《審計(jì)》（第四版）第16章 政府審計(jì)

審計(jì)（第四版）

2024/1/91《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)第十六章政府審計(jì)第十六章政府審計(jì)3本章主要內(nèi)容第一節(jié)政府審計(jì)準(zhǔn)則第二節(jié)財(cái)政收支審計(jì)第三節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)第四節(jié)績(jī)效審計(jì)第五節(jié)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2024/1/93《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)第十六章政府審計(jì)4本章學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解政府審計(jì)準(zhǔn)則；2.理解財(cái)政收支審計(jì)的含義和審計(jì)內(nèi)容；3.理解財(cái)務(wù)收支審計(jì)的含義和審計(jì)內(nèi)容；4.理解績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)、程序、方法和審計(jì)報(bào)告；5.理解領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念、特點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)報(bào)告。2024/1/94《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)第一節(jié)政府審計(jì)準(zhǔn)則—1一、國(guó)際政府審計(jì)準(zhǔn)則最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（INTOSAI）于1984年成立審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì),致力于國(guó)際政府審計(jì)準(zhǔn)則的制定。該準(zhǔn)則最初制定于1992年，并于1995、2011年進(jìn)行了修訂。修訂后的最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際準(zhǔn)則框架分為四個(gè)層次：第一層次是INTOSAI成立的基本原則，即1977年通過(guò)的利馬宣言；第二層次是最高審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮職能作用的先決條件運(yùn)作；第三層次是審計(jì)的基本原則；第四層次是審計(jì)指南，包括基本要求、一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則。第十六章政府審計(jì)52024/1/95《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)二、中國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則自1996年前后開(kāi)始制定并頒布實(shí)施。2010年9月1日，審計(jì)署8號(hào)令公布了修訂后的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，自2011年1月1日起施行?！吨袊?guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)一步細(xì)化了審計(jì)流程、統(tǒng)一了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范了審計(jì)行為，把依法審計(jì)貫穿到審計(jì)工作的全過(guò)程，落實(shí)到每個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員的行動(dòng)上?！吨袊?guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》正文分為七章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共200條?！吨袊?guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》其下一層次是審計(jì)指南，以進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)業(yè)務(wù)操作。第十六章政府審計(jì)62024/1/96《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)第二節(jié)財(cái)政收支審計(jì)—1一、財(cái)政收支審計(jì)的特點(diǎn)與類型1.財(cái)政收支審計(jì)的特點(diǎn)——審計(jì)主體的單一性——審計(jì)范圍的廣泛性——審計(jì)報(bào)告制度的法定性——審計(jì)結(jié)果的高風(fēng)險(xiǎn)性第十六章政府審計(jì)72024/1/97《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)2.財(cái)政收支審計(jì)的類型按照審計(jì)主體的不同，財(cái)政收支審計(jì)可分為：——“同級(jí)審”——“上審下”2024/1/98《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)二、財(cái)政收支審計(jì)的重點(diǎn)財(cái)政收支審計(jì)的工作重點(diǎn)是監(jiān)督財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)就是對(duì)本級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)部門及其他預(yù)算單位的預(yù)算組織、執(zhí)行和其他財(cái)政資金情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，具有層次高、涉及面廣、內(nèi)容繁多、資金數(shù)額大等特點(diǎn)。財(cái)政收支審計(jì)的工作重點(diǎn)具體可以體現(xiàn)為對(duì)預(yù)算收入執(zhí)行情況、預(yù)算支出執(zhí)行情況和預(yù)算外資金管理情況的審查。第十六章政府審計(jì)9第二節(jié)財(cái)政收支審計(jì)—22024/1/99《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)第三節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)—1一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的特點(diǎn)1.事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的特點(diǎn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)與一般企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比有審計(jì)監(jiān)督事前性、審計(jì)范圍覆蓋廣、審計(jì)方式多樣化、審計(jì)處理難度大等特點(diǎn)。2.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的特點(diǎn)。與注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，政府審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)具有方式強(qiáng)制性、收費(fèi)無(wú)償性、監(jiān)督自主性和單向獨(dú)立等特點(diǎn)。3.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)的特點(diǎn)。與其他專業(yè)審計(jì)相比，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)具有審計(jì)過(guò)程的階段性、審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性、審計(jì)范圍的廣泛性、審計(jì)方法的技術(shù)性等自身固有的特點(diǎn)。第十六章政府審計(jì)102024/1/910《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)第三節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)—2（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)1.事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)是事業(yè)單位預(yù)算資金領(lǐng)撥的審計(jì)、事業(yè)單位收入的審計(jì)、事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出的審計(jì)和事業(yè)單位預(yù)算外資金的審計(jì)。第十六章政府審計(jì)112024/1/911《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)第三節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)—22.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)。審查并評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性；審查確定被審計(jì)單位的賬表、賬賬、賬證、賬實(shí)是否一致；審查確定各會(huì)計(jì)要素在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有；審查確定被審計(jì)單位在審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否均已完整記錄，有無(wú)遺漏；審查確定各會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)核算是否恰當(dāng)，賬戶余額是否正確；審查各賬戶中是否存在違法、違規(guī)的記錄。3.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)。國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)是建設(shè)項(xiàng)目投資資金來(lái)源審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目概算真實(shí)性審計(jì)、專項(xiàng)建設(shè)資金使用合規(guī)性審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目竣工決算真實(shí)性審計(jì)。第十六章政府審計(jì)122024/1/912《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)第四節(jié)績(jī)效審計(jì)—1一、績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)績(jī)效審計(jì)作為一種較高層次的審計(jì)活動(dòng)，具有以下特點(diǎn)：——審查范圍的廣泛性——評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的多樣性——審計(jì)方法的靈活性——審計(jì)過(guò)程的延續(xù)性——審計(jì)結(jié)論的建設(shè)性第十六章政府審計(jì)132024/1/913《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)第四節(jié)績(jī)效審計(jì)—2二、績(jī)效審計(jì)的程序政府績(jī)效審計(jì)程序與傳統(tǒng)審計(jì)程序基本相同，包括：——準(zhǔn)備階段——實(shí)施階段——報(bào)告階段第十六章政府審計(jì)142024/1/914《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)第四節(jié)績(jī)效審計(jì)—3三、績(jī)效審計(jì)的主要方法績(jī)效審計(jì)的方法主要包括審計(jì)證據(jù)收集方法和審計(jì)分析評(píng)價(jià)方法兩類。審計(jì)證據(jù)收集方法主要包括文件審閱法、現(xiàn)場(chǎng)勘查法、面詢會(huì)談法、調(diào)查問(wèn)卷法和專家論證法。審計(jì)分析評(píng)價(jià)方法主要包括比較分析法、因素分析法、統(tǒng)計(jì)分析法、量本利分析法、成本效果法等其他方法。第十六章政府審計(jì)152024/1/915《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)第四節(jié)績(jī)效審計(jì)—4四、績(jī)效審計(jì)的報(bào)告一般來(lái)說(shuō)，績(jī)效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括被審計(jì)對(duì)象的一般情況、運(yùn)用評(píng)價(jià)方法和得出的結(jié)論、建議等，由引言、主體、附錄三個(gè)部分構(gòu)成。第十六章政府審計(jì)162024/1/916《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)第五節(jié)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)—1一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念與類別（一）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)——簡(jiǎn)稱為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也稱為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是審計(jì)主體對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門或單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性以及對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第十六章政府審計(jì)172024/1/917《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要類型1．按照領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位性質(zhì)的分類地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)黨政群機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2．按照審計(jì)工作開(kāi)始時(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否任職的分類任職前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第十六章政府審計(jì)182024/1/918《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)（一）審計(jì)主體以政府審計(jì)機(jī)關(guān)為主（二）被審計(jì)單位的確定較為復(fù)雜（三）審計(jì)內(nèi)容和目標(biāo)比較廣泛（四）審計(jì)時(shí)間選擇具有特殊性（五）審計(jì)方法運(yùn)用具有多樣性（六）審計(jì)結(jié)果利用較為深入第十六章政府審計(jì)19第五節(jié)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)—22024/1/919《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)三、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容（一）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的重點(diǎn)內(nèi)容1.地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容2.黨政群機(jī)關(guān)、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容3.國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容第十六章政府審計(jì)20第五節(jié)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)—32024/1/920《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)（二）責(zé)任界定的審計(jì)1.直接責(zé)任2.主管責(zé)任3.領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第十六章政府審計(jì)212024/1/921《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)第五節(jié)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)—4四、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容通常包括：（1）實(shí)施審計(jì)工作的基本情況；（2）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍和所在單位、部門、地區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作各項(xiàng)目標(biāo)、任務(wù)完成情況；（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門、地區(qū)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問(wèn)題；（4）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任；（5）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門、地區(qū)存在的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題的處理、處罰意見(jiàn)和改進(jìn)建議；（6）需要反映的其他情況。第十六章政府審計(jì)222024/1/922《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)四、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（1）實(shí)施審計(jì)工作的基本情況；（2）被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍和與所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；（3）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問(wèn)題；（4）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定問(wèn)題應(yīng)負(fù)有的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任；（5）對(duì)被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在企業(yè)存在的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題的處理、處罰意見(jiàn)和改進(jìn)建議；（6）需要反映的其他情況。第十六章政府審計(jì)232024/1/923《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)24問(wèn)題、討論和解答問(wèn)題？討論！解答：2024/1/924《審計(jì)學(xué)》第16章國(guó)家審計(jì)延伸閱讀1.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（2006）。2.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（2010）。3.《中華人民共和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（2010）。4.《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010）。5.《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》（2014）2024/1/925《審計(jì)學(xué)》