關(guān)于央企資金管理控制對(duì)策的分析

在目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，我國的中央企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要重點(diǎn)提升央企資金管理控制工作的開展質(zhì)量，以此來確保央企可以在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中占據(jù)主動(dòng)地位，為其后續(xù)的發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。然而，站在實(shí)際情況的角度上來看，目前我國央企在資金的管理與控制方面，其仍舊存在著較為顯著的問題，比如大量資金的投資失敗或是資金鏈斷裂等，這些不僅會(huì)帶來極大的經(jīng)濟(jì)損失，也不利于央企后續(xù)的持續(xù)發(fā)展。因此，這就需要重點(diǎn)提升央企的資金管理力度，充分結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況來采取針對(duì)性的資金管理方式以及控制方式，還要綜合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所提出的基本需求，及時(shí)對(duì)資金管理理念進(jìn)行更新完善，確保資金管理質(zhì)量可以在根本上得到提升，這也有利于我國央企后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展。一、目前央企資金管理工作中存在的問題（一）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)問題在目前的發(fā)展進(jìn)程中，央企在運(yùn)營階段中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要就是因投資決策等因素所引發(fā)的，而除卻項(xiàng)目原本的風(fēng)險(xiǎn)因素之外，央企通過各類外部力量來籌集資金的行為也會(huì)引發(fā)匯率風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，如果沒有針對(duì)這部分風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容采用針對(duì)性的處理措施，一旦后續(xù)匯率出現(xiàn)了變更，就會(huì)導(dǎo)致央企很難在對(duì)應(yīng)的投資項(xiàng)目當(dāng)中獲取到所需的利潤，相反還會(huì)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的負(fù)債危機(jī)。（二）資金管理問題站在現(xiàn)階段發(fā)展情況的角度上來看，我國的各個(gè)央企在資金核算等工作當(dāng)中已經(jīng)展開了大規(guī)模的完善優(yōu)化，并在內(nèi)部采用了全面的資金預(yù)算管理機(jī)制，能夠針對(duì)央企內(nèi)部的資金預(yù)算進(jìn)行更加清晰的編制，確保企業(yè)的季度預(yù)算能夠與年度預(yù)算之間結(jié)合在一起，從而構(gòu)建出一種業(yè)務(wù)更加全面的資金預(yù)算業(yè)務(wù)部門。但是在財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)中，其仍舊將較為單一的收入與利潤情況當(dāng)作主要指標(biāo)，并沒有意識(shí)到資金預(yù)算編制性的重要程度，使得央企內(nèi)部所開展的財(cái)務(wù)預(yù)算工作始終處在一種基層的狀態(tài)中，不僅不利于后續(xù)資金管理工作的順利開展，也會(huì)影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，央企在資金管理工作的開展進(jìn)程中，所采用的主要為集中性的資金管理模式，其中對(duì)各個(gè)子公司提出了十分嚴(yán)格的要求，子公司在資金使用過程中，應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)單位所制定出的使用計(jì)劃，而在制度所起到的影響下，大多數(shù)子公司都會(huì)適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)變要求，將制度內(nèi)容變?yōu)樾问交闹Ц队?jì)劃，但其中沒有結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的具體發(fā)展情況，導(dǎo)致資金的統(tǒng)籌管理十分混亂，還缺乏更深層次的綜合考慮[1]。（三）投資方面問題1.資金來源問題在央企的發(fā)展進(jìn)程中，其自身所具備的資金相對(duì)較為有限，為了進(jìn)一步拓展投資業(yè)務(wù)，央企通常都會(huì)采用銀行貸款或是短期債券等多種方式來籌集對(duì)應(yīng)的投資資金，但這種籌集模式會(huì)進(jìn)一步提高央企自身的資產(chǎn)負(fù)債率。而在對(duì)應(yīng)的投資項(xiàng)目開展過后，如果項(xiàng)目的資金需求量已經(jīng)超過了預(yù)期水平，由于整體投資資金的數(shù)量比較有限，這也使得央企很可能會(huì)面臨投資項(xiàng)目停滯等較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)于央企的發(fā)展來說，處于暫停狀態(tài)中的投資項(xiàng)目，其不僅很難獲取到對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重情況下還會(huì)為央企帶來一定程度的經(jīng)濟(jì)損失。2.投資決策的合理性一般情況下，央企當(dāng)中的管理層人員在做出各類投資決策之前，通常都會(huì)結(jié)合投資項(xiàng)目當(dāng)中的相關(guān)信息來對(duì)項(xiàng)目可行性加以判斷，如果判斷結(jié)果表明項(xiàng)目的可行性水平比較高，很容易就可以做出項(xiàng)目的投資決策。然而，投資項(xiàng)目當(dāng)中完善的管理制度，以及相關(guān)政策內(nèi)容缺失等因素，其都會(huì)對(duì)投資決策的合理性產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響，并且央企在選擇投資項(xiàng)目的過程中，很可能會(huì)將那些自身不夠了解的項(xiàng)目當(dāng)作主要的合作對(duì)象。舉例說明，比如央企屬于通信行業(yè)，但其所投資的項(xiàng)目則是煤炭項(xiàng)目，這就導(dǎo)致后續(xù)的項(xiàng)目實(shí)施階段中，由于管理經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)知識(shí)比較匱乏，嚴(yán)重影響到了央企自身管理效能的發(fā)揮，相對(duì)于那些較為熟悉的投資項(xiàng)目來說，這種不合理的投資決策很容易引發(fā)項(xiàng)目失敗的問題出現(xiàn)。而在央企資金管理的角度上來看，這種隨意性比較高的投資模式，也會(huì)提高投資決策當(dāng)中各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。3.投資保障力度的問題目前央企對(duì)于投資項(xiàng)目所提出的要求，其主要包含兩種模式，第一種為保證自身資金的安全性與穩(wěn)定性，另一種則是在相應(yīng)的投資項(xiàng)目當(dāng)中獲取到更高的經(jīng)濟(jì)效益。而在充分結(jié)合央企投資項(xiàng)目的基本特征后可以明顯看出，其中金融投資項(xiàng)目所占據(jù)的比例相對(duì)比較高，但在項(xiàng)目具體實(shí)施情況的角度上來看，其在金融投資項(xiàng)目當(dāng)中獲取收益比較困難，能夠穩(wěn)定獲取收益的央企數(shù)量僅僅只有50%左右。而引發(fā)這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因，就在于央企的高額利潤套利投機(jī)行為，舉例說明，在中信泰富這一央企當(dāng)中，其在遵循鎖定購買澳元成本原則來選擇投資項(xiàng)目的實(shí)際過程中，由于其做出了購買非套期保值積累期權(quán)工具的決策，導(dǎo)致最終虧損了一百五十億港元。因此，這就需要在投資過程中重點(diǎn)提升對(duì)于投資保障的重視程度[2]。二、央企資金管理控制的具體措施（一）強(qiáng)化預(yù)算管理力度站在央企實(shí)際發(fā)展情況的角度上來看，預(yù)算管理工作屬于央企資金管理控制當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)，在其后續(xù)的運(yùn)營階段中，應(yīng)當(dāng)通過以下集中方式來促進(jìn)預(yù)算管理質(zhì)量的全面提升：首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)央企的投資預(yù)算管理方式進(jìn)行完善優(yōu)化，在央企做出對(duì)應(yīng)的投資決策過后，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的工作人員就必須要充分結(jié)合投資項(xiàng)目的內(nèi)容以及投資規(guī)劃，進(jìn)一步完成對(duì)于項(xiàng)目投資預(yù)算的編制工作，而在這一階段中，財(cái)務(wù)人員必須要穩(wěn)步提升投資預(yù)算編制內(nèi)容的科學(xué)性與合理性，隨著后續(xù)投資項(xiàng)目的逐步拓展，央企的財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)全面結(jié)合資金的實(shí)際使用情況來開展對(duì)應(yīng)的預(yù)算控制工作，防止在后續(xù)的工作進(jìn)程中產(chǎn)生項(xiàng)目資金超預(yù)算等問題；其次，還要采用協(xié)調(diào)性的預(yù)算管理方式，央企的預(yù)算管理工作，其涉及了大量的工作部門，如果兩個(gè)或是多個(gè)部門在溝通階段中產(chǎn)生了問題，就必然會(huì)對(duì)預(yù)算管理工作的順利開展產(chǎn)生不良影響。所以，為了避免這種問題出現(xiàn)，央企就應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化不同工作部門之間的協(xié)調(diào)配合力度，在編制年度預(yù)算、季度預(yù)算或是月度預(yù)算的過程中，通過考察以及監(jiān)管工作的開展來確保執(zhí)行結(jié)果能夠與預(yù)算中的內(nèi)容保持一致，而如果在監(jiān)管工作環(huán)節(jié)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)某個(gè)工作部門的資金出現(xiàn)異常情況，就要深入調(diào)查引發(fā)問題出現(xiàn)的主要原因，通過針對(duì)性的解決措施來對(duì)其進(jìn)行穩(wěn)定控制，以此來確保央企的預(yù)算管理工作可以取得預(yù)期中的效果[3]。（二）優(yōu)化資金管理制度在目前央企的資金管理制度當(dāng)中，其所采用的仍舊為傳統(tǒng)的管理制度，這樣會(huì)影響到資金的管理質(zhì)量以及管理水平，所以，這就需要在以下幾方面內(nèi)容上，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)于央企資金管理制度的完善優(yōu)化：首先為資產(chǎn)的負(fù)債率，央企內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債率提升的主要原因，就在于出現(xiàn)了購買短期債券、銀行貸款等籌資行為，而在后續(xù)的管理階段中，央企就應(yīng)當(dāng)采取對(duì)于資金統(tǒng)一管理的方式，以此來逐步降低財(cái)務(wù)方面的成本消耗，保證資金可以實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)定、順利地運(yùn)轉(zhuǎn)；其次為貨幣結(jié)算回籠時(shí)間，在結(jié)合央企的運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)后可以明顯看出，由于央企當(dāng)中涉及的子公司數(shù)量比較多，其在對(duì)貨幣結(jié)算問題進(jìn)行處理的過程中，很容易出現(xiàn)結(jié)算回籠時(shí)間差的問題，這也會(huì)對(duì)央企的資金管理效率產(chǎn)生一定程度的影響，所以，為了防止其中出現(xiàn)這種問題，央企就必須要重點(diǎn)提升子公司之間資金管理工作的統(tǒng)一性。（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容在央企的各大投資行為當(dāng)中，必須要積極主動(dòng)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度進(jìn)行全面完善，以此來避免投資項(xiàng)目為央企帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)，為了更好地實(shí)現(xiàn)這一目的，就應(yīng)當(dāng)在央企的風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度當(dāng)中添加以下幾種制度內(nèi)容：首先為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的編制，站在央企發(fā)展的角度上來看，其在資金應(yīng)用管理階段中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)問題是很難徹底消除的，為了提升資金的安全性，央企就要充分結(jié)合歷史經(jīng)營記錄，進(jìn)一步編制出具備著更高針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，在日常的運(yùn)營階段中，還要通過編制完畢的方案內(nèi)容，準(zhǔn)確找尋出資金使用以及資金管理階段中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)問題，通過科學(xué)合理的措施來將風(fēng)險(xiǎn)穩(wěn)定控制在最低水平上：其次為信息化的管理?xiàng)l例，央企應(yīng)當(dāng)采取建立可拓展性信息管理系統(tǒng)的方式，促進(jìn)資金管理實(shí)時(shí)性的全面提升，為了穩(wěn)步提高信息管理系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性，央企還可以在信息管理系統(tǒng)當(dāng)中應(yīng)用加密傳輸技術(shù)以及密碼技術(shù)，如果資金的相關(guān)數(shù)據(jù)信息產(chǎn)生了異常情況，信息管理系統(tǒng)就可以采取彈窗提示等多種方式來向工作人員發(fā)出警告，以此來將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平[4]。（四）設(shè)置監(jiān)管主體對(duì)策在央企的實(shí)際發(fā)展進(jìn)程中，其內(nèi)部的管理基層必須要明確企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展產(chǎn)生的影響，進(jìn)一步設(shè)置出與之對(duì)應(yīng)的資金監(jiān)管主體，這樣不僅能夠保證央企實(shí)現(xiàn)對(duì)于各大資金管理部門的準(zhǔn)確把控，還可以促進(jìn)央企資金的透明化使用，使得資金的利用效率能夠在根本上得到提升。同時(shí)，央企為了在最大程度上提升資金管理控制的整體效率，就要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的基本需求來設(shè)置出與之對(duì)應(yīng)的資金監(jiān)督管理主體，以此為基礎(chǔ)來對(duì)資金監(jiān)管的科學(xué)性與合理性進(jìn)行強(qiáng)化。通常情況下，央企的資金監(jiān)管主體都會(huì)設(shè)置為外部機(jī)構(gòu)，比如企業(yè)的媒體部門或是財(cái)務(wù)審計(jì)部門等，只有這樣才可以提高資金監(jiān)督管理工作的合理性，穩(wěn)步拓展資金運(yùn)營的透明程度。（五）特殊資金的管理控制央企的特殊資金，其所指的主要為企業(yè)并不具備資金的所有權(quán)，但卻承擔(dān)著資金安全以及規(guī)范使用的管理責(zé)任，央企在針對(duì)特殊資金進(jìn)行管理控制的過程中。首先，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)提高特殊資金管理人員自身的安全意識(shí)，央企的各大管理部門可以采用定期培訓(xùn)的方式，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部以及管理人員進(jìn)行宣講，積極學(xué)習(xí)國家所下發(fā)的相關(guān)管理辦法以及制度內(nèi)容，還要結(jié)合近期國內(nèi)特殊資金管理方面出現(xiàn)的違規(guī)案例，準(zhǔn)確找尋出引發(fā)違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素，而后結(jié)合實(shí)際工作內(nèi)容來討論如何規(guī)避這種問題，使得每一名管理人員都可以充分意識(shí)到特殊資金管理控制的重要程度，在最大程度上提高安全意識(shí)。其次，要對(duì)核算以及操作流程加以規(guī)范，應(yīng)當(dāng)對(duì)管理辦法進(jìn)行細(xì)化處理，及時(shí)完善各類與特殊資金內(nèi)控制度相關(guān)的管理措施，針對(duì)那些有著明確管理規(guī)定的內(nèi)容，則要對(duì)其展開必要的細(xì)化處理，保證其中具備著更加詳細(xì)的內(nèi)容機(jī)制，至于那些缺少集中管理的特殊資金，就應(yīng)當(dāng)制定出具備著更高針對(duì)性的管理措施，根據(jù)管理內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化處理，遵守與國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及法律法規(guī)，進(jìn)一步建立起專業(yè)程度更高的審查制度，還要對(duì)資金的支出程序以及審批權(quán)限進(jìn)行更加嚴(yán)格的規(guī)定，不相容的崗位也要采取分離牽制的措施。最后，要逐步提高特殊資金的風(fēng)險(xiǎn)管控力度，要強(qiáng)化收支審核的嚴(yán)格程度，央企的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)針對(duì)代管資金的賬務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一化的監(jiān)督管理，從而對(duì)資金的審查內(nèi)容以及基本流向進(jìn)行更加全面的監(jiān)控，并且還要嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)問責(zé)，央企的各大管理部門不需要強(qiáng)化不相容崗位檢查監(jiān)督的力度，定期或是不定期地進(jìn)行賬單核查、現(xiàn)金盤庫以及銀行詢證等多種工作內(nèi)容，財(cái)務(wù)部門更應(yīng)當(dāng)對(duì)管轄的賬戶以及銀行之間開通余額查詢服務(wù)，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)于余額的實(shí)時(shí)監(jiān)控，還要做好信息公開，通過更加完善的信息公開機(jī)制來對(duì)特殊資金的具體去向、支取政策以及征收來源等多種管理信息，定期向群眾以及職工進(jìn)行公布，并積極主動(dòng)地接受來自社會(huì)方面的監(jiān)督。除此之外，對(duì)于現(xiàn)金流量也要做好必要的管理工作，通過提高資金征收力度的方式，可以制定出不同的政策進(jìn)行催繳工作，對(duì)于那些欠繳的單位，應(yīng)當(dāng)及時(shí)停止其公積金、醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷等措施，以此來保證足額能夠及時(shí)征收到位，還應(yīng)當(dāng)針對(duì)資金的存有量進(jìn)行更加科學(xué)合理的概算，針對(duì)那些閑置的資金就要采用定期