第9章會(huì)計(jì)核算組織程序

第九章會(huì)計(jì)核算組織程序

——賬戶處置程序本章內(nèi)容賬務(wù)處置程序概述記賬憑證賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序科目匯總表賬務(wù)處置程序多欄式日記賬賬務(wù)處置程序日記總賬賬務(wù)處置程序(了解〕第一節(jié)賬務(wù)處置程序概述一、賬務(wù)處置程序的含義二、賬務(wù)處置程序的種類三、選擇賬務(wù)處置程序的要求一、賬務(wù)處置程序的含義從審核原始憑證開場，經(jīng)過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表的任務(wù)程序和方法。1二、賬務(wù)處置程序的種類在我國，常用的賬務(wù)處置程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序科目匯總表賬務(wù)處置程序多欄式日記賬賬務(wù)處置程序日記總賬賬務(wù)處置程序三、選擇賬務(wù)處置程序的要求要與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)簡繁等相順應(yīng)；要使提供的會(huì)計(jì)核算資料及時(shí)、正確、系統(tǒng)、全面；要力求提高會(huì)計(jì)核算的效率，節(jié)約核算費(fèi)用。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序一、特點(diǎn)二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿三、普通程序四、優(yōu)缺陷和適用范圍一、特點(diǎn)——記賬憑證賬務(wù)處置程序是最根本的處置程序，是其他各種程序的根底。直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最根本的賬務(wù)處置程序。二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證：可以采用通用記賬憑證也可以采用公用記賬憑證〔分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證〕。賬簿：需求設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬和總分類賬其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬賬頁格式普通采用三欄式，明細(xì)分類賬賬頁格式根據(jù)需求采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。三、記賬憑證核算程序流程圖記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑤⑥①③原始憑證匯總原始憑證明細(xì)賬總賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬報(bào)表四.記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺陷及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于了解，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于查賬。缺陷：登記總分類賬的任務(wù)量大。 適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序一、特點(diǎn)二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿三、普通程序四、優(yōu)缺陷和適用范圍一、概念、特點(diǎn)

匯總記賬憑證核算程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的核算方式。特點(diǎn)：根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證：設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；轉(zhuǎn)賬憑證只能按一借一貸或一貸多借來填制。賬簿：與記賬憑證賬務(wù)處置程序根本一樣；總分類賬賬頁格式采用設(shè)有對(duì)方科目的三欄式。三、匯總記賬憑證普通程序記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑥①③⑥⑦匯總記賬憑證總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證貸方科目金額總賬賬頁1～10日11～20日21～30.日合計(jì)第號(hào)～第號(hào)第號(hào)～第號(hào)第號(hào)～第號(hào)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款┇合計(jì)匯總收款憑證年月借方科目：銀行存款借方科目金額總賬賬頁1～10日11～20日21～30.日合計(jì)第號(hào)～第號(hào)第號(hào)～第號(hào)第號(hào)～第號(hào)管理費(fèi)用其他應(yīng)收款┇合計(jì)匯總付款憑證年月貸方科目：庫存現(xiàn)金借方科目金額總賬賬頁1～10日11～20日21～30.日合計(jì)第號(hào)～第號(hào)第號(hào)～第號(hào)第號(hào)～第號(hào)管理費(fèi)用生產(chǎn)成本┇合計(jì)匯總轉(zhuǎn)賬憑證年月貸方科目：原資料四、優(yōu)缺陷和適用范圍減輕了登記總分類賬的任務(wù)量；便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；不利于會(huì)計(jì)核算分工；當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的任務(wù)量較多。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處置程序一、特點(diǎn)二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿三、普通程序四、優(yōu)缺陷和適用范圍一、特點(diǎn)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處置程序根本一樣。轉(zhuǎn)賬憑證最好一式兩份，以便分別歸類匯總借方科目和貸方科目的本期發(fā)生額。三、科目匯總表核算程序流程圖記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑥①③⑥⑦科目匯總表總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證

科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處置步驟1、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。2、根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表。5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。6、月末，將各種賬簿進(jìn)展核對(duì)。7、月末，根據(jù)總分類賬和明分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表?？颇繀R總表年月日會(huì)計(jì)科目賬頁本期發(fā)生額記賬憑證起迄號(hào)借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款┇合計(jì)2.科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收6-四、優(yōu)缺陷及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：減少登記總分類賬的任務(wù)量，起到試算平衡的作用。缺陷：不反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查賬。

適用范圍：業(yè)務(wù)量較大、記賬憑證較多的單位。第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處置程序一、特點(diǎn)二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿三、普通程序四、優(yōu)缺陷和適用范圍一、特點(diǎn)根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記總分類賬。二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿

記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處置程序根本一樣；需設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬。三、普通程序②

⑤①④⑤⑦⑥③多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬原始憑證原始憑證匯總表收款付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總表明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表總分類賬月終登記月終登記四、優(yōu)缺陷和適用范圍簡化總分類賬的登記任務(wù);在業(yè)務(wù)復(fù)雜、會(huì)計(jì)科目設(shè)置較多的企業(yè)里，因賬頁龐大，不便于記賬；

適宜于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大，會(huì)計(jì)科目不多的單位。第六節(jié)日記總賬核算程序日記總賬核算程序是設(shè)置日記總賬，并以一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證為根據(jù)直接登記日記總賬的核算組織程序。

1.日記總賬核算組織程序下的憑證與賬簿種類2.日記總賬的格式與登記方法現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬〔日記總賬〕明