第二部分主要稅種的納稅籌劃個(gè)人所得稅

納稅謀劃第二篇主要稅種的納稅謀劃第一節(jié)個(gè)人所得稅概述第二篇主要稅種的納稅謀劃第七章個(gè)人所得稅的納稅謀劃第二篇主要稅種的納稅謀劃〔一〕個(gè)人所得稅的概念〔二〕個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

一、個(gè)人所得稅概念及特點(diǎn)二、個(gè)人所得稅的征收制度〔一〕納稅人及扣繳義務(wù)人〔二〕納稅范圍〔應(yīng)稅所得工程〕1、工資薪金所得2、個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)所得3、對(duì)企事業(yè)單位的承包運(yùn)營(yíng)、承租運(yùn)營(yíng)所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得8、財(cái)富租賃所得5、稿酬所得9、財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得6、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得10、偶爾所得7、利息、股息、紅利所得11、其他所得第二篇主要稅種的納稅謀劃〔三〕稅率：七級(jí)超額累計(jì)稅率五級(jí)超額累計(jì)稅率20%比例稅率〔四〕應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：1、費(fèi)用扣除規(guī)范2、每次收入的次確實(shí)定〔五〕應(yīng)納稅額的計(jì)算〔六〕應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題〔七〕稅收優(yōu)惠〔八〕征收管理1、納稅申報(bào)2、納稅期限第二篇主要稅種的納稅謀劃級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算

扣除數(shù)1不超過(guò)5,000元的不超過(guò)4,750元的502超過(guò)5,000元到10,000元的部分超過(guò)4,750元至9,250元的部分102503超過(guò)10,000元至30,000元的部分超過(guò)9,250元至25,250元的部分201,2504超過(guò)30,000元至50,000元的部分超過(guò)25,250元至39,250元的部分304,2505超過(guò)50,000元的部分超過(guò)39,250元的部分356,750級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的不超過(guò)1455元的302超1500元至4500元的部分超過(guò)1455元至4155元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分超過(guò)4155元至7755元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分超過(guò)7755元至27255元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分超過(guò)27255元至41255元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分超過(guò)41255元至57505元的部分3555057超過(guò)80000元的部分超過(guò)57505元的部分45135051、相關(guān)根據(jù)：按月計(jì)算〔除特殊行業(yè)〕2、謀劃思緒：盡量將每月收入平均分?jǐn)?、案例：4、謀劃點(diǎn)評(píng)：需財(cái)務(wù)人員從職工利益出發(fā)，精細(xì)測(cè)算第二節(jié)個(gè)人所得稅的納稅謀劃案例第二篇主要稅種的納稅謀劃一、平衡發(fā)放工資的納稅謀劃案例：【案例分析9-1】甲公司采取各月績(jī)較與薪酬掛鉤的方式為公司員工發(fā)放報(bào)酬。該公司員工張三20１２年全年每月工資如下〔單位：元〕：7000、4500、6500、3500、3000、4500、4000、6500、3000、2500、7500、8000。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)展納稅謀劃。第二篇主要稅種的納稅謀劃案例：方案一：按上述方式發(fā)放薪酬張三2021年度應(yīng)交納稅額=第二篇主要稅種的納稅謀劃方案二：將各月薪酬按年估計(jì)總工資額平均發(fā)放，最后一個(gè)月多退少補(bǔ)。那么每月發(fā)放工資=第二篇主要稅種的納稅謀劃

謀劃點(diǎn)評(píng)：稅負(fù)低，且沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)第二篇主要稅種的納稅謀劃1、相關(guān)根據(jù)：全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅的納稅規(guī)定2、謀劃思緒：選稅率的所得額，假設(shè)剛剛超越個(gè)人所得稅某一個(gè)計(jì)稅級(jí)數(shù)時(shí)，稅金的添加將大于獎(jiǎng)金的添加，多發(fā)全年一次性獎(jiǎng)金不如適當(dāng)?shù)纳侔l(fā)獎(jiǎng)金。3、案例：4、謀劃點(diǎn)評(píng)第二篇主要稅種的納稅謀劃二、全年一次性獎(jiǎng)金的納稅謀劃假設(shè)年終獎(jiǎng)數(shù)額添加到或超越某個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，使得對(duì)應(yīng)的納稅稅率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納稅額也相應(yīng)地大幅添加，這時(shí)會(huì)出現(xiàn)一種特別的情況，就是年終獎(jiǎng)數(shù)額添加“一小步〞納稅額卻提高“一大步〞、“得不償稅〞、多發(fā)不能多得的情況；不過(guò)，這種情況在獎(jiǎng)金添加幅度大到一定數(shù)額〔或稱“平衡點(diǎn)〞〕時(shí)又會(huì)消逝，重新回到獎(jiǎng)金添加的幅度大于納稅額提高的幅度的形狀，即多發(fā)獎(jiǎng)金稅后也能多得。第二篇主要稅種的納稅謀劃每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間的區(qū)間，在業(yè)內(nèi)，人們籠統(tǒng)地稱之為“盲區(qū)〞或者“無(wú)效區(qū)間〞，闡明在這些區(qū)間內(nèi)，所得添加與稅負(fù)添加不相匹配，稅收調(diào)理功能的失效與盲目?！叭暌淮涡元?jiǎng)金臨界點(diǎn)節(jié)稅安排表〞看，新的“盲區(qū)〞共有六個(gè)，分別是：[18001元，19283.33元]；[54001元，60187.50元]；[108001元，114600元]；[420001元，447500元]；[660001元，706538.46元]；[960001元，1120000元]。第二篇主要稅種的納稅謀劃

第二篇主要稅種的納稅謀劃多發(fā)1元多繳千元稅根據(jù)我國(guó)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法，發(fā)給個(gè)人的年終獎(jiǎng)多出1元，真的會(huì)導(dǎo)致稅后實(shí)踐獎(jiǎng)金收入少千元甚至萬(wàn)元的情況。以第一個(gè)“盲區(qū)〞[18001元，19283.33元]為例：18000元年終獎(jiǎng)，對(duì)應(yīng)稅率是3%，應(yīng)納稅540元，稅后可以拿到17460元。但假設(shè)年終獎(jiǎng)添加1元到18001元，對(duì)應(yīng)的計(jì)稅稅率為10%，應(yīng)納稅上升到1695.10元，結(jié)果，稅后能拿到的年終獎(jiǎng)只需16305.9元。也就是說(shuō)，多發(fā)1元年終獎(jiǎng)會(huì)導(dǎo)致稅后少得1154.1元謀劃點(diǎn)評(píng)：在臨界點(diǎn)處適當(dāng)降低年終獎(jiǎng)發(fā)放金額，會(huì)降低企業(yè)的本錢(qián)費(fèi)用，添加個(gè)人的稅后收益，企業(yè)應(yīng)合理測(cè)算，選擇適宜的年終獎(jiǎng)發(fā)放數(shù)額。第二篇主要稅種的納稅謀劃1、相關(guān)根據(jù)：企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的差別2、謀劃思緒：有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)化為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，降低整體稅負(fù)。3、案例：4、謀劃點(diǎn)評(píng)第二篇主要稅種的納稅謀劃三、合理選擇組織方式的納稅謀劃案例：【案例分析9-3】甲有限責(zé)任公司共有4位股東，各占25%的股份，今年該有限責(zé)任公司的稅前利潤(rùn)為800000元，假設(shè)沒(méi)有其他納稅調(diào)整工程，且稅后利潤(rùn)全部分配給股東。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)展納稅謀劃。第二篇主要稅種的納稅謀劃方案一：乃作為有限責(zé)任公司，那么即繳企業(yè)所得稅，有繳個(gè)人所得稅。甲有限責(zé)任公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=800000×25%=200000〔元〕4位股東應(yīng)納個(gè)人所得稅總額=〔800000-200000〕÷4×20%×4=120000〔元〕應(yīng)納稅額合計(jì)=200000+120000=320000〔元〕第二篇主要稅種的納稅謀劃方案二：將有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)變?yōu)楹匣锶似髽I(yè)，那么只繳個(gè)人所得稅。4位合伙人應(yīng)納個(gè)人所得稅總額=〔800000÷4×35%-6750〕×4=253000〔元〕應(yīng)納稅合計(jì)=253000〔元〕由此可見(jiàn)，方案二比如案一少繳稅67000元〔320000-253000〕，因此，應(yīng)中選擇方案二。謀劃思緒：企業(yè)應(yīng)綜合思索。第二篇主要稅種的納稅謀劃1、相關(guān)根據(jù)：勞務(wù)報(bào)酬所得的稅法規(guī)定：稅率和計(jì)稅根據(jù)2、謀劃思緒：將勞務(wù)報(bào)酬的一部分作為支付方的費(fèi)用，減少收入方的計(jì)稅根據(jù)。3、案例：4、謀劃點(diǎn)評(píng)：第二篇主要稅種的納稅謀劃四、費(fèi)用轉(zhuǎn)移的納稅謀劃案例【案例分析9-4】北京的納稅謀劃專家張某受聘到深圳講課，為期7天，深圳一方支付報(bào)酬70000元，但有關(guān)交通費(fèi)、食宿費(fèi)等由張某自理，張某共開(kāi)支10000元。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)展納稅謀劃。第二篇主要稅種的納稅謀劃方案一：交通費(fèi)、食宿費(fèi)等由張某自理，張某應(yīng)納個(gè)人所得稅=70000×〔1-20%〕×40%-7000=15400〔元〕張某凈收入=70000-10000-15400=44600〔元〕第二篇主要稅種的納稅謀劃方案二：交通費(fèi)、食宿費(fèi)由深圳一方承當(dāng)，相應(yīng)減少勞務(wù)報(bào)酬60000元張某應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000×〔1-20%〕×30%-2000=12400〔元〕張某凈收入=6000-12400=47600〔元〕因此可見(jiàn)，方案二比如案一少繳稅3000元〔15400-12400〕，凈收入增3000元〔47600-44600〕因此，應(yīng)中選擇方案二。謀劃點(diǎn)評(píng)：普通情況下這樣的謀劃方案情愿被雙方接受。第二篇主要稅種的納稅謀劃謀劃點(diǎn)評(píng)：普通情況下這樣的謀劃方案情愿被雙方接受。第二篇主要稅種的納稅謀劃1、相關(guān)根據(jù)：工程不同稅法規(guī)定存在差別。2、謀劃思緒：3、案例：4、謀劃點(diǎn)評(píng)第二篇主要稅種的納稅謀劃五、不同類(lèi)型所得相互轉(zhuǎn)化的納稅謀劃案例：

【案例分析9-5】王某2021年欲到家企業(yè)打工，商定年收入為24000元〔按月平均發(fā)放〕。王某可選擇與家企業(yè)簽署勞務(wù)合同或雇傭合同，請(qǐng)對(duì)其進(jìn)展納稅謀劃〔假設(shè)無(wú)論確定何種用工關(guān)系，對(duì)企業(yè)和個(gè)人的其他方面不產(chǎn)生影響〕。第二篇主要稅種的納稅謀劃方案一：簽署勞務(wù)合同，確定勞務(wù)關(guān)系，那么按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算交納個(gè)人所得稅。王某每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔24000÷12-800〕×20%=240〔元〕王某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅總額=240×12=2880〔元〕第二篇主要稅種的納稅謀劃方案二：簽署雇傭合同，確立雇傭關(guān)系，那么按工資、薪金計(jì)算交納個(gè)人所得稅。王某每月收入=24000÷12=2000〔元〕由于未超越免征額3500元，因此不需求交納個(gè)人所得稅。由此可見(jiàn)，方案二比如案一少繳稅2880元〔2880-0〕，因此，應(yīng)中選擇方案二。謀劃點(diǎn)評(píng)：合同的簽署及雙方的認(rèn)可

第二篇主要稅種的納稅謀劃1、相關(guān)根據(jù)：個(gè)人所得稅有關(guān)捐贈(zèng)的規(guī)定2、謀劃思緒：從減輕稅負(fù)的角度思索扣除最多的稅法規(guī)定的捐贈(zèng)第二篇主要稅種的納稅謀劃六、個(gè)人捐贈(zèng)的納稅謀劃案例：李某是某市公務(wù)員，每月工資薪金收入3200元。2021年6月份，李某預(yù)備捐贈(zèng)1200元給災(zāi)區(qū)。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)展納稅謀劃。第二篇主要稅種的納稅謀劃方案一：直接捐贈(zèng)1200元給災(zāi)區(qū)。不得稅前扣除李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔3200-2000〕×10%-25=95元方案二：經(jīng)過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)1200元給災(zāi)區(qū)。李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=[〔3200-2000〕-〔3200-2000〕×30%]×10%-25=(1200-360)×10%-25=59元第二篇主要稅種的納稅謀劃方案三：向當(dāng)?shù)丶t十字會(huì)捐贈(zèng)1200元給災(zāi)區(qū)。1200元可全額稅前扣除李某當(dāng)月應(yīng)納所得額=〔3200-2000-1200〕=0李某不納稅。4、謀劃點(diǎn)評(píng)：除了思索納稅謀劃外還應(yīng)思索捐贈(zèng)者的志愿。第二篇主要稅種的納稅謀劃1、相關(guān)根據(jù)：2、謀劃思緒：盡量防止剛剛超越10000元的情況出現(xiàn)3、案例：4、謀劃點(diǎn)評(píng)第二篇主要稅種的納稅謀劃七、偶爾所得臨界點(diǎn)的納稅謀劃案例：發(fā)行體彩或福彩的單位在設(shè)立獎(jiǎng)項(xiàng)時(shí)，有兩種方案：一是只設(shè)置一等獎(jiǎng)每個(gè)11000元，共5個(gè)；二是設(shè)置一等獎(jiǎng)10000元5個(gè)，二等獎(jiǎng)1000元，共5個(gè)。應(yīng)采用那種方案？第二篇主要稅種的納稅謀劃方案一：只設(shè)置一等獎(jiǎng)每個(gè)11000元，共5個(gè)應(yīng)納個(gè)人所得稅=11000×20%×5=11000元稅后收入=11000×5-11000=44000元方案二：設(shè)置一等獎(jiǎng)10000元5個(gè)，二等獎(jiǎng)1000元，共5個(gè)不納稅比較：第二篇主要稅種的納稅謀劃謀劃點(diǎn)評(píng)：只需當(dāng)獎(jiǎng)金超出10000元，到達(dá)一定數(shù)額對(duì)中獎(jiǎng)?wù)邅?lái)說(shuō)是有利的。設(shè)獎(jiǎng)