財(cái)務(wù)報(bào)表(超詳細(xì)講解)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析—資產(chǎn)負(fù)債表

—利潤(rùn)表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表反響企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況的報(bào)表，它是按照會(huì)計(jì)等式的要求，把某一特定日期的財(cái)務(wù)情況要素，按照一定的分類規(guī)范和順序編制而成的；它提示了企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源和所承當(dāng)?shù)默F(xiàn)有債務(wù)及一切者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。1、提供企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成；2、提供企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成；3、提供企業(yè)某一日期的一切者權(quán)益及其構(gòu)成；4、提供企業(yè)進(jìn)展財(cái)務(wù)分析的根本資料；5、判別企業(yè)未來(lái)的開展趨勢(shì)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。1.含義和作用資產(chǎn)負(fù)債表的主要作用資產(chǎn)負(fù)債表是根本財(cái)務(wù)報(bào)表之一資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債一切者權(quán)益長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付債券遞減所得稅…實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)貨幣資金買賣性金融資產(chǎn)應(yīng)收/預(yù)付賬款存貨應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利…長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)…短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付/預(yù)收賬款應(yīng)付稅費(fèi)應(yīng)付工資估計(jì)負(fù)債…2.資產(chǎn)負(fù)債表的根本構(gòu)造

3.資產(chǎn)負(fù)債表的格式

賬戶式是按照“T”形帳戶的形式設(shè)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表，將資產(chǎn)列在報(bào)表左方（借方），負(fù)債及股東權(quán)益列在報(bào)表右方（貸方），左（借）右（貸）兩方總額相等報(bào)告式是上下結(jié)構(gòu)上半部分列示資產(chǎn)，下半部分列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式有兩種：一是按資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；二是按資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益的原理排列普通分為賬戶式和報(bào)告式：資產(chǎn)負(fù)債表單位：××年×月×日貨幣××資產(chǎn)權(quán)益各項(xiàng)目負(fù)債各項(xiàng)目負(fù)債合計(jì)股東權(quán)益各項(xiàng)目股東項(xiàng)目合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)賬戶式：報(bào)告式：資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)—負(fù)債=所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)各項(xiàng)目各項(xiàng)目資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益負(fù)債各項(xiàng)目各項(xiàng)目負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)股東權(quán)益各項(xiàng)目股東權(quán)益股東權(quán)益合計(jì)各項(xiàng)目權(quán)益合計(jì)股東權(quán)益合計(jì)“年初余額〞欄填列方法：

“年初余額〞欄的各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假設(shè)本年度資產(chǎn)負(fù)債表各工程的稱號(hào)和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的稱號(hào)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入本年“年初余額〞欄?！捌谀┯囝~〞欄填列方法：

1、根據(jù)總賬余額直接填列。如“買賣性金融資產(chǎn)〞、“短期借款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“應(yīng)付職工薪酬〞各總賬科目的余額直接填列；2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金〞工程，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！沧ⅲ簜溆媒鸩粚儆谄渌泿刨Y金，屬于其他應(yīng)收款。〕二、資產(chǎn)負(fù)債表詳細(xì)工程3、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。〔1〕“應(yīng)收賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞科目所屬的明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬預(yù)備〞科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備余額后的金額填列?！?〕“預(yù)收款項(xiàng)〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞科目所屬的明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。〔3〕“預(yù)付款項(xiàng)〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞科目所屬的明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬預(yù)備〞科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備余額后的金額填列?！?〕“應(yīng)付賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞科目所屬的明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款〞工程，需求根據(jù)“長(zhǎng)期借款〞總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款〞科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。5、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)〞、“應(yīng)收賬款〞、“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞、“在建工程〞等工程，該當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)〞、“應(yīng)收賬款〞、“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞、“在建工程〞等工程的期末余額減去“壞賬預(yù)備〞、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備〞、“在建工程減值預(yù)備〞等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)〞工程，該當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)〞科目的期末余額減去“累計(jì)折舊〞、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞備抵科目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)〞工程，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)〞科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷〞、“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備〞備抵科目余額后的凈額填列。

6、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨〞工程，需求根據(jù)“原資料〞、“委托加工物資〞、“周轉(zhuǎn)資料〞、“資料采購(gòu)〞、“在途物資〞、“發(fā)出商品〞、“資料本錢差別〞等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)預(yù)備〞科目余額后的凈額填列。一、資產(chǎn)1.流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者超越一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。1〕.貨幣資金貨幣資金是指在企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形狀的那部分資金，按其形狀和用途不同可分為包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。本工程應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。2〕.買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為買賣目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等買賣性金融資產(chǎn)。本工程應(yīng)根據(jù)“買賣性金融資產(chǎn)〞賬戶的期末余額填列。3〕.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額，減去已計(jì)提的壞賬預(yù)備后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)〞賬戶的期末余額減去“壞賬預(yù)備〞賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額后的金額填列。4〕.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬預(yù)備后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“應(yīng)收賬款〞計(jì)提的“壞賬預(yù)備〞賬戶的貸方余額后的差額填列。假設(shè)“應(yīng)收賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬戶期末為貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款〞工程內(nèi)填列。需求留意的是企業(yè)于同一客戶在購(gòu)銷商品結(jié)算過(guò)程中構(gòu)成的債務(wù)債務(wù)關(guān)系，該當(dāng)單獨(dú)列示，不應(yīng)相互抵消。即應(yīng)收賬款不能與預(yù)收賬款相互抵消，應(yīng)付賬款不能與預(yù)付賬款相互抵消，應(yīng)付賬款不能于應(yīng)收賬款相互抵消，預(yù)收賬款不能與預(yù)付賬款相互抵消。5〕.預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬預(yù)備后的凈額。本工程根據(jù)“預(yù)付賬款〞和“應(yīng)付賬款〞賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額后的金額填列。假設(shè)“預(yù)付賬款〞賬戶所屬細(xì)賬戶的期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款〞工程填列。6〕.應(yīng)收利息應(yīng)收利息是指企業(yè)因持有買賣性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出賣金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息〞賬戶的期末余額減去“壞賬預(yù)備〞科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額后的金額填列。7〕.應(yīng)收股利應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本工程根據(jù)“應(yīng)收股利〞賬戶期末余額減去“壞賬預(yù)備〞科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額后的金額填列。8〕.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬預(yù)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款〞賬戶的期末余額，減去“壞賬預(yù)備〞賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額后的金額填列。9〕.存貨存貨反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種原資料、商品、在產(chǎn)品、半廢品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷商品等。本工程應(yīng)根據(jù)“在途物資〔資料采購(gòu)〕〞、“原資料〞、“低值易耗品〞、“庫(kù)存商品〞、“周轉(zhuǎn)資料〞、“委托加工物資〞、“委托代銷商品〞、“消費(fèi)本錢〞和“勞務(wù)本錢〞等賬戶的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款〞、“存貨跌價(jià)預(yù)備〞賬戶期末余額后的金額填列。資料采用方案本錢核算以及庫(kù)存商品采用方案本錢或售價(jià)核算的小企業(yè)，應(yīng)按加或減資料本錢差別、減商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。10〕.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)反映企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)工程中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的“持有至到期投資〞、一年內(nèi)攤銷的“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞和一年內(nèi)可收回的“長(zhǎng)期應(yīng)收款〞。本工程應(yīng)根據(jù)上述賬戶余額之和分析計(jì)算后填列。11〕.其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)工程外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。假設(shè)其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。12〕流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)反映企業(yè)所用流動(dòng)資產(chǎn)的總額。本工程應(yīng)根據(jù)上述1—11項(xiàng)金額相加填列。2.非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、工程物資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期。待攤費(fèi)用、可供出賣金融資產(chǎn)等。由于該類資產(chǎn)占用的資金多、企業(yè)持有的時(shí)間長(zhǎng)，會(huì)對(duì)企業(yè)相互聯(lián)系的多個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果產(chǎn)生影響，故而，對(duì)它們的管理和會(huì)計(jì)處置，應(yīng)按照各自不同的特點(diǎn)，分別采用不同的程序和方法。1〕.可供出賣金融資產(chǎn)可供出賣金融資產(chǎn)反映企業(yè)持有的可供出賣金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本工程根據(jù)“可供出賣金融資產(chǎn)〞賬戶期末借方余額減去“可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備〞賬戶期末貸方余額填列。2〕.持有至到期投資持有至到期投資反映企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。本工程根據(jù)“持有至到期投資〞賬戶期末借方余額減去一年內(nèi)到期的投資部分和“持有至到期投資減值預(yù)備〞賬戶期末貸方余額后的凈額填列。3〕.長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采取遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)等。本工程根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款〞期末余額，減去一年內(nèi)到期的部分、“未確認(rèn)融資收益〞賬戶期末余額、“壞賬預(yù)備〞賬戶中按長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬損失后的金額填列。4〕.長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資反映企業(yè)可供出賣金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出賣的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞賬戶的期末借方余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備〞賬戶期末貸方余額后填列。5〕.投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)采用本錢方式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本工程應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)〞科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊〔攤銷〕〞和“投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備〞科目余額后的金額填列；企業(yè)采用公允價(jià)值方式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本工程應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)〞科目的期末余額填列。6〕.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)反映企業(yè)固定資產(chǎn)的凈值。本工程根據(jù)“固定資產(chǎn)〞賬戶期末借方余額，減去“累計(jì)折舊〞和“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞賬戶期末貸方余額后填列。融資租入固定資產(chǎn)的凈值也包括在內(nèi)。7〕.在建工程在建工程反映企業(yè)尚未到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀的在建工程價(jià)值。本工程根據(jù)“在建工程〞賬戶期末余額，減去“在建工程減值預(yù)備〞賬戶期末余額后填列。8〕.工程物資工程物資反映企業(yè)為在建工程預(yù)備的各種物資的實(shí)踐本錢。本工程根據(jù)“工程物資〞賬戶期末余額，減去“工程物資減值預(yù)備〞賬戶期末余額后填列。9〕.固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理反映企業(yè)因出賣、毀損、報(bào)廢等緣由轉(zhuǎn)入清理但尚未清理終了的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理〞賬戶的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理〞賬戶期末為貸方余額，以“—〞號(hào)填列。10〕.消費(fèi)性生物資產(chǎn)消費(fèi)性生物資產(chǎn)反映企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕持有的消費(fèi)性生物資產(chǎn)凈價(jià)，本工程根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞工程，反映企業(yè)持有的消費(fèi)性生物資產(chǎn)。本工程根據(jù)“消費(fèi)性生物資產(chǎn)〞賬戶期末余額，減去“消費(fèi)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊〞和“消費(fèi)性生物資產(chǎn)減值預(yù)備〞賬戶期末貸方余額后填列。11〕.油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)反映企業(yè)〔石油天然氣開采〕持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)備減去累計(jì)折耗和累計(jì)減值預(yù)備后的凈價(jià)。本工程應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)〞賬戶的期末余額減去“累計(jì)折耗〞賬戶期末余額和相應(yīng)減值預(yù)備后的金額填列。12〕.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)反映企業(yè)持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的凈值。如企業(yè)的金蝶軟件等。本工程應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)〞賬戶期末借方余額，減去“累計(jì)攤銷〞和“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備〞賬戶的期末貸方余額填列。13〕.開發(fā)支出開發(fā)支出反映企業(yè)開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的、尚未構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)本錢的支出。本工程根據(jù)“研發(fā)支出〞科目中所屬的“資本化支出〞明細(xì)科目期末余額填列。14〕.商譽(yù)商譽(yù)反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。本工程根據(jù)“商譽(yù)〞賬戶期末余額減去相應(yīng)減值預(yù)備填列。15〕.長(zhǎng)等待攤費(fèi)用長(zhǎng)等待攤費(fèi)用反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上〔不含1年〕的各項(xiàng)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞賬戶的期末余額減去將于1年內(nèi)〔含1年〕攤銷的數(shù)額后的金額填列。16〕.遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)反映企業(yè)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差別構(gòu)成的遞延所得稅資產(chǎn)。本工程根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)〞賬戶期末余額填列。17〕.其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。18〕.非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)反映企業(yè)所用非流動(dòng)資產(chǎn)的總額。本工程應(yīng)根據(jù)上述1—17項(xiàng)金額相加填列。19〕.資產(chǎn)總計(jì)反映企業(yè)所用全部資產(chǎn)的總額。本工程應(yīng)根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)工程、非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)工程之和填列。二、負(fù)債1.流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債也叫短期負(fù)債,是指將在1年〔含1年〕或者超越1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)。1〕.短期借款短期借款反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下〔含1年〕的借款。本工程應(yīng)根據(jù)“短期借款〞賬戶的期末貸方余額填列。2〕.買賣性金融負(fù)債買賣性金融負(fù)債反映企業(yè)發(fā)行短期債券等所構(gòu)成的買賣性金融負(fù)債公允價(jià)值。本工程根據(jù)“買賣性金融負(fù)債〞賬戶期末余額填列。3〕.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出并承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)〞賬戶的期末貸方余額填列。4〕.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款反映企業(yè)購(gòu)買原資料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。5〕.預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。本工程根據(jù)“預(yù)收賬款〞和“應(yīng)收賬款〞賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。6〕.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)應(yīng)付未付的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等職工薪酬。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶的期末貸方余額填列，如“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶期末為借方余額，以“－〞號(hào)填列。7〕.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。如應(yīng)交增值稅，應(yīng)交個(gè)人所得稅，應(yīng)交教育附加稅等應(yīng)交稅費(fèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶期末為借方余額，以“－〞號(hào)填列。8〕.應(yīng)付利息應(yīng)付利息反映企業(yè)應(yīng)付未付的各種利息。本工程根據(jù)“應(yīng)付利息〞賬戶期末余額填列。9〕.應(yīng)付股利應(yīng)付股利反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利〞賬戶的期末余額填列。不包括企業(yè)分派的股票股利。10〕.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款反映企業(yè)一切應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款〞賬戶的期末余額填列。11〕.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債是反映企業(yè)各種非流動(dòng)負(fù)債在一年之內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和應(yīng)付債券、估計(jì)負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)上述賬戶分析計(jì)算后填列。12〕.其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。13〕.流動(dòng)負(fù)債合計(jì)反映企業(yè)一切流動(dòng)負(fù)債合計(jì)金額。本工程應(yīng)根據(jù)1—12工程之和填列。2.非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債是指歸還期在1年以上或者超越1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。1〕.長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上〔不含1年〕的各期借款。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款〞賬戶的期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。2〕.應(yīng)付債券應(yīng)付債券反映企業(yè)尚未歸還的長(zhǎng)期債券攤余價(jià)值。本工程根據(jù)“應(yīng)付債券〞賬戶期末貸方余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。3〕.長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券以外的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞賬戶的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用〞賬戶期末余額和一年內(nèi)到期部分的長(zhǎng)期應(yīng)付款后填列。4〕.專項(xiàng)應(yīng)付款反映企業(yè)獲得政府作為企業(yè)一切者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款〞科目的期末余額填列。5〕.估計(jì)負(fù)債估計(jì)負(fù)債反映企業(yè)計(jì)提的各種估計(jì)負(fù)債。本工程根據(jù)“估計(jì)負(fù)債〞賬戶期末貸方余額填列。6〕.遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債反映企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差別確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。本工程根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債〞賬戶期末貸方余額填列。7〕.其他非流動(dòng)負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等負(fù)債以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。8〕.非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)反映企業(yè)全部非流動(dòng)負(fù)債總額。本工程根據(jù)1—7項(xiàng)填列。9〕.負(fù)債合計(jì)反映企業(yè)負(fù)債全部總額。本工程根據(jù)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)、非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)工程之和填列。三、一切者權(quán)益1.一切者權(quán)益一切者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由一切者享有的剩余權(quán)益。包括實(shí)收資本〔或股本〕、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。在股份制企業(yè)又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的一切權(quán)。它受總資產(chǎn)和總負(fù)債變動(dòng)的影響而發(fā)生增減變動(dòng)。一切者權(quán)益包含一切者以其出資額的比例分享企業(yè)利潤(rùn)。與此同時(shí)，所有者也必需以其出資額承當(dāng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一切者權(quán)益還意味著一切者有法定的管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權(quán)益。1〕.實(shí)收資本實(shí)收資本反映企業(yè)各投資者實(shí)踐投入的資本總額。本工程應(yīng)根據(jù)“股本〔實(shí)收資本〕〞賬戶的期末貸方余額填列。2〕.資本公積資本公積反映企業(yè)資本公積的期末余額。本工程應(yīng)根據(jù)“資本公積〞賬戶的期末貸方余額填列。3〕庫(kù)存股庫(kù)存股反映企業(yè)收買轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。本工程根據(jù)“庫(kù)存股〞賬戶期末借方余額填列。4〕.盈余公積盈余公積反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本工程應(yīng)根據(jù)“盈余公積〞賬戶的期末貸方余額填列。5〕.未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本工程應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)〞賬戶和“利潤(rùn)分配〞賬戶的期末余額計(jì)算填列，如為未彌補(bǔ)的虧損，在本工程內(nèi)以“-〞號(hào)填列。6〕.股東權(quán)益合計(jì)股東權(quán)益合計(jì)工程，反映企業(yè)股東權(quán)益的總額。本工程根據(jù)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)項(xiàng)之和填列。7〕.負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)〞工程，反映企業(yè)全部負(fù)債和股東權(quán)益的總額。本工程根據(jù)負(fù)債合計(jì)、股東權(quán)益合計(jì)項(xiàng)之和填列。三、利潤(rùn)表概述1.利潤(rùn)表含義利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)成果的報(bào)表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤(rùn)表也稱為損益表、收益表。2.利潤(rùn)表的性質(zhì)與作用

1〕.利潤(rùn)表的性質(zhì)：利潤(rùn)表是反響企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。2〕.編制根據(jù)：收入—費(fèi)用=利潤(rùn)3〕.利潤(rùn)表的作用：

反映企業(yè)的盈利才干，評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)，判別資本保值增值情況發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的問(wèn)題為運(yùn)營(yíng)決策提供根據(jù)提示利潤(rùn)的變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的獲利才干協(xié)助投資者和債務(wù)人做出正確的投資與信貸決策為企業(yè)在資本市場(chǎng)融資提供重要根據(jù)

本月數(shù)本表“本月數(shù)〞欄反映各工程的本月實(shí)踐發(fā)生數(shù)。在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)。假設(shè)上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的工程稱號(hào)和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表工程的稱號(hào)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填人本表。本年累計(jì)數(shù)本表“本年累計(jì)數(shù)〞欄反映各工程自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)。1.營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入反映本企業(yè)集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入總額。應(yīng)根據(jù)下述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目的發(fā)生額合計(jì)填列。a、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目的發(fā)生額分析填列。b、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)根據(jù)其他業(yè)務(wù)收入、利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目的發(fā)生額分析填列四、利潤(rùn)表詳細(xì)工程2.營(yíng)業(yè)本錢營(yíng)業(yè)本錢反映本企業(yè)集團(tuán)營(yíng)業(yè)本錢總額，應(yīng)根據(jù)下述主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出的合計(jì)金額填列a、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢應(yīng)根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出科目的發(fā)生額分析填列。b、其他業(yè)務(wù)本錢應(yīng)根據(jù)其他業(yè)務(wù)本錢、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出科目的發(fā)生額分析填列。3.營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅金及附加科目的發(fā)生額分析填列。a、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅金及附加科目的發(fā)生額分析填列b、其他業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅金級(jí)附加科目的發(fā)生額分析填列4.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)銷售費(fèi)用科目的發(fā)生額分析填列。5.管理費(fèi)用管理費(fèi)用反映企業(yè)行政管理等部門所發(fā)生的費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用〞賬戶的發(fā)生額分析填列。其中：業(yè)務(wù)款待費(fèi)：應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用科目下的業(yè)務(wù)款待費(fèi)明細(xì)的發(fā)生額分析填列研討與開發(fā)費(fèi)：應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用科目下的研討與開發(fā)費(fèi)明細(xì)的發(fā)生額分析填列6.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用反映企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)用等。本工程應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶的發(fā)生額分析填列。其中：利息支出應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目下利息支出明細(xì)的發(fā)生額分析填列利息收入應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目下的利息收入明細(xì)的發(fā)生額分析填列匯兌凈損失〔匯兌凈收益以“-〞填列〕應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目下匯兌凈損失明細(xì)的發(fā)生額分析填列7.資產(chǎn)減值損資產(chǎn)減值損反映企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)減值損失。本工程應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失〞賬戶的發(fā)生額分析填列。8.公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益反映企業(yè)買賣性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)所構(gòu)成的當(dāng)期利得和損失。本工程應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞賬戶的發(fā)生額分析填列.9.投資收益投資收益反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所獲得的收益。本工程應(yīng)根據(jù)“投資收益〞賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，