04第四章稅收征收管理法律制度

第四章稅收征收管理法律制度第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)管理第三節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查第四節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議第五節(jié)稅收法律責(zé)任學(xué)習(xí)目標(biāo)了解稅收征收管理法的構(gòu)成、適用范圍及其主要內(nèi)容。掌握稅務(wù)登記、發(fā)票管理的相關(guān)內(nèi)容，了解納稅申報(bào)的方式。了解稅款征收的方式及征收措施及稅務(wù)檢查的類型、形式、方法，掌握稅務(wù)檢查的職責(zé)。了解稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟，掌握納稅人、扣繳義務(wù)人等違反稅法的法律責(zé)任。第一節(jié)稅收征收管理法概述主要知識(shí)點(diǎn)

稅收征收管理法的概念

征稅主體

納稅主體稅收征收管理法的構(gòu)成稅收征收管理法的適用范圍稅收征收管理的基本內(nèi)容123一、稅收征收管理法的構(gòu)成稅收征管法律由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定。

稅收征收管規(guī)章稅收征管法規(guī)由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)制定。由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定。稅收征收管理法是指調(diào)整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，包括：稅收征收管理法屬于稅收程序法。1.凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用《征管法》。

3.我國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同《征管法》有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。2.由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的關(guān)稅以及海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。

二、稅收征收管理法的適用范圍三、稅收征收管理的基本內(nèi)容稅收立法權(quán)稅務(wù)管理權(quán)稅款征收權(quán)稅務(wù)檢查權(quán)稅務(wù)行政處罰權(quán)其他職能（一）征稅主體的權(quán)利和義務(wù)征稅主體是指參加在稅收法律關(guān)系中享有國(guó)家稅收征管職權(quán)和履行國(guó)家稅收征管職責(zé)的國(guó)家機(jī)關(guān)，即稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，具體包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)等。征稅主體的權(quán)利三、稅收征收管理的基本內(nèi)容宣傳稅收法律法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償提供納稅咨詢服務(wù)。依法承擔(dān)保密義務(wù)。加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。秉公執(zhí)法、文明服務(wù)，依法接受監(jiān)督。恪盡職守，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊。稅務(wù)人員在行使權(quán)利時(shí)，依法應(yīng)當(dāng)回避的，應(yīng)當(dāng)回避。建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。（一）征稅主體的權(quán)利和義務(wù)征稅主體的義務(wù)詳見教材113納稅主體的權(quán)利詳見教材113（二）納稅主體的權(quán)利和義務(wù)納稅主體是指在稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的當(dāng)事人，即通常所說的納稅人（包括法人、自然人和其他組織）、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。納稅主體的義務(wù)第二節(jié)稅務(wù)管理主要知識(shí)點(diǎn)稅務(wù)管理的概念與內(nèi)容稅務(wù)登記的內(nèi)容

發(fā)票管理的基本要求

納稅申報(bào)的形式稅務(wù)登記管理賬簿和憑證管理發(fā)票管理納稅申報(bào)稅務(wù)管理的內(nèi)容稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項(xiàng)有目的的活動(dòng)。稅務(wù)管理的主要內(nèi)容稅務(wù)登記管理賬簿和憑證管理發(fā)票管理納稅申報(bào)管理涉稅專業(yè)服務(wù)管理一、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。稅務(wù)登記的作用掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況確認(rèn)納稅人的身份及征納雙方的法律關(guān)系01從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人02非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人03負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（一）納稅登記申請(qǐng)人主管機(jī)關(guān)屬地管理縣以上稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。縣以上稅務(wù)局（分局）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理，辦理稅務(wù)登記。（二）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)二、賬簿和憑證管理賬簿和憑證是納稅人進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和核算財(cái)務(wù)收支的重要資料，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行征稅、管理、核查的重要依據(jù)。（一）賬簿的設(shè)置管理具體要求從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得，并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。（二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理02從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。01（二）賬簿。憑證等涉稅資料的保存和管理三、發(fā)票管理發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開具、收取的收付款憑證。增值稅普通發(fā)票普通發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票,普通發(fā)票是最常見的一種發(fā)票,適用面最廣。增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等使用的一種特殊發(fā)票,并且具備抵扣增值稅稅款的功能。其他發(fā)票是指農(nóng)業(yè)、金融、保險(xiǎn)、郵政、電信、鐵路、航空、交通、旅游等特定范圍使用的發(fā)票。其他發(fā)票包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。。其他發(fā)票1.發(fā)票的種類（一）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳椤Ｓ涃~聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。（一）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容發(fā)票的聯(lián)次（一）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容發(fā)票的名稱發(fā)票代碼和號(hào)碼聯(lián)次及用途納稅人識(shí)別號(hào)客戶名稱開戶銀行及賬號(hào)商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)大小寫金額開票人開票日期開票單位(個(gè)人)名稱(章)專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局印制，其他發(fā)票收省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。納稅人持稅務(wù)登記證等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。由納稅人于發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)向付款方開具，特殊情況下，由付款方開具。建立發(fā)票使用制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料。印制領(lǐng)用開具保管檢查（二）發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、保管和檢查四、納稅申報(bào)納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。1.納稅申報(bào)表的主要內(nèi)容（一）納稅申報(bào)的內(nèi)容稅種、稅目應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)適用稅率或者單位稅額應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額稅款所屬期限延期繳納稅款欠稅滯納金四、納稅申報(bào)2.申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料（一）納稅申報(bào)的內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議及憑證稅控裝置的電子報(bào)稅資料外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料四、納稅申報(bào)自行申報(bào)郵寄申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào)其他方式申報(bào)自行申報(bào)也稱直接申報(bào),是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(報(bào)稅大廳)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。郵寄申報(bào)是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)專用信封,通過郵政部門辦理交寄手續(xù),并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。數(shù)據(jù)電文申報(bào)是指以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報(bào)。其他方式是指除上述集中申報(bào)方式外的符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他申報(bào)方式。（二）納稅申報(bào)的方式四、納稅申報(bào)（三）納稅申報(bào)的其他要求納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。第三節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查主要知識(shí)點(diǎn)稅款征收方式

稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施稅款征收稅務(wù)檢查一、稅款征收查賬征收查定征收查驗(yàn)征收定期定額征收查賬征收是指針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)其報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料，依照適用稅率，計(jì)算其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方式。查定征收是指針對(duì)賬務(wù)不便，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以確定其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方式。查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式。定期定額征收是指對(duì)小型個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。（一）稅款征收的方式稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動(dòng)的總稱。一、稅款征收（二）應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整1.核定應(yīng)納稅額的情形納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。01參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。02按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定。03按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。04按照其他合理方法核定。（二）應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整2.核定應(yīng)納稅額的方法

12345責(zé)令繳納責(zé)令提供納稅擔(dān)保采取稅收保全措施阻止出境采取強(qiáng)制執(zhí)行措施一、稅款征收（三）稅款征收措施稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中針對(duì)不同情況可以采取相應(yīng)征收措施的職權(quán):二、稅務(wù)檢查（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)《征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。（2）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。（3）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（4）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。（5）到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。（6）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，指定專人負(fù)責(zé)，檢查納稅人的銀行賬戶。稅務(wù)檢查又稱納稅檢查，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)，及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的監(jiān)督、審查的活動(dòng)。1.稅務(wù)檢查的范圍01依法采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。02對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。03有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況。04進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)稅務(wù)檢查的權(quán)限2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查有關(guān)稅款征收情況時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。1.納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。二、稅務(wù)檢查（二）被檢查人的義務(wù)第四節(jié)稅收行政復(fù)議主要知識(shí)點(diǎn)

稅務(wù)行政復(fù)議的概念

稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)、受理、審查和決定稅務(wù)行政復(fù)議范圍稅務(wù)行政復(fù)議管轄稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定一、稅務(wù)行政復(fù)議范圍稅務(wù)行政復(fù)議，是指當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員做出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)依法對(duì)原行政行為的合理性、合法性做出裁決的行政司法活動(dòng)。其中：當(dāng)事人納稅人扣繳義務(wù)人納稅擔(dān)保人其他稅務(wù)當(dāng)事人申請(qǐng)人對(duì)下列具體行政行為不服，可以提出行政復(fù)議申請(qǐng)：①稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為。②行政許可、行政審批行為。③發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。④稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為。⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為。⑦資格認(rèn)定行為。⑧不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。⑨政府公開信息工作中的具體行政行為。⑩納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。⑾稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。⑿稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的其他具體行政行為。稅務(wù)行政復(fù)議的具體范圍對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。1234二、稅務(wù)行政復(fù)議管轄（一）一般規(guī)定對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。（二）特殊規(guī)定01申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。02申請(qǐng)人稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。03申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。04申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。（一）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)三、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理01行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，決定是否受理，并書面通知申請(qǐng)人。02復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不做答復(fù)的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。03行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（二）稅務(wù)行政復(fù)議受理被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；法律規(guī)定停止執(zhí)行的。ABCD行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起7日內(nèi),將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人，并要求其10日內(nèi)提出書面答復(fù)。行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加，原則上采用書面審查的辦法，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聽取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況。對(duì)重大、復(fù)雜的案件,申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí),可以采取聽證的方式審理。行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)全面審查被申請(qǐng)人的具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)和設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的合法性、適當(dāng)性。四、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定稅務(wù)行政復(fù)議審查四、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)被申請(qǐng)人的具體行政行為提出審查意見，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按照下列規(guī)定做出行政復(fù)議決定：（1）具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持。（2）被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。（3）具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法：GO（4）被申請(qǐng)人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。稅務(wù)行政復(fù)議決定四、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定(1)主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的(2)適用依據(jù)錯(cuò)誤的(3)違反法定程序的(4)超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的(5)具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)牡谖骞?jié)稅收法律責(zé)任主要知識(shí)點(diǎn)

違反稅收法律制度的具體行為

偷稅、騙稅、抗稅行為納稅人及扣繳義務(wù)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員違反稅收法律制度的法律責(zé)任一、納稅人及扣繳義務(wù)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任1.納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款:①未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;②未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;③未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;④未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。（一）違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任一、納稅人及扣繳義務(wù)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任2.其他違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的行為及其應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任:①扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款;②納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款;③非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。。（一）違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任一、納稅人及扣繳義務(wù)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任3.金融機(jī)構(gòu)和稅務(wù)代理人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任:①銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款;②稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。（一）違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任46扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款50%以上3倍以下的罰款。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任0102納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取偷稅手段，不繳或者少繳已扣、已