會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 課件 知識(shí)點(diǎn)20：分類賬的格式與登記方法

第6章會(huì)計(jì)賬簿知識(shí)點(diǎn)：賬簿的格式和登記方法——分類賬格式和登記方法31.總賬登記2.明細(xì)賬登記知識(shí)導(dǎo)航3.平行登記4一、總分類賬的格式和登記三欄、多欄依賬務(wù)處理程序而定外表賬頁(yè)登記依據(jù)登記人總賬會(huì)計(jì)訂本式總分類賬是按總分類科目開設(shè)賬頁(yè)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、連續(xù)記錄的賬簿5一、總分類賬的格式和登記總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表分期匯總登記。年憑

證摘

要借

方貸

方借或貸余

額月日字號(hào)本期發(fā)生額及期末余額總分類賬會(huì)計(jì)科目：***

第×頁(yè)①“年月日”填寫所依據(jù)的憑證日期③“摘要”欄，填寫所依據(jù)的憑證的簡(jiǎn)要內(nèi)容④“借方”或“貸方”欄，登記所依據(jù)的憑證的金額，并結(jié)出余額。

期末余額為零，應(yīng)在“借或貸”欄寫“平”字，在“余額”欄的中間寫“0”符號(hào)⑤月份終了全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記完畢后，結(jié)出本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，并注明余額的性質(zhì)②記字科匯匯記6一、總分類賬的格式和登記做中學(xué)某公司采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，2018年2月11日、21日和28日分別對(duì)1～10日、11～20日和21～28日的各賬戶的發(fā)生額進(jìn)行匯總，編制了科匯1號(hào)、科匯2號(hào)和科匯3號(hào)三張科目匯總表，其中“短期借款”借方發(fā)生額合計(jì)分別為50000元、40000元、60000元，貸方發(fā)生額合計(jì)分別為80000元、50000元、50000元72018年憑

證摘

要借

方貸

方借或貸余

額月日字號(hào)21

期初余額

貸40000

10科匯11～10日合計(jì)5000080000貸70000

20科匯211～20日合計(jì)4000050000貸80000

28科匯321～28日合計(jì)6000050000貸70000

28

本期發(fā)生額及期末余額150000180000貸70000

總分類賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：短期借款第×頁(yè)根據(jù)上述資實(shí)登記“短期借款”總分類賬。已知“短期借款”賬戶的期初余額為40000元8二、明細(xì)分類賬的格式和登記三欄式多欄式數(shù)量金額式橫線登記式各類記賬憑證外表賬頁(yè)登記依據(jù)登記人會(huì)計(jì)一般活頁(yè)式明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)賬頁(yè)，用以登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)資料的賬簿9做中學(xué)某公司2018年3月發(fā)生如下與應(yīng)收賬款有關(guān)的業(yè)務(wù)：3月15日，銷售給宏業(yè)工廠價(jià)值3000元的材料一批，貨款未收。3月19日，收到宏業(yè)工廠前欠的貨款6000元，存入銀行。轉(zhuǎn)字3號(hào)：借：應(yīng)收賬款——宏業(yè)工廠3000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000銀收10號(hào)：借：銀行存款6000

貸：應(yīng)收賬款——宏業(yè)工廠6000（一）三欄式明細(xì)分類賬10（一）三欄式明細(xì)分類賬假設(shè)應(yīng)收宏業(yè)工廠貨款的月初余額為6000元。根據(jù)上述記賬憑證及其他資料登記“應(yīng)收賬款——宏業(yè)工廠”明細(xì)賬2018年憑

證摘

要借

方貸

方借或貸余

額月日字號(hào)31

期初余額

借6000

15轉(zhuǎn)3銷售商品款未收3000

借9000

19銀收10收回期初欠款

6000借3000

31

本期發(fā)生額和期末余額30006000借3000

應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬明細(xì)科目：宏業(yè)工廠第×頁(yè)適用于只需要進(jìn)行金額核算，不要求進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)賬戶，如“應(yīng)收賬款”等賬戶。11做中學(xué)某公司1號(hào)倉(cāng)庫(kù)2017年1月結(jié)存“原材料——主要材料——A型號(hào)圓鋼”30噸，單價(jià)2000元。2月份發(fā)生與原材料A型號(hào)圓鋼相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：2月18日，外購(gòu)27噸驗(yàn)收入庫(kù)，單價(jià)2000元，金額54000元，貸款以銀行存款支付。2月19日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用20噸A型號(hào)圓鋼，“領(lǐng)料單”編號(hào)為001122號(hào)。該公司采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算發(fā)出材料成本的方法。銀付17號(hào)：借：原材料——主要材料——A型圓鋼54000

貸：銀行存款54000轉(zhuǎn)字21號(hào)：借：生產(chǎn)成本40000

貸：原材料——主要材料——A型圓鋼40000（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬12（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬2017年憑

證摘

要收

入發(fā)

出結(jié)

存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額21

期初余額

30200060000

18銀付17購(gòu)入材料入庫(kù)27200054000

572000114000

19轉(zhuǎn)21生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用

2020004000037200074000

28

本期發(fā)生額及余額272000540002020004000037200074000

原材料明細(xì)分類賬最高存量：

最低存量：

計(jì)量單位：噸

分頁(yè)：

總頁(yè)：存放地點(diǎn)：1號(hào)倉(cāng)庫(kù)

名稱：圓鋼

規(guī)

格：A類別：主要材料適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)分類賬戶，主要有“原材料”、“庫(kù)存商品”、“工程物資”等財(cái)產(chǎn)物資賬戶13做中學(xué)某工廠2018年3月31日，B產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬期末余額為19900元，其成本構(gòu)成為：直接材料費(fèi)19000元，直接人工費(fèi)700元，制造費(fèi)用200元。4月份發(fā)生與B產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：①根據(jù)材料領(lǐng)用匯總表，本月生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用材料32000元。②本月生產(chǎn)B產(chǎn)品發(fā)生的人工費(fèi)用9120元。③本月分配的應(yīng)由B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用3980元。④本月完工入庫(kù)80件，經(jīng)計(jì)算其成本為41200元，其成本構(gòu)成為：直接材料費(fèi)32326元，直接人工費(fèi)6224元，制造費(fèi)用2650元。（三）多欄式明細(xì)分類賬——借方多欄14轉(zhuǎn)字7號(hào)：借：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品32000

貸：原材料32000轉(zhuǎn)字14號(hào)：借：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品9120

貸：應(yīng)付職工薪酬9120轉(zhuǎn)字20號(hào)：借：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品3980

貸：制造費(fèi)用3980轉(zhuǎn)字26號(hào)：借：庫(kù)存商品——B產(chǎn)品41200

貸：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品41200（三）多欄式明細(xì)分類賬——借方多欄根據(jù)上述憑證登記“生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品”借方多欄式明細(xì)賬15（三）多欄式明細(xì)分類賬——借方多欄2018年憑

證摘

要成本項(xiàng)目月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)41

月初在產(chǎn)品成本1900070020019900

30轉(zhuǎn)7原材料32000

32000

30轉(zhuǎn)14生產(chǎn)工人工資

9120

9120

30轉(zhuǎn)20分配制造費(fèi)用

39803980

30

生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)510009820418065000

30轉(zhuǎn)26結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本323266224265041200

30

月末在產(chǎn)品成本186743596153023800

生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品只設(shè)“借方”欄，不設(shè)“貸方”欄，在“借方”欄按明細(xì)科目分設(shè)專欄登記減少金額通常用紅字在相應(yīng)的借欄目中登記，以示與原發(fā)生額沖銷適用于借方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等成本費(fèi)用賬戶16（三）多欄式明細(xì)分類賬——貸方多欄

2018年憑

證摘

要貸方余額月日字號(hào)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品…….合計(jì)61記03銷售8200

82008200

2記08銷售

6400

640014600

30記*結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)820064001460014600主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)分類賬只設(shè)“貸方”欄不設(shè)“借方”欄，在“貸方”欄按明細(xì)科目分設(shè)專欄登記適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶減少金額通常用紅字在相應(yīng)的貸欄中登記，以示與原發(fā)生額沖銷17（三）多欄式明細(xì)分類賬——借、貸方多欄

年憑證號(hào)數(shù)摘要借

方貸

方借或貸余

額月日合

計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金品應(yīng)納稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)合

計(jì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅明細(xì)分類賬適用于借方貸方均需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”18做中學(xué)某公司2018年月2月15日采購(gòu)主要材料——A型號(hào)圓鋼27噸，單價(jià)2000元，支付運(yùn)雜費(fèi)1000元，保險(xiǎn)費(fèi)350元，轉(zhuǎn)賬付訖。根據(jù)增值稅專用發(fā)票等單據(jù)編制記賬憑證銀付13號(hào)：借：在途物資55350

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9180

貸：銀行存款6453018日辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，根據(jù)“入庫(kù)單”編制記賬憑證轉(zhuǎn)字17號(hào)：借：原材料

55350

貸：在途物資

55350（三）多欄式明細(xì)分類賬——橫線登記式19（三）多欄式明細(xì)分類賬——橫線登記式2018年憑

證摘

要借

方2018年憑

證摘

要貸

方數(shù)量采購(gòu)