生產成本循環(huán)審計案例

2024/1/8

?審計案例研究?1生產本錢循環(huán)審計案例案例一康泰股份有限公司存貨審計案例

案例的學習重點：學習本案例，應重點掌握存貨監(jiān)盤的程序與方法、存貨所有權的驗證過程。2024/1/8

?審計案例研究?2一、預備知識〔一〕存貨的計量〔二〕存貨審計:監(jiān)盤法調節(jié)法二、案例介紹〔一〕案例背景1.審計人：信誠會計師事務所。事務所派出了以鄭明為工程組長及以李和芳、張迪、劉華雨為組員的工程組。2024/1/8

?審計案例研究?32.被審計人康泰股份有限公司。屬于輕工業(yè)類制漿制造企業(yè)，公司主營業(yè)務為紙、紙板、紙箱制品。公司是某省重點扶持的骨干企業(yè)之一，國家火炬方案重點高新技術企業(yè)。2024/1/8

?審計案例研究?4〔二〕案例內容1、存貨的控制測試調查表流程圖描述調查了解文字描述檢查憑證實地考察控制測試結論2024/1/8

?審計案例研究?5優(yōu)：定期盤點，盤盈、盤虧及時處理；嚴格控制原材料的購入、完工產品的完工入庫及發(fā)出；產品正確采用加權平均法核算。劣：原材料的倉儲管理混亂；無嚴格的材料領用制度。2024/1/8

?審計案例研究?62、存貨的實質性測試〔1〕審計目標確定存貨是否存在；確定存貨是否歸被審計單位所有；確定存貨增減變動的記錄是否完整；確定存貨的品質狀況，存貨跌價準備的計提是否合理；確定存貨的計價方法是否恰當；確定存貨余額是否正確；確定存貨在會計報表的披露是否恰當。2024/1/8

?審計案例研究?7〔2〕審計方法與過程編制存貨明細賬，核對明細賬、總帳、報表余額相符；盤點存貨：盤點方案監(jiān)督盤點盤點結果記錄其他本卷須知〔所有權、殘次冷背〕主要程序：盤點、所有權測試、計價測試等2024/1/8

?審計案例研究?8確定存貨的所有權歸屬審計依據：會計制度有關規(guī)定所有權證明文件、憑證〔購銷合同、購銷發(fā)票等〕年末一批價值117000元原材料已驗收入庫，但未及時入賬。2024/1/8

?審計案例研究?9確定存貨的品質狀況，存貨跌價準備的計提是否合理項目期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)原材料243670.56—136417.99107252.57庫存商品103881.95194165.72—298047.67合計347552.51194165.72136417.99405300.242024/1/8

?審計案例研究?10市價下跌使得進貨本錢下降，企業(yè)大量進貨，年末原材料增長98.15%。應調減存貨跌價準備136417.99元。生產線大規(guī)模技術改造后，年末庫存商品增長53%。應增加存貨跌價準備194165.72元。共計應增加存貨跌價準備：194165.72-136417.99=57747.73〔元〕借：管理費用57747.73貸：存貨跌價準備57747.732024/1/8

?審計案例研究?11確定存貨的計價方法是否恰當2024/1/8

?審計案例研究?12三、案例分析〔一〕獨立審計具體準那么第26號——存貨監(jiān)盤(2024年7月1日開始實施)1、存貨監(jiān)盤的涵義——注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位存貨的盤點，并進行適當?shù)某椴椤?、存貨監(jiān)盤的會計責任定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理當局的責任。2024/1/8

?審計案例研究?133、存貨監(jiān)盤的審計責任——實施存貨監(jiān)盤，獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據是注冊會計師審計責任。4、存貨監(jiān)盤的“監(jiān)〞的表達〔1〕參與盤點前的規(guī)劃〔2〕監(jiān)視或巡視〔3〕計量器具的測定〔4〕抽點不低于10％，作出記錄，如果發(fā)現(xiàn)差異，除催促更正外，還要擴大抽點范圍。2024/1/8

?審計案例研究?145、監(jiān)盤的時間

老客戶：應于報表日或接近報表日監(jiān)盤，假設在接近報表日監(jiān)盤，應注意對監(jiān)盤日至期末間的永續(xù)記錄進行測試。新客戶，期末未能監(jiān)盤的老客戶：應于會計期末以后監(jiān)盤。必須編制盤點日到期末的存貨余額調節(jié)表。要用到調節(jié)法。2024/1/8

?審計案例研究?156、監(jiān)盤的替代程序——如果由于被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應當考慮能否實施替代審計程序，獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據。a.檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料；b.檢查資產負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證；c.向顧客或供給商函證。2024/1/8

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?審計案例研究?17〔二〕存貨確實認——所有權歸屬代保存、來料加工工程物資購貨合同貨款未付但已驗收入庫，可支配在途物資貨款已付起運站交貨目的地交貨存放外地、寄銷2024/1/8

?審計案例研究?18案例二永晟股份有限公司生產本錢審計案例案例學習重點：學習本案例，應重點掌握生產本錢的分析性復核程序，生產本錢在完工產品和在產品之間分配的審查過程。2024/1/8

?審計案例研究?19一、預備知識：本錢核算“生產本錢與主營業(yè)務本錢倒軋表〞二、案例介紹〔一〕案例背景2024/1/8

?審計案例研究?201.審計人華碩會計師事務所。事務所派出了以鄭雨為工程組長及以李芳、張一迪、劉華為組員的工程組。2.被審計人永晟股份有限公司。該公司所處行業(yè)為摩托車業(yè)，主營業(yè)務為摩托車、助力車及其零部件的自制與開發(fā)。2024/1/8

?審計案例研究?21〔二〕案例過程1、生產本錢的控制測試〔1〕直接材料本錢的測試抽查本錢計算單領料單核對簽發(fā)〔授權批準否？〕復核否？適當授權批準，但缺乏定額控制及“假退料〞制度復核加權平均法，但年度內單位本錢異常波動材料計價方法恰當否？材料費用匯總表2024/1/8

?審計案例研究?22〔2〕直接人工本錢審查實際工時統(tǒng)計記錄計時工資制職員分類表職員工資手冊〔工資率〕本錢計算單工時臺帳人工費用分配匯總表核對獲取核對無誤2024/1/8

?審計案例研究?23制造費用明細賬有關統(tǒng)計報告原始憑證本錢計算單制造費用分配匯總表獲取核對核對測試分配標準：直接人工工資無誤〔3〕制造費用的測試較恰當2024/1/8

?審計案例研究?24本錢計算單在產品盤存表核對本錢分配標準〔約當產量法〕測試總本錢和單位本錢計算復核無誤分配標準較合理，但在產品未按規(guī)定的約當產量法計算〔4〕測試生產本錢在完工產品和在產品之間的分配數(shù)量2024/1/8

?審計案例研究?252、生產本錢的實質性測試〔1〕生產本錢匯總明細表——復核、核對2024/1/8

?審計案例研究?26〔2〕分析性復核——比照分析同一產品的單位本錢Q型摩托車單位本錢增幅大比照分析材料是否漲價？抽查本錢計算單材料用量異常抽查憑證、盤點材料在建工程本錢計入生產本錢否2024/1/8

?審計案例研究?27賬項調整借：在建工程——工程材料1232000在建工程——工程人工及福利費592800貸：主營業(yè)務本1/8

?審計案例研究?28〔3〕檢查在產品盤存資料存在領而未用材料未建立“假退料〞制度檢查核對盤點材料生產Q型摩托車領而未用的A材料調整借：原材料——A材料720000貸：主營業(yè)務本錢——Q型摩托720000影響生產本錢的正確核算2024/1/8

?審計案例研究?29〔4〕關于制造費用的分配Q型摩托車本期人工費用為：2390039.39-592800=1797239.39〔元〕所有產品本期人工費用：6539739.22-592800=5946939.22〔元〕某產品的制造費用=19243669.78÷5946939.22×某產品的直接人工費用2024/1/8

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