第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)過本章學(xué)習(xí)，他將掌握：掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、構(gòu)造及其編制方法；財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況闡明書的根本內(nèi)容；財(cái)務(wù)報(bào)表的審核、報(bào)送和審批程序；財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。學(xué)習(xí)目的第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告〖教學(xué)目的與要求〗經(jīng)過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能了解編制和閱讀主要會(huì)計(jì)報(bào)表所必備的根底知識(shí)，了解會(huì)計(jì)報(bào)表的作用、種類和編制要求，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的構(gòu)造原理和根本的編制方法。〖教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)〗1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念2．會(huì)計(jì)報(bào)表的分類3．資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和構(gòu)造4．資產(chǎn)負(fù)債表的編制〔難點(diǎn)〕5．利潤表的內(nèi)容和構(gòu)造6．利潤表的編制〔難點(diǎn)〕第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)經(jīng)濟(jì)組織日常的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他核算資料編制的，全面綜合地反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的總括性書面文件，也是企業(yè)對外披露會(huì)計(jì)信息最重要的手段。會(huì)計(jì)報(bào)表〔財(cái)務(wù)報(bào)表〕是會(huì)計(jì)核算的最終成果，它是以會(huì)計(jì)賬簿為主要根據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括反映會(huì)計(jì)實(shí)體在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)情況闡明書第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)情況〕資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益利潤表〔運(yùn)營成果〕收入、費(fèi)用、利潤現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會(huì)計(jì)報(bào)表附表財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括會(huì)計(jì)報(bào)表，而且包括傳送直接或間接地與會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告包括主要的會(huì)計(jì)報(bào)表，補(bǔ)充信息，利用財(cái)務(wù)報(bào)告的其他手段所披露的相關(guān)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，而補(bǔ)充信息和其他財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告的必要補(bǔ)充。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目的第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)情況〕報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完好第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述五、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的預(yù)備任務(wù)檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否全部登記入賬；進(jìn)展賬項(xiàng)調(diào)整；進(jìn)展財(cái)富清查；清理核對賬目；按時(shí)結(jié)賬，進(jìn)展試算平衡。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的含義反映企業(yè)在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的含義它是以貨幣為主要計(jì)量單位，以“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞會(huì)計(jì)方程式為實(shí)際根據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益三個(gè)根本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來源渠道的靜態(tài)報(bào)表。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的作用提供企業(yè)資源總量及其分布情況，有助于了解企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的效率。反映資本構(gòu)造情況，有助于分析和預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。反映流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的對應(yīng)關(guān)系，有助于分析和評價(jià)企業(yè)的短期償債才干。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和內(nèi)容第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和內(nèi)容第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和內(nèi)容第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和內(nèi)容第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔一〕根本編制方法第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)〞的詳細(xì)填列方法〔1〕根據(jù)總賬期末余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)〞、“固定資產(chǎn)原價(jià)〞、“累計(jì)折舊〞等。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告填入“資產(chǎn)負(fù)債表〞中的“貨幣資金〞工程第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)〞的詳細(xì)填列方法〔2〕根據(jù)總賬期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金〞、“存貨〞等?，F(xiàn)金期末余額：2000銀行存款期末余額：30000合計(jì)2000+30000=32000第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告填入“資產(chǎn)負(fù)債表〞中的“存貨〞工程第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)〞的詳細(xì)填列方法〔2〕根據(jù)總賬期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金〞、“存貨〞等。庫存商品期末余額：40000原材料期末余額：54000合計(jì)40000+54000+16000=110000生產(chǎn)成本期末余額：16000第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)〞的詳細(xì)填列方法〔3〕根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。表現(xiàn)最典型的有“待處置財(cái)富損益〞總分類賬下設(shè)的“待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益〞和“待處置固定資產(chǎn)損益〞兩個(gè)二級(jí)賬戶，就直接構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表工程。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)〞的詳細(xì)填列方法〔3〕根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)〞的詳細(xì)填列方法〔3〕根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)〞的詳細(xì)填列方法〔4〕根據(jù)總賬及其所屬明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。如“長期借款〞〔歸還期已不滿1年的應(yīng)計(jì)入“短期借款〞〕等。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念與作用〔一〕利潤表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)運(yùn)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念與作用〔一〕利潤表的含義它是以貨幣為主要計(jì)量單位，以“利潤=收入—費(fèi)用〞會(huì)計(jì)方程式為實(shí)際根據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期收入、費(fèi)用、利潤三個(gè)根本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)運(yùn)營資金循環(huán)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念與作用〔二〕利潤表的作用有助于分析和預(yù)測企業(yè)的獲利才干；有助于分析與預(yù)測企業(yè)的長期償債才干；有助于考核管理當(dāng)局的運(yùn)營業(yè)績；有助于合理地分配運(yùn)營成果。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤表二、利潤表的構(gòu)造和內(nèi)容利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤—營業(yè)費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入—主營業(yè)務(wù)成本—主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)支出第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤表二、利潤表的構(gòu)造和內(nèi)容單步式第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤表二、利潤表的構(gòu)造和內(nèi)容多步式第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤表二、利潤表的構(gòu)造和內(nèi)容第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤表三、利潤表的根本編制方法第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤表四、利潤分配表〔一〕利潤分配表的含義與作用1.利潤分配表的含義利潤表的附表，按年編制。反映企業(yè)在一定期間內(nèi)對實(shí)現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.利潤分配表的作用了解企業(yè)對實(shí)現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況了解企業(yè)利潤分配的構(gòu)成情況了解企業(yè)年末未分配利潤情況第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤表四、利潤分配表〔二〕利潤分配表的構(gòu)造和內(nèi)容第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤表四、利潤分配表〔三〕利潤分配表的編制方法第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用〔一〕現(xiàn)金流量表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。實(shí)踐上它是以現(xiàn)金為根底編制的財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表。其實(shí)際根據(jù)是“現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈添加額〞會(huì)計(jì)等式。現(xiàn)金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用〔二〕現(xiàn)金流量表的作用有助于分析、評價(jià)和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的才干；有助于對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況作出合理的評價(jià)；有助于分析和評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第四節(jié)現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)籌資活動(dòng)運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金〔企業(yè)〕原資料產(chǎn)廢品供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程償債、分紅等發(fā)行股票、債券等被投資者〔資本市場〕購入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債務(wù)人〔資本市場〕第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的意義提高會(huì)計(jì)信息的有效性；提高會(huì)計(jì)信息的可了解性；促使會(huì)計(jì)信息充分披露。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容〔1〕不符合會(huì)計(jì)核算前提的闡明；〔2〕重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的闡明；〔3〕重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的闡明，以及艱苦會(huì)計(jì)過失更正和闡明；〔4〕或有事項(xiàng)的闡明；〔5〕資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的闡明。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容〔6〕關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣的闡明；〔7〕重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出賣的闡明；〔8〕會(huì)計(jì)報(bào)表重要工程的闡明；〔9〕有助于了解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需求闡明的其他事項(xiàng)。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的根本方法對比分析法；比率分析法；趨勢分析法。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的目的償債才干目的；營運(yùn)才干目的；盈利才干比率。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的目的〔一〕償債才干目的資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額×100%資產(chǎn)總額第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的目的〔一〕償債才干目的流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)×100%流動(dòng)負(fù)債企業(yè)的流動(dòng)比率越大，對債務(wù)人越有保證，但過大的流動(dòng)比率闡明企業(yè)對資金未能有效運(yùn)用。普通以為流動(dòng)比率2:1為好，但視企業(yè)詳細(xì)情況而定。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的目的〔一〕償債才干目的速動(dòng)比率速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)×100%流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨用衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上運(yùn)用隨時(shí)可以變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務(wù)的才干，是對流動(dòng)比率的補(bǔ)充。普通以為流動(dòng)比率1:1為好，但視企業(yè)詳細(xì)情況而定。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的目的〔二〕營運(yùn)才干目的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額×100%應(yīng)收賬款平均余額賒銷收入凈額=銷售收入—現(xiàn)銷收入—銷售退回、銷售折讓與折扣應(yīng)收賬款平均=期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額2第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的目的〔二〕營運(yùn)才干目的存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本×100%平均存貨成本平均存貨成本=期初存貨成本+期末存貨成本2第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的目的〔三〕盈利才干目的銷售利潤率銷售利潤率=利潤總額×100%主營業(yè)務(wù)收入第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的目的〔三〕盈利才干目的總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率=利潤總額+利息支出×100%平均資產(chǎn)總值平均資產(chǎn)總值=期初資產(chǎn)總值+期末資產(chǎn)總值2第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的目的〔三〕盈利才干目的每股收益每股凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤×100%總股本=凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）×100%總股本=凈利潤×100%凈資產(chǎn)第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的目的〔三〕盈利才干目的市盈率=股價(jià)×100%每股稅后利潤