會計憑證練習題及會計制度設計案例分析及答案

第五章會計憑證練習題一、單項選擇題1、下列原始憑證屬于外來原始憑證的是（C）A.入庫單B.出庫單C.銀行收帳通知單D.領料匯總表2、“工資結算匯總表”是一種（C）A.一次憑證B.累計憑證C.匯總憑證D.復式憑證3、原始憑證是由（B）取得或填制的。A.總賬會計B.業(yè)務經辦單位或人員C.會計主管D.出納人員4、銷售產品收到商業(yè)匯票一張，應該填制（C）。A.銀收字記賬憑證B.現(xiàn)付字記賬憑證C.轉帳憑證D.單式憑證5、下列不能作為會計核算的原始憑證的是（B）。A．發(fā)貨票B．合同書C.入庫單D．領料單6、貨幣資金之間的劃轉業(yè)務只編制（A）。A．付款憑證B．收款憑證C．轉賬憑證D．記賬憑證7、原始憑證是在（A）時取得的。A．經濟業(yè)務發(fā)生B．填制記賬憑證C．登記總賬D．登記明細賬8、（A）是會計工作的起點和關鍵。A．填制和審核會計憑證B．編制會計分錄C．登記會計賬簿D.編制會計報表9、下列不屬于原始憑證的是（D）。A．銷貨發(fā)票B．差旅費報銷單C．現(xiàn)金收據(jù)D．銀存款余額調節(jié)表10、下列屬于匯總原始憑證（或原始憑證匯總表）的有（D）。A.銷貨發(fā)票B．領料單C．限額領料單D．發(fā)料憑證匯總表11、在實際工作中，規(guī)模小、業(yè)務簡單的單位，為了簡化會計核算工作，可以使用一種統(tǒng)一格式的（D）。A．轉賬憑證B．收款憑證C．付款憑證D．通用記賬憑證12、企業(yè)購進材料60000元，款未付、該筆業(yè)務應編制的記賬憑證是（C）。A．收款憑證B．付款憑證C.轉賬憑證D．以上均可13、企業(yè)銷售產品一批，售價30000元，款未收。該筆業(yè)務應編制的記賬憑證是（C）。A．收款憑怔B．付款憑證C．轉賬憑證D．以上均可14、下列經濟業(yè)務，應該填制現(xiàn)金收款憑證的是（C）。A．從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng)．以現(xiàn)金發(fā)放職工工資C.出售報廢的固定資產收到現(xiàn)金D．銷售積壓材料收到一張轉賬支票15、下列經濟業(yè)務，應該填制銀行存款收款憑證的是（B）。A．銷售產品一批，款未收B．轉讓設備一臺，受到轉賬支票并已送交銀行C．購入材料一批，開出支票D.將現(xiàn)金存入銀行16、記賬憑證是由(C)編制的A．出納人員B．經辦人員C．會計人員D.經辦單位17、付款憑證左上角的“貸方科目”可能登記的科目有（B）。A．應付賬款B.銀行存款C.預付賬款D.其他應付款18、在使用收款憑證、付款憑證、轉賬憑證的單位，與貨幣資金無關的業(yè)務，填制的憑證是（D）。A．收款憑證B.付款憑證C.通用記賬憑證D.轉賬憑證19、在一定時期內連續(xù)記錄若干同類經濟業(yè)務的會計憑證是（C）。A．原始憑證B．記賬憑證C.累計憑證D.一次憑證20、會計憑證是（C）的依據(jù)。A.編制會計報表B．編制匯總表C.登記賬簿D．編制會計分錄21、下列憑證中不能作為編制記賬憑證依據(jù)的是（D）。A．收貨單B．發(fā)票C.發(fā)貨單D．購銷合同22、“限額預料單”屬于（A）。A．累計憑證B．外來憑證C．匯總憑證D．付款憑證23、在一筆經濟業(yè)務中，如果既涉及收款業(yè)務，又涉及轉賬業(yè)務，應（D）。A．編制收款憑證B．編制付款憑證C．編制轉賬憑證D．同時編制收款憑證和轉賬憑證二、多項選擇題1、會計憑證按其填制的程序和用途的不同，可分為（AB）。A．原始憑證B.記賬憑證C．一次憑證D.積累憑證2、記賬憑證按其反映經濟業(yè)務內容的不同，可分為（BCD）。A．一次憑證B.付款憑證C.收款憑證D.轉賬憑證3、“收料單”是（BC）。A．外來原始憑證B.自制原始憑證C．一次憑證D.累計憑證4、“限額領料單”是（BD）。A．外來原始憑證B.自制原始憑證C．一次憑證D.累計憑證5、原始憑證應具備的基本內容有（ABCD）。A．原始憑證的名稱和填制日期B．接受憑證單位名稱C．經濟業(yè)務的內容D.數(shù)量、單價和大小寫金額6、收款憑證中“借方科目”可能涉及的賬戶有（AB）。A.現(xiàn)金B(yǎng)．銀行存款C．應付賬款D．應收賬款7、記賬憑證必須具備的基本內容有（ABCD）。A．記賬憑證的名稱B.填制日期和編號C.經濟業(yè)務的簡要說明D.會計分錄8、對記賬憑證審核的要求有（ABCD）。A．內容是否真實B.書寫是否正確C．科目是否正確D.金額是否正確9、下列經濟業(yè)務中，應填制轉賬憑證的是（ACD）。A．國家以廠房對企業(yè)投資B．外商以貨幣資金對企業(yè)投資C.購買材料未付款D．銷售商品收到商業(yè)匯票一張10、下列經濟業(yè)務中，應填制付款憑證的是（ABD）。A．提現(xiàn)金備用B．購買材料預付定金C.購買材料未付款D．以存款支付前欠某單位賬款11、下列說法正確的是（ABCD）。A．原始憑證必須記錄真實，內容完整B．一般原始憑證發(fā)生錯誤，必須按規(guī)定辦法更正C.有關現(xiàn)金和銀行存款的收支憑證，如果填寫錯誤，必須作廢D．購買實物的原始憑證，必須有驗收證明12、原始憑證按其填列的方法不同，可分為（ABC）。A．一次憑證B．累計憑證C.原始憑證匯總表（匯總原始憑證）D．收款憑證13、原始憑證的填制要求包括（ABCD）。A．記錄真實B．內容完整C．填制及時D．書寫清楚14、記賬憑證按其填列方式不同，可分為（BD）。A．付款憑證B．復式憑證C．收款憑證D．單式憑證15、應在現(xiàn)金收、付款記賬憑證上簽字的有（ABCD）等。A．制證人員B．登賬人員C．審核人員D．會計主管16、會計憑證的傳遞要做到（ABCD）。A．程序合理B.時間節(jié)約C．手續(xù)嚴密D.責任明確17、對原始憑證審核的內容包括（ABCD）。A．審核真實性B.審核合理性C.審核及時性D．審核完整性18、下列屬于外來原始憑證的有（ABC）。A．購貨發(fā)票B．出差人員車船票C.銀行結算憑證D．領料單19、下列記賬憑證中可以不附原始憑證的有（CD）。A．收款憑證B．付款憑證C.結賬的記賬憑證D.更正錯帳的記賬憑證三、判斷題1、任何會計憑證都必須經過有關人員的嚴格審核，確認無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。（√）2、原始憑證和記賬憑證都是具有法律效力的證明文件。（√）3、采用累計原始憑證可以減少憑證的數(shù)量和記賬的次數(shù)。（√）4、一張累計憑證可連續(xù)記錄所發(fā)生的經濟業(yè)務。（×）5、記賬憑證的編制依據(jù)是審核無誤的原始憑證。（√）6、會計憑證的保管期滿以后，企業(yè)可自行進行處理。（×）7、原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略，年、月、日要按照經濟業(yè)務發(fā)生的實際日期填寫。（×）8、原始憑證上面可以不需寫明填制日期和接受憑證的單位名稱。（×）9、原始憑證必須按規(guī)定的格式和內容逐項填寫齊全，同時必須由經辦業(yè)務的部門和人員簽字蓋章。（√）10、有關現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務的憑證，如果填寫錯誤，不能在憑證上更改，應加蓋作廢戳記，重新填寫，以免錯收錯付。（√）11、原始憑證可以由非財會部門和人員填制，但記賬憑證只能由財會部門和人員填制。（√）12、付款憑證左上角“借方科目”處，應填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。（×）13、從銀行提取現(xiàn)金，既可以編制現(xiàn)金收款憑證，也可編制銀行存款付款憑證。（×）14、所有的記賬憑證都應附有原始憑證。（×）15、會計部門應于記賬之后，定期對各種會計憑證進行分類整理，并將各種記賬憑證按編號順序排列，連同所附的原始憑證一起加具封面，裝訂成冊。（√）16、將現(xiàn)金存入銀行應同時編制銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證。（×）17、收款憑證、付款憑證是出納人員收款、付款的依據(jù)。（×）18、自制原始憑證的填制，都應由會計人員填寫，以保證原始憑證填制的正確性。（×）19、各種憑證若填寫錯誤，不得隨意涂改、刮擦、挖補。（√）20、會計憑證應定期裝訂成冊，加具封面，歸檔保管。（√）21、原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。（×）22、出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。（√）23、從外單位取得的原始憑證遺失時必須取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。（×）24、每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構保管一年，期滿后應當移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管。（√）25、發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。（√）目錄案例1 2答案1： 2答案2： 4案例2 7答： 7案例3 8答： 8案例4 10答： 10案例5 10答： 11案例6 14答案1： 15答案2： 16答案3 16案例7 16答： 17案例8 17答： 18案例9 19答： 22案例1上海LM(集團)有限公司的前身是以生產“LM”系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。50年代末生產了國內第一包洗衣粉，填補了國內洗滌劑生產的空白，成為我國洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。上海LM(集團)有限公司已成為我國目前最大的合成洗滌劑生產企業(yè)，全國500家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè)50家企業(yè)中名列前茅。1995年10月，上海合成洗滌劑廠改制為上海LM(集團)有限公司，從而成為有影響、有實力的大型國有獨資企業(yè)集團，成為投資管理、科技開發(fā)，人力資源開發(fā)的中心。上海LM有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國工業(yè)投資有限公司共同投資3000萬美元組建的合資公司，也是LM集團的主體公司。最近幾年，“LM”又成功地實施了“銷地產”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海LM有限公司控股的LM(重慶)有限公司和LM(遼寧)有限公司，使產品輻射全國的能力進一步加強，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯大。集團轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個工廠，有全國最大的三氧化硫磺化裝置和領先的洗滌劑制造裝置，能生產各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產品。[要求]1、你認為該集團應該設計怎樣的會計組織結構才能適應企業(yè)的發(fā)展？2、請為該集團設計一套現(xiàn)金管理的會計制度。答案1：答：下面我將從以下七個方面為上海LM(集團)有限公司設計一套現(xiàn)金管理的會計制度。希望得到老師、同學的指正。一、首先應建立庫存現(xiàn)金管理的內部控制制度。1、錢賬分管制度：也就是崗位分工制度。明確相關部門和崗位的職責散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專用簽章的保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責任制度。如可從以下方面體現(xiàn)：（1）現(xiàn)金的收付及保管應由被授散的出納人員負責，其他人員不得接觸。（2）出納人員不得負責總分類賬的登記和保管。（3）出納人員不得負責非現(xiàn)金賬戶的記賬工作。（4）出納人員應與負責現(xiàn)金清查盤店人員和負責與銀行對賬的人員相分離等。2、庫存現(xiàn)金開支審批制度：即庫存現(xiàn)金的授權審批制度。（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍。1)職工工資、獎金、津貼；2)各種勞保、福利費以及對職工個人的其他支出；3)支付企業(yè)外部個人的勞動報酬；4)向個人收購農副產品的價款；5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；6)票據(jù)結算起點（１０００元）以下的零星支出；7)向股東支付紅利；8)按規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和方法。（3）明確各種庫存現(xiàn)金支出的審批權限等。3、庫存現(xiàn)金日清月結制度：“現(xiàn)金日記賬”要做到日清是指出納人員應對當日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結出當日發(fā)生額和賬面余額，并與庫存現(xiàn)金的實存金額進行核對，做到賬款相符；月結是指出納人員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月核對。二、建立完備的核算制度。1、庫存現(xiàn)金的總分類核算。企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”總分類賬，由負責總賬的會計人員進行總分類賬核算。總分類賬必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時也使用多欄式。使用電算化核算的企業(yè)，業(yè)務較多時，可以每天進行打印明細賬，較少的，可以滿頁打印。企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金通過“其他應收款”賬戶或單獨設置“備用金”賬戶進行核算。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶。2、庫存現(xiàn)金的明細分類核算。為了加強庫存現(xiàn)金的管理與核算，“現(xiàn)金日記賬”應由出納人員根據(jù)審核無誤的收款或付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)，結出賬面余額，并與實際庫存額核對相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。三、庫存現(xiàn)金收支的控制制度。1、企業(yè)的現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存困難的，與開戶銀行協(xié)商確定送存時間。2、企業(yè)支付庫存現(xiàn)金應從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現(xiàn)金收入。3、企業(yè)在規(guī)定的范圍內從開戶銀行提取現(xiàn)金，應說明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章。開出庫存現(xiàn)金支票，經開戶行審核后，予以支付現(xiàn)金。4、企業(yè)應盡可能多地使用銀行轉賬方式支付款項。5、各單位購買國家?？氐纳唐芬宦刹捎棉D賬的方式支付，不得以庫存現(xiàn)金支付等。四、庫存現(xiàn)金的清查盤點制度。庫存現(xiàn)金的清查應采用實地盤點法。通過對庫存現(xiàn)金的實地盤點，并將盤點結果與現(xiàn)金日記賬余額相核對，查明庫存現(xiàn)金是否賬實相符。1、出納人員的日常盤點。現(xiàn)金出納人員應于每日營業(yè)終了結出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金，如發(fā)現(xiàn)賬實不符應立即報告主管人員，及時查明原因并采取措施妥善處理。2、專門財產清查人員的定期和不定期盤點。在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產清查人員進行定期與不定期相結合的復核、檢查性盤點。除了對現(xiàn)金進行實地盤點外，還應審核現(xiàn)金收付憑證和有關賬簿資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務的合理、合法性。清查結束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應編制“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”，由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。五、庫存現(xiàn)金的集團管理制度。集團財務部對所屬企業(yè)的現(xiàn)金進行統(tǒng)一調配。集團公司在總部設立結算中心，所屬企業(yè)都將其現(xiàn)金存入結算中心賬戶。當某成員企業(yè)現(xiàn)金盈余而另一企業(yè)急需現(xiàn)金時，集團公司財務部就可以相互調配。調配的前提是不影響盈余企業(yè)的現(xiàn)金需要，并采取有償使用現(xiàn)金的原則，以確保現(xiàn)金的集中核算，用有效的技術手段進一步提升資金使用效率。六、現(xiàn)金流量匯報管理制度?，F(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產，必須加強管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現(xiàn)金的預測以及需要保留庫存現(xiàn)金的數(shù)量。出納人員可編制貨幣資金變動情況表，報送財務負責人和企業(yè)主要領導，以便相關領導掌握現(xiàn)金的變動情況。七、其他現(xiàn)金的保管要有相應的保管措施，保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門。1、保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉動密碼器。2、出納員工作變動時，應更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。3、庫存現(xiàn)金應整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納人員負責。4、出納員到銀行存取現(xiàn)金，需安排專車接送。答案2：上海LM有限公司現(xiàn)金管理制度等設計(一)現(xiàn)金管理制度1．現(xiàn)金儲備和保管。(1)根據(jù)上級規(guī)定，除財務部以及公司內獨立小法人單位允許設立庫存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門未經財務部同意，均不得自設小金庫。(2)庫存現(xiàn)金限額須經工商銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為49000元庫存現(xiàn)金，均由財務部出納管理。(3)財務部出納員在每日下午3時前預結現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲，及時存人銀行，以保安全。2．現(xiàn)金使用范圍。(1)企業(yè)之間的經濟往采均須通過銀行轉帳結算。根據(jù)國家政策規(guī)定，1000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結算。(2)下列范圍不受1000元以內限額的約束；a．職工醫(yī)藥費、撫恤金、喪葬費補助、困難補助。c．招待協(xié)作單位費用等。b．出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預借車費等。(3)銷售貨款及運輸、勞務收入的現(xiàn)金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。3．現(xiàn)金報銷程序。(1)預約備用金。a．每天根據(jù)各單位預約的報銷金額和預約當天的零星報銷金額，報銀行人員，由銀行崗位開現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上上海LM有限公司財務專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。b．提取備用金，應提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預約。(2)職工醫(yī)藥費、退休職工醫(yī)藥費、家屬醫(yī)藥費、托費、困難補助的報銷程序。a．報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費單據(jù)和打印的電腦單金額進行核對，數(shù)據(jù)正確方可報銷，如金額不對，應重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報銷。b．報銷家屬醫(yī)藥費應由職工攜帶勞?？?，病歷卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準金額后方可報銷。c．托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。(3)全公司各項費用的報銷程序。a．各部門應填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負責人章，然后經財務部各相應的人員審核蓋章后，方可報銷。其中報銷金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報銷金額在500元以上的單據(jù)應由財務部經理審核并蓋章。b．各部門、分公司報銷金額在2000元以上時，應提前兩天向現(xiàn)金出納崗預約，否則不予報銷。(4)差旅費報銷程序。各部門、分公司報銷差旅費應填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負責人章后，報銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)(上海焦化有限公司差旅費報銷標準)審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。(5)采購生產請款單的報銷程序。零星采購材料，金額一般控制在1000元以內，并填寫生產請款單加蓋部門負責人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報銷。(6)借款單借款程序。各部門填寫借款單，并加蓋部門負責人章，然后由財務部經理審核并蓋章后，方可借款。4．結算紀律。(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務，必須以經過審核鑒證的會計憑證作為付款依據(jù)，未經審核憑證有權拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務監(jiān)制章、經濟內容、執(zhí)行人簽字。對于違反財經政策、財經法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。(2)不準以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領款項，應及時報告監(jiān)督部處理。(4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，要求準確及時，日清月結，庫存現(xiàn)金帳實相符。(二)銀行存款管理制度A銀行存款的管理：1．執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調度，保證企業(yè)生產經營的需要。2．在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務經營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。B銀行存款的結算紀律1．嚴格遵守中國人民銀行頒布的結算紀律，既有結算憑證均按結算要求規(guī)范、正確地填列。當日填列的結算憑證，當日有效(支票除外)，隔日作廢。2．企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的支付憑證，不準簽發(fā)遠期的支付憑證。不準簽發(fā)空白支票。C銀行存款的核算1．遵守銀行信貸、結算和現(xiàn)金管理的有關規(guī)定。|2．認真審核收付款的結算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結算紀律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財經政策、財經規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經過審核后的各項銀行結算憑證，應據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資，嚴禁用帳戶搞非法活動。4．及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)表上的未達帳，此月處理完畢。5．銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，做到準確及時，日清月結。

(三)應收賬款管理制度

1．銷售票據(jù)的管理。

(1)銷售部門每天將銷售票據(jù)、資金回籠表等及時送達財務部門。

(2)財務部門審核匯總上述銷售發(fā)票，登人計算機設置的相應的總賬、明細賬，并核對銷售收人日報表。銷售票據(jù)的審核是指發(fā)票所開的客戶名稱，金額是否與計算機內銷售部門入賬的相一致。開錯發(fā)票進機后應按規(guī)定開紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問題應及時與銷售部門聯(lián)系。

(3)按照稅法規(guī)定，對銷售部門所開出的貨物發(fā)票按時繳納稅金。

2．銷售貨款結算的管理。

(1)對客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認真鑒別真?zhèn)危约皯裘?、日期、金額(大小寫)是否開錯、涂改，印鑒章是否清晰等。

(2)除業(yè)務往來頻繁、信譽良好的客戶以外，多次發(fā)生退票的客戶應予以重視，可拒收其商業(yè)承兌匯票，并督促銷售，清欠部門及時催收貸款，回籠資金。

(3)每年按一定比例計5%提壞賬損失。

3．債權的清理。

(1)應收賬款崗位人員要對應收賬款數(shù)據(jù)負責。數(shù)據(jù)輸入時應認真細致，做到數(shù)據(jù)輸入不串戶。每月應收賬款余額與總賬核對無誤；由專人監(jiān)督檢查，每月定期向銷售部門、清欠辦提供應收賬款信息。每年對未清賬的上?？蛻糌熑蔚饺耍辽賹~1次，外地客戶每年通過信函形式對賬，平時發(fā)現(xiàn)問題及時聯(lián)系處理，杜絕應收賬款新一輪的壞賬發(fā)生。

(2)為清理歷年遺留的債權以及由于破產、兼并、改制等原因帶來的債權，避免壞賬的發(fā)生和訴訟時效的耽誤，清欠辦、銷售部門、財務部門、監(jiān)審部門應共同協(xié)助，重點清理這些問題。本著“先易后難，先近后遠，核對賬目與催討相結合的原則，對長期不發(fā)生業(yè)務或瀕臨破產的客戶要抓緊清理，對貨物收回無望的要配合清欠辦、銷售部門、監(jiān)督部門立即起訴，要及時總結營銷工作中涉及債權問題的經驗教訓，采取積極有效的預防措施。清理債權是一項繁重復雜的工作，各有關部門要密切配合，提供方便，共同做好公司應收賬款的管理工作。案例2ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經營醫(yī)學診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。作為英國RANDOX實驗診斷用品公司的一級總代理，現(xiàn)以銷售生化診斷試劑，標準質控血清，免疫測定產品，國際室間質控計劃，藥物殘余檢測等產品為主。2003年執(zhí)誠公司完成了由經營服務向生產實業(yè)的轉變，全力打造自己的生化試劑品牌。新產品為全液體生化試劑，全面采用歐洲最先進技術，質量更穩(wěn)定，性能更優(yōu)越。絕大部分產品采用的技術均接受了FDA或歐盟認證。要求：為該公司設計一套合理完整的固定資產管理制度答：1．固定資產標準：1．1固定資產是指公司生產經營中使用期在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的勞動資料。1．2除固定資產以外的勞動資料，列入低值易耗品管理。2．固定資產內容：2．1土地；2．2房屋及建筑物；2．3機器設備；2．4電子設備；2．5運輸設備；2．6工具、器具；2．7管理用具等。3．固定資產管理部門：3．1人事行政部為公司固定資產管理部門3．2人事行政部設置固定資產實物臺帳及卡片；3．3人事行政部設專人負責對固定資產進行分類編號、購建、驗收、保管、調撥、出售、報廢、定期盤點等有關事項；3．4人事行政部對每項固定資產的使用落實到人，并訂立相關的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。4．固定資產核算部門：4．1財務部為公司固定資產的核算部門；4．2財務部設置固定資產總帳及明細分類帳；4．3財務部負責對固定資產增減變動及時進行帳務處理；4．4財務部協(xié)助人事行政部每季進行一次固定資產盤點，做到帳實相符。5．固定資產的購置：5．1固定資產購置，由人事行政部統(tǒng)一購買(專用固定資產除外)；5．2各部門填寫請購單，送人事行政部匯總后報總經理批準；5．3人事行政部安排專人負責采購，請購單應填寫名稱、規(guī)格、型號、性能、質量等資料以備采購及驗收。5．4依據(jù)經總經理批準的請購單到財務部門請款。6．固定資產轉移、調撥：6．1固定資產在公司內部部門員工之間轉移調撥，須到人事行政部辦理固定資產轉移登記；6．2人事行政部將固定資產轉移登記情況書面通知財務部門，以便進行帳務處理。7．固定資產出售：7．1固定資產如需出售處理，人事行政部須申報出售處理固定資產的報告并列出明細表，注明出售處理原因，報總經理批準；7．2財務部門根據(jù)總經理批準的固定資產出售處理報告進行帳務處理，并開具發(fā)票及收款7．3人事行政部依據(jù)財務開具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。8．固定資產報廢：8．1固定資產報廢，由人事行政部會同相關技術人員檢測后提出報廢申請報告，送總經理批準8．2財務部門依據(jù)總經理批準的固定資產報廢申請報告進行財務帳務處理8．3人事行政部負責進行實物處理。9．固定資產盤盈、盤虧：9．1固定資產盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點后提出固定資產盤盈、盤虧報告，并會同財務部門核查落實后，報總經理審批；9．2財務部門依據(jù)總經理批準的固定資產盤盈、盤虧報告進行帳務處理。10．固定資產要按規(guī)定嚴格管理、定期維護保養(yǎng)，未經公司總經理批準不得外借。11．財務部門每月按各類固定資產規(guī)定的使用年限，折舊率計算固定資產折舊，列入有關的成本費用核算。12．對嚴格執(zhí)行本制度的部門和個人，在工作中取得顯著成績的公司給予表彰和獎勵；13．對違反本制度的部門和個人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報批評和經濟處罰。案例3中國DY化工股份有限公司上海DY分公司是中國DY化工股份有限公司在上海地區(qū)的專業(yè)成品銷售公司。長期以來，中國DY化工股份有限公司上海DY分公司擔負著上海市成品油市場供應主渠道的重任。自1997年至2002年，連續(xù)四年被評為上海市重合同、守信用百家優(yōu)秀企業(yè)。2002年被評為國家級“守合同、重信用”先進企業(yè)。2003年被評為上海市第六屆“物價、計量信得過”金獎單位和上海市誠信在線企業(yè)。主要經營汽油、柴油、煤油、潤滑油、燃料油及其他DY化工產品的零售和直銷業(yè)務。目前公司在全市范圍內擁有加油（氣）站近600座，其中加氣站近50座，加油站數(shù)量占全市總數(shù)的75％左右，其中擁有服務優(yōu)良的五星級加油站10座、四星級加油站43座、三星級加油站74座。要求：為該公司設計一套合理完整的存貨管理制度答：為了加強公司固定資產的管理，明確部門及員工的職責，現(xiàn)結合公司實際，特制定本制度。

1、固定資產標準：

1.1固定資產是指公司生產經營中使用期在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產。

1.2除固定資產以外的物質資產，列入低值易耗品的管理。

2、固定資產內容：

2.1土地；

2.2房屋及建筑物；2.3機器設備；

2.4電子設備；

2.5運輸設備；2.6工具、器具；2.7管理用具等。

3、固定資產管理部門：

3.1人事行政部為公司固定資產管理部門；

3.2人事行政部設置固定資產實物臺帳及卡片；

3.3人事行政部設專人負責對固定資產進行分類編號、購建、驗收、保管、調撥、出售、報廢、定期盤點等有關事項；

3.4人事行政部對每項固定資產的使用落實到人，并訂立相關的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。

4、固定資產核算部門：

4.1財務部為公司固定資產的核算部門；

4.2財務部設置固定資產總帳及明細分類帳；

4.3財務部負責對固定資產增減變動及時進行帳務處理；

4.4財務部協(xié)助人事行政部每季進行一次固定資產盤點，做到帳實相符。

5、固定資產的購置：

5.1固定資產購置，由人事行政部統(tǒng)一購買（專用固定資產除外）；

5.2各部門填寫請購單，送人事行政部匯總后報總經理批準；

5.3人事行政部安排專人負責采購，請購單應填寫名稱、規(guī)格、型號、性能、質量等資料以備采購及驗收。

5.4依據(jù)經總經理批準的請購單到財務部門請款。

6、固定資產轉移、調撥：

6.1固定資產在公司內部部門員工之間轉移調撥，須到人事行政部辦理固定資產轉移登記；

6.2人事行政部將固定資產轉移登記情況書面通知財務部門，以便進行帳務處理。

7、固定資產出售：

7.1固定資產如需出售處理，人事行政部須申報出售處理固定資產的報告并列出明細表，注明出售處理原因，報總經理批準；

7.2財務部門根據(jù)總經理批準的固定資產出售處理報告進行帳務處理，并開具發(fā)票及收款；

7.3人事行政部依據(jù)財務開具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。

8、固定資產報廢：

8.1固定資產報廢，由人事行政部會同相關技術人員檢測后提出報廢申請報告，送總經理批準；

8.2財務部門依據(jù)總經理批準的固定資產報廢申請報告進行財務帳務處理；

8.3人事行政部負責進行實物處理。

9、固定資產盤盈、盤虧：

9.1固定資產盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點后提出固定資產盤盈、盤虧報告，并會同財務部門核查落實后，報總經理審批；

9.2財務部門依據(jù)總經理批準的固定資產盤盈、盤虧報告進行帳務處理。

10、固定資產要按規(guī)定嚴格管理、定期維護保養(yǎng)，未經公司總經理批準不得外借。

11、財務部門每月按各類固定資產規(guī)定的使用年限，折舊率計算固定資產折舊，列入有關的成本費用核算。

12、對嚴格執(zhí)行本制度的部門和個人，在工作中取得顯著成績的公司給予表彰和獎勵；

13、對違反本制度的部門和個人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報批評和經濟處罰。案例4××市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財會部設有財務、會計和審計等三個職能科室。該企業(yè)的財務管理分工如下圖所示：

[要求]請指出該面粉公司會計機構的設置存在哪些問題？你認為還應該增設什么崗位？

答：1.按照公司治理結構的要求，董事長不能直接領導財會部經理。應當按照董事會

→

總經理

→

總經濟師（或總會計師）→

財會部經理

→

職能科室的程序來履行職責。

2．按照內部控制的要求，審計科一般不能設在財會部之內，否則，審計人員就沒有獨立性可言。如果審計科設在財會部之內，則應說明其具體職責內容。

3．財會部內部各職能科室的管理權限也應當做以下調整：

（1）財務科：融資、籌資。

（2）會計科：出納、賬務處理、成本管理、資產管理、內部結算。

（3）綜合科：預算編制及分析、稅務。

（4）技術科：結算軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護、檔案管理

案例5五人準備投資1000萬元，經營服裝、五金、家電和百貨商品，開設音樂茶座。已租入兩層樓房屋一棟，一樓為音樂茶座，二樓為商場。已辦理營業(yè)執(zhí)照，準備開業(yè)。經事前調查，獲得以下資料：1、除五人投資外，另外向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份，按照比銀行同期存款利率高20%付息。2、商場和音樂餐廳需重新裝修后才能營業(yè)。3、商場需購入貨架、柜臺、音像設備、桌椅。4、商場購銷活動中，庫存商品按售價記賬，可以賒購賒銷。5、茶座的收入作為附營業(yè)務收入。6、采用計時工資制，每月支付雇員工資。7、房屋按月交納租金。8、按規(guī)定繳納增值稅和所得稅。9、公司規(guī)定管理費用等共同費用在商場和插座之間分攤。10、購進商品的包裝物出售給廢品公司。要求：為該公司設計會計科目并對使用中的問題作必要說明。答：對現(xiàn)有資料進行分析該企業(yè)屬于商業(yè)零售，其組織形式為有限責任公司，故應按企業(yè)設計其制度銷售商品是該公司主營業(yè)務，茶座廳的業(yè)務應作為附營業(yè)務，在科目設計上要加以區(qū)別公司要求共同費用如管理人員工資、辦公費、水電費、折舊費、房租等，要在兩部分業(yè)務中分攤，應滿足其要求，確定合理的分配標準其固定資產原則上可按小型企業(yè)的固定資產單價起點即1000元來確定，音像等電子設備可以用加速法提取折舊，汽車用工作量法提取折舊，其與固定資產用直線法提取折舊考慮到桌椅等單價較低，但數(shù)量較多，故可列入遞延資產，按國家規(guī)定攤銷期定為5年他人投資按公司規(guī)定，應設計長期應付款科目進行處理，所付利息計入“財務費用”科目購進商品包裝物出售后的收入可設計“營業(yè)外收入”科目處理全部科目體系按企業(yè)會計制度設計科目設計，采用四位數(shù)編號會計科目表一資產類1001現(xiàn)金1002銀行存款1131應收賬款1141壞賬準備1201商品采購1243庫存商品1244商品進銷差價1233庫存物資1231低值易耗品1301待攤費用1501固定資產1502累計折舊1901長期待攤費用二負債類2101短期借款2121應付賬款2151應付工資2153應付福利費2171應交稅金（增值稅、所得稅）2161應付股利2321長期應付款三所有者權益3101股本3121公積金3122公益金3131本年利潤3141利潤分配四損益類5101商品銷售收入5102附營業(yè)務收入5301營業(yè)外收入5401商品銷售成本5405附營業(yè)務成本5501經營費用5502管理費用5503財務費用5601營業(yè)外支出5701所得稅主要業(yè)務舉例1合股投資存入銀行借銀行存款貸股本2向銀行借款借銀行存款貸短期借款3吸收他人投資借銀行存款貸長期應付款4提取備用金借現(xiàn)金貸銀行存款5支付開辦費借長期待攤費用貸銀行存款（現(xiàn)金）6購入固定資產借固定資產貸銀行存款7購入物料用品借庫存物料貸銀行存款8購入低耗品借低值易耗品貸現(xiàn)金（銀行存款）9購入各種商品借商品采購應交稅金（增值稅）貸銀行存款（應付帳款）10商品驗收入庫借庫存商品貸商品采購商品進銷差價11支付采購費用借經營費用貸銀行存款12登記零售收入借現(xiàn)金貸商品銷售收入應交稅金（銷項稅）13登記附營業(yè)務收入借現(xiàn)金貸附營業(yè)務收入14結轉已售商品成本借商品銷售成本商品進銷差價貸庫存商品15結轉附營消耗借附營業(yè)成本貸庫存商品16支付管理費用借管理費用貸現(xiàn)金17支付借款利息借財務費用貸銀行存款18支付工資借應付工貸現(xiàn)金19攤銷開辦費借管理費用貸長期待攤費用20提取折舊借經營費用貸累計折舊21領用低值易耗品借待攤費用貸低值易耗品22攤銷領用低值易耗品借經營費用貸待攤費用23結轉工資借經營費用管理費用貸應付工資24支付房租借經營費用貸銀行存款25登記賒銷貨物借應收賬款貸商品銷售收入應交稅金（銷項稅）26登記已交增值稅、所得稅借應交稅金（增值稅、所得稅）貸銀行存款27結轉應交所得稅借所得稅貸應交稅金（所得稅）28分配共同費用借商品銷售成本附營業(yè)務成本貸管理費用29結轉收入類賬戶借商品銷售收入附營業(yè)務收入營業(yè)外收入貸本年利潤30結轉成本、費用類賬戶借本年利潤貸商品銷售成本附營業(yè)務成本管理費用經營費用財務費用所得稅31提取公積金和公益金借利潤分配貸公積金公益金32計算股利借利潤分配貸應付股利33支付股利借應付股利貸銀行存款34結轉利潤借本年利潤貸利潤分配35歸還借款借短期借款貸銀行存款案例6要求：分析說明下面的資產負債表是否正確，哪些做法違背了會計報表設計的哪些原則？并指出應該怎樣調整和補充？資產負債表2010年6月30日單位：元資產金額負債及所有者權益金額流動資產：貨幣資金應收賬款其他應收款存貨流動資產合計非流動資產：長期投資固定資產：固定資產凈值在建工程固定資產合計無形資產合計1011971.191480407950125322.501293283.69340000501634050161000004798299.69流動負債：短期借款應付賬款應付股利應付福利費其他應付款未交稅金流動負債合計非流動負債：長期負債長期負債合計所有者權益：股本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計合計2140001180050009348679622855.78269799.7860000060000038450001000052677.1820822.733928499.914798299.69答案1：答：不正確。

違反了會計報表設計的以下原則：（1）報表指標體系完整（2）統(tǒng)一性與靈活性相結合（3）具有可比性與一貫性（4）便于編制與分析

應該調整和補充的內容：（1）編制單位名稱（2）金額單位（3）會計報表附注（4）報表編號（5）在在建工程前增加一項目“固定資產凈值”（6）在所有者權益前增加一項目“負債合計”（7）在盈余公積后增加明細項“法定公益金”（8）流動負債一欄：應按照流動負債的償還順序排列，即需要先償還的排列在前面，后償還的排列在后面。其排列為：短期借款、應付賬款、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用、一年內到期的長期負債（新增項目）。（9）為體現(xiàn)會計報表的連續(xù)性和可比性，應增加一列年初數(shù)。

答案2：答案3案例7甲上市公司2010年制定了內部控制制度，其要點如下：（1）為提高工作效率，公司重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統(tǒng)一由總經理審批。（2）為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款。要求：從內部控制的角度對該公司制定的內部控制制度進行分析，并簡要說明理由。答：（1）按照《內部會計控制基本規(guī)范》的要求，單位應明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權批準的范圍內行駛職權和承擔責任，經辦人也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。單位應當建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，重大投資決策實行集體審議聯(lián)簽制度。該公司規(guī)定重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統(tǒng)一由總經理審批，違背了授權批準控制的原則，剩余授權不當，同時也不符合重大投資集體決策的控制要求。（2）按照《內控規(guī)定》，辦理系數(shù)、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門應當分設，不得由同一部門或個人辦理系數(shù)與收款業(yè)務的全過程。銷售與收款屬于不相容崗位，該公司規(guī)定允許公司銷售部門級銷售人員直接收取貨款，違背了不相容崗位相互分離的控制要求。（3）按照規(guī)定，單位應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度。該公司規(guī)定允許分公司自行決定是否對外提供擔保，違背了有關擔?？刂频囊螅瑫r也不符合授權批準控制和風險控制的要求。案例8某有限責任公司（以下簡稱公司）是一家制造企業(yè)，下設三個基本生產車間、一個輔助生產車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經理下決心改變管理費用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費用對比分析表（如下表）。要求：（1）指出上述內部報表在內容和填制方面的不足之處；（2）根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析；（3）針對公司的情況，你認為應著重從哪些方面加強管理費用的控制？（4）從設計的角度看，你認為會計部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費用的決策需要，說明理由。答：(1)從報表的內容來看不完整。

①缺少報表的編號、報表日期；②缺少編制單位，內部報表通常還要注明編制人；③缺少金額單位。

報表的填制不完整。有3個項目沒有填列各年度的計劃數(shù)，導致各年度計劃數(shù)也沒有合

計數(shù)。

(2)根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析；

①計劃完成情況分析：由于計劃數(shù)不完整，無法進行比較，但從各項目來看，除少數(shù)項目偶爾沒有超過計劃外，其他項目都超過各年的計劃數(shù)。

②年度實際數(shù)對比分析：

02年比01年多支出308000元，比上年增長了22%;03年比02年多支出261600元，比上年增長了15%；03年比01年多支出569600元，增長了41%。

(3)針對北江公司的情況，應從下列幾個方面加強管理費用的控制：

①加強預算控制。改革管理費用預算的編制方法，從報表上看北江公司的預算基本上是

采用基數(shù)加增長的預算編制方法，費用的預算數(shù)應該結合實際情況進行核定；強化預算管理，

嚴格預算執(zhí)行紀律，強化預算功能，各部門要嚴格預算執(zhí)行紀律，提高預算的嚴肅性和權威性；建立預算執(zhí)行的獎懲制度，根據(jù)預算執(zhí)行情況，對模范執(zhí)行預算、厲行節(jié)約的單位和個人給予獎勵，對不嚴格執(zhí)行預算、浪費的單位和個人進行處罰；會計部門要加強對預算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，嚴格按核查程序進行審核控制，任何單位和個人都要遵守預算控制制度。

②加強對管理費用支出的審核控制，會計部門對超過預算的支出堅決不予報銷，對越權審批的項目拒絕辦理。建立費用支出審核的責任制度，將責任落實到人。

③著重加強對差旅費、辦公費、各種材料消耗、修理費、業(yè)務招待費、其他支出的控制，從實際支出來看，這些項目的增長速度較快，增長額也較大。抓好了這些項目，就可以使管理費用增長的情況得到控制。

(4)從設計的角度看，會計部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費用的決策需要，因為分析表反映的內容不完整、也不全面。

①分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄；

②分析表沒有反映各部門的費用使用情況和預算執(zhí)行情況，管理層無法了解各部門的情

況；需要補充這方面的資料；

③分析表沒有提供公司有關的業(yè)務量（如營業(yè)收入）的數(shù)據(jù)，單從費用實際支出情況，難以進行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。案例9一、上海焦化有限公司概況上海焦化有限公司是以煤為主要原料的綜合性的大型化工企業(yè)。始建于1958年。1997年6月改制為由上海太平洋化工(集團)有限公司和上海市城市建設投資開發(fā)總公司多元投資的有限責任公司。1999年2月，上海焦化成為上海第一家、全國第二家申請進行債轉股的企業(yè)。1999年9月6日簽訂書面協(xié)議，并于2000年3月正式實行債轉股計劃，使公司股東增至4家，公司整體資產負債率大幅下降。公司位于上海西南黃浦江畔的吳涇化學工業(yè)區(qū)，占地108公頃，職工8000余人。有兩座5000噸級煤焦碼頭，一座3000噸級化工產品碼頭，兩條鐵路專用線，年總吞吐能力達600萬噸。下設10個分廠、設計研究院、發(fā)展商社、實業(yè)總公司，還有數(shù)家中外合資企業(yè)。公司現(xiàn)有總資產60億元，歷年來均進人按銷售收入排名的全國500家最大工業(yè)企業(yè)行列，1999年銷售收入位居上海第十八位。公司是上海市最大的煤氣生產企業(yè)，同時也是冶金、化工、醫(yī)藥、軍工等行業(yè)重要原料和燃料的供應基地。現(xiàn)擁有年產商品冶金焦180萬噸、甲醇20萬噸、煤焦油系列及其他化工產品20余萬噸(總計120余種)和日產城市煤氣320萬立方米、年產煤氣9．1億立方米的能力。如今，上海市區(qū)50％的生活用氣來自上海焦化。公司擁有雄厚的技術力量，良好的設備裝置，實行科學嚴密的現(xiàn)代化管理，產品質量素享盛譽。公司堅持改革開放，注重發(fā)展外向型經濟，優(yōu)質產品源源進入國際市場，冶金焦和其他十幾種化工產品已出口到下列國家或地區(qū)：澳大利亞、日本、中國香港、韓國、泰國、土耳其、法國、馬來西亞、荷蘭、南非、新加坡、德國、中國臺灣、孟加拉國、越南、美國、阿根廷等，并先后興建了5家中外合資企業(yè)：上?？ú┨鼗び邢薰?、上海金泰實業(yè)有限公司、上海芝海氣化技術開發(fā)有限公司、上海豪斯化工有限公司、上海太平洋液化空氣有限公司。

二、上海焦化有限公司會計組織結構上海焦化有限公司會計組織機構圖如圖2—1所示：三、上海焦化有限公司會計管理制度設計(一)現(xiàn)金管理制度1．現(xiàn)金儲備和保管。(1)根據(jù)上級規(guī)定，除財務部以及公司內獨立小法人單位允許設立庫存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門未經財務部同意，均不得自設小金庫。(2)庫存現(xiàn)金限額須經工商銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為20000元庫存現(xiàn)金，均由財務部出納管理。(3)財務部出納員在每日下午3時前預結現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲，及時存人銀行，以保安全。2．現(xiàn)金使用范圍。(1)企業(yè)之間的經濟往采均須通過銀行轉帳結算。根據(jù)國家政策規(guī)定，1000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結算。(2)下列范圍不受1000元以內限額的約束；a．職工醫(yī)藥費、撫恤金、喪葬費補助、困難補助。c．招待協(xié)作單位費用等。b．出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預借車費等。(3)銷售貨款及運輸、勞務收入的現(xiàn)金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。3．現(xiàn)金報銷程序。(1)預約備用金。a．每天根據(jù)各單位預約的報銷金額和預約當天的零星報銷金額，報銀行人員，由銀行崗位開現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上上海焦化有限公司財務專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。b．提取備用金，應提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預約。(2)職工醫(yī)藥費、退休職工醫(yī)藥費、家屬醫(yī)藥費、托費、困難補助的報銷程序。a．報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費單據(jù)和打印的電腦單金額進行核對，數(shù)據(jù)正確方可報銷，如金額不對，應重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報銷。b．報銷家屬醫(yī)藥費應由職工攜帶勞?？ǎv卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準金額后方可報銷。c．托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。(3)全公司各項費用的報銷程序。a．各部門應填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負責人章，然后經財務部各相應的人員審核蓋章后，方可報銷。其中報銷金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報銷金額在500元以上的單據(jù)應由財務部經理審核并蓋章。b．各部門、分公司報銷金額在2000元以上時，應提前兩天向現(xiàn)金出納崗預約，否則不予報銷。(4)差旅費報銷程序。各部門、分公司報銷差旅費應填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負責人章后，報銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)(上海焦化有限公司差旅費報銷標準)審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。(5)采購生產請款單的報銷程序。零星采購材料，金額一般控制在1000元以內，并填寫生產請款單加蓋部門負責人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報銷。(6)借款單借款程序。各部門填寫借款單，并加蓋部門負責人章，然后由財務部經理審核并蓋章后，方可借款。4．結算紀律。(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務，必須以經過審核鑒證的會計憑證作為付款依據(jù)，未經審核憑證有權拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務監(jiān)制章、經濟內容、執(zhí)行人簽字。對于違反財經政策、財經法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。(2)不準以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領款項，應及時報告監(jiān)督部處理。(4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，要求準確及時，日清月結，庫存現(xiàn)金帳