財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德模塊三 企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的義務(wù)-反哺社會(huì)的一種直接貢獻(xiàn)

《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》模塊三企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的義務(wù)——反哺社會(huì)的一種直接貢獻(xiàn)標(biāo)題頁(yè)目錄頁(yè)任務(wù)1理清稅收稅法，確定稅法構(gòu)成要素任務(wù)3學(xué)會(huì)依法納稅，完善稅收征管明確法律責(zé)任，增強(qiáng)紅線意識(shí)任務(wù)2遵循稅制規(guī)定，劃分主要稅種企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的義務(wù)——反哺社會(huì)的一種直接貢獻(xiàn)模塊三過(guò)渡頁(yè)稅收概述稅法概述任務(wù)1：理清稅收稅法，確定稅法構(gòu)成要素指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入的分配，以取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。

稅收具有組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、維護(hù)國(guó)家政權(quán)和國(guó)家利益等方面的重要作用。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。

概念作用

性質(zhì)一、稅收概述任務(wù)1任務(wù)2任務(wù)31、稅收的概念及作用稅收的特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性一、稅收概述任務(wù)1任務(wù)2任務(wù)32、稅收的特征稅收的分類一、稅收概述任務(wù)1任務(wù)2任務(wù)33、稅收的分類分類標(biāo)準(zhǔn)ABCDE征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)稅類資源稅類行為稅類按征收管理的分工體系工商稅類關(guān)稅類按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅地方稅中央地方共享稅按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同從價(jià)稅從量稅復(fù)合稅

稅法是稅收法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容，二者密不可分。

稅收活動(dòng)必須嚴(yán)格依照稅法規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收法律依據(jù)和保障。稅法與稅收存在著密切關(guān)系

稅法是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定，調(diào)整國(guó)家和納稅人之間在征稅納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

概念：二、稅法概述任務(wù)1任務(wù)2任務(wù)31、稅法的概念職能作用不同管轄權(quán)不同法律級(jí)次劃分

按照稅法的職能作用的不同，可以分為稅收實(shí)體法和稅收程序法

按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)不同，可以分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法

按照稅收立法權(quán)限或者法律效力的不同，可以劃分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件二、稅法概述任務(wù)1任務(wù)2任務(wù)32、稅法的分類納稅義務(wù)人稅目征稅人稅率征稅對(duì)象納稅環(huán)節(jié)計(jì)稅依據(jù)納稅期限減免稅納稅地點(diǎn)

法律責(zé)任稅法的構(gòu)成要素

二、稅法概述任務(wù)1任務(wù)2任務(wù)33、稅法的構(gòu)成要素過(guò)渡頁(yè)增值稅消費(fèi)稅任務(wù)2：遵循稅制規(guī)定，劃分主要稅種企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅

增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)從事銷售或進(jìn)口貨物，或者提供加工、修理修配勞務(wù)及應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，以其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)31、增值稅的概念

銷售或進(jìn)口的貨物提供的加工修理修配勞務(wù)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)32、增值稅的征稅范圍銷售服務(wù)的具體內(nèi)容交通運(yùn)輸郵政電信建筑金融現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)32、增值稅的征稅范圍

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銷售無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，無(wú)形資產(chǎn)包括：135642技術(shù)商標(biāo)商譽(yù)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)著作權(quán)自然資源使用權(quán)一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)32、增值稅的征稅范圍

銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不動(dòng)產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等。一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)32、增值稅的征稅范圍

銷售服務(wù)、形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)不包括下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：①行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)32、增值稅的征稅范圍

銷售服務(wù)、形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)不包括下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：②單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。③單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)32、增值稅的征稅范圍視同銷售貨物視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)混合銷售兼營(yíng)征稅范圍特殊定一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)32、增值稅的征稅范圍

在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人小規(guī)模納稅人一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)33、增值稅的納稅人

銷售服務(wù)、形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過(guò)法律規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。不屬于增值稅一般納稅人①年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)②除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人③非企業(yè)性單位④不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)33、增值稅的納稅人

增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)33、增值稅的納稅人任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的2銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以下的3年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)4“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%1從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）一、增值稅3、增值稅的納稅人任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3一、增值稅4、增值稅的扣繳義務(wù)人中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人?；径惵柿愣惵实投惵柿愣惵?7%13%11%6%0%3%一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)35、增值稅的稅率和征收率任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3

一般納稅人銷售貨物或者進(jìn)口貨物，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適用征收率外，稅率一律為17%。一般納稅人提供加工、修理修配以及有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)勞務(wù)，稅率一律為17%?；径惵室?、增值稅5、增值稅的稅率和征收率基本稅率零稅率(3)6%納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)，銷售土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6%。低稅率(1)13%

納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：糧食、食用植物油；白來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(2)11%

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)35、增值稅的稅率和征收率

納稅人出口貨物，稅率為零，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外；跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為，稅率為零，具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。零稅率一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)35、增值稅的稅率和征收率01020304稅率11%提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率17%提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率6%除了以上兩種情形外，納稅人發(fā)生其他銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)稅行為稅率為零境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定范圍內(nèi)的跨境應(yīng)稅行為銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的稅率具體規(guī)定一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)35、增值稅的稅率和征收率

增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。征收率一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)35、增值稅的稅率和征收率①銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的征收率為3%。②銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。③銷售舊貨，按3%征收率減按2%征收增值稅。④銷售不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照5%的征收率征收增值稅。⑤房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按5%的征收率征收增值稅。⑥出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)，按5％的征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)35、增值稅的稅率和征收率任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3①3%征收率(銷售自產(chǎn)貨物)。從2014年7月1日起，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率征收增值稅：Ⅰ.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。Ⅱ.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。Ⅲ.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。Ⅳ.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。Ⅴ.自來(lái)水。Ⅵ.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。一般納稅人一、增值稅5、增值稅的稅率和征收率②3%征收率。從2014年7月1日起，一般納稅人銷售下列貨物，暫按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率征收增值稅：Ⅰ.寄售商店代銷寄售物品。Ⅱ.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。Ⅲ.經(jīng)國(guó)務(wù)院或其授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)認(rèn)定的免稅商店零售免稅貨物。一般納稅人一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)35、增值稅的稅率和征收率任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3③3%征收率減按2%征收。Ⅰ.一般納稅人銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。Ⅱ.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，區(qū)分不同情況征收增值稅：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日或納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日或納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日以前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收增值稅，而且不得開具增值稅專用發(fā)票，或者依照3%征收率繳納增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人一、增值稅5、增值稅的稅率和征收率④3%征收率(銷售服務(wù))。2016年5月1日起，一般納稅人發(fā)生下列特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更：Ⅰ.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。Ⅱ.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。Ⅲ.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。Ⅳ.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。Ⅴ.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。Ⅵ.以清包工方式提供的建筑服務(wù)。清包工方式，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。Ⅶ.為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。Ⅷ.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。建筑工程老項(xiàng)目是指合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。一般納稅人一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)35、增值稅的稅率和征收率任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3⑤5%征收率(銷售或出租不動(dòng)產(chǎn))。2016年5月1日起，一般納稅人發(fā)生下列特定應(yīng)稅行為，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地按5%預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)：Ⅰ.銷售其2016年4月30日前取得或者自建的不動(dòng)產(chǎn)。Ⅱ.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。Ⅲ.出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可依照5%的征收率減按3%征收。一般納稅人一、增值稅5、增值稅的稅率和征收率增值稅應(yīng)納稅額銷售額增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額公式一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)36、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算①?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。④從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自己稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)36、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。⑥購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。⑦財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一、增值稅6、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（l+征收率）任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3一、增值稅6、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅的征收管理

分10類情況納稅時(shí)間納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅地點(diǎn)

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)，均應(yīng)按照法律規(guī)定的地點(diǎn)申報(bào)納稅。任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3一、增值稅7、增值稅的征收管理任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3一、增值稅任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3一、增值稅《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：

消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種

流轉(zhuǎn)稅。

我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅，主要對(duì)特定的消費(fèi)品征稅

消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3二、消費(fèi)稅1、消費(fèi)稅的概念2、消費(fèi)稅的納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅人。任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3二、消費(fèi)稅01020304生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品批發(fā)、零售應(yīng)稅消費(fèi)品任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3二、消費(fèi)稅3、消費(fèi)稅的征稅范圍

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)消費(fèi)稅稅目共有15個(gè)，即煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。

消費(fèi)稅稅目

任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3二、消費(fèi)稅4、消費(fèi)稅的稅目與稅率從價(jià)定律從量定額復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅率應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率+銷售數(shù)量×單位稅率任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3二、消費(fèi)稅5、消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額

應(yīng)稅消費(fèi)品若是用外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3二、消費(fèi)稅5、消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)31.納稅人白產(chǎn)白用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；2.凡用于其他方面的，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同糞消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（l-比例稅率）

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（l-比例稅率）自產(chǎn)白用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額二、消費(fèi)稅5、消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；2.沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（l-比例稅率）

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（l-比例稅率）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3二、消費(fèi)稅5、消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額4類情況納稅期限納稅時(shí)間消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅地點(diǎn)

機(jī)構(gòu)所在地、居住地、受托方的機(jī)構(gòu)所在地、居住地或報(bào)關(guān)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3二、消費(fèi)稅6、消費(fèi)稅的征收管理

企業(yè)所得稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3三、企業(yè)所得稅1、企業(yè)所得稅的概念

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。這里所講的所得，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息和紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3三、企業(yè)所得稅2、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象對(duì)符合條件的小型

微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%酌稅率征收企業(yè)所得稅?；径惵蕿?5%。適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。優(yōu)惠稅率基本稅率企業(yè)所得稅稅率任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3三、企業(yè)所得稅4、企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

收入總額免稅收入

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目虧損彌補(bǔ)不征稅收入

不得扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3三、企業(yè)所得稅5、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn),非居民企業(yè)以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。

納稅期限納稅時(shí)間企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅申報(bào)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3三、企業(yè)所得稅6、企業(yè)所得稅的征收管理

個(gè)人所得稅是指對(duì)個(gè)人（即自然人）的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得作為征稅對(duì)象。對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅概念

任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3四、個(gè)人所得稅1、個(gè)人所得稅的概念居民納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人非居民納稅義務(wù)人任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3四、個(gè)人所得稅2、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人1工資、薪金所得2

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得3勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得4利息、股息、紅利所得5財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得6經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目

任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3四、個(gè)人所得稅3、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入－3500）×適用稅率－速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的302超過(guò)1500元至4500的部分101053超過(guò)4500元至9000的部分205554超過(guò)9000元至35000的部分2510055超過(guò)35000元至55000的部分3027556超過(guò)55000元至80000的部分3555057超過(guò)80000的部分4513505任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3四、個(gè)人所得稅4、個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的總收入減除成本、費(fèi)用及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅稅率表（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用

）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)15000元的502超過(guò)15000元至30000元的部分107503超過(guò)30000元至60000元的部分2037504超過(guò)60000元至100000元的部分3097505超過(guò)100000元的部分3514750任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3四、個(gè)人所得稅4、個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅稅率表（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用

）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)15000元的502超過(guò)15000元至30000元的部分107503超過(guò)30000元至60000元的部分2037504超過(guò)60000元至100000元的部分3097505超過(guò)100000元的部分3514750任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3四、個(gè)人所得稅4、個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額4、個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額③每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝每次收入額×（1－20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅稅率表（勞務(wù)報(bào)酬所得適用）級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元的2002超過(guò)20000元至50000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分407000（4）勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算公式為：①每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額－800）×20%②每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1－20%）×20%任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3四、個(gè)人所得稅

（5）稿酬所得稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：①每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）＝（每次收入額－800）×20%×（1－30%）②每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）＝每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）（6）利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3四、個(gè)人所得稅4、個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額

1.自行申報(bào)。納稅義務(wù)人有下列情形之一，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（1）年所得12萬(wàn)元以上的；（2）在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

2.代扣代繳代扣代繳是指依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，從納稅人持有的收入中扣取應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種納稅方式。凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)（不包括外國(guó)駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國(guó)及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)）、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

個(gè)人所得稅的征收管理任務(wù)2任務(wù)1任務(wù)3四、個(gè)人所得稅5、個(gè)人所得稅的征收管理過(guò)渡頁(yè)稅務(wù)登記發(fā)票開具與管理任務(wù)3：學(xué)會(huì)依法納稅，完善稅收征管納稅申報(bào)稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的開業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍實(shí)行法定登記的一項(xiàng)管理制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)依照《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

稅務(wù)登記的概念

稅務(wù)登記的范圍

任務(wù)3任務(wù)1任務(wù)2一、稅務(wù)登記1、稅務(wù)登記的概念

稅務(wù)登記包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記、納稅人稅種登記、扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記等。任務(wù)3任務(wù)1任務(wù)2一、稅務(wù)登記2、稅務(wù)登記的內(nèi)容“三證合一”登記制度是指企業(yè)登記時(shí)依次申請(qǐng)，分別由工商行政管理部門核發(fā)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼管理部門核發(fā)組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)部門核發(fā)稅務(wù)登記證，改為一次申請(qǐng)、合并核發(fā)一個(gè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的登記制度。

“三證合一”最終目標(biāo)是實(shí)行“一照一號(hào)”模式，通過(guò)“一口受理、并聯(lián)審批、信息共享、結(jié)果互認(rèn)”，將由三個(gè)部門分別核發(fā)不同證照，改為由一個(gè)部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。任務(wù)3任務(wù)1任務(wù)2一、稅務(wù)登記2、稅務(wù)登記的內(nèi)容開業(yè)登記從2016年10月1日起，實(shí)現(xiàn)“五證合一、一照一碼”的登記制度改革。任務(wù)3任務(wù)1任務(wù)2一、稅務(wù)登記2、稅務(wù)登記的內(nèi)容開業(yè)登記

改變納稅人、扣繳義務(wù)人名稱；改變法定代表人；改變登記注冊(cè)類型；改變注冊(cè)(住所)地址或經(jīng)營(yíng)地址；改變銀行賬號(hào)；改變隸屬關(guān)系；改變經(jīng)營(yíng)期限；改變通信號(hào)碼或聯(lián)系方式；增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)。適用范圍

納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日、稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日或關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。時(shí)間要求

工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；其他有關(guān)資料。提供資料

①申請(qǐng)②提供相關(guān)證件資料③受理④審核⑤發(fā)證變更程序

任務(wù)3任務(wù)1任務(wù)2一、稅務(wù)登記2、稅務(wù)登記的內(nèi)容變更登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：

納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年

納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

任務(wù)3任務(wù)1任務(wù)2一、稅務(wù)登記2、稅務(wù)登記的內(nèi)容停業(yè)復(fù)業(yè)登記

1.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記，應(yīng)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》，如實(shí)填寫注銷登記事項(xiàng)內(nèi)容及原因。

4.稅務(wù)部門在核實(shí)納稅人結(jié)清稅款后辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

3.納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

2.納稅人注銷稅務(wù)登記應(yīng)填寫《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》，連同相關(guān)文件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。任務(wù)3任務(wù)1任務(wù)2一、稅務(wù)登記2、稅務(wù)登記的內(nèi)容注銷登記

納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》）。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。任務(wù)3任務(wù)1任務(wù)2一、稅務(wù)登記2、稅務(wù)登記的內(nèi)容外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記任務(wù)3任務(wù)1任務(wù)2一、稅務(wù)登記2、稅務(wù)登記的內(nèi)容納稅人稅種登記

納稅人稅種登記是指在對(duì)納稅人進(jìn)行設(shè)立登記后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍及稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人的納稅事項(xiàng)和應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行核定，即稅種核。任務(wù)3任務(wù)1任務(wù)2一、稅務(wù)登記2、稅務(wù)登記的內(nèi)容扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

記賬聯(lián)發(fā)票聯(lián)存根聯(lián)發(fā)票國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)發(fā)票管理工作稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票的主管機(jī)關(guān)抵扣聯(lián)僅增值稅專用發(fā)票包含該聯(lián)次任務(wù)3任務(wù)1任務(wù)2二、發(fā)票的開具與管理1、發(fā)票的概念發(fā)票的確立是由法律、行政法規(guī)作出規(guī)定的，由法定的管理機(jī)關(guān)——稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的。指用票單位和個(gè)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，從客觀事實(shí)出發(fā)，真正反映經(jīng)濟(jì)交往的原始面貌。指在同一行政區(qū)域、同一時(shí)期、同一經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（或同一行業(yè)）的發(fā)票用戶，其使用的發(fā)票種類和應(yīng)遵循規(guī)則的統(tǒng)一。

合法性

真實(shí)性

統(tǒng)一性

指填開發(fā)票必須按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行，既不能提前也不能推后。指發(fā)票從印制、運(yùn)輸、存儲(chǔ)、發(fā)售、開具到記賬有一個(gè)復(fù)雜的傳遞過(guò)程。發(fā)票只有通過(guò)傳遞，其價(jià)值才能得到實(shí)現(xiàn)。

時(shí)效性

傳遞性

任務(wù)3任務(wù)1任務(wù)2二、發(fā)票的開具與管理2、發(fā)票的特征任務(wù)3任務(wù)1任務(wù)2二、發(fā)票的開具與管理3、發(fā)票的種類增值稅專用發(fā)票機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅普通發(fā)票任務(wù)3任務(wù)1任務(wù)2二、發(fā)票的開具與管理4、發(fā)票的印制印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國(guó)家稅務(wù)總局確定，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國(guó)家稅務(wù)總局備案。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國(guó)務(wù)