中外合資企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)資企業(yè)

外合資企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)資企業(yè)的相關(guān)法律問(wèn)題研究前言在改革開(kāi)放初期，外商投資企業(yè)在中國(guó)享受超國(guó)民待遇，在投資政策，特別是稅收方面享有很大的優(yōu)惠，因此，為了享受到這一優(yōu)惠政策，很多企業(yè)通過(guò)各種方式設(shè)立外商投資企業(yè)。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)的投資政策也在慢慢回歸正常路徑，中外投資者所享受的政策環(huán)境差距不斷縮小，外商投資企業(yè)所享受的特殊優(yōu)惠政策帶來(lái)的利益不斷減少，而相對(duì)的，外商投資企業(yè)這一身份所帶來(lái)的審批及產(chǎn)業(yè)政策方面的約束和障礙就凸現(xiàn)了出來(lái)。因此，許多為了享受外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策而生搬硬套成立的中外合資企業(yè)，就有了回歸內(nèi)資企業(yè)身份的想法和需求。那么，從需要履行什么樣的手續(xù)，這種變化在稅收和經(jīng)營(yíng)方面會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何種影響，以及在何種情況下，什么樣的企業(yè)有必要進(jìn)行這樣的變更呢？本文將從法律的角度對(duì)上述問(wèn)題作一個(gè)粗淺的分析，希望能為在此方面有需求的廣大企業(yè)家做一個(gè)參考。由實(shí)際上就是外商投資企業(yè)的外方股東將其持有的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給本公司的其他中方投資者，或原有股東以外的其它中方投資者的過(guò)程。一般來(lái)講，外資企業(yè)轉(zhuǎn)內(nèi)資企業(yè)的股權(quán)變更要想得到法律的承認(rèn)，除了需要根據(jù)公司法完成企業(yè)內(nèi)部程序，如有限責(zé)任公司須經(jīng)其他股東同意，需要出讓和受讓雙方達(dá)成協(xié)議等等之外，還需要幾個(gè)必要的外部程序，包括前置審批手續(xù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后的登記手續(xù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后的其他變更手續(xù)。一、前置審批手續(xù)（一） 股權(quán)變動(dòng)的類(lèi)型協(xié)議轉(zhuǎn)讓?zhuān)喝绻髽I(yè)進(jìn)行改制的股權(quán)變更是通過(guò)企業(yè)投資者之間協(xié)議轉(zhuǎn)讓股權(quán)，或者企業(yè)投資者經(jīng)其他各方投資者同意向其關(guān)聯(lián)企業(yè)或其他受讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式進(jìn)行（二） 前置審批的機(jī)關(guān)首先，根據(jù)**于1997年頒布實(shí)施的《外商投資企業(yè)投資者股權(quán)變更的若干規(guī)定》（“若干規(guī)定〃）第三條，中外合資企業(yè)股權(quán)變更要經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立該企業(yè)的原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，未經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的股權(quán)變更無(wú)效。（三） 前置審批的材料根據(jù)若干規(guī)定第九條，協(xié)議轉(zhuǎn)讓時(shí)，企業(yè)應(yīng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送下列材料：1.投資者股權(quán)變更申請(qǐng)書(shū)；2.企業(yè)原合同、章程及其修改協(xié)議；3.企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)和營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；4.企業(yè)董事會(huì)關(guān)于投資者股權(quán)變更的決議；5.企業(yè)投資者股權(quán)變更后的董事會(huì)成員名單；6.轉(zhuǎn)讓方與受讓方簽訂的并經(jīng)其他投資者簽字或以其他書(shū)面方式認(rèn)可的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；7.審批機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他文件。（四） 前置審批的程序中方投資者獲得企業(yè)全部股權(quán)的，自審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)企業(yè)投資者股權(quán)變更之日起30日內(nèi)，須向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)繳銷(xiāo)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)。審批機(jī)關(guān)自撤銷(xiāo)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)之日起15日內(nèi)，向企業(yè)原登記機(jī)關(guān)發(fā)出撤銷(xiāo)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)的通知。（五） 國(guó)有股權(quán)的特殊處理以國(guó)有資產(chǎn)投資的中方投資者股權(quán)變更（包括增加）時(shí)，必須經(jīng)有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)需變更的股權(quán)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)。經(jīng)確認(rèn)的評(píng)估結(jié)果應(yīng)作為變更股權(quán)的作價(jià)依據(jù)。（六） 轉(zhuǎn)讓價(jià)款的匯出股權(quán)轉(zhuǎn)讓款（無(wú)論是自有的還是購(gòu)匯）以外匯匯出的，需經(jīng)外匯局批準(zhǔn)。二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后的登記手續(xù)（一） 登記期限。繳銷(xiāo)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)后，企業(yè)應(yīng)在30日內(nèi)向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。（二） 登記機(jī)關(guān)。企業(yè)投資者股權(quán)變更的登記機(jī)關(guān)為原登記機(jī)關(guān)，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)的股權(quán)變更，由國(guó)家工商行政管理局或其委托的原登記機(jī)關(guān)辦理變更登記。（三） 報(bào)送材料。企業(yè)申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)向登記機(jī)關(guān)提交報(bào)送審批機(jī)關(guān)的有關(guān)文件、審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件以及登記機(jī)關(guān)要求提交的其他文件。（四） 營(yíng)業(yè)執(zhí)照。同時(shí)，在申請(qǐng)變更登記時(shí)，企業(yè)應(yīng)按擬變更的企業(yè)類(lèi)型的設(shè)立登記要求向登記機(jī)關(guān)提交有關(guān)文件。經(jīng)登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，繳銷(xiāo)《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，換發(fā)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，正式從外資企業(yè)轉(zhuǎn)為內(nèi)資企業(yè)。三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后的其他變更手續(xù)在完成上述審批及變更登記手續(xù)后，企業(yè)還需要完成下述幾個(gè)后續(xù)環(huán)節(jié)：（二）稅務(wù)方面1.稅務(wù)登記變更。企業(yè)應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。2.稅收優(yōu)惠補(bǔ)繳。原外資企業(yè)如果實(shí)際經(jīng)營(yíng)期在10年以下，需補(bǔ)繳因“二免三減半〃帶來(lái)的優(yōu)惠和其他相關(guān)稅收優(yōu)惠。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)合并、分立股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)所得稅處理的暫行規(guī)定》（1997），凡重組前企業(yè)的外國(guó)投資者在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，將其持有的股權(quán)退出或轉(zhuǎn)讓給國(guó)內(nèi)投資者的，重組前的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)適用定期減免稅優(yōu)惠的規(guī)定年限的，應(yīng)依照稅法第八條的規(guī)定，補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。（三）外匯管理方面企業(yè)需進(jìn)行外匯登記的變更。根據(jù)《外商投資企業(yè)外匯登記管理暫行辦法》第八條的規(guī)定，"企業(yè)辦理外匯登記證后，有變更名稱(chēng)、地址、改變經(jīng)營(yíng)范圍或者發(fā)生轉(zhuǎn)讓、增資、合并等情況，應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記后，及時(shí)將有關(guān)材料送外匯局備案，并申請(qǐng)更換外匯登記證〃。企業(yè)應(yīng)持下列材料向所在地外匯局申請(qǐng)外匯變更登記：1.加蓋申請(qǐng)單位公章的業(yè)務(wù)申請(qǐng)表；2.外匯登記證正本；3.原審批機(jī)關(guān)有關(guān)變更或注銷(xiāo)事項(xiàng)的批準(zhǔn)文件、變更后的批準(zhǔn)證書(shū)（驗(yàn)原件或蓋有原章的復(fù)印件，復(fù)印件留底）；4.變更后工商局的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（驗(yàn)原件或蓋有原章的復(fù)印件，復(fù)印件留底）或工商局已受理工商登記變更的證明；5.經(jīng)批準(zhǔn)生效的修訂后的合同、章程（驗(yàn)原件或蓋有原章的復(fù)印件，復(fù)印件留底）；6.視情況要求補(bǔ)充的其他材料。在材料審核無(wú)誤后，外匯局將為企業(yè)辦理外匯登記變更或注銷(xiāo)。結(jié)語(yǔ)從以上我們的分析可以看出，由外資企業(yè)轉(zhuǎn)為內(nèi)資企業(yè)的變更手續(xù)是較為繁瑣，并且還涉及到稅收優(yōu)惠的補(bǔ)繳問(wèn)題，考慮到時(shí)間成本和經(jīng)濟(jì)成本，對(duì)企業(yè)的影響還是較大的。因此，我們建議企業(yè)只有在確有需要，且成本核算可接受的情況下才進(jìn)行相關(guān)程序。我們所說(shuō)的“確有需要的情況〃主要包括兩種，一種是在現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)政策下，外資企業(yè)的身份限制了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)