《審計》（第四版）第16章 政府審計

審計（第四版）

2024/1/91《審計學》第16章國家審計第十六章政府審計第十六章政府審計3本章主要內容第一節(jié)政府審計準則第二節(jié)財政收支審計第三節(jié)財務收支審計第四節(jié)績效審計第五節(jié)領導干部經濟責任審計2024/1/93《審計學》第16章國家審計第十六章政府審計4本章學習目標1.了解政府審計準則；2.理解財政收支審計的含義和審計內容；3.理解財務收支審計的含義和審計內容；4.理解績效審計的特點、程序、方法和審計報告；5.理解領導干部經濟責任審計的概念、特點、審計內容和審計報告。2024/1/94《審計學》第16章國家審計第一節(jié)政府審計準則—1一、國際政府審計準則最高審計機關國際組織（INTOSAI）于1984年成立審計準則委員會,致力于國際政府審計準則的制定。該準則最初制定于1992年，并于1995、2011年進行了修訂。修訂后的最高審計機關國際準則框架分為四個層次：第一層次是INTOSAI成立的基本原則，即1977年通過的利馬宣言；第二層次是最高審計機關發(fā)揮職能作用的先決條件運作；第三層次是審計的基本原則；第四層次是審計指南，包括基本要求、一般準則、外勤工作準則和報告準則。第十六章政府審計52024/1/95《審計學》第16章國家審計二、中國政府審計準則中國國家審計準則自1996年前后開始制定并頒布實施。2010年9月1日，審計署8號令公布了修訂后的《中華人民共和國國家審計準則》，自2011年1月1日起施行。《中國國家審計準則》進一步細化了審計流程、統(tǒng)一了審計標準、規(guī)范了審計行為，把依法審計貫穿到審計工作的全過程，落實到每個審計機關及審計人員的行動上。《中國國家審計準則》正文分為七章，即總則、審計機關和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則，共200條?！吨袊鴩覍徲嫓蕜t》其下一層次是審計指南，以進一步細化審計業(yè)務操作。第十六章政府審計62024/1/96《審計學》第16章國家審計第二節(jié)財政收支審計—1一、財政收支審計的特點與類型1.財政收支審計的特點——審計主體的單一性——審計范圍的廣泛性——審計報告制度的法定性——審計結果的高風險性第十六章政府審計72024/1/97《審計學》第16章國家審計2.財政收支審計的類型按照審計主體的不同，財政收支審計可分為：——“同級審”——“上審下”2024/1/98《審計學》第16章國家審計二、財政收支審計的重點財政收支審計的工作重點是監(jiān)督財政預算的執(zhí)行情況。財政預算執(zhí)行審計就是對本級財政、稅務、海關部門及其他預算單位的預算組織、執(zhí)行和其他財政資金情況進行審計監(jiān)督，具有層次高、涉及面廣、內容繁多、資金數(shù)額大等特點。財政收支審計的工作重點具體可以體現(xiàn)為對預算收入執(zhí)行情況、預算支出執(zhí)行情況和預算外資金管理情況的審查。第十六章政府審計9第二節(jié)財政收支審計—22024/1/99《審計學》第16章國家審計第三節(jié)財務收支審計—1一、財務收支審計的特點1.事業(yè)單位財務收支審計的特點。事業(yè)單位的財務審計與一般企業(yè)的財務審計相比有審計監(jiān)督事前性、審計范圍覆蓋廣、審計方式多樣化、審計處理難度大等特點。2.國有企業(yè)財務收支審計的特點。與注冊會計師財務報表審計相比，政府審計機關國有企業(yè)財務收支審計具有方式強制性、收費無償性、監(jiān)督自主性和單向獨立等特點。3.國家建設項目財務收支審計的特點。與其他專業(yè)審計相比，國家建設項目財務收支審計具有審計過程的階段性、審計內容的復雜性、審計范圍的廣泛性、審計方法的技術性等自身固有的特點。第十六章政府審計102024/1/910《審計學》第16章國家審計第三節(jié)財務收支審計—2（二）財務收支審計的重點1.事業(yè)單位財務收支審計的重點。事業(yè)單位財務收支審計的重點是事業(yè)單位預算資金領撥的審計、事業(yè)單位收入的審計、事業(yè)單位經費支出的審計和事業(yè)單位預算外資金的審計。第十六章政府審計112024/1/911《審計學》第16章國家審計第三節(jié)財務收支審計—22.國有企業(yè)財務收支審計的重點。審查并評價被審計單位內部控制設計和執(zhí)行的有效性；審查確定被審計單位的賬表、賬賬、賬證、賬實是否一致；審查確定各會計要素在會計報表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有；審查確定被審計單位在審計期間內發(fā)生的各項業(yè)務是否均已完整記錄，有無遺漏；審查確定各會計要素的會計核算是否恰當，賬戶余額是否正確；審查各賬戶中是否存在違法、違規(guī)的記錄。3.國家建設項目財務收支審計的重點。國家建設項目財務收支審計的重點是建設項目投資資金來源審計、建設項目概算真實性審計、專項建設資金使用合規(guī)性審計和建設項目竣工決算真實性審計。第十六章政府審計122024/1/912《審計學》第16章國家審計第四節(jié)績效審計—1一、績效審計的特點績效審計作為一種較高層次的審計活動，具有以下特點：——審查范圍的廣泛性——評價標準的多樣性——審計方法的靈活性——審計過程的延續(xù)性——審計結論的建設性第十六章政府審計132024/1/913《審計學》第16章國家審計第四節(jié)績效審計—2二、績效審計的程序政府績效審計程序與傳統(tǒng)審計程序基本相同，包括：——準備階段——實施階段——報告階段第十六章政府審計142024/1/914《審計學》第16章國家審計第四節(jié)績效審計—3三、績效審計的主要方法績效審計的方法主要包括審計證據(jù)收集方法和審計分析評價方法兩類。審計證據(jù)收集方法主要包括文件審閱法、現(xiàn)場勘查法、面詢會談法、調查問卷法和專家論證法。審計分析評價方法主要包括比較分析法、因素分析法、統(tǒng)計分析法、量本利分析法、成本效果法等其他方法。第十六章政府審計152024/1/915《審計學》第16章國家審計第四節(jié)績效審計—4四、績效審計的報告一般來說，績效審計報告的內容應包括被審計對象的一般情況、運用評價方法和得出的結論、建議等，由引言、主體、附錄三個部分構成。第十六章政府審計162024/1/916《審計學》第16章國家審計第五節(jié)領導干部經濟責任審計—1一、領導干部經濟責任審計的概念與類別（一）領導干部經濟責任審計的概念領導干部經濟責任審計——簡稱為經濟責任審計，也稱為任期經濟責任審計，是審計主體對領導干部任職期間所在部門或單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性以及對有關經濟活動應當負有的責任進行的獨立監(jiān)督、鑒證和評價活動。第十六章政府審計172024/1/917《審計學》第16章國家審計（二）經濟責任審計的主要類型1．按照領導干部所在單位性質的分類地方黨政領導干部經濟責任審計黨政群機關領導干部經濟責任審計事業(yè)單位領導干部經濟責任審計企業(yè)領導干部經濟責任審計2．按照審計工作開始時被審計領導干部是否任職的分類任職前經濟責任審計任期內經濟責任審計離任經濟責任審計第十六章政府審計182024/1/918《審計學》第16章國家審計二、領導干部經濟責任審計的特點（一）審計主體以政府審計機關為主（二）被審計單位的確定較為復雜（三）審計內容和目標比較廣泛（四）審計時間選擇具有特殊性（五）審計方法運用具有多樣性（六）審計結果利用較為深入第十六章政府審計19第五節(jié)領導干部經濟責任審計—22024/1/919《審計學》第16章國家審計三、領導干部經濟責任審計的重點內容（一）領導干部經濟責任審計中的重點內容1.地方黨政領導干部經濟責任審計的主要內容2.黨政群機關、事業(yè)單位領導干部經濟責任審計的主要內容3.國有企業(yè)領導人員經濟責任審計的主要內容第十六章政府審計20第五節(jié)領導干部經濟責任審計—32024/1/920《審計學》第16章國家審計（二）責任界定的審計1.直接責任2.主管責任3.領導責任第十六章政府審計212024/1/921《審計學》第16章國家審計第五節(jié)領導干部經濟責任審計—4四、領導干部任期經濟責任審計報告黨政領導干部經濟責任審計報告的主要內容通常包括：（1）實施審計工作的基本情況；（2）被審計領導干部的職責范圍和所在單位、部門、地區(qū)財政財務收支工作各項目標、任務完成情況；（3）審計發(fā)現(xiàn)的被審計領導干部及其所在單位、部門、地區(qū)違反國家財經法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定的主要問題；（4）被審計領導干部對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家財經法規(guī)和廉政規(guī)定的問題應當負有的領導責任、主管責任和直接責任；（5）對被審計領導干部及其所在單位、部門、地區(qū)存在的違反國家財經法規(guī)的問題的處理、處罰意見和改進建議；（6）需要反映的其他情況。第十六章政府審計222024/1/922《審計學》第16章國家審計四、領導干部任期經濟責任審計報告企業(yè)領導人員經濟責任審計報告的主要內容應當包括：（1）實施審計工作的基本情況；（2）被審計的企業(yè)領導干部的職責范圍和與所在企業(yè)資產、負債、損益目標責任制有關的各項經濟指標的完成情況；（3）審計中發(fā)現(xiàn)違反國家財經法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定的主要問題；（4）企業(yè)領導干部對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家財經法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定問題應負有的領導責任、主管責任和直接責任；（5）對被審計的企業(yè)領導干部及其所在企業(yè)存在的違反國家財經法規(guī)的問題的處理、處罰意見和改進建議；（6）需要反映的其他情況。第十六章政府審計232024/1/923《審計學》第16章國家審計24問題、討論和解答問題？討論！解答：2024/1/924《審計學》第16章國家審計延伸閱讀1.《中華人民共和國審計法》（2006）。2.《中華人民共和國審計法實施條例》（2010）。3.《中華人民共和國家審計準則》（2010）。4.《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》（2010）。5.《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定實施細則》（2014）2024/1/925《審計學》