(gòu)，預(yù)算本錢為1456000元，實際本錢為1535040元，比預(yù)算本錢增加79040元。根據(jù)下表資料，用“因素分析法〞分析其本錢增加的原因。項目計量單位預(yù)算成本/元實際成本/元差異產(chǎn)量M310001040+40單價元14001440+40損耗率%42.5-1.5成本元14560001535040+790401〕分析對象是澆筑一層結(jié)構(gòu)混凝土的本錢，實際本錢與預(yù)算本錢的差異為79040元。2〕該指標由產(chǎn)量、單價、損耗率三個因素組成，其排序如上表。3〕以預(yù)算數(shù)1000×1400×1.04=1456000元為分析替代的基數(shù)。第一次替代：產(chǎn)量以1040替代1000，得1514240元，即1040×1400×1.04=1514240元第二次替代：單價以1440替代1400，并保存上次替代后的值，得1557504元，即1040×1440×1.04=1557504元第三次替代：損耗率以1.025替代1.04，并保存上兩次替代后的值，得1535040元，即1040×1400×1.025=1535040元。4〕計算差額。09第一次替代與預(yù)算數(shù)的差額=1514240-1456000=58240元第二次替代與第一次替代的差額=1557504-1514240=43264元第三次替代與第二次替代的差額=1535040-1557504=-22464元分析結(jié)果：由于產(chǎn)量增加使本錢增加58240元，由于單價提高使本錢增加了43264元，由于損耗率下降使本錢節(jié)約了22464元。5〕各因素的影響程度之和=58240+43264-22464=79040元，與分析對象的總差額相等?！?〕例題因素分析方法5-7混凝土本錢變動因素分析表順序連環(huán)替代計算差異/元因素分析預(yù)算數(shù)1000*1400*1.04第一次替代1040*1400*1.0458240第二次替代1040*1440*1.0443264第三次替代1040*1440*1.025-22464由于損耗率下降1.5%成本節(jié)約22464元合計58240+43264-22464=7904079040〔3〕差額計算法差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，它利用各個因素的預(yù)算本錢降低目標額與實際本錢比照例題：一公司某月的實際本錢降低額資料如下：預(yù)算本錢600萬元，實際本錢640萬元，目標本錢降低額24萬元，實際本錢降低額28.8萬元，本錢降低額超出了4.80萬元。請根據(jù)“差額計算法〞分析預(yù)算本錢和本錢降低率對本錢降低額的影響程度項目計量單位目標實際差異預(yù)算成本萬元600640+40成本降低率%44.5+0.5成本降低額萬元2428.8+4.8〔3〕差額計算法解〔補完整表格〕1、預(yù)算本錢增加對本錢降低額的影響程度為：〔640—600〕*4%=1.60〔萬元〕。2、本錢降低率提高對本錢降低額的影響程度為：〔4.5%—4%〕*640=3.20〔萬元〕。以上兩項合計：1.6.+3.20=4.80〔萬元〕。〔4〕比率分析法相關(guān)比率分析法比率分析方法構(gòu)成比率分析法趨勢比率分析法〔4〕比率分析方法相關(guān)比率分析法：計算兩個性質(zhì)不同但又有聯(lián)系的指標比率，并將實際數(shù)與方案數(shù)進行比照分析的方法。例如：工程構(gòu)本錢錢與生產(chǎn)經(jīng)營活動成果的產(chǎn)值、銷售收入、利潤指標比較〔4〕比率分析方法構(gòu)成比率分析法：計算某個指標的各個組成局部占總體比重的結(jié)構(gòu)進行數(shù)量分析的方法例如：工程構(gòu)本錢錢與產(chǎn)品本錢總額比較〔4〕比率分析方法趨勢比率分析法：連續(xù)幾個會計區(qū)間本錢資料采用列表法或繪制統(tǒng)計圖的形式來反映，并借以觀察工程本錢增減變動趨勢及變動程度的一種分析方法?！?〕比率分析法趨勢比率分析法第一種：定基趨勢百分比法，選定某一季為基期。第二種：環(huán)比趨勢百分比法?！?〕比率分析法綜合本錢：涉及到工程實施過程中的多種生產(chǎn)要素，受多種生產(chǎn)要素影響的本錢費用〔1〕分局部項工程本錢分析〔2〕月〔季〕度本錢分析〔4〕比率分析法綜合本錢分析方法(1)分局部項工程本錢分析是施工工程本錢分析的根底，分局部項工程本錢分析的對象為主要的已完分局部項工程，分析的方法是：進行預(yù)算本錢、目標本錢、實際本錢的“三算〞比照，分別計算實際本錢與預(yù)算本錢，實際本錢與目標本錢的偏差，分析偏差產(chǎn)生的原因，為今后的分局部項工程本錢尋求節(jié)約途徑?！?〕比率分析法綜合本錢分析方法(1)分局部項工程本錢分析的資料來源預(yù)算本錢來自施工圖預(yù)算方案本錢來自施工預(yù)算實際本錢來自施工任務(wù)單的實際工程量、實耗人工和限額領(lǐng)料單的實耗材料。工料名稱規(guī)格單位單價預(yù)算成本目標成本實際成本實際與預(yù)算比較實際與目標比較

數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

合

計

實際與預(yù)算比較%=實際成本合計/預(yù)算成本合計*100%

實際與目標比較%=實際成本合計/目標成本合計*100%

節(jié)超原因說明

分部分項工程成本分析單位工程：分局部項工程名稱：工程量：施工班組：施工日期：編制單位：編制人員：編制日期：〔4〕比率分析法綜合本錢分析方法(2)月〔季〕度本錢分析，是施工工程定期的、經(jīng)常性的中間本錢分析。對于具有一次性特點的施工工程來說，有著特別重要的意義。3.專項本錢的分析方法3、專項本錢的分析方法1.本錢盈虧異常分析(五同步〕〔1〕產(chǎn)值與施工任務(wù)單的實際工程量和形象進度是否同步?〔2〕資源消耗與施工任務(wù)單的實耗人工、限額領(lǐng)料單的實耗材料、當期租用的周轉(zhuǎn)材料和施工機械是否同步〔3〕其他費用的產(chǎn)值統(tǒng)計與實際支付是否同步?〔4〕預(yù)算本錢與產(chǎn)值統(tǒng)計是否同步？〔5〕實際本錢與資源消耗是否同步？3、專項本錢分析法2.工期本錢分析采用比較法將目標工期本錢與實際工期本錢進行比較固定本錢支出隨工期長短正比增減是工期本錢分析的重點應(yīng)用“因素分析法〞分析各因素對工期本錢的影響程度工期本錢分析-例題例：津騰公司承建某工程合同預(yù)算造價700萬元，其中預(yù)算本錢595萬元，合同工期14個月。根據(jù)施工組織設(shè)計預(yù)算，變動本錢總額為490萬元，變動本錢率80.83%，每月固定本錢支出6萬元，目標本錢降低率6%。假設(shè)該工程竣工造價不變，但在施工中采取了有效的技術(shù)組織措施，使變動本錢率下降到80%，月固定本錢支出降低為5萬元，實際工期縮短到13.5個月。試計算工期本錢。16年計算1〕求該工程的方案工期〔經(jīng)濟工期〕2〕求方案工期的目標本錢方案工期的目標本錢=預(yù)算本錢×變動本錢率+月固定本錢支用水平×方案工期=595×80.83%+6×13.06=559.3萬元3〕計算實際工期本錢實際工期本錢=預(yù)算本錢×實際變動本錢率+實際月固定本錢支用水平×實際工期=595×80%+5×13.5=543.5萬元4〕實際工期本錢比方案工期本錢的節(jié)約額=559.3-543.5=15.8萬元5〕按以上工期本錢資料，應(yīng)用因素分析法對工期本錢的節(jié)約額進行分析變動本錢率下降0.83%，使實際工期本錢節(jié)約了4.94萬元，即595×〔80%-80.83%〕=-4.94萬元月固定支出下降了1萬元，使實際工期本錢節(jié)約了13.06萬元，即〔5-6〕×13.06=-13.06萬元實際工期比方案工期延長了0.44個月，使實際工期本錢超支了2.2萬元，即5×0.44=2.2萬元該工程節(jié)約工期本錢=-4.94-13.06+2.2=-15.8萬元資金本錢分析技術(shù)組織措施執(zhí)行效果分析措施節(jié)約效果=措施前的本錢-措施后的本錢工程實施過程中應(yīng)關(guān)注影響比較大、節(jié)約效果比較好的技術(shù)組織措施目標本錢差異分析方法目標本錢差異1目標本錢差異：實際本錢與目標本錢的差額(1)人工費分析1〕量差：實際工時脫離預(yù)算工時，其差額按標準工資率確定的金額人工費量差=〔實際工日數(shù)-預(yù)算工日數(shù)〕×預(yù)算工資單價2〕價差：實際工資率脫離預(yù)算工資率，其差額按實際工時計算確定的金額人工費價差=實際工日數(shù)×〔實際工資率-預(yù)算工資率〕目標本錢差異分析方法2材料費分析〔1〕主要材料和結(jié)構(gòu)件費用分析材料價格差異對材料費的影響=〔實際單價-預(yù)算單價〕×實際用量材料用量差異對材料費的影響=〔實際用量-預(yù)算用量〕×預(yù)算單價〔2〕周轉(zhuǎn)材料費分析目標本錢差異分析方法機械使用費分析分析實際本錢與目標本錢之間的差異機械使用費差異分析表——P169其他直接費分析——P170間接本錢分析——P1715.3.3本錢累計曲線法本錢累計曲線又叫做時間—累計本錢圖。它是反映整個工程或工程中某個相對獨立局部開支狀況的圖示。5.3.3本錢累計曲線法步驟〔1〕建立直角坐標系，橫軸表示工程的工期，縱軸表示工程本錢?！?〕按照一定的時間間隔或時間單元累加各工序在該時間段內(nèi)的支出。如果利用本錢預(yù)算方案，就是各時間段的本錢?！?〕將各時間段的支出金額逐漸累加，確定出各時間段所對應(yīng)的累計資金支出點，然后，用一條平滑的曲線依次連接各點即可得到本錢累計曲線。確定各時間段的對應(yīng)點時，橫坐標為該時間段的中點，即該時間段的起始時間+(結(jié)束時間一起始時間)／2。5.3.3本錢累計曲線法成本O時間按最早開始時間作的成本累計曲線按最遲開始時間作的成本累計曲線計劃曲線實際曲線預(yù)測曲線圖5-7典型的香蕉曲線5.3.3本錢累計曲線法香蕉曲線說明了工程本錢變化的平安區(qū)間，實際發(fā)生本錢的變化如不超出兩條曲線限定的范圍，都屬于正常變化，可以通過調(diào)整開始和結(jié)束的時間使本錢控制在方案的范圍內(nèi)。香蕉曲線不僅可以用于本錢控制，還是進度控制有效工具?！矄雾椷x擇〕5.3.4掙得值法績效度量技術(shù)主要用于評估費用變化的大小、程度及原因等。掙得值(Earnedvalue)法是最常用的技術(shù)，該方法用三種指標來控制衡量費用使用。1.費用/進度控制系統(tǒng)準那么簡介本錢/進度控制系統(tǒng)標準被稱為C／SCSC或CS標準,該標準要求承包商〔1〕利用WBS對授權(quán)和工作加以界定，以滿足合同需要，確定內(nèi)部組織因素以及負責完成授權(quán)工作的分銷商〔2〕為工程方案，進度，預(yù)算，以及費用累計，系統(tǒng)的綜合提供中間產(chǎn)品以及合同工作分解結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)。〔3〕明確負責控制一般管理費用〔間接本錢〕的管理職位1.費用/進度控制系統(tǒng)準那么簡介CS標準共有35條準那么，主要包括五方面的內(nèi)容組織機構(gòu)。規(guī)劃和預(yù)算。會計。分析。規(guī)定了要推導(dǎo)出的五個根本數(shù)據(jù)元素——ACWP、BCWP、BCWS、BAC和FAC修訂2.掙得值法三種方法：〔1〕對方案工作預(yù)算費用(BCWS)和已完成工作的預(yù)算費用(BCWP)進行比較?！?〕對已完成工作的預(yù)算費用(BCWP)和該工作的實際費(ACWP)用進行比較?！?〕根據(jù)以上1、2的比較結(jié)果識別費用、進度變動情況，并根據(jù)勞動、原材料或其他適宜的因素以及引起較大變動的原因進行分析。2.掙得值法三個根本值是已安排工作的預(yù)算費用BCWS(BudgetedCostofWorkScheduled)，即根據(jù)批準認可的進度方案和預(yù)算到某一時點應(yīng)當完成的工作所需投入資金的累計值---“方案投資額〞。已完成工作的預(yù)算費用BCWP(BudgetedCostofWorkPerformed)，即根據(jù)批準認可的預(yù)算，到某一時點已經(jīng)完成的工作所需投入資金的累計值。由于業(yè)主正是根據(jù)這個值對承包商完成的工作量進行支付?？煞Q作“實現(xiàn)投資額〞。完成工作實際費用ACWP(ActualCostofWorkPerformed)，即到某一時點已完成的工作所實際花費的總金額。--“消耗投資額〞。〔單項選擇〕2.掙得值法工程投資額的三個根本值實際上是三個關(guān)于進度(時間)的函數(shù)，即(1)BCWS(t)，(0≤t≤T)(2)BCWP(t)，(0≤t≤T)(3)ACWP(t)，(0≤t≤T)其中T表示工程完成時點，t表示工程進展中的監(jiān)控時點。在理想狀態(tài)下，上述三條函數(shù)曲線應(yīng)該重合于BCWS(t)，(0≤t≤T)。如果管理不善，ACWP(t)會在BCWP(t)曲線之上，說明費用已經(jīng)超支；BCWP(t)在BCWS(t)曲線之下，說明進度已經(jīng)滯后。2.掙得值法重要指標〔1〕費用偏差CV(CostVariance)。CV是指在某個檢查點上BCWP與ACWP之間的差異，即CV=BCWP-ACWP當CV為負值時，即表示超支，實際費用超過預(yù)算費用當CV為正值時，表示節(jié)支，實際費用沒有超出預(yù)算費用，工程執(zhí)行效果良好(見圖6-8)。時間超支費用累計CV時間節(jié)約費用累計CV2.掙得值法重要指標〔2〕進度偏差SV(ScheduleVariance)。SV是指在某個檢查點上BCWP與BCWS之間的差異，即SV=BCWP-BCWS當SV為負值時，表示進度延誤；當SV為正值時，表示進度提前BCWS時間進度提前費用累計SVBCWPBCWP時間進度滯后費用累計SVBCWS2.掙得值法重要指標費用績效指數(shù)CPI(CostPerformanceIndex)。CPI是指預(yù)算費用與實際費用值的比值，即：CPI=BCWP/ACWP當CPI>1時，表示節(jié)支，即實際費用低于預(yù)算費用當CPI<1時，表示超支，即實際費用高于預(yù)算費用〔選擇題〕2.掙得值法重要指標進度績效指標SPI(SchedulePerformedIndex)。SPI是指工程掙得值與方案值的比值，即SPI=BCWP/BCWS當SPI>1時，表示進度提前，即實際進度比方案進度快當SPI<1時，表示進度延誤，即實際進度比方案進度拖后〔選擇題〕3.掙得值法的一般評價分析BCWPBCWS計劃完工日期檢查日期完工日期費用竣工進度差異SVCV竣工費用差異計劃完成費用費用（以實物工程量、工時或金額表示）時間ACWP檢查日期3.掙得值法的一般評價分析費用超支的局部原因。宏觀原因：出現(xiàn)重大的技術(shù)難題，方案不充分，物價上漲，總工期拖延，工作量大幅增加；微觀原因：工作效率低下，返工增多，管理協(xié)調(diào)不好；內(nèi)部原因：管理效率低下，員工素質(zhì)不高，直接本錢增加，事故；外部原因：上級、業(yè)主的干擾，國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的變動，其他風險；其他原因。掙得值法參數(shù)分析與應(yīng)對措施表〔選擇〕序號圖

例參數(shù)關(guān)系分

析措

施1ACWP>BCWS>BCWPCV<O，SV<O效率低進度較慢投入超前用高效率人員替換低效率人員2BCWP>ACWP>BCWPCV<0，SV<O效率較低進度慢投入延后增加高效人員的投入3BCWP>ACWP>BCWSCV>0，SV>0效率較高進度快投入超前抽出部分人員放慢進度掙得值法參數(shù)分析與應(yīng)對措施表4BCWP>BCWS>ACWPCV>0，SV>0效率高進度較快投人延后如果偏離不大，可以維持原狀5ACWP>BCWP>BCWSCV<0，SV>0效率較低進度較快投入超前抽出部分人員，增加少量骨干人員6BCWS>BCWP>ACWPCV>0，SV<0效率較高進度較慢投入延后迅速增加人員投入3.掙得值法的一般評價分析運用偏差控制法的一般程序如下〔1〕找出偏差。偏差控制法要求在工程實施過程中定期地不間斷地尋找和計算三種偏差，并以目標偏差為對象進行控制。通常尋找偏差可用本錢比照方法進行?！?〕分析偏差產(chǎn)生的原因。分析本錢偏差產(chǎn)生原因的方法常用的有兩種，即因素分析法與圖像分析法。〔3〕糾正偏差。小結(jié)工程本錢分析表〔月本錢分析表、本錢日報表或周報表、月本錢計算及最終預(yù)測報告表〕工程本錢分析方法本錢分析根本方法〔比較分析法、因素分析法、差額結(jié)算法、比率法〕綜合本錢的分析方法專項本錢的分析方法〔盈虧平衡分析、工期本錢分析〕目標本錢差異分析法本錢累計曲線法掙得值法5.4價值工程在工程本錢控制中的應(yīng)用5.4.1價值工程的根本概念5.4.2價值工程的定義和根本原理5.4.3價值工程的工作程序5.4.4價值工程在施工工程本錢控制中的應(yīng)用5.4.1價值工程的根本概念價值工程，又稱價值分析，是一門技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合的現(xiàn)代化管理科學(xué)。它通過對產(chǎn)品的功能分析，研究如何以最低的本錢去實現(xiàn)產(chǎn)品的必要功能?！蔡羁铡?.4.2價值工程的定義和根本原理價值工程是以功能分析為核心，使產(chǎn)品或作業(yè)到達適當?shù)膬r值，即用最低的本錢來實現(xiàn)其必要功能的一項有組織的活動。1價值、功能和本錢的關(guān)系2價值工程的核心---功能分析3價值工程是一項有組織的活動論述1.價值、功能和本錢的關(guān)系價值工程的目的是力圖以最低的本錢使產(chǎn)品或作業(yè)具有適當?shù)膬r值，亦即實現(xiàn)其應(yīng)該具備的必要功能。價值、功能和本錢三者之間的關(guān)系應(yīng)該是:價值=功能〔或效用〕/本錢〔或生產(chǎn)費用〕用數(shù)學(xué)公式可表示為:v=F/C1.價值、功能和本錢的關(guān)系啟示:(1)客觀地反映了用戶的心態(tài)，都想買到物美價廉的產(chǎn)品或作業(yè)，因而必須考慮功能和本錢的關(guān)系，即價值系數(shù)的上下;〔性價比〕(2)提示產(chǎn)品的生產(chǎn)者和作業(yè)的提供者，可從以下途徑提高產(chǎn)品或作業(yè)的價值:1)功能不變，本錢降低;2)本錢不變，功能提高;3)功能提高，本錢降低;4)本錢略有提高，功能大幅度提高;5)功能略有下降，本錢大幅度下降。1.價值、功能和本錢的關(guān)系需要說明如下:(1)價值不是從價值構(gòu)成的角度來理解的，而是從價值的功能角度出發(fā)，表現(xiàn)為功能與本錢之比。(2)功能是一種產(chǎn)品或作業(yè)所擔負的職能和所起的作用。(3)公式中的本錢，也不是一般意義上的本錢，而是產(chǎn)品壽命周期的本錢。2.價值工程的核心---功能分析價值工程的核心是對產(chǎn)品或作業(yè)進行功能分析:(1)在工程設(shè)計時，要在對產(chǎn)品或作業(yè)進行結(jié)構(gòu)分析的同時，還要對產(chǎn)品或作業(yè)的功能進行分析，從而確定必要功能和實現(xiàn)必要功能的最低本錢方案(工程概算);(2)在工程施工時，也要在對工程結(jié)構(gòu)、施工條件等進行分析的同時，還要對工程建設(shè)的施工方案及其功能進行分解，以確定實現(xiàn)施工方案及其功能的最低本錢方案(施工預(yù)算)。3.價值工程是一項有組織的活動在應(yīng)用價值工程時，必須有一個組織系統(tǒng)，把備專業(yè)人員(如施工技術(shù)、質(zhì)量平安、施工管理、材料供給、財務(wù)本錢等)組織起來，發(fā)揮集體力量，利用集體智慧來進行，方能到達預(yù)定的目標。組織的方法有多種，在工程建設(shè)中，把價值工程活動同質(zhì)量管理活動結(jié)合起來進行，不失為一種值得推薦的方法。5.4.3價值工程的工作程序5.4.3價值工程的工作程序準備階段〔1〕對象選擇:設(shè)計方面、施工方面、本錢方面〔2〕組織價值工程小組:價值工程小組的建立，要根據(jù)選定的對象來組織?！?〕制訂工作方案:價值工程的工作方案，其主要內(nèi)容應(yīng)該包括:預(yù)期目標、小組成員及分工、開展活動的方法和步驟等。5.4.3價值工程的工作程序分析階段〔1〕收集資料：根底資料、技術(shù)資料、經(jīng)濟資料、業(yè)主單位意見〔2〕功能分析:即對工程實體進行系統(tǒng)的功能分析，如分析工程的每個部位、每個分項工程，甚至每道工序在工程施工中的作用。〔3〕功能評價:即對工序、分項工程、部位進行功能評價，求出其本錢和價值。5.4.3價值工程的工作程序方案創(chuàng)新和評價階段〔1〕提出改進方案〔2〕評價改進方案〔3〕選擇最優(yōu)方案5.4.3價值工程的工作程序?qū)嶒炁c驗收階段〔1〕提出新方案，報送工程經(jīng)理審批，有的還要得到監(jiān)理工程師、設(shè)計單位甚至業(yè)主的認可。〔2〕實施新方案，并對新方案的實施進行跟蹤檢查〔3〕進行成果驗收和總結(jié)。5.4.4價值工程在施工工程本錢控制中的應(yīng)用對工程設(shè)計進行價值分析的必要性〔簡答〕通過對工程設(shè)計進行分析的價值工程活動，更利于施工方案的制訂，更能得心應(yīng)手地組織和控制工程施工通過價值工程活動，可以在保證質(zhì)量的前提下，為用戶節(jié)約投資，提高功能，降低壽命周期本錢，從而贏得業(yè)主的信任。通過對工程設(shè)計進行分析的價值工程活動，對提高工程組織的素質(zhì)，改善內(nèi)部組織管理，降低不合理消耗等，也有積極的直接影響。確定價值工程活動對象通過價值工程活動，進行技術(shù)經(jīng)濟分析，確定最正確施工方法。結(jié)合施工方法，進行材料使用的比選，在滿足功能要求的前提下，通過代用、改變配合比、使用添加劑等方法降低材料消耗。結(jié)合施工方法，進行機械設(shè)備選型，確定最適宜的機械設(shè)備的使用方案。結(jié)合工程的施工組織設(shè)計和所在地的自然地理條件，對降低材料的庫存本錢和運輸本錢進行分析，以確定最節(jié)約的材料采購方案和運輸方案，以及最合理的材料儲藏。5.4.4價值工程在施工工程本錢控制中的應(yīng)用某施工工程的價值工程活動及其成果如下1.制定提高價值的方案2.繪制功能系統(tǒng)圖3.計算功能比重因子4.修正功能比重。5.計算功能系數(shù)功能系數(shù)=分部工程得分數(shù)/施工工程總得分數(shù)6.計算本錢系數(shù)和價值系數(shù)本錢系數(shù)=分部工程預(yù)算本錢/總本錢價值系數(shù)=分部工程功能系數(shù)/分部工程本錢系數(shù)5.4.4價值工程在施工工程本錢控制中的應(yīng)用7.確定價值分析的對象，制定政迸措施?！矁r值系數(shù)小于1者，均可作為價值改進對象，診斷存在問題，制定改進措施。8.成果驗收和總結(jié)(1)不僅實現(xiàn)了主體結(jié)構(gòu)和裝飾工程的滿足功能、降低本錢、提高價值的目的，而且促進了所有分部工程的技術(shù)和經(jīng)濟管理，使施工工程的管理水平從總體上提高了一步。(2)促進了技術(shù)進步。(3)提高了經(jīng)濟效益。根據(jù)該施工工程的竣工本錢分析，與施工圖預(yù)算比照，節(jié)約了原材料，降低了本錢。(4)贏得了社會信譽5.4.4價值工程在施工工程本錢控制中的應(yīng)用小結(jié)價值工程的概念價值、功能與本錢的關(guān)系價值工程的工作程序準備階段、分析階段、方案程序和評價階段價值工程在施工工程本錢控制中的作用5.5工程本錢控制的輸出結(jié)果5.5.1修正后的本錢估算5.5.2預(yù)算更新5.5.3糾正措施5.5.4.完成估算5.5.5工程方案的變更5.5.6經(jīng)驗與教訓(xùn)5.5.1修正后的本錢估算修正后的本錢估算就是對用于管理工程的本錢信息所做的修正。必要時，須通知有關(guān)的工程干系人。修正本錢估算是為了管理工程的需要而修改費用信息，由于本錢控制反響出一些有關(guān)促進費用估算的更為有效的信息，那么就需要工程管理人員回過頭來在不改變工程方案方向的前提下對本錢估算進行完善。5.5.2預(yù)算更新預(yù)算更新是一種特殊的修改估算。預(yù)算更新就是對已經(jīng)批準的費用方案的修改。預(yù)算更新是一個更為激進的工程控制反響活動，它的前提是發(fā)現(xiàn)了工程前期工作的重大失誤，從而要對既定的費用基線進行更改(不包括工程干系人對工程的影響)。5.5.3糾正措施糾正措施就是指為了將工程未來預(yù)期的本錢控制在工程方案范圍內(nèi)而采取的所有行動的統(tǒng)稱。對于這些出現(xiàn)的問題需要我們采取大量的措施予以糾正，并在需要的時候重新制訂本錢方案。5.5.4.完成估算〔EAC)完成估算EAC(EstimateAtCompletion)是根據(jù)工程執(zhí)行情況對工程總本錢的預(yù)測?！?〕EAC=實際支出+按目前情況對剩余預(yù)算所作的修改。此類情況通常用在認為工程將來的情況不會與目前情況有很大出入時。〔2〕EAC=實際支出+對未來剩余工作的重新估算。當目前的工程執(zhí)行情況說明以往的費用估算假設(shè)根本失效，或者由于目前條件的改變使原有的假設(shè)不再成立時，可以使用該方法?！?〕EAC=實際支出+剩余的預(yù)算。當工程管理者認為目前情況僅僅是一種特殊情況，不必對工程預(yù)算進行變動時，可以使用此方法。5.5.5工程方案的變更1.雖然費用使用方案是控制費用的標準性依據(jù)，但在實際執(zhí)行時，還是要有一些出入，這就造成工程費用模型的變化，當變化幅度很大時，就需要產(chǎn)生更適合實際的費用管理方案。2.新方案產(chǎn)生必須與原方案的產(chǎn)生程序一致，只不過是更加適合于變化了的環(huán)境。新方案的出臺，必須及時和準確，不能影響或?qū)こ踢M展影響不大，并且要認真考慮已完成的工程工作才能更有意義。3.為了保持工程的連續(xù)性，原方案、新方案、乃至于實際費用要在結(jié)構(gòu)上、內(nèi)容上和范圍上保持高度的一致性。5.5.6經(jīng)驗與教訓(xùn)偏差的原因、所選糾正措施的理由以及從本錢控制吸取的其他類型的教訓(xùn)都應(yīng)編成文檔，以作為本工程以及執(zhí)行組織的其他工程可資利用的歷史數(shù)據(jù)庫的組成局部。小結(jié)工程本錢控制的輸出結(jié)果修正后的本錢估算預(yù)算更新糾正措施完成估算工程方案的變更經(jīng)驗教訓(xùn)5.6工程本錢控制應(yīng)注意的幾個問題5.6.1實施中的方案變更問題5.6.2實際本錢核算5.6.3本錢控制其他工作5.6.4工程本錢控制分析的例子5.6.1實施中的方案變更問題在實際工程中原方案和設(shè)計經(jīng)常會有許多修改，這造成工程方案本錢模型的變化。新方案的依據(jù)是工程任務(wù)書或合同，以及相應(yīng)的變化。對承包商(或工程管理者)合同風險范圍內(nèi)的事件處理比較困難，一般可有兩種處理方式：對整個工程進行核算時，風險損失首先用風險準備金補償。對下層次實施者，這種風險也不應(yīng)由他承擔，風險損失不應(yīng)作為他的本錢負擔。為了保持可比性，原方案、新方案、實際本錢在本錢結(jié)構(gòu)上、內(nèi)容上、范圍上應(yīng)保持一致性。5.6.2實際本錢核算1會計本錢核算的問題1〕會計作為企業(yè)經(jīng)濟核算的職能部門