流動(dòng)負(fù)債稅務(wù)介紹_第1頁(yè)
流動(dòng)負(fù)債稅務(wù)介紹_第2頁(yè)
流動(dòng)負(fù)債稅務(wù)介紹_第3頁(yè)
流動(dòng)負(fù)債稅務(wù)介紹_第4頁(yè)
流動(dòng)負(fù)債稅務(wù)介紹_第5頁(yè)
已閱讀5頁(yè),還剩40頁(yè)未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

稅種1,流轉(zhuǎn)稅類增值稅,消費(fèi)稅,營(yíng)業(yè)稅2,資源稅類資源稅,城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅3,所得稅類企業(yè)所得稅,外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅,個(gè)人所得稅1稅種〔continue)4,特定目的稅類宴席稅,城市維護(hù)建立稅,土地增值稅車輛購(gòu)置稅,耕地占用稅5,財(cái)富和行為稅類房產(chǎn)稅,車船運(yùn)用稅,印花稅,屠宰稅,契稅6,農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅,牧業(yè)稅7,關(guān)稅2稅率比例稅率超額累進(jìn)稅率定額稅率超率累進(jìn)稅率3中央與地方稅劃分1,中央固定收入消費(fèi)稅,車輛購(gòu)置稅,關(guān)稅,海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2,地方固定收入土地運(yùn)用稅,耕地占用稅,土地增值稅,房產(chǎn)稅,車船運(yùn)用稅,契稅,屠宰稅,宴席稅4中央與地方稅劃分3,中央地方共享稅增值稅,營(yíng)業(yè)稅,所得稅,資源稅,城市維護(hù)建立稅,印花稅5稅法的作用1,規(guī)范作用指引,評(píng)價(jià),預(yù)測(cè),強(qiáng)迫。教育2,經(jīng)濟(jì)作用財(cái)政收入,分配,宏觀調(diào)控,監(jiān)視維護(hù)國(guó)家權(quán)益6一、增值稅凡在我國(guó)境內(nèi):銷售貨物提供加工、修繕修配業(yè)務(wù)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,應(yīng)交納增值稅。增值稅納稅企業(yè):普通納稅人/小規(guī)模納稅人7對(duì)增值額的了解實(shí)際上,增值額是企業(yè)消費(fèi)過(guò)程中發(fā)明的那部分價(jià)值,在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入部分。1,運(yùn)營(yíng)單位2,一項(xiàng)貨物8法定增資額與實(shí)際增資額法律規(guī)定的固定資產(chǎn)扣除范圍不同,呵斥二者的區(qū)別78/24/40/59東北稅改---消費(fèi)型到消費(fèi)型增值稅的三大類型消費(fèi)型增值稅收入型增值稅消費(fèi)型增值稅10增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合交叉納稅平行納稅11〔一〕普通納稅人增值稅的核算1、應(yīng)納增值額的計(jì)算應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額稅率17%間接計(jì)算法---增值稅國(guó)家獨(dú)一采用的方法

12準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)費(fèi)所獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額進(jìn)口貨物,從海關(guān)獲得的完稅憑證上注明的增值稅額或?qū)iT收買廢舊物資,按收買憑證上注明的價(jià)款或收買金額的10%計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)副產(chǎn)品13%購(gòu)進(jìn)貨物〔除固定資產(chǎn)〕支付的運(yùn)輸費(fèi)用的7%13購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅額用于非應(yīng)稅工程、免稅工程、集體福利或個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額用于投資、分配股利及捐贈(zèng)的購(gòu)進(jìn)貨物可以抵扣!14視同銷售業(yè)務(wù)貨物交付他人代銷銷售代銷貨物將自產(chǎn)或委托加工貨物用于:非應(yīng)稅工程;投資;分配股利;用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);無(wú)償贈(zèng)送他人購(gòu)進(jìn)貨物用于投資、捐贈(zèng)、分配股利也視同銷售152、帳戶設(shè)置

“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〞

163、增值稅業(yè)務(wù)的帳務(wù)處置企業(yè)以117000元,購(gòu)入一批商品,其中該支付增值稅17000元,將該批商品對(duì)外投資,該批商品計(jì)稅價(jià)錢為200000元,增值稅率17%借:庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕17000貸:銀行存款117000借:長(zhǎng)期股權(quán)投資134000貸:庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕3400017〔二〕小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算特點(diǎn):普通發(fā)票〔或稅局代開(kāi)vat發(fā)票〕應(yīng)納稅額=不含稅價(jià)×6%〔或4%〕帳務(wù)處置:借:原資料貸:應(yīng)付帳款借:應(yīng)收帳款10600貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅60018金融相關(guān)貨物期貨銀行銷售金銀典當(dāng)業(yè)死當(dāng)黃金買賣所19日常生活電的稅率水的稅率煤氣的稅率糧食食用油20納稅申報(bào)推行電子申報(bào),流程,抵扣時(shí)限按月納稅,次月10日內(nèi)申報(bào)進(jìn)口貨物,海關(guān)填發(fā)稅款交納憑證次日起7天內(nèi)21視同銷售思索?消費(fèi)運(yùn)用的印有公司Logo的禮品,進(jìn)項(xiàng)可否抵扣?印有公司Logo的禮品加價(jià)賣出?假設(shè)用來(lái)送人??jī)?nèi)外資企業(yè)視同銷售所得稅的主要區(qū)別?

22保修期內(nèi)免費(fèi)維修的問(wèn)題假設(shè)為顧客免費(fèi)改換零件,能否作為視同銷售處置?23二、應(yīng)交消費(fèi)稅<消費(fèi)稅暫行條例>規(guī)定:消費(fèi)、委托加工和進(jìn)口:煙、酒及酒精、化裝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人應(yīng)交納消費(fèi)稅。1,納稅環(huán)節(jié)單一性與vat區(qū)別,存在謀劃空間2,金銀首飾零售環(huán)節(jié)24出口退稅除國(guó)家制止出口的產(chǎn)品,其他免稅免稅并退稅 免稅不退稅免,抵,退25〔一〕應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算從量:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額從價(jià):應(yīng)納稅額=銷售額稅率銷售額:銷售額〔不含增值稅〕;組成計(jì)稅價(jià)〔沒(méi)有同類銷售價(jià)時(shí)〕組成計(jì)稅價(jià):自產(chǎn)自用消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)=〔資料本錢+利潤(rùn)〕÷〔1—消費(fèi)稅率〕委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)=〔資料本錢+加工費(fèi)〕÷〔1—消費(fèi)稅率〕進(jìn)口消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)=〔關(guān)稅完稅價(jià)錢+關(guān)稅〕÷〔1—消費(fèi)稅率〕26〔二〕消費(fèi)稅的帳務(wù)處置1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品例,銷售消費(fèi)品售價(jià)30000元,增值稅率17%,消費(fèi)稅率10%,貨款35100元未收取。借:應(yīng)收帳款35100貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕5100借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3000貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅3000272、視同銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品例,消費(fèi)品本錢10000元,計(jì)稅價(jià)12000元,增值稅率17%,消費(fèi)稅率10%借:長(zhǎng)期股權(quán)投資在建工程營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)付福利費(fèi)貸:產(chǎn)廢品10000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕2040應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅120028消費(fèi)稅的節(jié)稅要點(diǎn)兼營(yíng)的節(jié)稅方法關(guān)聯(lián)企業(yè)的節(jié)稅方法---銷售公司,委托加工利用延續(xù)消費(fèi)的節(jié)稅方法

29消費(fèi)稅納稅申報(bào)參見(jiàn)增值稅30三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、文化體育、文娛和效力業(yè)等勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率31帳務(wù)處置1、提供勞務(wù)借:其他業(yè)務(wù)支出貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2、銷售不動(dòng)產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3、銷售無(wú)形資產(chǎn)銷售運(yùn)用權(quán):借:其他業(yè)務(wù)支出貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅銷售一切權(quán):貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅32營(yíng)業(yè)稅實(shí)例銀行05年一季度獲得貸款利息60萬(wàn),手續(xù)費(fèi)收入20,銷售單證10,辦理貼現(xiàn)20,轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入15,銷售黃金50,轉(zhuǎn)讓債券收入120,本錢90應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅:(60+20+10+20+30〕*5%33營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)參見(jiàn)增值稅34金融保險(xiǎn)業(yè)銀行信譽(yù)協(xié)作社證券公司金融租賃公司證券基金公司財(cái)務(wù)公司信托投資公司保險(xiǎn)公司35金融保險(xiǎn)業(yè)稅率----5%計(jì)稅根據(jù)普通貸款,典當(dāng),金融經(jīng)紀(jì)轉(zhuǎn)代外匯外匯,股票,債券轉(zhuǎn)讓---同類在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)相抵36保險(xiǎn)業(yè)原那么全額征收儲(chǔ)金方式分保業(yè)務(wù)37流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)思索?1,VAT賣空調(diào)與第三方公司免費(fèi)提供安裝2,營(yíng)業(yè)稅付話費(fèi)得手機(jī)3,買二送一與捆綁銷售〔加量不加價(jià)〕38四、其他稅金〔一〕應(yīng)交資源稅:開(kāi)采原油、天然氣、礦,消費(fèi)鹽〔二〕應(yīng)交土地增值稅:轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)、地上建筑物及其附著物,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的增值額所征收〔三〕應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅〔四〕應(yīng)交城市維護(hù)建立稅應(yīng)納稅額=〔增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅〕×附加稅率〔五〕教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額=〔增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅〕×附加稅率〔六〕應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船運(yùn)用稅〔七〕應(yīng)交個(gè)人所得稅〔八〕印花稅〔九〕企業(yè)所得稅〔十〕耕地占用稅39個(gè)人所得稅居民納稅人與非居民納稅人1,住所規(guī)范2,時(shí)間規(guī)范全面納稅義務(wù)與有限納稅義務(wù)40土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的增值額為稅基,根據(jù)超率累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額增值額=總收入---扣除工程增值率=增值額/扣除工程41土地增值稅—扣除工程5大扣除工程獲得土地運(yùn)用權(quán)支付的金額開(kāi)發(fā)本錢開(kāi)發(fā)費(fèi)用相關(guān)稅金其他扣除工程---加計(jì)扣除20%!42普通規(guī)范住宅普通規(guī)范

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

最新文檔

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論