高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計劉淼遼寧中京華會計師事務(wù)所1遼寧中京華會計師事務(wù)錄相關(guān)文件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計2遼寧中京華會計師事務(wù)關(guān)文件2007年03月16日，<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>；2007年11月28日，<中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例>；2021年04月14日，<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法>簡稱<認(rèn)定方法>2021年07月08日，<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理任務(wù)指引>簡稱<任務(wù)指引>2021年11月12日,<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引>簡稱<審計指引>3遼寧中京華會計師事務(wù)新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定<認(rèn)定方法>認(rèn)定條件〔同時滿足〕：〔一〕在中國境內(nèi)〔不含港、澳、臺地域〕注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)經(jīng)過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或經(jīng)過5年以上的獨占答應(yīng)方式，對其主要產(chǎn)品〔效力〕的中心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；〔二〕產(chǎn)品〔效力〕屬于<國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域>規(guī)定的范圍；〔三〕具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；4遼寧中京華會計師事務(wù)新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定〔四〕企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)〔不包括人文、社會科學(xué)〕新知識，發(fā)明性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或本質(zhì)性改良技術(shù)、產(chǎn)品〔效力〕而繼續(xù)進展了研討開發(fā)活動，且近三個會計年度的研討開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。5遼寧中京華會計師事務(wù)新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研討開發(fā)費用總額占全部研討開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間缺乏三年的，按實踐運營年限計算；〔五〕高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；〔六〕企業(yè)研討開發(fā)組織管理程度、科技成果轉(zhuǎn)化才干、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)生長性等目的符合<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理任務(wù)指引>〔曾經(jīng)制定〕的要求。6遼寧中京華會計師事務(wù)新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定<任務(wù)指引>認(rèn)定程序：〔3〕經(jīng)具有資質(zhì)并符合本<任務(wù)指引>相關(guān)條件的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研討開發(fā)費用〔實踐年限缺乏三年的按實踐運營年限〕、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入專項審計報告；〔4〕經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表〔含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實踐年限缺乏三年的按實踐運營年限〕；7遼寧中京華會計師事務(wù)新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定<任務(wù)指引>復(fù)審程序：高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個會計年度開展研討開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合本<任務(wù)指引>相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研討與開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入專項審計報告。8遼寧中京華會計師事務(wù)lt;任務(wù)指引>中介機構(gòu)的職責(zé)：〔1〕接受企業(yè)委托，根據(jù)<認(rèn)定方法>和<任務(wù)指引>客觀公正的對企業(yè)的研討開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入進展專項審計，出具審計報告。〔2〕中介機構(gòu)應(yīng)據(jù)實出具專項審計報告，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等行為的，取消其參與認(rèn)定任務(wù)資歷，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理任務(wù)網(wǎng)〞上公告。9遼寧中京華會計師事務(wù)新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計<審計指引>框架構(gòu)造：總那么初步業(yè)務(wù)活動方案審計任務(wù)風(fēng)險評價了解內(nèi)部控制對研討開發(fā)費用實施的進一步審計程序?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入實施的進一步審計程序?qū)ｍ棇徲媹蟾娓侥敲?0遼寧中京華會計師事務(wù)一章總那么一、制定目的與根據(jù)1、制定目的2、制定根據(jù)二、相關(guān)定義1、高新技術(shù)企業(yè)2、申報企業(yè)3、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計4、申報明細(xì)表11遼寧中京華會計師事務(wù)一章總那么5、研討開發(fā)活動，是指為獲得科學(xué)與技術(shù)〔不包括人文、社會科學(xué)〕新知識，發(fā)明性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或本質(zhì)性改良技術(shù)、產(chǎn)品〔效力〕而繼續(xù)進展的具有明確目的的活動。6、研討開發(fā)工程，是指不反復(fù)的，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研討開發(fā)活動。12遼寧中京華會計師事務(wù)一章總那么三、申報企業(yè)管理層的責(zé)任〔一〕設(shè)計、實施和維護與研討開發(fā)費用構(gòu)造明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使研討開發(fā)費用構(gòu)造明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的艱苦錯報；〔二〕選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；〔三〕作出合理的會計估計；〔四〕恰?dāng)界定研討開發(fā)工程、高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕的詳細(xì)范圍。13遼寧中京華會計師事務(wù)一章總那么四、注冊會計師的責(zé)任對申報企業(yè)最近三個會計年度〔實踐運營不滿三年的按實踐運營年限〕的研討開發(fā)費用構(gòu)造明細(xì)表、最近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入明細(xì)表進展審計，并對研討開發(fā)費用構(gòu)造明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入明細(xì)表發(fā)表審計意見，出具專項審計報告。14遼寧中京華會計師事務(wù)一章總那么五、職業(yè)品德要求六、職業(yè)疑心態(tài)度七、審計目的八、總體要求〔一〕承接前〔二〕承接業(yè)務(wù)〔三〕實施審計九、合理保證15遼寧中京華會計師事務(wù)一章總那么十、適用范圍本指引適用于注冊會計師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)。注冊會計師可以結(jié)合年度財務(wù)報表審計實施專項審計業(yè)務(wù)，也可以單獨實施專項審計業(yè)務(wù)。假設(shè)單獨實施專項審計業(yè)務(wù)，注冊會計師除遵守本指引外，還該當(dāng)運用職業(yè)判別，確定能否實施其他必要的審計程序。16遼寧中京華會計師事務(wù)二章初步業(yè)務(wù)活動〔一〕初步業(yè)務(wù)活動的根本要求1、獨立性和專業(yè)勝任才干2、管理層誠信3、對業(yè)務(wù)商定條款的了解〔二〕接受委托時該當(dāng)思索的事項1、艱苦問題2、特別風(fēng)險3、質(zhì)量控制4、審計情況17遼寧中京華會計師事務(wù)二章初步業(yè)務(wù)活動二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容〔一〕誠信〔二〕專業(yè)勝任才干〔三〕職業(yè)品德三、業(yè)務(wù)商定書〔一〕總體要求〔二〕內(nèi)容1、必備條款2、其他條款18遼寧中京華會計師事務(wù)三章方案審計任務(wù)一、總體審計戰(zhàn)略〔一〕范圍〔二〕時間〔三〕方向1、關(guān)注發(fā)生、截止、分類認(rèn)定2、重要性程度確實定3、重要性程度限制〔四〕資源調(diào)配19遼寧中京華會計師事務(wù)三章方案審計任務(wù)二、詳細(xì)審計方案〔一〕研討開發(fā)費用支出:1、對于簡單研討開發(fā)工程、研討開發(fā)費用支出發(fā)生頻率不高或內(nèi)部控制薄弱的申報企業(yè)，注冊會計師采用本質(zhì)性方案能夠最為有效；2、由于高新技術(shù)企業(yè)研討開發(fā)費用支出的審計范圍涵蓋了三個會計年度，每個會計年度內(nèi)研討開發(fā)費用的發(fā)生情況能夠不盡一樣，對每個會計年度的研討開發(fā)費用支出均應(yīng)設(shè)計相應(yīng)的審計程序；20遼寧中京華會計師事務(wù)三章方案審計任務(wù)3、在測試申報企業(yè)對高新技術(shù)研討開發(fā)費用分類認(rèn)定時，該當(dāng)設(shè)計相關(guān)程序以測試研討開發(fā)費用與研討開發(fā)工程之間的關(guān)聯(lián)性；4、當(dāng)申報企業(yè)的目的接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定規(guī)范時，該當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)研討開發(fā)費用支出的發(fā)生、截止與分類認(rèn)定能否正確。21遼寧中京華會計師事務(wù)三章方案審計任務(wù)〔二〕高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入1、在設(shè)計高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入審計程序時，該當(dāng)設(shè)計相關(guān)程序測試高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕確實認(rèn)標(biāo)識，確認(rèn)申報企業(yè)能否混淆高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入的界限，能否虛增高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入。2、注冊會計師在確定測試樣本時，針對高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入的測試樣本該當(dāng)涵蓋各類高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕。在確定樣本數(shù)量時，注冊會計師該當(dāng)關(guān)注專項審計的樣本量與年度財務(wù)報表審計的樣本量能夠存在差別。22遼寧中京華會計師事務(wù)三章方案審計任務(wù)3、對于高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入發(fā)生頻率不高或內(nèi)部控制薄弱的申報企業(yè)，注冊會計師采用本質(zhì)性方案能夠最為有效。4、當(dāng)申報企業(yè)的目的接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定規(guī)范時，該當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入的發(fā)生、截止與分類認(rèn)定能否正確。23遼寧中京華會計師事務(wù)四章風(fēng)險評價一、了解申報企業(yè)及其環(huán)境〔一〕行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素〔二〕申報企業(yè)的性質(zhì)〔三〕申報企業(yè)對會計政策的選擇和運用〔四〕申報企業(yè)的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運營風(fēng)險〔五〕申報企業(yè)財務(wù)業(yè)績的衡量與評價24遼寧中京華會計師事務(wù)四章風(fēng)險評價二、評價艱苦錯報風(fēng)險〔一〕識別和評價艱苦錯報風(fēng)險的程序〔二〕識別與評價申報明細(xì)表層次的艱苦錯報風(fēng)險〔三〕識別與評價認(rèn)定層次艱苦錯報風(fēng)險25遼寧中京華會計師事務(wù)四章風(fēng)險評價〔四〕內(nèi)部控制對評價認(rèn)定層次艱苦錯報風(fēng)險的影響〔五〕需求特別思索的艱苦錯報風(fēng)險〔六〕思索與特別風(fēng)險相關(guān)的控制〔七〕僅經(jīng)過本質(zhì)性程序無法應(yīng)對的艱苦錯報風(fēng)險26遼寧中京華會計師事務(wù)五章了解內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制要素〔1〕控制環(huán)境；〔2〕風(fēng)險評價過程；〔3〕信息系統(tǒng)與溝通；〔4〕控制活動；〔5〕對控制的監(jiān)視。27遼寧中京華會計師事務(wù)五章了解內(nèi)部控制二、了解和評價與研討開發(fā)費用相關(guān)的控制活動和信息系統(tǒng)〔一〕了解業(yè)務(wù)流程的主要環(huán)節(jié)研討開發(fā)業(yè)務(wù)流程通常包括以下主要活動：1、立項和預(yù)算管理2、人員管理3、設(shè)備、資料管理4、委托外部研討開發(fā)5、結(jié)項管理28遼寧中京華會計師事務(wù)五章了解內(nèi)部控制了解的方法：了解控制的程序包括檢查申報企業(yè)相關(guān)控制手冊和其他書面指引，訊問各部門的相關(guān)人員，察看操作流程等。注冊會計師可以經(jīng)過文字表達、流程圖等方式記錄上述業(yè)務(wù)流程?！捕炒_定錯報能夠發(fā)生的環(huán)節(jié)29遼寧中京華會計師事務(wù)五章了解內(nèi)部控制〔三〕了解和識別相關(guān)控制注冊會計師該當(dāng)根據(jù)申報企業(yè)的實踐情況，經(jīng)過訊問、察看、檢查、穿行測試等審計程序，了解和識別相關(guān)控制，并對其結(jié)果構(gòu)成審計任務(wù)記錄，包括記錄控制由誰執(zhí)行以及如何執(zhí)行。注冊會計師了解和識別內(nèi)部控制時，該當(dāng)將重點放在可以發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤的關(guān)鍵控制，并且對控制的描畫該當(dāng)闡明控制活動與最終的研討開發(fā)費用構(gòu)造明細(xì)表的邏輯關(guān)系。30遼寧中京華會計師事務(wù)五章了解內(nèi)部控制〔四〕執(zhí)行穿行測試?yán)?，針對人工費用，追蹤從職工薪酬規(guī)范采用→員工人數(shù)統(tǒng)計→工時統(tǒng)計→支付審批→工程工時歸集→工程人工費用分配→各研討開發(fā)工程人工費用數(shù)據(jù)生成的整個流程，思索之前對相關(guān)內(nèi)部控制的了解能否正確和完好，并確定相關(guān)控制能否得到執(zhí)行。31遼寧中京華會計師事務(wù)五章了解內(nèi)部控制

了解與高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入相關(guān)的控制活動和信息系統(tǒng)〔一〕了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟1、普通銷售的業(yè)務(wù)流程2、銷售退回、折扣與折讓的業(yè)務(wù)流程3、維護客戶檔案的業(yè)務(wù)流程32遼寧中京華會計師事務(wù)五章了解內(nèi)部控制

了解的方法：了解的程序包括檢查申報企業(yè)相關(guān)控制手冊和其他書面指引，訊問各部門的相關(guān)人員，察看操作流程等。注冊會計師可以經(jīng)過文字表達、流程圖等方式記錄上述業(yè)務(wù)流程。〔二〕確定錯報能夠發(fā)生的環(huán)節(jié)33遼寧中京華會計師事務(wù)五章了解內(nèi)部控制〔三〕了解和識別相關(guān)控制注冊會計師該當(dāng)根據(jù)申報企業(yè)的實踐情況，經(jīng)過訊問、察看、檢查、穿行測試等審計程序，了解和識別相關(guān)控制，并對其結(jié)果構(gòu)成審計任務(wù)記錄，包括記錄控制由誰執(zhí)行以及如何執(zhí)行。在了解和識別內(nèi)部控制時，注冊會計師該當(dāng)將重點放在可以發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤的關(guān)鍵控制，并且對控制的描畫該當(dāng)闡明控制活動與最終的高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入明細(xì)表的邏輯關(guān)系。34遼寧中京華會計師事務(wù)五章了解內(nèi)部控制〔四〕執(zhí)行穿行測試?yán)?，針對銷售，追蹤從接到客戶訂單→將訂單輸入系統(tǒng)→核準(zhǔn)信譽情況及賒銷條款→核準(zhǔn)訂單并預(yù)備發(fā)貨→編制發(fā)運憑證〔或提貨單〕→遞交發(fā)運憑證〔或提貨單〕至客戶→開具銷售發(fā)票→復(fù)核發(fā)票的準(zhǔn)確性并遞交至客戶→生成銷售明細(xì)賬→匯總銷售明細(xì)賬過入總賬35遼寧中京華會計師事務(wù)六、七章進一步審計程序一、控制測試〔一〕普通要求1、控制測試的性質(zhì)2、控制測試的時間3、控制測試的范圍〔二〕控制測試的程序36遼寧中京華會計師事務(wù)六、七章進一步審計程序二、本質(zhì)性程序〔一〕普通要求1、本質(zhì)性程序的性質(zhì)2、本質(zhì)性程序的時間3、本質(zhì)性程序的范圍37遼寧中京華會計師事務(wù)六、七章進一步審計程序〔二〕審計目的和本質(zhì)性程序1、審計目的與認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系2、本質(zhì)性程序研討開發(fā)費用專項審計常用的本質(zhì)性程序研討開發(fā)費用總額占銷售收入總額比例的復(fù)核產(chǎn)品收入的本質(zhì)性程序技術(shù)性收入的本質(zhì)性程序高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例的復(fù)核38遼寧中京華會計師事務(wù)討開發(fā)費用專項審計常用的本質(zhì)性程序〔1〕獲取研討開發(fā)費用構(gòu)造明細(xì)表，復(fù)核加計能否正確。〔2〕檢查研討開發(fā)費用構(gòu)造明細(xì)表中列報的研討開發(fā)工程能否符合<任務(wù)指引>的相關(guān)規(guī)定〔3〕根據(jù)實踐情況，實施以下本質(zhì)性分析程序〔4〕檢查研討開發(fā)費用工程〔科目〕的分類、各工程〔科目〕歸集范圍和核算內(nèi)容能否符合<任務(wù)指引>的相關(guān)規(guī)定〔5〕人員人工39遼寧中京華會計師事務(wù)討開發(fā)費用專項審計常用的本質(zhì)性程序〔6〕直接投入〔7〕折舊費用與長等待攤費用攤銷〔8〕設(shè)計費用〔9〕設(shè)備調(diào)試費〔10〕無形資產(chǎn)攤銷〔11〕其他費用〔12〕委托外部研討開發(fā)投入〔13〕選擇重要或異常的研討開發(fā)費用，檢查費用的開支規(guī)范能否符合申報企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，原始憑證能否合法，金額計算和會計處置能否正確。40遼寧中京華會計師事務(wù)討開發(fā)費用專項審計常用的本質(zhì)性程序〔14〕檢查能否存在向關(guān)聯(lián)方支付研討開發(fā)費用的情形，假設(shè)有，應(yīng)關(guān)注計價能否公允，原始憑證能否合法，會計處置能否正確?！?5〕抽取會計年度終了日前、后假設(shè)干天的記賬憑證，實施截止測試，假設(shè)存在異常跡象，思索能否有必要追加審計程序，對于艱苦跨期工程，提請申報企業(yè)調(diào)整。〔16〕檢查研討開發(fā)費用的列報與披露能否恰當(dāng)。41遼寧中京華會計師事務(wù)討開發(fā)費用總額占銷售收入總額比例的復(fù)核

結(jié)合審定的研討開發(fā)費用，復(fù)核研討開發(fā)費用總額占銷售收入總額比例的常用程序如下：〔1〕獲取經(jīng)具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所審計的申報企業(yè)最近三個會計年度的財務(wù)報表?！?〕復(fù)算加計最近三個會計年度的銷售收入，按<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定懇求書>填報闡明，銷售收入是指產(chǎn)品收入和技術(shù)效力收入之和。42遼寧中京華會計師事務(wù)討開發(fā)費用總額占銷售收入總額比例的復(fù)核〔3〕復(fù)算加計最近三個會計年度的研討開發(fā)費用。〔4〕復(fù)算研討開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例，與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對能否一致?！?〕復(fù)算在中國境內(nèi)發(fā)生的研討開發(fā)費用總額占全部研討開發(fā)費用總額的比例，與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對能否一致。43遼寧中京華會計師事務(wù)品收入的本質(zhì)性程序〔1〕獲取高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入明細(xì)表?！?〕根據(jù)實踐情況，實施以下本質(zhì)性分析程序〔3〕檢查高新技術(shù)產(chǎn)品收入確實認(rèn)方法能否與財務(wù)報表所采用的收入確認(rèn)方法一致，能否符適宜用的會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定，前后各期能否堅持一致；關(guān)注周期性、偶爾性的高新技術(shù)產(chǎn)品收入能否符合既定的收入確認(rèn)原那么、方法。44遼寧中京華會計師事務(wù)品收入的本質(zhì)性程序〔4〕獲取申報企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品價錢目錄，抽查售價能否符合價錢政策，并關(guān)注銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系親密的重要客戶的產(chǎn)品價錢能否合理，有無以高價結(jié)算的方法向申報企業(yè)轉(zhuǎn)移收入的景象?！?〕抽取與高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)的記賬憑證，核對入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等能否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。45遼寧中京華會計師事務(wù)品收入的本質(zhì)性程序〔6〕抽取與高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)的發(fā)貨單，核對出庫日期、品名、數(shù)量等能否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致?！?〕針對毛利率異常的高新技術(shù)產(chǎn)品，關(guān)注其本錢結(jié)轉(zhuǎn)能否正常，檢查相關(guān)銷售合同或協(xié)議、原始憑證等相關(guān)資料，分析買賣的本質(zhì)，必要時對毛利率異常的大額銷售進展函證。46遼寧中京華會計師事務(wù)品收入的本質(zhì)性程序〔8〕選擇高新技術(shù)產(chǎn)品銷售主要客戶、本期銷售增幅較大的客戶、關(guān)聯(lián)方客戶或其他異?？蛻?，函證本期高新技術(shù)產(chǎn)品銷售的數(shù)量和金額?！?〕對于出口銷售，該當(dāng)將出口銷售記錄與出口報關(guān)單、貨運提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進展核對，必要時向海關(guān)函證。47遼寧中京華會計師事務(wù)品收入的本質(zhì)性程序〔10〕對于軟件銷售，該當(dāng)將軟件銷售記錄與增值稅申報表、增值稅退稅收入表中列示的相應(yīng)計稅〔退稅〕收入核對能否相符，如不相符，該當(dāng)查明緣由?！?1〕銷售的截止測試?！?2〕存在銷貨退回的，檢查退貨手續(xù)能否符合規(guī)定，結(jié)合銷售憑證檢查其會計處置能否正確。48遼寧中京華會計師事務(wù)品收入的本質(zhì)性程序〔13〕獲得申報企業(yè)銷售折扣與折讓的相關(guān)資料，了解折扣與折讓的詳細(xì)規(guī)定，與實踐執(zhí)行情況進展核對；抽查大額折扣與折讓發(fā)生額，檢查能否經(jīng)授權(quán)同意，確認(rèn)其合法性、真實性；檢查銷售折扣與折讓的會計處置能否正確?！?4〕檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需求安裝和檢驗的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新等，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蜻M展審核。49遼寧中京華會計師事務(wù)品收入的本質(zhì)性程序〔15〕調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售高新技術(shù)產(chǎn)品的情況，記錄其買賣種類、價錢、數(shù)量、金額和比例，并記錄其占總銷售收入的比例?！?6〕對于財務(wù)報表匯總范圍內(nèi)的內(nèi)部銷售活動，記錄應(yīng)予匯總抵銷的金額。50遼寧中京華會計師事務(wù)品收入的本質(zhì)性程序〔17〕獲取申報企業(yè)按單一產(chǎn)品〔效力〕填報的上年度高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕情況表，加計各種產(chǎn)品上年度銷售收入，核對其與高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入明細(xì)表中產(chǎn)品收入小計數(shù)能否相符。〔18〕確定高新技術(shù)產(chǎn)品收入的列報和披露能否恰當(dāng)。51遼寧中京華會計師事務(wù)術(shù)性收入的本質(zhì)性程序〔1〕獲取高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入明細(xì)表?！?〕本質(zhì)性分析程序〔3〕檢查技術(shù)性收入確實認(rèn)方法能否與財務(wù)報表所采用的收入確認(rèn)方法相一致，能否符適宜用的會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定，前后各期能否堅持一致。52遼寧中京華會計師事務(wù)術(shù)性收入的本質(zhì)性程序〔4〕關(guān)注技術(shù)性收入對應(yīng)的本錢，如無本錢或本錢較少，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、原始憑證等相關(guān)資料，分析買賣的本質(zhì)?！?〕選擇技術(shù)性收入的主要客戶、本期收入增幅較大的客戶、關(guān)聯(lián)方客戶或其他異常客戶，函證本期技術(shù)性收入的業(yè)務(wù)內(nèi)容及其金額。53遼寧中京華會計師事務(wù)術(shù)性收入的本質(zhì)性程序〔6〕將技術(shù)性收入記錄與營業(yè)稅申報表中列示的應(yīng)稅技術(shù)性收入核對能否相符，如有不符，該當(dāng)查明緣由?！?〕截止測試。〔8〕調(diào)查向關(guān)聯(lián)方提供的技術(shù)性收入情況，記錄其買賣類型、價錢、金額和比例，并記錄其占技術(shù)性收入總額的比例。54遼寧中京華會計師事務(wù)術(shù)性收入的本質(zhì)性程序〔9〕對于財務(wù)報表匯總范圍內(nèi)的技術(shù)性收入，記錄應(yīng)予匯總抵銷的金額。〔10〕獲取申報企業(yè)上年度高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕情況表，加計各類技術(shù)性效力的上年度收入，核對其與高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入明細(xì)表中技術(shù)性收入小計數(shù)能否相符?！?1〕確定技術(shù)性收入的列報和披露能否恰當(dāng)。55遼寧中京華會計師事務(wù)新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例的復(fù)核

根據(jù)<管理方法>的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必需滿足“最近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上〞的條件。結(jié)合審定的高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入，復(fù)核高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例的常用程序如下：

56遼寧中京華會計師事務(wù)新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例的復(fù)核〔1〕獲取經(jīng)具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所審計的申報企業(yè)最近一個會計年度的財務(wù)報表?！?〕復(fù)算最近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品〔效力〕收入占申報企業(yè)當(dāng)年總收入〔主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和〕的比例，與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對能否一致。57遼寧中京華會計師事務(wù)八章專項審計報告一、完成審計任務(wù)注冊會計師該當(dāng)評價審計結(jié)果，在與申報企業(yè)管理層和治理層溝通后，確定應(yīng)出具專項審計報告的意見類型和措辭，進而編制并致送專項審計報告，終結(jié)審計任務(wù)。58遼