一建考試建設(shè)工程經(jīng)濟第二章工程財務(wù)-圖表口訣記憶

1Z102000工程財務(wù)1Z102010財務(wù)會計基礎(chǔ)財務(wù)會計：對外會計。管理會計：內(nèi)部管理。內(nèi)部預(yù)測管理等。2011：財務(wù)會計的職能要點內(nèi)容財務(wù)會計的基本職能核算是監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)監(jiān)督是核算的保證2012：會計要素的計量屬性會計要素的計量屬性歷史成本歷史成本計量下，資產(chǎn)按公允價值算。一般應(yīng)采用歷史成本重置成本重置成本計量下，資產(chǎn)按現(xiàn)在金額計量可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按現(xiàn)在金額扣減將來金額計量現(xiàn)值現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量，負(fù)債按凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。公允價值企業(yè)計量一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本2013：會計核算的基本假設(shè)和會計核算基礎(chǔ)會計核算的基本假設(shè)會計主體從空間上界定了會計工作的具體核算范圍法人主體一定是會計主體，會計主體不一定是法人主體持續(xù)經(jīng)營會計核算的前提會計分期會計期間分為年度和中期會計年度可以是日歷年（1月1日至12月31日）或營業(yè)年（我國通常是日歷年）貨幣計量會計以貨幣計量，我國選擇人民幣作為記賬本位幣會計核算基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制行政事業(yè)單位，非經(jīng)營性機構(gòu)使用權(quán)責(zé)發(fā)生制以會計分期和持續(xù)經(jīng)營為前提，我國以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)提供完畢時發(fā)生2014：會計要素與會計等式會計要素資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨長期資產(chǎn)（非流動）長期投資準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時變現(xiàn)的股票、債券和其他投資固定資產(chǎn)房屋建筑物、機器設(shè)備無形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽其他資產(chǎn)長期待攤費用、銀行凍結(jié)財產(chǎn)、訴訟中的財產(chǎn)負(fù)債流動負(fù)債短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金長期負(fù)債應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款所有者權(quán)益實收資本所有者按出資比例實際投入到企業(yè)的資本資本公積包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額。由全體所有者共同享有盈余公積從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。主要用來彌補企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本未分配利潤收入、費用、利潤會計等式靜態(tài)會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益反映企業(yè)某一時點財務(wù)狀況動態(tài)會計等式收入-費用=利潤反映某一時期經(jīng)營成果綜合會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費用）1Z102020成本與費用2021：費用分類要點內(nèi)容費用分類按經(jīng)濟內(nèi)容和性質(zhì)購置勞動對象的費用購建勞動資料的費用支付職工薪酬的費用按經(jīng)濟用途生產(chǎn)費用與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)，計入生產(chǎn)成本：直接費、間接費期間費用與產(chǎn)品生產(chǎn)不直接相關(guān)，從當(dāng)期銷售收入扣除管理費用13項內(nèi)容財務(wù)費用4項內(nèi)容營業(yè)費用2022：工程成本的確認(rèn)和計算方法支出資本性支出（長期N年）企業(yè)購置和建造固定資產(chǎn)支出、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)支出、長期投資支出收益性支出（本年）外購材料、支付工資、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用、繳納的稅金營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈支出、非常損失等利潤分配支出股利分配支出成本費用的計量間接費用分?jǐn)偘粗苯淤M的百分比分?jǐn)?；水電安裝、設(shè)備安裝工程按人工費百分比分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊影響因素固定資產(chǎn)原價、使用壽命、預(yù)計凈殘值折舊方法勻速折舊平均年限法工作量法：行駛里程法、工作臺班法加速折舊雙倍余額遞減法年數(shù)總和法無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用工程價款結(jié)算方法按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、按雙方約定的其他方式結(jié)算2023：工程成本核算1、工程成本及其核算的內(nèi)容：（1）根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號－建造合同》，工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。（2）直接費用包括（耗用的材料費用、耗用的人工費用、耗用的機械使用費、其他直接費）（3）其他直接費用包括（材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費（施工現(xiàn)場）、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗測試費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等）（4）間接費用包括（臨時設(shè)施攤銷費（辦公室等），施工單位（項目經(jīng)理部）管理人員工資、獎金、職工福利費，固定資產(chǎn)折舊費及修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，財產(chǎn)保險費，檢驗試驗費，工程保修費，勞動保護費，排污費及其他費用）2、工程成本核算對象的確定方法主要有。（1）以單項建造(施工)合同作為施工工程成本核算對象。（2）對合同分立確定施工工程成本核算對象。（3）對合同合并確定施工工程成本核算對象。2024：期間費用包含的內(nèi)容期間費用管理費用（管辦差固工雙勞，檢會職稅其二財）管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保險和職工福利費、勞動保護費、檢驗試驗費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、稅金、其他財務(wù)費用利息支出、匯兌損失、相關(guān)手續(xù)費（不含發(fā)行股票的手續(xù)費）、其他財務(wù)費用（融資租賃費）1Z102030收入2031：收入的概念及分類收入的概念廣義收入營業(yè)收入（利潤主要來源）、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入狹義收入（營業(yè)收入）主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入收入的分類按收入性質(zhì)建造（施工）合同收入銷售商品收入：產(chǎn)品銷售（自行加工的碎石、商品混凝土、各種門窗制品）、材料銷售（原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、包裝物）提供勞務(wù)收入：機械作業(yè)、運輸服務(wù)、設(shè)計業(yè)務(wù)、產(chǎn)品安裝、餐飲住宿。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：銀行發(fā)放貸款取得的收入、讓渡無形資產(chǎn)取得的收入。按營業(yè)主次主營業(yè)務(wù)收入建造（施工）合同收入其他業(yè)務(wù)收入建筑企業(yè)：產(chǎn)品銷售收入，材料銷售收入，機械作業(yè)收入，無形資產(chǎn)出租收入，固定資產(chǎn)出租收入等2032：合同的分立和合并及建造合同收入的核算合同分立條件（1）每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃；（2）與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；（3）每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認(rèn)。合同合并條件（1）該組合同按一攬子交易簽訂；（2）該組合同密切相關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分；（3）該組合同同時或依次履行。建造合同收入的內(nèi)容合同規(guī)定的初始收入和變更+索賠+獎勵等形成的收入建造合同收入的確認(rèn)合同收入能可靠計量完工百分比法根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定；合同完工進度根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例確定；合同完工進度根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測量確定。當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入*累計完工進度-以前會計期間累計已確認(rèn)的收入。合同收入不能可靠計量合同成本能夠回收的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本來確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費用合同成本不能夠回收的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認(rèn)為費用，不確認(rèn)收入。例題一、某建筑業(yè)企業(yè)與A業(yè)主訂了一項合同總造價為3000萬元的建造(施工）合同，同約定建設(shè)期為3年。第1年，實際發(fā)生合同成本750萬元，年末預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本1750萬元；第2年，實際發(fā)生合同成本1050萬元，年末預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本700萬元。第1年合同完工進度=750÷(750+1750)X100%=30%第2年合同完工進度=(750+1050)÷(750+1050+700)X100%=72%例題二、某建筑業(yè)企業(yè)與某業(yè)主就一棟工業(yè)廠房的建造，簽訂了總造價為3500萬元的固定造價合同，合同約定的工期為3年。假定經(jīng)計算后第1年完工進度為30%，第2年完工進度為70%。第3年該廠房全部完工交付使用。第1年確認(rèn)的合同收人=3500X30%=1050萬元第2年確認(rèn)的合同收入=3500X70%-1050=1400萬元第3年確認(rèn)的合同收入=3500-(1050+1400)=1050萬元1Z102040利潤和所得稅費用利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額以及直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。三大利潤概念營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本(或營業(yè)費用）-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為負(fù)）+投資收益(損失為負(fù))利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入。營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失。凈利潤=利潤總額—所得稅費用利潤分配順序1彌補虧損2提取法定公積金（彌補虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營、增加公司注冊資本）3提取任意公積金（章程或股東會決議）4分配利潤股利5未分配利潤。1Z102050企業(yè)財務(wù)報表2051財務(wù)報表：是指對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。財務(wù)報表列報基本要求：1以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，2各個會計期間保持一致，3重要項目單獨列報（重要性根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項目性質(zhì)和金額大小判斷），4報表列示的項目不應(yīng)相互抵消（資產(chǎn)項目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額表示，非日?；顒訐p益以收入扣減費用后的凈額表示，不屬于抵消），5當(dāng)期與上期應(yīng)具有可比性。企業(yè)至少應(yīng)按年編制財務(wù)報表。財務(wù)報表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表（反應(yīng)財務(wù)狀況，靜態(tài)報表），利潤表（反應(yīng)經(jīng)營成果，動態(tài)報表），現(xiàn)金流量表（反應(yīng)現(xiàn)金流量，動態(tài)），所有者權(quán)益變動表和附注。2052資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表資產(chǎn)負(fù)債表：賬戶式，左右結(jié)構(gòu)左邊列資產(chǎn)，右邊列負(fù)債和所有者權(quán)益。能夠反映資產(chǎn)構(gòu)成、償債能力、所有者權(quán)益構(gòu)成。2053利潤表：反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表利潤表：多步式，包括營業(yè)收入，營業(yè)利潤，利潤總額，凈利潤。（即利潤的三個公式）作用：表明企業(yè)投入與產(chǎn)出關(guān)系，預(yù)測未來盈利能力，分析利潤增加變化原因。2054現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制，現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金，可以隨時用的存款，其他貨幣以及現(xiàn)金等價物（如①三個月到期或清償?shù)膰鴰烊?、②貨幣市場基金、③可轉(zhuǎn)換定期存單、④商業(yè)本票、⑤銀行承兌匯票。）。其中，現(xiàn)金等價物需同時滿足4個條件：1期限短（≤3個月），2流動性強，3易于轉(zhuǎn)成已知額度現(xiàn)金，4風(fēng)險小（股票不是，因為風(fēng)險大）*現(xiàn)金流量表內(nèi)容：經(jīng)營（交稅及返稅，支付工資）、投資（收回投資，取得投資收益，處置構(gòu)建資產(chǎn)，取得子公司及其他營業(yè)單位的現(xiàn)金）、籌資（吸收投資，取得借款，償還債務(wù)，分配股利，償付利息）產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)：正表（五項：經(jīng)營，投資，籌資，匯率變動，凈增加額），補充資料（三項：凈利潤調(diào)節(jié)，不涉及現(xiàn)金活動，凈增加情況）現(xiàn)金流量表作用：評價整體財務(wù)狀況，評價支付、償債、周轉(zhuǎn)能力（沒有盈利能力<見利潤表>），預(yù)測未來的發(fā)展情況。1Z102060財務(wù)分析2061：財務(wù)報表分析方法財務(wù)分析方法趨勢分析法定基指數(shù)各期指數(shù)都以某一固定時期為基期環(huán)比指數(shù)各期指數(shù)都以前一期為基期比率分析法特點確定變動程度的分析方法，是最基本最重要的方法。計算簡便不同企業(yè)間比較內(nèi)容構(gòu)成比率流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率效率比率凈資產(chǎn)收益率相關(guān)比率流動比率因素分析法連環(huán)替代法替代順序：產(chǎn)量，單位消耗量，單價（依次替代），后面的替代在前面的基礎(chǔ)上進行。差額計算法2062：基本財務(wù)比率與杜邦分析基本財務(wù)比率償債能力比率資產(chǎn)負(fù)債率（反應(yīng)長期償債能力）=總負(fù)債/總資產(chǎn)QUOTE總負(fù)債總資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率越低說明償債能力越強，債權(quán)人有益，一般50%比較合適流動比率（短期）=QUOTE流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資產(chǎn)/流動負(fù)債，一般2速動比率（短期）=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債QUOTE速動資產(chǎn)流動負(fù)債，一般為1，說明企業(yè)有償債能力，低于1說明不強。速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨（存貨沒法迅速變現(xiàn)）或速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款營運能力比率資產(chǎn)管理比率：（…周轉(zhuǎn)率）衡量管理效率的指標(biāo)計算：問啥周轉(zhuǎn)率，啥就是分母，分母有期初期末的，取期初期末的平均值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)收入/資產(chǎn)總額，注意：資產(chǎn)總額是期初總額和期末總額的平均值；總資產(chǎn)的分子是主營業(yè)務(wù)收入，其他收入不要。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/流動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)取初末平均值）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)成本/存貨，（存貨取初末平均值）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款，（取初末平均值）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)盈利能力凈資產(chǎn)收益率（核心）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)×100%，其中凈利潤是稅后利潤，指標(biāo)越高，表明利用率越高?？傎Y產(chǎn)凈利率=息稅前利潤/資產(chǎn)總額×100%，息稅前利潤=利潤總額+利息支出發(fā)展能力比率營業(yè)增長率=本期營業(yè)收入增加額/上期營業(yè)收入總額×100%是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有能力，預(yù)測企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展趨勢的重要標(biāo)志，也是企業(yè)擴張資本的重要前提。資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100%，反映所有者權(quán)益變動。杜邦財務(wù)分析體系：是利用各主要財務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行綜合系統(tǒng)評價的方法。該體系以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益系數(shù)為兩個方面，揭示企業(yè)獲利能力以及權(quán)益系數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響。將若干指標(biāo)組成一個體系。凈資產(chǎn)收益率=權(quán)益系數(shù)×總資產(chǎn)凈利率總資產(chǎn)凈利率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（=主營收入/資產(chǎn)總額）銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入1Z102070籌資管理2071：資金成本內(nèi)容及計算要點內(nèi)容資金成本包括資金占用費（看作是資金成本的變動費用）銀行借款利息、債券利息?；I資費用(看作是資金成本的固定費用)銀行借款手續(xù)費、發(fā)行債券印刷費、代理發(fā)行費、律師費、公證費、廣告費計算資金成本率個別資金成本率=(籌資占用費/籌資凈額)籌資總額綜合資金成本率=∑（個別資金成本占總資金比例×對應(yīng)的資金成本率）各項個別資金成本×該個別資本占全部資本的比重，各項相加。通常，將資金成本率視為一個投資項目的最低收益率或必要報酬率。2072：短期籌資特點及放棄現(xiàn)金折扣成本公式短期籌資特點速度快、彈性好（靈活）、成本低、風(fēng)險高（利率波動大）籌資策略配合型（流動負(fù)債與長期負(fù)債搭配較好）、激進型（多借流動負(fù)債，短期還款壓力大，風(fēng)險高）、穩(wěn)健型（多借長期負(fù)債）方式商業(yè)信用（最大優(yōu)越性：容易取得）應(yīng)付賬款免費信用放棄現(xiàn)金折扣成本=[折扣百分比÷(1-折扣百分比)]X[360÷(信用期一折扣期）]有代價信用（放棄折扣，付出代價）展期信用（推遲付款，強制獲得）應(yīng)付票據(jù)（支付期不超6個月商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票預(yù)收賬款（流動負(fù)債）短期借款（主要有，生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款）信用條件信貸限額（期限通常1年，無擔(dān)保貸款的最高額）周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定（未使用部分付承諾費，使用的部分付利息）補償性余額（實際提高了利率）（最低存款余額）借款抵押（抵押品面值決定）償還條件其他承諾利息支付方式收款法（實際利率=名義利率）貼