2024年中級會計實務(wù)考試測試題與答案

單項選擇題1、2023年9月1日甲企業(yè)支付現(xiàn)金1500萬元購置丙企業(yè)持有的乙企業(yè)60%單項選擇題(2)2023年乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤1600萬元(各月均衡)。不考慮內(nèi)部交易。(3)2023年9月20日乙企業(yè)宣布分派2023年現(xiàn)金股利300萬元，2023年9月25日甲企業(yè)收到現(xiàn)金股利。2023年12月乙企業(yè)將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)而增長其他資本公積60萬元(已扣除所得稅影響)。2023年乙企業(yè)發(fā)生凈虧損100萬元。(4)2023年1月2日，甲企業(yè)收購了乙企業(yè)的股東B企業(yè)、C企業(yè)、E企業(yè)對乙企業(yè)的股份，支付價款為9700萬元，自此甲企業(yè)占乙企業(yè)表決權(quán)資本比例的8(5)2023年3月2日，甲企業(yè)為獎勵我司職工按市價回購我司發(fā)行在外一般股100萬股，實際支付價款1600萬元(含交易費用);3月20日將回購的100萬股一般股獎勵給職工，獎勵時按每股12元確定獎勵股份的實際金額，同步向職工收取每股1元的現(xiàn)金。2023年度，甲企業(yè)因?qū)σ移髽I(yè)的長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)而增長的稅前利潤為()萬單項選擇題4、甲企業(yè)2023年度財務(wù)匯報同意報出日為2023年4月30日。2023年12月28日甲企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2%,購貨方次年1月6日付款，獲得現(xiàn)金折扣500元。該項業(yè)務(wù)對甲企業(yè)2023年度會計報表無重大影響。甲公刷對500元現(xiàn)金折扣對的的處理是()。C.直接反應(yīng)在2023年當(dāng)期會計報表中D.在2023年報表附注中闡明多選題6、按照企業(yè)所有制性質(zhì)劃分，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分為()。A.專門從事土地和都市基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)的企業(yè)和進(jìn)行土地和地上述筑物綜合開發(fā)B.外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)A.企業(yè)投資A.時間優(yōu)化10、盛陽企業(yè)為上市企業(yè)，增值稅一般納稅人企業(yè)，合用增值稅稅率為17%;合用企業(yè)所得稅稅率2023年和2023年均為25%:按凈利潤的10%提取盈余公積。2023年度實現(xiàn)利潤總額2023萬元，2023年度的財務(wù)匯報于2023年1月10日編制完畢，同意報出日為2023年4月20日。2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2023年3月25日結(jié)束。盛陽企業(yè)2023年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：(1)1月8日，企業(yè)因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系2023年12月15日購入并入庫，購入時獲得的增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元、增值稅額6.8萬元，款項末付，無其他有關(guān)稅費。至2023年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類原材料計(2)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2023年10月15日與乙企業(yè)10萬元，按售價5%支付手續(xù)費。至2023年12月31日，企業(yè)合計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，企業(yè)按銷售400臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬元，并按銷售400審計日，企業(yè)尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2023年12月31日，企業(yè)同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計提比例為10%。(3)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2023年月日9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造協(xié)議，協(xié)議總造價702萬元(含增值稅),于2023年10月1日動工，至2023年3月31日竣工交貨。至2023年12月31日，該協(xié)議合計發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算協(xié)議價款210.6萬元，實際收到貨款351萬元。2023年11月31日，企業(yè)按50%的竣工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實際發(fā)需發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認(rèn)協(xié)議竣工進(jìn)度為25%,無需計提協(xié)議估計損失(4)3月8日，董事會決定自2023年1月1日起將企業(yè)位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2023年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為3880萬元，市場售價為4800萬元；估計使用年限為23年，估計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相似；年租金為360萬元，按月收取；2023年1月1日該建筑物的市場售價為5000萬元。盛陽企業(yè)在對2023年1月1日至4月20應(yīng)調(diào)減原已編制的2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“盈余公積”項目金額()A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積12、甲于2023年7月1日開始對畢生產(chǎn)用廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該廠房的原價為2023萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資400萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，原材料的進(jìn)項稅額為34萬元。發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬50萬元，用銀行存款支付其他費用66萬元。該廠房于2023年12月20日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴(kuò)建后的廠房采用雙倍余額法計提折舊，估計尚可使用年限為8年，估計凈殘值為50萬元。2023年12月10日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，甲決定將上述廠房以經(jīng)營租賃方式對外出租，租賃期為2年，每年末收取租金，每年租金為400萬元，起租日為2023年12月31日，到期日為2023年12月31日，對租出的投資性房地產(chǎn)折舊。稅法規(guī)定，租金收入應(yīng)按5%原則收取營業(yè)稅。則2023年因出租此廠房產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤為()萬元。13、股份有限企業(yè)自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)匯報同意報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有()。E.處置子企業(yè)A.管理費用A.專用基金一一修購基金C.經(jīng)營支出16、東方企業(yè)為上市企業(yè)，增值稅一般納稅人企業(yè)，合用增值稅稅率為17%;合用企業(yè)所得稅稅率2023年和2023年均為25%;按凈利潤的10%提取盈余公積。2023年度實現(xiàn)利潤總額2023萬元，2023年度的財務(wù)匯報于2023年1月10日編制完畢，同意報出日為2023年4月20日。2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2023年3月25日結(jié)束。東方企業(yè)2023年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：(1)1月8日，企業(yè)因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系2023年12月15日購入并入庫，購入時獲得的增值稅專用發(fā)票上注明價款80萬元、增值稅額13.6萬元，款項未付，無其他有關(guān)稅費。至2023年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類原材料計提10%的存貨跌價準(zhǔn)備。獲得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，(2)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2023年10月15日與乙企業(yè)10萬元，按售價5%支付手續(xù)費。至2023年12月31售400臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬元，并按銷售400臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計日，企業(yè)尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2023年12月31日，企業(yè)同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計提比例為10%。(3)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2023年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造協(xié)議，協(xié)議總造價600萬元(不含增值稅),于2023年10月1日動工，至2023年3月31日竣工交貨。至2023年12月31日，該協(xié)議合計發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算協(xié)議價款180萬元，實際收到貨款300萬元。2023年12月31日，企業(yè)按50%的竣工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實際發(fā)生需發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認(rèn)協(xié)議竣工進(jìn)度為25%,無需計提協(xié)議估計損失準(zhǔn)(4)3月8日，董事會決定自2023年1月1日起將企業(yè)位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2023年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1940萬元，市場售價為2400萬元；估定相似；年租金為180萬元，按月收取；2023年1月1日該建筑物的市場售價為東方企業(yè)在對2023年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)在原已編制的2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增長()。A.“遞延所得稅負(fù)債”162萬元B.“遞延所得稅資產(chǎn)”57.5萬元D.“遞延所得稅資產(chǎn)”20萬元C.可供發(fā)售金融資產(chǎn)的計量一般用可變現(xiàn)凈值屬性A.房地產(chǎn)租賃C.房地產(chǎn)信托增值稅稅率為17%,合用的營業(yè)稅稅率為5%。2023至2023年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2023年11月10日甲企業(yè)與丁企業(yè)簽訂協(xié)議，將建造竣工的辦公樓出租給丁企業(yè)，租期為3年，每年租金為6萬元。于租賃各年年末收取，2023年1月1日為租賃期開始日，2023年12月31日到期。2023年1月1日，該投資性房地2023年1月1日，為購建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門借入資金50最終一期利息，不計復(fù)利，協(xié)議利率與實際利率一致。(3)2023年1月1日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為40萬元，增值稅額為6.8萬元。另支付保險費及其他雜項費用3.2萬元。該生產(chǎn)線交付成本為4萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為8萬元。(5)安裝過程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費用1.64萬元。(6)2023年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A估計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊(估計凈殘值率為5%)。(7)2023年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13萬元。(8)2023年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13.5萬元。(9)2023年12月31日，甲企業(yè)將生產(chǎn)線A發(fā)售.發(fā)售時用銀行存款支付清理費用3萬元。發(fā)售所得款項借款利息每年年末計提。根據(jù)業(yè)務(wù)(1),下列表述對的的是()。B.借：其他業(yè)務(wù)成本(6×5%)0.3貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅0.3C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價值變動計入資本公積E.交易性金融資產(chǎn)的計量一般用公允價值21、甲企業(yè)2023年11月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已確認(rèn)收入并進(jìn)行了有關(guān)賬務(wù)處理，同年12月1日，乙企業(yè)收到貨品后驗收不合格規(guī)定退貨，2023年2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)2023年度資產(chǎn)負(fù)債表同意報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是()。A.作為2023年當(dāng)期正常事項B.作為2023年資產(chǎn)負(fù)債表后來事項的非調(diào)整事項C.作為2023年資產(chǎn)負(fù)債表后來事項的調(diào)整事項D.作為2023年資產(chǎn)負(fù)債表后來事項的調(diào)整事項C.經(jīng)營支出積200萬元。23、甲企業(yè)2023～2023年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1)2023年1月27日，甲企業(yè)和乙企業(yè)到達(dá)協(xié)議，甲企業(yè)以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價獲得乙企業(yè)控制的A企業(yè)10%的股權(quán)。該固定資產(chǎn)原值為2023萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元；交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1300萬元(其中：成本1200萬元，公允價值變動100萬元),其公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值(2)甲企業(yè)為獲得A企業(yè)的股權(quán)而發(fā)生的有關(guān)直接費用為30萬元。此時A企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值是35000萬元。(3)2023年12月31日A企業(yè)整年實現(xiàn)凈利潤2400萬元。(4)2023年1月1日，甲企業(yè)又從A企業(yè)的另一投資者處獲得A企業(yè)20%的股份，實際支付價款7500萬元。本次購置完畢后，持股比例到達(dá)30%,對A企業(yè)有重大影響，改用權(quán)益法核算此項投資。2023年1月1日A企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為37800萬元(與所有者權(quán)益賬面價值相等)。(5)2023年A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤2400萬元。(7)2023年1月5日，甲企業(yè)將持有的A企業(yè)的15%股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，實得款項單項選擇題B.將應(yīng)收賬款的壞賬提取比例由3%改為5%單項選擇題25、(4)A企業(yè)20×9年3月30日改良后的設(shè)備原值為()。C.594萬元26、下列()不是衡量固定資產(chǎn)歷史成本的C.假如改良提供了未來的服務(wù)潛力，那么在獲得機(jī)器后對機(jī)器改良發(fā)生的成本分單項選擇題單項選擇題29、大海企業(yè)于2023年7月1日，開始對畢生產(chǎn)用廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該廠房的原價為3200萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備200萬元。在改項稅額為51萬元。發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬80萬元，用銀行存款支付其他費用69萬元。該廠房于2023年12月20日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴(kuò)建后的起租日為2023年12月31日，到期日為2023年12月31日，對租出的投資性房單項選擇題依賴性強的人就會請教他人意見，但大多數(shù)是以某個特定的投資時機(jī)或選股為[解析]因其對資產(chǎn)負(fù)債表日的會計報表無重大影響，因此它不符合資產(chǎn)負(fù)債表[解析]