第11章財務報告

第11章

財務報告1第一節(jié)財務會計報告概述一、財務會計報告的定義與種類〔一〕財務會計報告的定義也稱財務報告。是企業(yè)對外提供的反映某一特定日期財務情況和某一會計期間運營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。根底會計2財務報告資產(chǎn)負債表◆企業(yè)某一特定日期的財務情況(資產(chǎn)、負債和一切者權益)對財務會計報告定義的了解利潤表◆企業(yè)某一會計期間的運營成果(收入、費用和利潤)現(xiàn)金流量表◆企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)一切者權益變動表◆企業(yè)某一會計期間一切者權益的變動(權益添加和權益減少)★財務會計報告的定義是根據(jù)財務報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的！

企業(yè)對外報送會計報表根底會計3財務報告A向財務報告運用者提供與企業(yè)的財務情況、運營成果和現(xiàn)金流量等有關的信息企業(yè)對外報送會計報表B反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況C有助于財務會計報告運用者作出經(jīng)濟決策資產(chǎn)負債表◆財務情況利潤表◆運營成果現(xiàn)金流量表◆現(xiàn)金流量一切者權益變動表◆一切者權益〔二〕財務會計報告的作用會計信息根底會計4財務報告〔三〕財務會計報告的種類按編報時間可分為年度財務會計報告和中期財務會計報告。資產(chǎn)負債表〔財務情況〕資產(chǎn)負債一切者權益利潤表〔運營成果〕收入費用利潤現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出一切者權益變動表〔一切者權益〕權益添加權益減少會計主體會計分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日年度報告中期報告月度財務報告季度財務報告半年度財務報告年度財務報告根底會計5財務報告二、財務會計報告的構成會計報表+附注資產(chǎn)負債表〔財務情況〕資產(chǎn)負債一切者權益利潤表〔運營成果〕收入費用利潤1會計報表現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出一切者權益變動表〔一切者權益〕權益添加權益減少會計報表：用以提供會計信息的表格報表附注2會計報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注：對報表信息的詳細闡明★會計報表附注是會計報表的重要組成部分根底會計6財務報告三、編制財務會計報告的根本要求〔一〕質(zhì)量要求可靠性〔客觀性〕要求：企業(yè)該當以實踐發(fā)生的買賣或事項為根據(jù)進展會計確認、計量和報告，照實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完好。會計確認會計計量會計記錄會計報告實踐發(fā)生的買賣或事項會計信息停虛擬買賣或事項根底會計7財務報告〔二〕時間要求及時性要求：企業(yè)對于曾經(jīng)發(fā)生的買賣或者事項，該當及時進展會計確認、計量和報告，不得提早或者延后。買賣或事項2021年2007年賬簿會計確認報表財務情況運營成果現(xiàn)金流量會計計量會計記錄會計報告按規(guī)定時間及時進展報告根底會計8財務報告〔三〕方式要求財務會計報告編制終了后，應依次編定頁次,加具封面,裝訂成冊，加蓋公章。封面上該當注明企業(yè)稱號、一致代碼、組織方式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應由企業(yè)擔任人和會計機構擔任人等簽名并蓋章,以示對財務會計報告的真實性擔任。1會計報表報表附注2會計報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注一切者權益變動表〔一切者權益〕權益添加權益減少現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出利潤表〔運營成果〕收入費用利潤資產(chǎn)負債表〔財務情況〕資產(chǎn)負債一切者權益〔封面〕企業(yè)稱號一致代碼報告期間企業(yè)擔任人公章?lián)稳烁讜?財務報告〔四〕其他要求1.編制財務會計報告前應進展財富清查，并根據(jù)有關規(guī)定對清查結果進展處置。2.財務會計報告應采用一致規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完好、數(shù)字真實、計算準確，相關數(shù)字之間該當一致；與上期報告文件的有關數(shù)字該當銜接。賬面結存數(shù)實踐結存數(shù)核對經(jīng)濟業(yè)務〔買賣或事項〕獲得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證編制報表會計報表財富清查根底會計10財務報告第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容與格式〔一〕資產(chǎn)負債表的含義反映企業(yè)某一特定日期財務情況的會計報表。會計主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會計期末的最后一天★企業(yè)財務情況：資產(chǎn)、負債、一切者權益情況資金存在形狀資金來源渠道特定的時間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報表根底會計11財務報告

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款實收資本（略）（略）表首正表◆資產(chǎn)總額及其構造情況◆負債總額及其構造情況◆一切者權益總額及其構造情況財務情況〔二〕資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容由表首和正表兩個部分組成12〔三〕資產(chǎn)負債表正表的格式1.賬戶式因其外表方式像“T〞形賬戶而得名。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計雙方總計之間存在平衡相等關系★按“資產(chǎn)＝負債＋一切者權益〞原理設計，將三個要素分左右兩個部分陳列格式1—賬戶式實務中常用格式根底會計13財務報告2.報告式

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負債流動負債：

短期借款（略）所有者權益

實收資本（略）★按“資產(chǎn)－負債＝一切者權益〞原理設計，將三個要素自上而下分三各部分陳列不是分左右兩方陳列，因此也不存在平衡相等關系格式1—報告式根底會計14財務報告〔四〕資產(chǎn)負債表的作用

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)應收賬款應付賬款

（略）預收賬款非流動資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實收資本長期股權投資資本公積資產(chǎn)總計負債及所有者權益總計A提供企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其構造，闡明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。B反映企業(yè)某一特定日期負債總額及其構造，闡明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務償債及償債時間。C反映企業(yè)某一特定日期一切者權益總額及其構造情況，據(jù)以判別資本保值、增值情況。D提供財務分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)償債的保證程度。根底會計15財務報告二、資產(chǎn)負債表的編制方法根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)〞與“年初數(shù)〞〔上一會計期間期末數(shù)〕。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)負債和所有者權益流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

（略）（略）期末數(shù)年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)列報比較信息的目的：為信息運用者提供更多相關信息,更有利于他們進展經(jīng)濟決策★比較資產(chǎn)負債表根底會計16財務報告〔一〕“年初數(shù)〞的根本填列方法〔二〕“期末數(shù)〞的根本填列方法

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款

應收股利應付職工薪酬（略）（略）★根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)〞填列★根據(jù)有關賬戶的期末余額直接或計算填列17

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款

應付職工薪酬

應收利息應交稅費

存貨其他應付款（略）（略）應收股利期末余額200001.根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列短期借款期末余額30000★詳細可分為按借方余額直接填列和按貸方余額直接填列兩種方法資產(chǎn)工程：借方余額負債、一切者權益工程：貸方余額應收股利20000短期借款30000182.根據(jù)假設干總賬賬戶期末余額加計填列

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金320000短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款

應收股利應付職工薪酬

應收利息應交稅費

其他應收款應付股利

存貨1100000其他應付款

待攤費用預提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）庫存現(xiàn)金期末余額20000銀行存款期末余額300000原材料期末余額540000消費本錢期末余額160000庫存商品期末余額400000相加相加★實務中還應加“其他貨幣資金〞賬戶余額★實務中還應加“在途物資〞、“資料本錢差別〞等賬戶余額193.根據(jù)明細賬期末余額分析計算填列【例1】“應付賬款〞與“預付賬款〞工程合計306000應填入資產(chǎn)負債表的“應付賬款〞工程合計200000應填入資產(chǎn)負債表的“預付賬款〞工程應付賬款－H企業(yè)期末余額100000〔預付性質(zhì)〕應付賬款－F企業(yè)期末余額140000〔應付性質(zhì)〕應付賬款－W企業(yè)期末余額160000〔應付性質(zhì)〕應付賬款期末余額200000〔應付性質(zhì)〕總賬明細賬預付賬款－E企業(yè)期末余額6000〔應付性質(zhì)〕預付賬款－D企業(yè)期末余額100000〔預付性質(zhì)〕預付賬款期末余額94000〔預付性質(zhì)〕總賬明細賬教材P216表11—3正常反常正常反常20

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付賬款306000

應收賬款預收賬款

預付賬款200000（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應付款

預提費用（略）預付賬款－D企業(yè)期末余額100000〔預付性質(zhì)〕應付賬款－H企業(yè)期末余額100000〔預付性質(zhì)〕應付賬款－W企業(yè)期末余額160000〔應付性質(zhì)〕應付賬款－F企業(yè)期末余額140000〔應付性質(zhì)〕預付賬款－E企業(yè)期末余額6000〔應付性質(zhì)〕相加相加21【例2】“應收賬款〞與“預收賬款〞工程合計560000應填入資產(chǎn)負債表“應收賬款〞工程合計120000應填入資產(chǎn)負債表“預收賬款〞工程應收賬款－A企業(yè)期末余額200000〔應收性質(zhì)〕應收賬款－C企業(yè)期末余額300000〔應收性質(zhì)〕應收賬款－B企業(yè)期末余額40000〔預收性質(zhì)〕應收賬款期末余額460000〔應收性質(zhì)〕總賬明細賬正常反常預收賬款－U企業(yè)期末余額80000〔預收性質(zhì)〕預收賬款－V企業(yè)期末余額60000〔應收性質(zhì)〕預收賬款期末余額20000〔預收性質(zhì)〕總賬明細賬反常正常22

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付賬款

應收賬款560000預收賬款120000（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應付款

預提費用（略）應收賬款－B企業(yè)期末余額40000〔預收性質(zhì)〕預收賬款－U企業(yè)期末余額80000〔預收性質(zhì)〕應收賬款－A企業(yè)期末余額200000〔應收性質(zhì)〕應收賬款－C企業(yè)期末余額300000〔應收性質(zhì)〕預收賬款－V企業(yè)期末余額60000〔應收性質(zhì)〕相加相加234.根據(jù)總賬和明細賬期末余額分析填列【例】企業(yè)有A、B兩項長期借款，在資產(chǎn)負債表日，A的歸還期還有2年，B的歸還期還有6個月〔已非真正意義上的長期負債，具有流動負債的特征〕。應分別情況填入資產(chǎn)負債表。長期借款期末余額80000長期借款—A期末余額50000長期借款—B期末余額30000還款期2年還款期6個月應填入資產(chǎn)負債表的“長期借款〞工程應填入資產(chǎn)負債表的〞一年內(nèi)到期的非流動負債“工程根底會計24財務報告

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款

應收股利應付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債30000非流動負債：長期借款50000（略）（略）長期借款期末余額80000長期借款—A期末余額50000還款期2年長期借款—B期末余額30000還款期6個月255.根據(jù)假設干總賬賬戶期末余額相減填列

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)12800000其他應付款

（略）預提費用（略）固定資產(chǎn)期末余額14000000累計折舊期末余額1200000相減★實務中還應減“固定資產(chǎn)減值預備〞賬戶余額26〔6〕根據(jù)本表有關數(shù)字計算填列

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款（略）（略）流動資產(chǎn)合計負債合計非流動資產(chǎn)：所有者權益（略）（略）非流動資產(chǎn)合計所有者權益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)根底會計27財務報告第三節(jié)利潤表一、利潤表的組成內(nèi)容與格式〔一〕利潤表的含義反映企業(yè)在一定會計期間運營成果的會計報表。會計主體123456789101112★一定會計期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)運營成果：利潤〔或虧損〕收入大于費用時為利潤；反之為虧損特定的時間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表根底會計28財務報告利潤表會企02表編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

（略）二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤〔二〕利潤表的組成內(nèi)容利潤表由表首和正表兩個部分組成。★比較利潤表表首正表◆各種收入、費用、利潤運營成果根底會計29財務報告〔三〕利潤表正表的格式利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤收入費用收入損失凈利潤費用利得格式1—多步式★根據(jù)收入與費用之間的配比關系，經(jīng)過多個步驟方可計算出凈利潤企業(yè)會計準那么(06)實務中常用格式★按“收入－費用＝利潤〞原理設計，可以明晰表達各類收入與費用之間的配比關系根底會計30財務報告利潤表會企02表編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、收入

營業(yè)收入

營業(yè)外收入

投資收益收入合計二、費用

營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用等費用合計三、凈利潤格式2—單步式★根據(jù)收入與費用之間的配比關系，只需一個步驟即可計算出凈利潤費用凈利潤收入★按“收入－費用＝利潤〞原理設計，但不能明晰表達各種收入與費用之間的配比關系31財務報告〔四〕利潤表的內(nèi)容利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤收入費用收入損失凈利潤費用利得◆構成營業(yè)利潤的各項要素◆構成利潤總額的各項要素◆構成凈利潤的各項要素根底會計32財務報告〔五〕利潤表的作用利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤收入費用收入損失凈利潤費用利得A提供企業(yè)一定會計期間收入實現(xiàn)與發(fā)生費用的信息B提供企業(yè)一定會計期間運營活動的成果信息C提供分析企業(yè)盈利才干、資本保值、增值數(shù)據(jù)資料利潤表２００6年盈利500萬元利潤表２００7年盈利600萬元利潤表２００8年盈利640萬元根底會計33財務報告二、利潤表的編制方法1.“上期金額〞的填列方法利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加（略）二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤★根據(jù)上期“利潤表〞相應工程的“本期金額〞直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應按調(diào)整后的金額填列★“上期〞含義：是相對于“本期〞的一個概念。但不能簡單了解為“本期〞的上一個期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份。根底會計34財務報告2.“本期金額〞的填列方法利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加（略）二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤★根據(jù)本期〔月、年〕有關賬戶的發(fā)生額直接填列，或計算填列根底會計35財務報告

80000120000192000480001600003000019000280830〔1〕根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額直接填列利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤直接填列★損失時用“—〞填列管理費用期末余額192000營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費用期末余額120000財務費用期末余額48000營業(yè)外支出期末余額19000所得稅費用期末余額280830

投資收益期末余額160000營業(yè)外收入期末余額3000036〔1〕根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額直接填列〔1〕根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額直接填列項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤直接填列★損失時用“—〞填列管理費用期末余額192000營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費用期末余額120000財務費用期末余額48000營業(yè)外支出期末余額19000所得稅費用期末余額280830

投資收益期末余額160000營業(yè)外收入期末余額300008000012000019200048000160000300001900028083037利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入2580000

減：營業(yè)成本1460000

營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000

管理費用192000

財務費用48000

加：投資收益160000二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入30000

減：營業(yè)外支出19000三、利潤總額

減：所得稅費用280830四、凈利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤按照本表規(guī)定的方法步驟計算填列★虧損時用“—〞填列840000851000570170〔3〕根據(jù)本表的有關數(shù)據(jù)計算填列根底會計38財務報告第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表?，F(xiàn)金流量表會企03表編制單位：年度單位：元★比較現(xiàn)金流量表項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額★分別包含流入、流出兩個方面的詳細工程一定會計期間動態(tài)報表根底會計39財務報告關于現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物的概念現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。特點——企業(yè)的貨幣資金；流動性極強；價值變動風險極??；支付才干強?，F(xiàn)金等價物：視同現(xiàn)金，如買賣性金融資產(chǎn)中的短期債券投資等。特點——企業(yè)進展的期限較短的投資；流動性強；易于轉換為知金額的現(xiàn)金；價值變動風險很??；支付才干較強。根底會計40財務報告〔二〕現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：年度單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額★分別將各類現(xiàn)金流量的詳細工程至上而行自上而下分別陳列表首正表★經(jīng)過計算，最終確定期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額根底會計41財務報告〔三〕現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：年度單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額對外投資對內(nèi)投資42關于運營活動、投資活動、籌資活動運營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的一切買賣和事項。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動?；I資活動是指點致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。根底會計43財務報告〔四〕現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：年度單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額A提供企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出信息B有助于財務報告運用者評價企業(yè)的支付才干、償債才干等C有助于財務報告運用者預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量D有助于財務報告運用者分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的要素根底會計44財務報告二、現(xiàn)金流量表的編制根底編制根底應指其會計處置根底?，F(xiàn)金流量表的編制根底為收付實現(xiàn)制(非權責發(fā)生制——不同于利潤表和資產(chǎn)負債表)現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：年度單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額★按照收付實現(xiàn)制根底，將按權責發(fā)生制根底確認的“應計制〞結果調(diào)整回“現(xiàn)金制〞結果，以更真實的反映企業(yè)的現(xiàn)金支付才干。根底會計45財務報告三、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：年度單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額★根本方法直接法間接法★詳細方法工作底稿法T型賬戶法資產(chǎn)負債表◆(資產(chǎn)、負債、一切者權益)利潤表◆(收入、費用、利潤)計算填列加工整理編制本表所采用的方法報表附注所采用的方法46第五節(jié)一切者權益變動表一、一切者權益變動表的定義在股份公司為股東權益變動表。是反映企業(yè)年末一切者權益〔或股東權益〕增減變動情況的報表。一切者權益變動表會企04表編制單位：年度單位：元項目本年金額上年金額(略)