淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設存在的問題與對策

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作重要的組成部分，通過制定內(nèi)部控制體系和完善內(nèi)部控制標準，從而可以得出最終的結(jié)果，改變工作認識，糾正錯誤工作方式方法，避免產(chǎn)生誤差，進而提升行政事業(yè)單位工作效率和質(zhì)量，同時也保護了國有資本不會有所損失，從而有助于提高行政事業(yè)單位工作效率和質(zhì)量，促進行政事業(yè)單位實現(xiàn)科學發(fā)展的目標，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎，提供保障條件。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設重要性（一）推進行政事業(yè)單位正常穩(wěn)定發(fā)展行政事業(yè)單位需要提供公共服務，完善事業(yè)工作，公共服務以及基礎建設需要較大的資金，工作內(nèi)容較為復雜，類型較為多樣，得到了社會大眾的關(guān)注和重視。積極建設內(nèi)部控制體系，規(guī)范行政事業(yè)單位業(yè)務內(nèi)容和業(yè)務形式，以此滿足社會發(fā)展對于行政事業(yè)單位工作的需求，而這也符合了社會大眾的預期，從而有助于推進行政事業(yè)單位正常穩(wěn)定發(fā)展。（二）確保財務信息質(zhì)量以及國有資本安全確保行政事業(yè)單位管理工作正常有序地展開和實施極其有效的方式則是需要制定健身完善的內(nèi)部控制體系。在法律法規(guī)的規(guī)定下，需要完善配備專職人員，落實崗位負責制，以此確保財務信息質(zhì)量更加科學合理以及精準有效。另外，在完善財務收支預算、監(jiān)管、采購工作、資本管理等業(yè)務內(nèi)容基礎上，能夠為國有資本的安全提供強大的保障。（三）提升工作效率，完善管理制度行政事業(yè)單位所提供的公共服務與人們的日常生活密切相關(guān)，為了確保行政事業(yè)單位發(fā)揮自身職能作用，產(chǎn)生顯著效果，那么需要建立較為完善的內(nèi)部控制體系，從而確保社會大眾的利益，增強社會影響力，產(chǎn)生社會效益[1]。另外，制定內(nèi)部控制制度有助于完善事業(yè)單位管理體系和管理制度，彌補存在的缺陷和不足，保障職權(quán)公平、公正、公開，從而形成較為完善的管理機制，確保財務信息更加真實、精準、可靠、有效，為事業(yè)單位業(yè)務活動的有效展開和落實奠定堅實基礎，創(chuàng)造有利條件。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設存在問題（一）內(nèi)控環(huán)境不夠理想行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度欠缺完善。在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的形勢下，政府的職能作用發(fā)生了一定的變化。行政事業(yè)單位需要制定相關(guān)標準以及完善體系，但是一些行政事業(yè)單位并沒有建立較為完善的內(nèi)部控制準則，不能適應當下社會環(huán)境以及市場形勢，內(nèi)部控制落實缺乏依據(jù)，內(nèi)控環(huán)境不夠理想，影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效展開和實施，而這對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設以及內(nèi)控環(huán)境的完善造成不利影響，影響了行政事業(yè)單位發(fā)揮內(nèi)部控制作用以及效果，同時也阻礙了行政事業(yè)單位正常穩(wěn)定地發(fā)展以及相關(guān)事業(yè)活動的有效落實，降低了行政事業(yè)單位提供公共服務的效率和質(zhì)量。（二）風險評估存在問題一些行政事業(yè)單位由于風險評估存在一些問題，給事業(yè)單位的發(fā)展帶來了較大的挑戰(zhàn)。行政事業(yè)單位財務風險是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，同時也是重要的工作內(nèi)容，通過分析行政事業(yè)單位實際情況可以了解到內(nèi)部控制管理存在的問題，主要體現(xiàn)在對于行政事業(yè)單位職工相關(guān)的金融知識產(chǎn)生片面認識，或者僅僅依據(jù)自身的工作經(jīng)驗展開崗位工作，沒有注重金融體系的建立，進而導致風險評估工作的效率和質(zhì)量難以有效提升，影響了風險評估發(fā)揮自身作用[2]。（三）內(nèi)控制度欠缺完善內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位極其關(guān)鍵和重要，在國家逐漸制定并落實關(guān)于內(nèi)部控制建設相關(guān)政策方針以后，逐漸得到了行政事業(yè)單位職工的關(guān)注和重視。但是一些行政事業(yè)單位并沒有依據(jù)部門具體情況、實際問題制定相關(guān)的細則，對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)的要求沒有覆蓋到經(jīng)濟活動中，而且所制定的內(nèi)控制度還不夠完善，一些行政事業(yè)單位對于內(nèi)控風險評估沒有落實到位。在一些行政事業(yè)單位中，內(nèi)控制度體系的建設需要與時俱進，內(nèi)部控制缺乏管理，體系制度不夠完善，導致內(nèi)部控制工作流于形式。在行政事業(yè)單位中沒有安排專職內(nèi)控人員或者內(nèi)控人員年齡較大，不能掌握信息技術(shù)，并且不能積極參與專業(yè)培訓，思想觀念較為傳統(tǒng)落后，工作方式方法效率低。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制總結(jié)報告是財務報告的關(guān)鍵和主體，內(nèi)控報告總結(jié)制度的不完善、控制工作情況的公開不積極不及時、責任不清晰也是會影響內(nèi)控管理工作的有效落實[3]。（四）內(nèi)部控制認識不高在行政事業(yè)單位中，財務內(nèi)部控制制度的建立需要經(jīng)歷較長的時間，內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位資金流動以及資產(chǎn)安全發(fā)揮了重大作用?？茖W完善的內(nèi)部控制制度能夠掌控單位資產(chǎn)運作情況以及事業(yè)發(fā)展情況，但是對于現(xiàn)階段行政事業(yè)單位管理工作進行分析和探討可以得知，由于受到了管理觀念和管理模式的影響，內(nèi)部控制的建立存在缺陷和不足。一些行政事業(yè)單位職工內(nèi)部控制認識不高，造成內(nèi)部控制工作落實效率低、質(zhì)量不理想，并且使得內(nèi)部控制工作與現(xiàn)階段事業(yè)單位的發(fā)展情況不相符合，相關(guān)人員沒有意識到內(nèi)部控制工作的重要性，而且沒有建立部門之間的交流機制。（五）內(nèi)控工作缺乏相關(guān)監(jiān)督在社會經(jīng)濟的發(fā)展形勢下，一直以來行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督認識不高是普遍存在的問題。在行政事業(yè)單位中沒有設立專門的監(jiān)督部門，一些行政事業(yè)單位雖然設立了監(jiān)督部門，但是工作內(nèi)容和工作模式不夠獨立，內(nèi)控工作人員整體素質(zhì)不高，導致預算編制不科學、不合理、不規(guī)范，從而造成內(nèi)部控制建設不完善。一些行政事業(yè)單位內(nèi)部工作缺乏相關(guān)監(jiān)督，并且也缺少審查制度流程，往往是在問題出現(xiàn)以后才采取監(jiān)督措施，導致監(jiān)督工作難以發(fā)揮自身功能作用，影響了內(nèi)部控制效果的發(fā)揮。（六）預算執(zhí)行不到位加強重視預算管理是內(nèi)部控制重要的工作內(nèi)容，同時也是關(guān)鍵的工作環(huán)節(jié)，有助于促進內(nèi)部控制得到有效的落實，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作缺陷和漏洞，不但可以規(guī)避事業(yè)單位行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風險，而且有助于增強行政事業(yè)單位內(nèi)外監(jiān)督工作效果。通過分析調(diào)查得知，一些行政事業(yè)單位預算管理工作效率和質(zhì)量不理想，這是由于預算執(zhí)行不到位造成的，行政事業(yè)單位對于預算的執(zhí)行并不到位，欠缺規(guī)范。一些經(jīng)費的支出并沒有納入預算體系中，而且還會出現(xiàn)經(jīng)費超出預算范圍情況，造成預算控制工作難以發(fā)揮理想的作用效果[4]。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設具體措施（一）創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制過程中需要制定相應的內(nèi)控標準，并且依據(jù)法律法規(guī)內(nèi)容，確保內(nèi)控體系更加完善。我國行政事業(yè)單位具備自身特點，通過依據(jù)通用內(nèi)部控制標以及企業(yè)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗以此融入內(nèi)控相關(guān)要素，從而建立內(nèi)控體系和準則，通過應用法律法規(guī)以及管理制度，從而約束內(nèi)部控制明確工作職責，確保內(nèi)部控制工作獲得參考依據(jù)。如果要推進法律法規(guī)體系建設，那么需要制定并執(zhí)行與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相匹配的政策，內(nèi)部控制責任的追溯制度與內(nèi)部控制制度的落實有助于增強內(nèi)控體系發(fā)揮作用，增強內(nèi)部控制效果，從而在建立內(nèi)控體系中逐漸完善崗位工作內(nèi)容和工作職責，以此保證崗位職責更加的清晰、透明、規(guī)范，完善工作流程[5]。行政事業(yè)單位在設置崗位中需要依據(jù)單位具體的經(jīng)濟活動、相關(guān)政策、執(zhí)行情況以及監(jiān)督效果，以此完善資金管理工作以及物資采購工作，加強注重行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設，體現(xiàn)內(nèi)控工作的重要價值和意義，發(fā)揮內(nèi)控作用以及效果，以此確保領導層對于內(nèi)部控制產(chǎn)生更加深入認識。所以在行政事業(yè)單位中需要落實相關(guān)責任，以此為內(nèi)部控制工作的展開和實施創(chuàng)造有利條件，而行政事業(yè)單位領導層需要明確自身職責，確保內(nèi)部控制制度得到有效的落實，并發(fā)揮帶頭示范作用，提升領導內(nèi)部控制工作認識和工作積極性，以此領導能夠深刻地認識到內(nèi)部控制的作用和價值，從而有助于內(nèi)部控制落實到位。（二）完善內(nèi)部控制框架行政事業(yè)單位如果要建立內(nèi)部控制機構(gòu)，那么需要完善內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制需要依據(jù)行政事業(yè)單位領導管理方式將內(nèi)部控制相關(guān)要素融合到管理中，而行政事業(yè)單位需要依據(jù)控制條件、環(huán)境風險評估、監(jiān)督等建立并完善內(nèi)部控制框架。在行政事業(yè)單位中實施內(nèi)部控制管理工作需要科學分配決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)，并且要確保監(jiān)管機構(gòu)掌握一定權(quán)力。一般情況下內(nèi)控管理機構(gòu)、監(jiān)管機構(gòu)是由行政機構(gòu)管理，并且與執(zhí)行機構(gòu)處于同等地位，都能夠確保領導決策得到有效的落實，避免產(chǎn)生決策失誤，所以對于監(jiān)督需要清晰自身責任、工作內(nèi)容以及工作使命，以此確保職責的獨立，并且提升權(quán)力機制的實效性。另外，還需要注重集約式管理以及獨斷性決策產(chǎn)生的風險，這就需要依據(jù)一定原則針對經(jīng)濟事務進行探討分析，對于一些重要的經(jīng)濟事務需要依據(jù)行政事業(yè)單位實際情況采取措施，確保職責權(quán)利相一致[6]。（三）健全內(nèi)控制度，加強執(zhí)行力度健全隊伍、完善內(nèi)控制度有助于響應國家對于行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設政策號召，同時促進行政事業(yè)單位正常穩(wěn)定發(fā)展，提高管理效率和質(zhì)量，避免管理風險產(chǎn)生，進而促進公共事業(yè)發(fā)揮社會職能作用。行政事業(yè)單位需要積極優(yōu)化并完善內(nèi)控制度內(nèi)容，并且引導單位相關(guān)部門深刻解讀規(guī)章制度，并依據(jù)內(nèi)控相關(guān)指標彌補規(guī)章制度的缺陷和不足，從而充實并完善內(nèi)控制度內(nèi)容。所以，需要依據(jù)具體情況研究和制定相關(guān)制度，以此適應行政事業(yè)單位發(fā)展實際情況，避免與實際情況相背離。行政事業(yè)單位需要提高內(nèi)控管理質(zhì)量，明確分配崗位責任，整理并優(yōu)化業(yè)務流程以及職責義務，依據(jù)既有的業(yè)務、工作制度等為內(nèi)控制度的完善提供依據(jù)，根據(jù)具體情況明確關(guān)鍵部分，并且及時排除風險因素[7]。在排除過程中需要依據(jù)一定原則不能機械效仿，需要注重深入調(diào)查，重視歸納總結(jié)，以此積累工作經(jīng)驗，對于一些重要的業(yè)務工作以及崗位職責需要加強監(jiān)督檢查，從而可以尋求到相關(guān)的風險因素，最后落實相關(guān)制度，清晰相關(guān)職責、義務，執(zhí)行相關(guān)標準。針對內(nèi)控制度的落實情況進行有效監(jiān)督以及專業(yè)評估，從而制定獎懲制度、評估制度，以此保證內(nèi)控制度得到積極有效地實施。（四）提升內(nèi)控認識，創(chuàng)造有利內(nèi)控條件行政事業(yè)單位需要制定領導負責制，清晰相關(guān)責任人，提升行政事業(yè)單位領導層對于內(nèi)控制度建立的認識，所以需要組織單位職工深刻認識內(nèi)控制度落實的重要價值和意義，增強單位內(nèi)控責任意識。行政事業(yè)單位領導層應能夠從自身做起，注重內(nèi)控工作，設立內(nèi)控工作小組，并且主導落實相關(guān)方案舉措，依據(jù)工作責任滲透內(nèi)部控制風險防范意識，對于相關(guān)的職工要展開關(guān)于內(nèi)部控制主題的培訓，從而確保單位職工明確內(nèi)部控制相關(guān)要求以及重要工作內(nèi)容。在此前提下，依據(jù)關(guān)鍵工作建立內(nèi)控體系，并且深入探究事業(yè)單位內(nèi)部控制具體情況，并進行合理的評估，應能夠及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的不足以及弊端，從關(guān)鍵認識上加強重視，深入體會內(nèi)部控制工作的重要作用和優(yōu)勢。在崗位工作中積極分析深入反思，確保內(nèi)部控制工作作用和優(yōu)勢得到有效的發(fā)揮，促進事業(yè)單位內(nèi)部控制工作產(chǎn)生理想的效果。（五）強化內(nèi)部控制評估與監(jiān)督行政事業(yè)單位需要制定相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范制度，例如對于預算的制定、費用支出、報銷程序、現(xiàn)金審批等工作環(huán)節(jié)和工作流程。在具體的工作中，依據(jù)實際情況以及崗位工作要求，針對行政事業(yè)單位部門進行有效的監(jiān)督，通過應用隨機抽查的方式輔助崗位工作人員及時改正審批程序不規(guī)范的行為，而且將一些不正確的信息反饋到管理部門，以此產(chǎn)生警示效果。依據(jù)具體的流程展開相關(guān)工作，確保工作更加科學合理，以此減輕風險因素對于內(nèi)部控制工作造成的影響[8]。另外，還需要注重內(nèi)控工作與審計工作之間的信息傳輸和共享，在行政事業(yè)單位中內(nèi)控工作需要與審計工作相輔相成，相互作用，相互借鑒工作經(jīng)驗和工作模式，以此促進信息的傳輸和共享，從而產(chǎn)生良好的共振效應；而對于工作作風問題，需要將內(nèi)控工作落實到位，注重防控工作，加強問題治理，通過建立防控體系實施思想教育，從而可以規(guī)避風險，防范危害，以此形成內(nèi)部控制監(jiān)督體系。四、結(jié)束語綜上所