《稅法與納稅實(shí)務(wù)（第二版）》 課件 學(xué)習(xí)任務(wù)九 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)(收要素認(rèn)知)

學(xué)習(xí)任務(wù)九土地增值稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅稅收要素認(rèn)知目錄征稅范圍01納稅人02稅率03掌握土地增值稅的征稅范圍；掌握土地增值稅的納稅人規(guī)定；掌握土地增值稅的稅率。公平公正誠(chéng)信納稅知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)思政元素教學(xué)目標(biāo)能辨析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否需要繳納土地增值稅；能判定土地增值稅納稅人；會(huì)計(jì)算增值額并判定稅率。

土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅。實(shí)行超率累進(jìn)稅率。有利于抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為。一、征稅范圍：土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。包括：1.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)——賣地（如生地變熟地后出售）2.地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓——房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)3.存量房地產(chǎn)買賣——二手房4.以房地產(chǎn)抵債5.房地產(chǎn)交換（除個(gè)人間交換）不包括：1.繼承（無(wú)收入）2.贈(zèng)與（公益事業(yè)捐贈(zèng)、贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人）3.出租（權(quán)屬無(wú)轉(zhuǎn)移）4.抵押（抵押期內(nèi)）。抵押期滿發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅征稅范圍5.交換（指?jìng)€(gè)人間交換自有居住用房地產(chǎn)）6.合作建房后分房自用的7.房地產(chǎn)代建行為8.房地產(chǎn)重新評(píng)估發(fā)生增值二、納稅人土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個(gè)人。主要包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)機(jī)構(gòu)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、華僑、港澳臺(tái)同胞及外國(guó)公民等。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商處置廠房的一般企業(yè)【例題·單選題】根據(jù)土地增值稅征稅范圍的規(guī)定,下列行為應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。A.父母的房產(chǎn)由子女繼承的B.雙方合作建房后建成后分房自用的C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的D.以房產(chǎn)抵押貸款期滿后將房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給貸款方的答案：D【例題·多選題】下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有（）。

A.建造房屋的施工單位

B.中外合資房地產(chǎn)公司

C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地的事業(yè)單位

D.房地產(chǎn)管理的物業(yè)公司答案：BC

級(jí)次增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超過(guò)50%的部分3002超過(guò)50%未超過(guò)100%的部分4053超過(guò)100%未超過(guò)200%的部分50154超過(guò)200%的部分6035土地增值稅稅率表四級(jí)超率累進(jìn)稅率三、稅率級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的額3%02超過(guò)36000至144000的部分10%25203144000元——300000元的部分20%169204300000元——420000元的部分25%319205420000元——660000元的部分30%529206660000元——960000元的部分35%859207超過(guò)960000元的部分45%181920一、確定計(jì)稅依據(jù)及等級(jí)：增值額二、變超率累進(jìn)稅率為超額累進(jìn)稅率三、計(jì)算應(yīng)納稅額級(jí)次增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超過(guò)50%的部分3002超過(guò)50%~100%的部分4053超過(guò)100%~200%的部分50154超過(guò)200%的部分6035舉例1、假設(shè)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期轉(zhuǎn)發(fā)房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額為3000萬(wàn)元，增值額為2000萬(wàn)元1、增值額=2000萬(wàn)元2000/3000=67%，第二等級(jí)

？3000級(jí)次增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率增值額稅率（%）1不超過(guò)50%的部分0～1500萬(wàn)元的部分302超過(guò)50%~100%的部分1500～3000萬(wàn)元的部分403超過(guò)100%~200%的部分504超過(guò)200%的部分603、應(yīng)納稅額=1500*30%+（2000-1500）*40%=650萬(wàn)元級(jí)次增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（%）1不超過(guò)50%的部分302超過(guò)50%~100%的部分403超過(guò)100%~200%的部分504超過(guò)200%的部分60假設(shè)扣除項(xiàng)目金額為500萬(wàn)元，增值額為1100萬(wàn)元1、增值額=1100萬(wàn)元，1100/500=220%，第四等級(jí)

級(jí)次增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率增值額稅率（%）1不超過(guò)50%的部分不超過(guò)250萬(wàn)元的部分302超過(guò)50%~100%的部分250~500萬(wàn)元的部分403超過(guò)100%~200%的部分500~1000萬(wàn)元的部分504超過(guò)200%的部分1000萬(wàn)元以上的部分603、應(yīng)納稅額=250*30%+（500-250）*40%+（1000-500）*50+（1100-250-250-500）*60%=485萬(wàn)元土地增值稅應(yīng)納稅額=

增值額×適用稅率—扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)級(jí)次增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超過(guò)50%的部分3002超過(guò)50%~100%的部分4053超過(guò)100%~200%的部分50154超過(guò)200%的部分6035舉例1、假設(shè)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期轉(zhuǎn)發(fā)房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額為3000萬(wàn)元，增值額為2000萬(wàn)元定義法：應(yīng)納稅額=1500*30%+（2000-1500）*40%=650萬(wàn)元速算法：應(yīng)納稅額=2000*40%-3000*5%=650萬(wàn)元級(jí)次增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超過(guò)50%的部分3002超過(guò)50%~100%的